Déclarations produites comme résident après un départ du Canada : comment les modifier

Vous avez produit vos déclarations comme résident après votre départ à l'étranger : comment corriger?

Corrigez d'abord l'année de votre départ, puis chacune des années suivantes. Après votre départ, un non-résident paie de l'impôt canadien seulement sur son revenu de source canadienne, et l'année du départ est coupée à la date de départ : revenu mondial avant cette date, certains revenus canadiens après (directives de l'Agence du revenu du Canada (ARC) pour les émigrants). Si vous étiez en fait non-résident, une déclaration de résident peut imposer un revenu étranger que le Canada n'impose pas, et une déclaration de l'année du départ sans date de départ omet l'impôt de départ.

Vérifiez d'abord que vous êtes bien devenu non-résident : si votre conjoint, vos enfants ou votre maison sont restés au Canada, l'ARC peut vous considérer comme toujours résident, et vos déclarations de résident peuvent alors être correctes (folio S5-F1-C1). Même si vous avez gardé des liens, une convention fiscale peut faire de vous un résident du nouveau pays seulement; le Canada vous traite alors comme non-résident (paragraphe 250(5)). Consultez quand vous devenez non-résident et les règles de départage des conventions fiscales.

La correction peut jouer dans les deux sens. Retirer un salaire étranger imposé au Canada après votre départ peut produire un remboursement. Ajouter un gain réputé sur des biens que vous déteniez à votre départ peut produire un solde à payer, et les prestations versées après votre départ peuvent devenir un trop-perçu à rembourser. Un même dossier de corrections peut produire les deux. Un remboursement ne peut être demandé que pour les années se terminant dans les 10 années civiles précédentes (ARC); l'année la plus ancienne sort de cette période chaque 1er janvier.

Votre cas n'est pas simple dans les situations suivantes :

• plusieurs années sont erronées, ou l'année la plus ancienne dépasse le délai normal de nouvelle cotisation de l'ARC, soit trois ans;
• vous déteniez des placements, des actions ou des cryptomonnaies à la date de votre départ et n'avez jamais déclaré la vente réputée;
• vous avez reçu l'Allocation canadienne pour enfants ou d'autres prestations après votre départ;
• vous avez gardé un bien au Canada et déclaré son loyer dans vos déclarations de résident;
• votre nouveau pays a aussi imposé le même revenu, ou les deux pays peuvent vous considérer comme résident.

Rassemblez les déclarations produites et les avis de cotisation de chaque année, la preuve de votre date de départ, vos relevés de paie étrangers et vos déclarations de revenus étrangères, les relevés de compte montrant la valeur de vos biens à la date du départ, et vos relevés de prestations.

Pourquoi est-il important d'avoir produit ses déclarations comme résident après son départ?

Une déclaration de résident impose la mauvaise base de revenu et omet les règles de départ. Les erreurs habituelles sont les suivantes :

Quelle année dois-je corriger en premier?

Corrigez d'abord l'année du départ. Cette déclaration contient la date de départ, la vente réputée à la juste valeur marchande à cette date et le formulaire T1161 quand les biens que vous déteniez valaient plus de 25 000 $, sans compter l'argent comptant, la plupart des régimes enregistrés et les objets à usage personnel de moins de 10 000 $ (ARC : dispositions de biens). Les immeubles canadiens et les biens d'une entreprise que vous exploitez au Canada ne sont pas réputés vendus, mais ils figurent quand même sur le formulaire T1161 (alinéa 128.1(4)b)).

Un piège courant consiste à ne modifier que les années suivantes, en y retirant le revenu étranger, alors que l'année du départ indique encore que vous étiez résident toute l'année. L'impôt de départ reste alors non déclaré et votre histoire de résidence devient incohérente. Corrigez l'année du départ dans le même dossier, ou avant les années suivantes.

