출국 후 거주자로 신고한 캐나다 신고서 수정 방법

이주 후 거주자로 세금 신고를 했다면 어떻게 바로잡나요?

출국한 해를 먼저 바로잡고, 그 뒤 이후 연도를 하나씩 고치면 됩니다. 떠난 뒤 비거주자는 캐나다 원천 소득에만 캐나다 세금을 내며, 출국 연도는 출국일을 기준으로 나뉩니다. 그날 이전에는 전 세계 소득, 이후에는 일부 캐나다 소득이 대상입니다(CRA 이민자 안내). 실제로 비거주자였다면 거주자 신고서 때문에 캐나다가 과세하지 않는 해외 소득에 세금이 붙을 수 있고, 출국일이 없는 출국 연도 신고서에는 출국세가 빠져 있습니다.

먼저 정말 비거주자가 되었는지 확인하세요. 배우자, 자녀, 집이 캐나다에 남아 있으면 CRA는 여전히 거주자로 볼 수 있고, 그렇다면 거주자 신고서가 맞을 수 있습니다(Folio S5-F1-C1). 연고를 유지했더라도 조세조약에 따라 새로 사는 나라의 거주자로만 인정될 수 있으며, 이 경우 캐나다는 비거주자로 취급합니다(제250조 제5항). 비거주자가 되는 시점과 조세조약 이중 거주 판정 기준을 보세요.

수정 결과는 어느 쪽으로든 나올 수 있습니다. 떠난 뒤 받은 해외 급여를 캐나다에서 과세받았다면 이를 빼서 환급받을 수 있습니다. 떠날 때 보유한 재산의 간주 양도소득을 추가하면 납부할 세금이 생길 수 있고, 떠난 뒤 받은 혜택은 반환해야 할 초과 지급이 될 수 있습니다. 한 번의 수정에서 둘 다 나올 수도 있습니다. 환급은 최근 10년(달력 기준) 안에 끝난 연도에 한해 청구할 수 있으며(CRA), 가장 오래된 연도는 매년 1월 1일에 빠집니다.

다음과 같으면 간단하지 않습니다.

• 잘못된 연도가 여러 해이거나, 가장 오래된 연도가 CRA의 일반 재결정 기간 3년을 넘긴 경우
• 출국일에 투자 자산, 주식, 암호화폐를 갖고 있었는데 간주 매각을 신고하지 않은 경우
• 떠난 뒤에 캐나다 아동수당이나 다른 혜택을 받은 경우
• 캐나다 부동산을 계속 보유하고 그 임대료를 거주자 신고서에 신고한 경우
• 새로 사는 나라도 같은 소득에 과세했거나, 두 나라가 모두 본인을 거주자로 볼 수 있는 경우

연도별 제출한 신고서와 세액 결정 통지서, 출국일 증빙, 해외 급여 기록과 해외 세금 신고서, 출국일의 재산 가치를 보여 주는 계좌 명세서, 혜택 지급 내역을 모아 두세요.

떠난 뒤 거주자로 신고하면 왜 문제가 되나요?

거주자 신고서는 과세 대상 소득의 범위가 잘못되고 출국 관련 규정이 빠집니다. 흔한 오류는 다음과 같습니다.

어느 해부터 고쳐야 하나요?

출국 연도를 먼저 고치세요. 이 신고서에는 출국일, 그날의 시가로 한 간주 매각이 들어가고, 보유 재산의 가치가 $25,000를 넘으면 Form T1161도 필요합니다. 이때 현금, 대부분의 등록 계좌, $10,000 미만의 개인 사용 물품은 제외합니다(CRA 재산 처분). 캐나다 부동산과 캐나다에서 운영하는 사업의 자산은 간주 매각 대상이 아니지만 Form T1161에는 기재합니다(제128.1조 제4항 (b)호).

흔한 함정은 이후 연도만 수정해 해외 소득을 빼고, 출국 연도는 여전히 연중 거주자로 신고된 채 두는 것입니다. 그러면 출국세가 신고되지 않고 거주 지위에 대한 설명도 앞뒤가 맞지 않습니다. 출국 연도는 같은 수정 묶음에 넣거나 이후 연도보다 먼저 고치세요.

출국 연도 신고서 자체는 다음과 같이 합니다.

