Fermer une entreprise individuelle en quittant le Canada

Que dois-je produire pour fermer mon entreprise en quittant le Canada?

Si l'entreprise prend fin, fermez-la dans votre déclaration de l'année du départ. Déclarez son revenu jusqu'au jour où elle cesse sur le formulaire T2125, traitez l'équipement et les stocks que vous gardez comme vendus à leur juste valeur marchande, annulez le compte de TPS/TVH et fermez le compte de retenues sur la paie si vous aviez des employés.

Un dossier n'est pas simple lorsque l'entreprise continue après votre départ, lorsque vous gardez des stocks ou de l'achalandage de valeur réelle, lorsque vous aviez des employés, lorsque vous êtes au Québec (compte distinct de TVQ) ou lorsque les biens que vous devez inscrire sur le formulaire T1161 valent plus de 25 000 $. L'impôt de départ sur tout le reste de ce que vous possédez, et la déclaration de départ elle-même, sont expliqués dans quitter le Canada. Ces règles ne s'appliquent qu'à partir du jour où vous devenez non-résident; un conjoint, des enfants ou une maison gardés au Canada peuvent le retarder (voir les conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes).

À rassembler avant votre départ :

• Une liste de l'équipement et des véhicules de l'entreprise : coût, catégorie, fraction non amortie du coût en capital et valeur à la date de fermeture.
• Un dénombrement des stocks avec le coût et la valeur à la date de fermeture.
• Les factures de clients impayées et les factures à payer à cette date.
• La dernière déclaration de TPS/TVH que vous avez produite et sa période.
• Les registres de paie de l'année : rémunération, retenues, versements.

Dois-je fermer mon entreprise individuelle, ou peut-elle continuer après mon départ?

Vous n'êtes pas obligé de la fermer, mais l'endroit où l'entreprise est exploitée détermine l'impôt. Les règles canadiennes sur l'émigration répartissent les entrepreneurs individuels en deux groupes (par. 128.1(4)) :

Un établissement stable est une installation fixe d'affaires, comme un bureau, une succursale, un atelier ou un entrepôt; à défaut d'installation fixe, c'est le principal endroit où l'entreprise est dirigée. Vous êtes aussi réputé en avoir un lorsqu'un employé ou un mandataire au Canada peut signer des contrats pour vous ou exécute des commandes à partir de vos stocks (article 8201 du Règlement). Savoir si un bureau à domicile ou un espace de travail partagé compte est une question de fait. Si vous déménagez dans un pays qui a une convention fiscale avec le Canada, la définition de l'établissement stable prévue par la convention peut s'appliquer à la place, et de nombreuses conventions excluent un lieu servant uniquement à entreposer ou à livrer des marchandises; la définition applicable au départ dépend de la convention et des faits.

Après votre départ, le Canada n'impose les non-résidents que sur leur revenu de source canadienne (ARC). Garder des clients canadiens depuis l'étranger est expliqué dans clients canadiens après un déménagement à l'étranger. Si vous exploitez l'entreprise par l'entremise d'une société, voir fermer ou garder votre société.

L'impôt de départ s'applique-t-il à mon équipement, à mes stocks et à mon achalandage?

Oui, sauf si l'entreprise est exploitée par l'entremise d'un établissement stable au Canada au moment de votre départ. La Loi exclut de la disposition réputée au départ les immobilisations, l'achalandage (catégorie 14.1) et les stocks d'une telle entreprise; dès que l'entreprise cesse ou passe à l'étranger, cette exclusion disparaît (sous-al. 128.1(4)b)(ii); ARC). Une autre exception : si vous avez résidé au Canada 60 mois ou moins pendant les 10 années précédant votre départ, les biens que vous déteniez déjà à votre arrivée, ou reçus par héritage après, sont aussi exclus (sous-al. 128.1(4)b)(iv)).