Pour la déclaration de l'année du départ elle-même :

1. Inscrivez la date de départ dans la section des renseignements sur la résidence, à la page 1, en utilisant le guide de la province ou du territoire où vous habitiez à cette date.
2. Déclarez votre revenu mondial seulement jusqu'à cette date, et seulement certains revenus de source canadienne après.
3. Déclarez les gains réputés (formulaire T1243 vers l'annexe 3) et joignez le formulaire T1161 si c'est exigé. Les biens que vous déteniez à votre arrivée sont exclus si vous avez été résident pendant au plus 60 mois durant les 120 mois précédents; consultez quitter le Canada moins de cinq ans après y être arrivé.
4. Vérifiez de nouveau les crédits, qui sont limités pour un résident d'une partie de l'année.

Consultez la déclaration pour une partie de l'année, l'année de votre départ et le formulaire T1243 de disposition réputée.

Comment modifier une déclaration canadienne pour la transformer en déclaration de non-résident quand ReFILE ne fonctionne pas?

Utilisez Modifier ma déclaration dans votre compte en ligne de l'ARC si le service accepte la modification; sinon, envoyez le formulaire T1-ADJ par la poste avec les pièces justificatives. L'ARC indique que ReFILE ne peut pas modifier la déclaration d'une personne qui a quitté le Canada, alors que Modifier ma déclaration peut modifier certaines déclarations internationales, dont celles des émigrants (ARC : modifier une déclaration de revenus).

Par la poste, remplissez le formulaire T1-ADJ pour chaque année, avec les montants révisés, et joignez les pièces justificatives pour la totalité du montant, pas seulement pour la modification. Envoyez-le au centre fiscal que l'ARC indique, séparément de la déclaration de l'année courante. Une lettre contenant les mêmes renseignements convient aussi pour les années plus anciennes (IC07-1R1, paragraphe 76).

L'ARC indique que les demandes envoyées par la poste prennent plus de temps que celles faites en ligne, que les déclarations d'émigrants peuvent en prendre encore plus, et que les demandes visant plusieurs déclarations ou des années hors du délai normal peuvent prendre jusqu'à 35 semaines (ARC : modifier une déclaration de revenus).

Si vous habitiez au Québec, vos déclarations du Québec sont produites auprès de Revenu Québec (l'agence fiscale du Québec), séparément de l'ARC (directives de l'ARC pour les émigrants).

Que deviennent les années suivantes : une déclaration de non-résident, ou rien du tout?

Chaque année suivante devient soit une déclaration de non-résident limitée aux revenus canadiens qui en exigent une, soit aucune déclaration. Un revenu d'emploi ou d'entreprise canadien, ou la vente d'un bien canadien imposable, peut exiger une déclaration; un revenu déjà réglé par la retenue sur les non-résidents n'en exige généralement pas. Un revenu étranger seul n'a généralement pas sa place dans une déclaration canadienne. Le loyer d'un bien canadien que vous avez gardé reste imposé au Canada (alinéa 212(1)d)); il passe aux règles des non-résidents, consultez les propriétaires non-résidents.

Les pages de l'ARC ne décrivent aucun moyen de retirer une déclaration produite par erreur. La voie que l'ARC décrit pour modifier une déclaration produite est une demande de redressement pour cette année (Modifier ma déclaration ou formulaire T1-ADJ), où vous expliquez que vous étiez non-résident et demandez que le revenu étranger soit retiré. Consultez quelle déclaration un non-résident produit et si vous devez produire une déclaration chaque année après votre départ.

Remboursement pour des années produites comme résident pendant que je vivais à l'étranger : jusqu'où puis-je remonter?

Vous pouvez demander un remboursement jusqu'à 10 années civiles après la fin de l'année d'imposition. L'ARC indique qu'elle ne peut pas émettre de remboursement pour une demande de redressement faite plus de 10 années civiles après la fin de l'année (ARC).

Deux délais comptent :

Cette période se déplace chaque 1er janvier, si bien qu'une année plus ancienne peut devenir hors de portée. Hors du délai normal, l'ARC ne rembourse que si elle est convaincue qu'elle l'aurait fait si la demande avait été présentée à temps, et elle doit pouvoir vérifier la demande (IC07-1R1, paragraphes 71 et 83).