1. 1쪽 거주 정보란에 출국일을 적고, 그날 거주했던 주나 준주의 신고서 패키지를 사용합니다.
2. 그날까지만 전 세계 소득을 신고하고, 그 이후에는 일부 캐나다 원천 소득만 신고합니다.
3. 간주 양도소득(Form T1243에서 Schedule 3으로)을 신고하고 필요하면 Form T1161을 첨부합니다. 도착할 때 보유한 재산은 직전 120개월 중 60개월 이하 동안 거주자였다면 제외됩니다. 도착 후 5년 이내에 캐나다 떠나기를 보세요.
4. 일부 기간 거주자는 공제가 제한되므로 다시 확인합니다.

출국하는 해의 일부 기간 거주자 신고서와 T1243 간주 매각 서식을 보세요.

ReFILE이 안 될 때 캐나다 신고서를 비거주자 기준으로 수정하려면 어떻게 하나요?

CRA 온라인 계정의 Change my return이 해당 변경을 받아 주면 그것을 쓰고, 그렇지 않으면 증빙과 함께 Form T1-ADJ를 우편으로 보내세요. CRA는 ReFILE로는 캐나다를 떠난 개인의 신고서를 변경할 수 없지만, Change my return으로는 이민자 신고서를 포함한 일부 국제 신고서를 변경할 수 있다고 안내합니다(CRA, 세금 신고서 변경).

우편으로 보낼 때는 연도마다 Form T1-ADJ에 수정 금액을 적고, 변경분만이 아니라 전체 금액에 대한 증빙 서류를 첨부합니다. CRA가 지정한 세무 센터로 보내되 당해 연도 신고서와는 따로 보내세요. 오래된 연도는 같은 내용을 적은 서신으로도 가능합니다(IC07-1R1 76항).

CRA에 따르면 우편 요청은 온라인보다 오래 걸리고, 이민자 신고서는 더 오래 걸릴 수 있으며, 여러 해의 신고서나 일반 기간을 넘긴 연도의 요청은 최대 35주가 걸릴 수 있습니다(CRA, 세금 신고서 변경).

퀘벡 주에 살았다면 퀘벡 주 신고서는 CRA와 별도로 Revenu Québec에 제출합니다(CRA 이민자 안내).

이후 연도는 비거주자 신고서가 되나요, 아니면 신고가 필요 없나요?

이후 연도는 각각 신고서가 필요한 캐나다 소득만 담은 비거주자 신고서가 되거나, 신고서가 필요 없게 됩니다. 캐나다 근로소득이나 사업소득, 과세 대상 캐나다 재산의 매각은 신고서가 필요할 수 있고, 비거주자 원천징수로 이미 정산된 소득은 대개 필요하지 않습니다. 해외 소득만 있으면 대체로 캐나다 신고서에 넣지 않습니다. 계속 보유한 캐나다 부동산의 임대료는 여전히 캐나다에서 과세되며(제212조 제1항 (d)호), 비거주자 규정으로 넘어갑니다. 비거주 임대인을 보세요.

CRA 페이지에는 잘못 제출한 신고서를 철회하는 방법이 나와 있지 않습니다. CRA가 제출한 신고서의 변경 방법으로 안내하는 것은 해당 연도의 조정 요청(Change my return 또는 Form T1-ADJ)이며, 비거주자였음을 설명하고 해외 소득을 빼 달라고 요청합니다. 비거주자가 제출하는 신고서와 떠난 뒤 매년 신고해야 하는지를 보세요.

해외에 살면서 거주자로 신고한 연도의 환급은 몇 년 전까지 가능한가요?

해당 과세연도가 끝난 뒤 10년(달력 기준)까지 환급을 청구할 수 있습니다. CRA는 연도 종료 후 10년(달력 기준)가 지나서 한 조정 요청에는 환급을 해 줄 수 없다고 밝힙니다(CRA).

중요한 기한은 두 가지입니다.

이 기한은 매년 1월 1일에 앞으로 넘어가므로 오래된 연도는 대상에서 빠질 수 있습니다. 일반 기간이 지난 연도는 요청이 제때 이루어졌다면 환급했을 것이라고 CRA가 판단하고 청구 내용을 확인할 수 있을 때만 환급합니다(IC07-1R1 71항과 83항).

제152조 제4.2항은 수정 결과가 환급이거나 납부액이 줄어드는 연도에 적용됩니다. 해외 급여를 빼고 간주 양도소득을 더하는 출국 연도는 합계가 여전히 줄어든다면 여기에 해당하고, 합계가 늘어난다면 해당하지 않습니다. CRA가 일반 기간이 지난 연도를 재결정할 수 있는 경우는 부주의로 인한 허위 진술이나 서명한 포기서 같은 제한된 경우뿐입니다(제152조 제4항). 오래된 연도에서 스스로 신고한 증가분을 어떻게 처리하는지는 사실관계에 따라 다르며, CRA 페이지에 하나의 경로가 정해져 있지 않습니다.