Sans l'exclusion, chaque élément est traité comme vendu à sa juste valeur marchande juste avant votre départ :

• Les stocks produisent un revenu d'entreprise : valeur moins coût.
• L'équipement et les véhicules produisent une récupération de l'amortissement ou une perte finale dans leur catégorie, et un gain en capital sur tout bien qui vaut plus que son coût initial.
• L'achalandage d'une entreprise qui continue à l'étranger est évalué comme tout autre bien. L'achalandage d'une entreprise qui cesse est évalué selon les faits à cette date, par exemple selon que des clients, un nom ou une liste pourraient encore être vendus; conservez la base de la valeur que vous utilisez.

Si l'entreprise cesse avant votre départ et que vous gardez de l'équipement pour un usage personnel, le passage à l'usage personnel est lui-même traité comme une vente à la juste valeur marchande (al. 13(7)a)). Dans les deux cas, le bien d'entreprise est évalué une seule fois, au moment où il sort de l'entreprise.

Les biens d'entreprise gardés dans un établissement stable canadien peuvent tout de même être traités comme vendus au départ par choix, au moyen du formulaire T2061A (ARC). Le choix ne peut ni créer ni augmenter une perte (al. 128.1(4)d)). L'inscription des biens sur le formulaire T1161 est expliquée dans la liste des biens en quittant le Canada.

Quand l'exercice de l'entreprise se termine-t-il si je pars en cours d'année?

Si l'entreprise fonctionne encore à votre départ, mais pas par l'entremise d'un établissement stable au Canada, son exercice se termine immédiatement avant que vous cessiez d'être résident, et un nouvel exercice commence (al. 128.1(4)a.1)). La date de départ devient ainsi le dernier jour sur votre T2125.

Si vous avez cessé l'entreprise plus tôt, le dernier T2125 couvre le revenu jusqu'au jour où elle a cessé. Si elle continue par l'entremise d'un établissement stable canadien, l'exercice se poursuit comme d'habitude. Le jour où vous devenez non-résident détermine les trois cas; voir la date à laquelle vous devenez non-résident.

Que contient le dernier T2125?

Le dernier T2125 déclare le résultat complet de l'entreprise jusqu'à son dernier jour, dans la déclaration de l'année du départ. Le bénéfice compte aussi pour les cotisations au RPC dans la même déclaration; voir comment le revenu de travail autonome est imposé. Incluez :

1. Le revenu gagné jusqu'à la date de fermeture, y compris les factures non encore payées. La plupart des entreprises doivent déclarer selon la méthode d'exercice; l'argent que vos clients paient après votre départ figure donc dans cette déclaration (T4002).
2. Les stocks vendus, ou traités comme vendus à leur juste valeur marchande, avec des stocks de clôture à zéro.
3. La récupération de l'amortissement ou la perte finale pour chaque catégorie d'équipement. La récupération survient lorsque le produit que vous soustrayez dépasse le solde de la catégorie; la perte finale survient lorsqu'il reste un solde et que vous ne possédez plus aucun bien de la catégorie (T4002).
4. Les dépenses jusqu'à la date de fermeture seulement.

La déclaration de l'année du départ indique le revenu mondial pour la partie de l'année précédant votre départ (ARC). Le calcul des catégories de DPA, de la récupération et des pertes finales est expliqué dans la déduction pour amortissement; la vente d'équipement et d'achalandage, y compris la partie en gain en capital, est expliquée dans la vente d'un bien d'entreprise.

Comment fermer le compte de TPS/TVH, et pourquoi dois-je de la TPS/TVH sur les biens que je garde?

Annulez le compte en ligne dans votre compte de l'ARC ou au moyen du formulaire RC145; la date d'annulation est le jour de la fermeture de l'entreprise (ARC). Produisez une déclaration pour la période se terminant la veille, exigible un mois après la fin de cette période, et une deuxième courte déclaration jusqu'à la fin du mois si vous devez de la taxe pour cette période. Si vous ne vous êtes jamais inscrit (un petit fournisseur sous 30 000 $ qui a choisi de ne pas le faire), il n'y a aucun compte à fermer et aucune TPS/TVH sur les biens que vous gardez (Loi sur la taxe d'accise, par. 171(3)).