Le paragraphe 152(4.2) vise une année dont le résultat corrigé est un remboursement ou un montant à payer moins élevé. Une année de départ où l'on retire le salaire étranger et ajoute un gain réputé y entre si le total diminue quand même; une année dont le total augmente n'y entre pas. L'ARC ne peut établir une nouvelle cotisation pour une année hors du délai normal que dans des cas limités, comme une présentation erronée des faits par négligence ou une renonciation signée (paragraphe 152(4)). La façon de traiter une hausse déclarée volontairement sur une année ancienne dépend des faits; les pages de l'ARC n'établissent pas une voie unique.

Aurai-je un solde à payer?

C'est possible, si la vente réputée n'a jamais été déclarée ou si des prestations ont été versées après votre départ. Les principaux coûts sont les suivants :

• Impôt de départ : le gain sur les biens réputés vendus à la date de départ. Le choix de reporter le paiement (formulaire T1244) est dû le 30 avril de l'année suivant votre départ, et reporter plus de 16 500 $ d'impôt fédéral exige une garantie acceptable pour l'ARC (13 777,50 $ pour les anciens résidents du Québec); si ce délai a été manqué, consultez les formulaires de départ en retard.
• Pénalité pour le T1161 : 25 $ par jour, minimum de 100 $, maximum de 2 500 $, même si aucun impôt n'est dû (ARC).
• Intérêts : calculés au taux prescrit sur l'impôt impayé à partir de la date d'exigibilité du solde (article 161).
• Prestations : l'Allocation canadienne pour enfants et la Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels cessent généralement pour un non-résident; consultez les prestations après avoir quitté le Canada.

Un remboursement pour les années suivantes et un impôt à payer pour l'année du départ sont des cotisations distinctes. L'ARC peut appliquer un remboursement à une dette, mais ne présumez pas que les deux se compenseront.

Puis-je récupérer l'impôt étranger payé en double, ou demander plutôt un crédit prévu par une convention?

La correction canadienne rembourse l'impôt canadien, pas l'impôt étranger. Quand un salaire étranger gagné après le départ est retiré de la déclaration canadienne, le crédit pour impôt étranger demandé sur ce salaire l'est aussi, car le crédit réduit seulement l'impôt canadien sur le revenu que la déclaration comprend, et une personne qui n'a jamais résidé au Canada pendant l'année ne peut pas le demander du tout (paragraphe 126(1)). L'impôt payé à votre nouveau pays reste l'affaire de ce pays. S'il vous a accordé un crédit pour l'impôt canadien, un remboursement canadien peut exiger de corriger aussi la déclaration de ce pays; pour un déménagement aux États-Unis, consultez avoir quitté le Canada sans en informer l'ARC.

Le crédit pour impôt étranger reste pertinent pour un revenu étranger gagné pendant que vous étiez encore résident, par exemple la paie d'un emploi à l'étranger avant votre date de départ. Si les deux pays vous considèrent comme résident pour la même période, la règle de départage de la convention fiscale tranche d'abord; consultez les règles de départage des conventions fiscales et la vérification du crédit pour impôt étranger.

Dois-je corriger moi-même ou passer par le Programme des divulgations volontaires?

Quand la correction ne produit que des remboursements, la demande de redressement est la voie que l'ARC décrit; le Programme des divulgations volontaires (PDV) n'accepte généralement pas les demandes qui aboutissent à un remboursement ou à aucun impôt ni aucune pénalité à payer (admissibilité au PDV selon l'ARC).

Le PDV peut convenir quand la correction ajoute de l'impôt avec des intérêts ou des pénalités, par exemple un gain de départ non déclaré et un T1161 manquant; il peut alléger certaines pénalités et certains intérêts, mais il a ses propres conditions (IC00-1R7), et il n'accepte généralement pas les demandes visant à faire ou à modifier un choix, comme un T1244 tardif. Consultez la divulgation volontaire et l'allègement des pénalités et des intérêts.

Choisir entre les deux est affaire de jugement quand un même dossier mêle des années de remboursement et des années avec solde à payer.

Quelle preuve de départ joindre à la demande?

Envoyez la preuve de la date de votre départ et des liens que vous avez coupés. L'ARC fixe généralement la date au plus tardif des jours suivants : le jour où vous êtes parti, le jour où votre conjoint ou vos personnes à charge sont partis et le jour où vous êtes devenu résident du nouveau pays (folio S5-F1-C1, paragraphe 1.22).