세금을 더 내야 하나요?

간주 매각을 신고하지 않았거나 떠난 뒤에 혜택을 받았다면 그럴 수 있습니다. 주요 비용은 다음과 같습니다.

• 출국세: 출국일에 간주 매각한 재산의 양도소득에 대한 세금입니다. 납부를 미루는 선택(Form T1244)은 출국한 다음 해 4월 30일까지이며, 연방세 $16,500를 넘겨 미루려면 CRA가 인정하는 담보가 필요합니다(전 퀘벡 주 거주자는 $13,777.50). 놓쳤다면 출국 서식 지연 제출을 보세요.
• T1161 가산세: 세금이 없어도 하루 $25, 최소 $100, 최대 $2,500입니다(CRA).
• 이자: 납부 기한일부터 미납 세금에 법정 이율로 이자가 붙습니다(제161조).
• 혜택: 캐나다 아동수당과 캐나다 식료품·필수품 급여(Canada Groceries and Essentials Benefit)는 비거주자에게 대체로 지급이 중단됩니다. 캐나다를 떠난 뒤의 혜택을 보세요.

이후 연도의 환급과 출국 연도의 납부 세금은 별개의 결정입니다. CRA가 환급액을 미납 채무에 충당할 수는 있지만, 두 금액이 서로 상계된다고 가정하지 마세요.

해외에서 이중으로 낸 세금을 돌려받거나 조세조약상 공제를 대신 청구할 수 있나요?

캐나다의 수정으로 환급되는 것은 캐나다 세금이지 해외 세금이 아닙니다. 출국 후 번 해외 급여를 캐나다 신고서에서 빼면 그 급여에 청구한 외국납부세액공제도 함께 빠집니다. 이 공제는 신고서에 보고된 소득에 대한 캐나다 세금만 줄여 주고, 한 해 동안 한 번도 캐나다 거주자가 아니었던 사람은 아예 청구할 수 없기 때문입니다(제126조 제1항). 새로 사는 나라에 낸 세금은 그 나라가 처리할 문제입니다. 그 나라가 캐나다 세금에 대해 공제를 해 주었다면, 캐나다 환급 때문에 그 나라의 신고서도 고쳐야 할 수 있습니다. 미국으로 이주한 경우 CRA에 알리지 않고 캐나다를 떠났다면을 보세요.

출국일 이전에 번 해외 소득, 예를 들어 출국일 전 해외 직장의 급여에는 외국납부세액공제가 여전히 중요합니다. 두 나라가 같은 기간에 모두 거주자로 본다면 조세조약 이중 거주 판정 기준이 먼저 적용됩니다. 조세조약 이중 거주 판정 기준과 외국납부세액공제 검토를 보세요.

직접 고칠까요, 자발적 신고 프로그램을 쓸까요?

수정 결과가 환급뿐이라면 CRA가 안내하는 경로는 조정 요청입니다. 자발적 신고 프로그램(VDP)은 환급이 되거나 납부할 세금과 가산세가 없는 신청은 대체로 받지 않습니다(CRA VDP 적격 요건).

신고하지 않은 출국 양도소득과 빠진 T1161처럼 수정으로 이자나 가산세가 붙는 세금이 늘어난다면 VDP가 맞을 수 있습니다. 일부 가산세와 이자를 구제받을 수 있지만 자체 조건이 있고(IC00-1R7), 늦은 T1244 같은 선택을 하거나 변경해 달라는 요청은 대체로 받지 않습니다. 자발적 신고와 가산세와 이자 구제를 보세요.

한 묶음에 환급 연도와 납부 연도가 섞여 있으면 둘 중 무엇을 택할지는 판단이 필요한 문제입니다.

요청서에는 어떤 출국 증빙을 첨부해야 하나요?

떠난 날짜와 끊은 연고의 증빙을 보내세요. CRA는 대개 출국일을 본인이 떠난 날, 배우자나 부양가족이 떠난 날, 새 나라의 거주자가 된 날 중 가장 늦은 날로 정합니다(Folio S5-F1-C1 1.22항).