Quand vous cessez d'être inscrit, la loi traite les biens que vous déteniez pour l'entreprise comme vendus juste avant (Loi sur la taxe d'accise, par. 171(3)) :

Le piège : la taxe sur les biens que vous gardez est facile à oublier dans la déclaration finale, parce qu'aucune vente n'a lieu. Les biens vendus avant la date de fermeture constituent plutôt une vente taxable ordinaire, déclarée dans cette déclaration. Les étapes, la deuxième courte déclaration et les véhicules de tourisme sont expliqués dans fermer un compte de TPS/TVH.

Si l'entreprise continue par l'entremise d'un lieu canadien, le compte de TPS/TVH reste généralement ouvert, et vous continuez de produire vos déclarations.

Dois-je fermer mon numéro d'entreprise et le compte de retenues sur la paie?

Vous fermez les comptes de programme associés à votre numéro d'entreprise, comme la TPS/TVH et la paie, chacun dont vous n'avez plus besoin; le formulaire RC145 permet d'en fermer un ou plusieurs à la fois (RC145). Commencez par la paie, car elle a ses propres dernières étapes.

Avant de fermer un compte de retenues sur la paie, versez toutes les retenues, produisez les dernières déclarations de renseignements et remettez aux anciens employés leurs feuillets T4 ou T4A (ARC). Quand l'entreprise cesse, le versement final est exigible dans les 7 jours civils (ARC), et les feuillets et le sommaire dans les 30 jours (ARC). Faites-le avant de partir : les délais courent à partir du jour où l'entreprise cesse, et non à partir du moment où vous vous installez à l'étranger.

Qu'arrive-t-il à une perte d'entreprise inutilisée après mon départ?

Une perte d'entreprise de la dernière année, y compris une perte finale, réduit d'abord vos autres revenus dans la déclaration de l'année du départ, comme le salaire gagné avant votre départ et les gains imposables de l'impôt de départ (al. 3d)). Le reste est une perte autre qu'en capital que vous pouvez reporter 3 années d'imposition avant sur des déclarations antérieures ou 20 années d'imposition après. Après votre départ, une perte reportée ne compense que le revenu canadien que le Canada impose encore, comme le revenu d'une entreprise exploitée au Canada (art. 111; par. 115(1)).

S'il reste une perte et que vous n'aurez aucun revenu imposé au Canada après votre départ, une perte reportée prospectivement n'a rien à compenser; un report rétrospectif sur les années antérieures peut toujours l'utiliser. Demandez-le au moyen du formulaire T1A, Demande de report rétrospectif d'une perte, habituellement envoyé avec la déclaration de l'année du départ (ARC). Le fonctionnement du report rétrospectif est expliqué dans les pertes d'entreprise; les pertes et les crédits qui survivent au départ sont expliqués dans les crédits et pertes inutilisés en quittant le Canada.

Quels registres conserver, et qui traite avec l'ARC après mon départ?

Conservez les registres de l'entreprise pendant six ans à compter de la fin de l'année d'imposition au cours de laquelle elle a pris fin. La loi exige de les garder à votre établissement ou à votre résidence au Canada, sauf si l'ARC désigne un autre endroit (par. 230(1)).

Des registres conservés à l'étranger et consultés en ligne depuis le Canada ne comptent pas comme conservés au Canada; il vous faut la permission écrite de l'ARC, demandée à votre bureau des services fiscaux (ARC). Sans cette permission, les registres restent au Canada.