• Documents de voyage, et les mêmes pour votre conjoint et vos personnes à charge
• Documents de vente de votre maison canadienne, ou bail de cette maison conclu avec un locataire sans lien de dépendance
• Bail ou achat d'une maison à l'étranger
• Contrat de travail étranger, permis de travail ou permis de séjour
• Déclarations de revenus étrangères des années en cause
• Preuve des liens canadiens rompus : assurance maladie provinciale, adhésions, comptes
• Relevés établissant la valeur de vos biens à la date du départ

Le formulaire NR73 demande à l'ARC son avis sur votre résidence; il est facultatif. Consultez demander à l'ARC de décider de votre résidence. Si les dossiers de l'ARC vous montrent toujours comme résident, consultez l'ARC vous considère toujours comme résident.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Salaire de Singapour sur trois déclarations de résident

Un comptable a déménagé à Singapour en juin 2022 et a produit des déclarations de résident pour 2022 à 2024, chacune déclarant un salaire de Singapour d'environ 110 000 $ CA. À la fin de 2026 :

• 2022 : devient une déclaration de départ, avec le revenu mondial seulement jusqu'à la date de départ en juin. La déclaration de 2022 a fait l'objet d'une cotisation au printemps 2023; son délai normal de trois ans a donc pris fin au printemps 2026. Le remboursement est demandé selon la règle des dix ans, qui couvre encore 2022.
• 2023 et 2024 : le salaire de Singapour est retiré; sans revenu canadien, aucune déclaration canadienne n'était nécessaire. Tout crédit pour impôt étranger demandé disparaît avec lui.

Un portefeuille à la date du départ

La même personne détenait en juin 2022 un portefeuille non enregistré de 60 000 $ CA, avec un gain accumulé de 20 000 $ CA. La déclaration corrigée de 2022 doit aussi déclarer le gain réputé de 20 000 $ CA et joindre un T1161 tardif, qui peut entraîner la pénalité maximale pour production tardive. La moitié du gain, soit 10 000 $ CA, est imposable en 2022, bien moins que le salaire d'environ 60 000 $ CA gagné après le départ de juin et qui est retiré; 2022 baisse donc probablement quand même dans l'ensemble. Avec un gain plus élevé ou peu de salaire à retirer, 2022 augmenterait pendant que 2023 et 2024 donneraient des remboursements, et l'année ancienne serait hors du délai normal : c'est dans ce mélange que la voie à suivre demande du jugement.

Allocation pour enfants conservée à Hong Kong

Une famille a déménagé à Hong Kong et a continué de recevoir l'Allocation canadienne pour enfants pendant deux ans. Quand elle informe l'ARC de la date de départ, comme l'ARC le demande à toute personne qui reçoit des prestations après son départ, et corrige ses déclarations, l'ARC recalcule la prestation, et les paiements des mois suivant le départ deviennent un trop-perçu à rembourser.

Votre situation est différente?

• Vous avez déménagé aux États-Unis : le volet américain est expliqué dans avoir quitté le Canada sans en informer l'ARC.
• Les dossiers de l'ARC ou un avis vous considèrent toujours comme résident : consultez l'ARC vous considère toujours comme résident.
• Votre T1161, T1243 ou T1244 était en retard ou n'a jamais été produit : consultez les formulaires de départ en retard et les pénalités.
• Votre conjoint ou vos enfants sont restés au Canada : vérifiez quand vous devenez non-résident avant de modifier quoi que ce soit.
• Vous avez continué de louer un bien canadien : consultez le propriétaire non-résident qui n'a jamais retenu d'impôt.
• Vous avez reçu l'Allocation canadienne pour enfants ou d'autres prestations après votre départ : consultez les prestations après avoir quitté le Canada.
• Plusieurs années doivent être corrigées, l'impôt de départ n'a jamais été déclaré ou vous avez reçu des prestations après votre départ : l'ordre des corrections et la voie à suivre comptent; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous devez savoir quelle déclaration chaque année suivante exige : consultez les déclarations de non-résident et le rattrapage.
• La correction ajoute de l'impôt avec des pénalités : consultez la divulgation volontaire et l'allègement des pénalités et des intérêts.