• 여행 기록, 그리고 배우자와 부양가족의 같은 기록
• 캐나다 주택의 매매 서류 또는 독립 당사자 관계의 임차인과 맺은 임대차 계약서
• 해외 주택의 임대차 또는 구입 서류
• 해외 고용 계약서, 취업 허가증 또는 체류 허가증
• 해당 연도의 해외 세금 신고서
• 캐나다 연고를 끊었다는 증빙: 주 정부 건강보험, 회원 자격, 계좌
• 출국일의 재산 가치를 보여 주는 명세서

Form NR73은 거주 지위에 대한 CRA의 의견을 요청하는 서식이며 선택 사항입니다. CRA에 거주 지위 판정 요청하기를 보세요. CRA 기록에 여전히 거주자로 나와 있다면 CRA가 여전히 거주자로 보는 경우를 보세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 캐나다 달러입니다.

거주자 신고서 3개 연도에 싱가포르 급여

한 회계사가 2022년 6월 싱가포르로 이주했고 2022년부터 2024년까지 거주자 신고서를 냈으며, 각 연도에 싱가포르 급여 약 C$110,000을 신고했습니다. 2026년 말에는 다음과 같이 됩니다.

• 2022년: 6월 출국일까지의 전 세계 소득만 담은 출국 연도 신고서가 됩니다. 2022년 신고서는 2023년 봄에 세액이 결정되어 일반 삼 년 기간이 2026년 봄에 끝났으므로, 환급은 십 년 규정에 따라 요청하며 2022년은 아직 대상입니다.
• 2023년과 2024년: 싱가포르 급여를 뺍니다. 캐나다 소득이 없으므로 캐나다 신고서는 필요하지 않았습니다. 청구한 외국납부세액공제도 함께 빠집니다.

출국일의 투자 포트폴리오

같은 사람이 2022년 6월에 등록 계좌가 아닌 C$60,000 포트폴리오를 갖고 있었고 미실현 이익이 C$20,000이었습니다. 수정한 2022년 신고서에는 C$20,000의 간주 양도소득도 신고하고 늦은 T1161을 첨부해야 하며, 이때 지연 제출 가산세가 최대 한도까지 붙을 수 있습니다. 이익의 절반인 C$10,000이 2022년에 과세되는데, 6월 출국 이후 급여 약 C$60,000이 빠지는 것보다 훨씬 적으므로 2022년도 전체로는 세금이 줄어들 가능성이 큽니다. 이익이 더 크거나 뺄 급여가 적으면 2022년은 세금이 늘고 2023년과 2024년은 환급이 되며, 오래된 연도는 일반 기간을 넘기므로 이런 조합에서는 경로 선택에 판단이 필요합니다.

홍콩에서 계속 받은 아동수당

한 가족이 홍콩으로 이주한 뒤 2년 더 캐나다 아동수당을 받았습니다. CRA는 떠난 뒤 혜택을 받는 사람에게 출국일을 알리라고 요구하며, 출국일을 알리고 신고서를 바로잡으면 CRA가 혜택을 다시 계산하고, 출국 이후 달의 지급액은 반환해야 할 초과 지급이 됩니다.

상황이 다르다면?

• 미국으로 이주했습니다: 미국 쪽 문제는 CRA에 알리지 않고 캐나다를 떠났다면에 있습니다.
• CRA 기록이나 통지서에 여전히 거주자로 나와 있습니다: CRA가 여전히 거주자로 보는 경우를 보세요.
• T1161, T1243, T1244를 늦게 제출했거나 제출하지 않았습니다: 출국 서식 지연 제출과 가산세를 보세요.
• 배우자나 자녀가 캐나다에 남았습니다: 무엇이든 바꾸기 전에 비거주자가 되는 시점을 확인하세요.
• 캐나다 부동산을 계속 임대했습니다: 원천징수하지 않은 비거주 임대인을 보세요.
• 떠난 뒤에 캐나다 아동수당이나 다른 혜택을 받았습니다: 캐나다를 떠난 뒤의 혜택을 보세요.
• 여러 해를 고쳐야 하거나, 출국세를 신고한 적이 없거나, 떠난 뒤 혜택을 받았습니다: 수정 순서와 경로가 중요하니 개인 세금 상담을 받으세요.
• 이후 연도마다 어떤 신고서가 필요한지 알아야 합니다: 비거주자 신고서와 소급 제출을 보세요.
• 수정하면 가산세와 함께 세금이 늘어납니다: 자발적 신고와 가산세와 이자 구제를 보세요.