Avant votre départ :

• Assurez-vous de pouvoir ouvrir une session dans votre compte de l'ARC depuis l'étranger; voir Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada.
• Autorisez un représentant si quelqu'un au Canada traitera avec l'ARC : au moyen de Mon dossier pour votre déclaration personnelle et de Mon dossier d'entreprise pour les comptes de TPS/TVH et de paie, les moyens les plus rapides; le formulaire AUT-01 ne donne qu'un accès hors ligne (ARC).
• Mettez à jour votre adresse postale, afin que les avis concernant les déclarations finales vous parviennent.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Une graphiste de Toronto cesse son travail et déménage à Lisbonne en juin

Elle met fin à tout son travail la veille de son départ et garde son portable et son écran (une seule catégorie de DPA) pour un usage personnel. Ils ont coûté 8 000 $ CA plus 1 040 $ CA de TVH, entièrement réclamée en crédits; le solde de la catégorie est de 6 000 $ CA, et ils valent 4 000 $ CA à la date de fermeture.

• Impôt sur le revenu : le passage à l'usage personnel est une vente de 4 000 $ CA. Comme il n'y a rien d'autre dans la catégorie, les 2 000 $ CA restants constituent une perte finale sur son dernier T2125, qui va jusqu'à la date de fermeture.
• TPS/TVH : elle annule le compte à compter de la date de fermeture. La teneur en taxe de base est d'environ 1 040 $ CA × (4 000 $ CA ÷ 8 000 $ CA) = 520 $ CA, déclarée dans la déclaration finale.

Si elle avait continué de travailler pour des clients étrangers depuis Lisbonne, l'exercice se serait terminé immédiatement avant son départ et le même équipement aurait été traité comme vendu au départ.

Un détaillant en ligne garde un entrepôt à Toronto

Il déménage à l'étranger et laisse 30 000 $ CA de stocks dans un entrepôt loué à Toronto, où un employé exécute les commandes. L'entrepôt, et l'employé qui exécute des commandes à partir de ses stocks, peuvent donner à l'entreprise un établissement stable au Canada selon l'article 8201 du Règlement; la convention fiscale de son nouveau pays peut le définir plus étroitement. S'il s'agit d'un établissement stable :

• Les stocks ne sont pas traités comme vendus au départ, et l'exercice se poursuit.
• Chaque année, il produit une déclaration de non-résident qui déclare le revenu d'entreprise canadien, et garde ouverts les comptes de TPS/TVH et de paie.

Un entrepreneur vend ses outils avant de partir

Il vend tous ses outils pour 12 000 $ CA; le solde de la catégorie est de 8 000 $ CA, et aucun outil n'est vendu plus cher que son coût.

• Impôt sur le revenu : l'excédent de 4 000 $ CA est une récupération de l'amortissement sur le dernier T2125.
• TPS/TVH : la vente est une vente taxable, facturée à l'acheteur et déclarée dans sa déclaration finale. Comme il ne reste rien, aucune taxe n'est exigible sur des biens gardés.

Votre situation est différente?

• L'entreprise continue depuis l'étranger avec des clients canadiens. Voir clients canadiens après un déménagement à l'étranger et le télétravail pour des clients à l'étranger; comme deux pays imposent, réservez un appel.
• Vous gardez un établissement, du personnel ou des stocks au Canada. Une déclaration de non-résident s'applique chaque année; voir une déclaration canadienne de non-résident.
• Des stocks ou de l'achalandage de valeur réelle, un choix de disposition réputée, ou des biens inscrits sur le formulaire T1161 de plus de 25 000 $. La déclaration de départ exige que les évaluations et les formulaires soient établis ensemble; réservez un appel au sujet de votre déclaration de départ.
• Vous aviez des employés, ou un compte de TVQ au Québec. Chaque fermeture a son propre délai; voir fermer un compte de TPS/TVH, puis réservez un appel pour planifier l'ordre.
• Des déclarations ou des périodes de TPS/TVH n'ont pas été produites. Les périodes tardives entraînent leurs propres intérêts et pénalités; voir produisez-vous une déclaration chaque année après avoir quitté le Canada, puis réservez un appel pour vous mettre à jour.
• Un membre de la famille au Canada reprend l'entreprise. Chaque bien, le compte de TPS/TVH et le personnel se transfèrent séparément, avec chacun son résultat fiscal; réservez un appel avant la date du transfert.
• Vous exploitez l'entreprise par l'entremise d'une société. Voir fermer ou garder votre société.