الزوج أو الزوجة في كندا بعد انتقالك إلى أمريكا: الضرائب والإقرارات

زوجتك أو زوجك في كندا وأنت تعمل في الولايات المتحدة: ما الإقرارات التي تقدّمها؟

معظم من هم في هذا الوضع يقدّمون إقرارًا في البلدين لسنة واحدة على الأقل. ما زالت كندا تعتبرك عادةً مقيمًا ما دام الزوج أو الزوجة والأطفال فيها، وتعتبرك الولايات المتحدة مقيمًا إذا اجتزت اختبار البطاقة الخضراء، أو، على تأشيرة TN أو ⁦H-1B⁩ أو ⁦L-1⁩ أو غيرها من تأشيرات العمل، اختبار الإقامة الفعلية (31 يومًا على الأقل هذه السنة و183 يومًا من الأيام المرجّحة على ثلاث سنوات). وإذا اعتبرك البلدان مقيمًا فيهما، فالاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تختار أحدهما.

تتوقف الحالة عن البساطة عندما يعتبرك البلدان مقيمًا (والاتفاقية تحسم ذلك، وقد تجلب الإجابة ضريبة مغادرة)، وعندما تدرس الاختيار المشترك (فهو يمتد إلى السنوات اللاحقة، وبعد انتهائه لا يستطيع أي منكما إعادته)، وعندما تتوقف ائتمانات الأطفال على الجنسية ومكان نومهم.

اجمع: تاريخ وصولك إلى الولايات المتحدة وحساب الأيام، وكشوف رواتبك الكندية والأمريكية، ودخل الزوج أو الزوجة الكندي وضريبته، وعقد الإيجار أو سند الملكية لكل منزل، وجنسية الأطفال وتسجيلهم المدرسي، ورقم SSN أو ITIN للزوج أو الزوجة والأطفال إن وُجد، وأرصدة كل حساب كندي باسمك.

هل بقاء أسرتك في كندا يُبقيك مقيمًا في كندا؟

عادةً نعم، إلى أن تغادر. تعتبر CRA الزوج أو الشريك بحكم الواقع والمعالين روابط سكنية مهمة، وتقول إن الزوج المقيم في كندا «سيكون عادةً رابطًا سكنيًا مهمًا» (النشرة ⁦S5-F1-C1⁩، ¶1.11 و¶1.13).

تقول صفحة مغادرة كندا لدى CRA إنك تصبح عادةً غير مقيم في آخر هذه التواريخ: يوم مغادرتك، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك والمعالين، أو يوم تصبح مقيمًا في بلدك الجديد. ومن الأخطاء الشائعة الاكتفاء بتاريخ الرحلة. وهناك استثناء واحد: إذا كنت تعيش في بلد آخر قبل مجيئك إلى كندا وتعود إليه، تقول CRA إنك تصبح عادةً غير مقيم يوم مغادرتك، حتى لو بقي الزوج أو الزوجة مدة قصيرة لبيع منزلك. أما الأسرة التي تبقى مدة أطول فتظل رابطًا يمكن لـ CRA أن تأخذه في الحسبان. لقواعد التواريخ بالتفصيل، انظر تاريخ تحولك إلى غير مقيم في كندا، وللجانب الكندي من بقاء الإقامة انظر بقاء الأسرة في كندا بينما تعمل في الخارج.

إذا اعتبرك البلدان مقيمًا، فكيف تحسم الاتفاقية الأمر؟

تسأل المادة ⁦IV(2)⁩ من الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة بالترتيب: أين يتوفر لك سكن دائم، ثم مركز مصالحك الحيوية (الروابط الشخصية والاقتصادية الأوثق)، ثم مكان إقامتك المعتاد، ثم الجنسية، ثم تتفق السلطتان الضريبيتان. وأول اختبار يعطي إجابة واحدة ينهي التحليل.

كيف تميل الوقائع المعتادة، كشروط لا كحكم نهائي:

• منزل عائلي في كندا محتفظ به لك، وعقد إيجار في الولايات المتحدة: سكن دائم في البلدين، فينتقل الاختبار إلى المصالح الحيوية. الزوج أو الزوجة والأطفال يشيرون إلى كندا؛ والوظيفة الأمريكية الدائمة والحياة المبنية في الولايات المتحدة تشير إلى الولايات المتحدة.
• المنزل الكندي مؤجَّر لغرباء أو مبيع، ولا يوجد إلا منزل أمريكي: سكن دائم في الولايات المتحدة فقط، وهذا يشير إلى الولايات المتحدة.

تغيّر النتيجة الإقرارين معًا:

قد لا تتبع ضريبة دخل الولاية الاتفاقية: فبعض الولايات لا تعمل بأحكام الاتفاقيات (IRS: الاتفاقيات الضريبية).

إذا بقيت مقيمًا في كندا، فإن راتبك الأمريكي يُدرج في إقرارك الكندي أيضًا، وتمنح كندا عمومًا ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا عن الضريبة الأمريكية عليه (قانون ضريبة الدخل، المادة 126)؛ وانظر مراجعة الائتمان الضريبي الأجنبي لمعرفة الإثبات الذي تقبله CRA.

اختبار الحسم والنموذج 8833 مشروحان في دليل قاعدة الحسم في الاتفاقية. وعلى حاملي TN أن يقرؤوا أيضًا الكنديون على تأشيرة TN.

إقرار مشترك والزوج أو الزوجة في كندا، أم منفصل؟

افتراضيًا تقدّم إقرارًا بحالة متزوج ويقدّم منفصلًا. لا يجوز للزوجين عمومًا التقديم المشترك إذا كان أحدهما أجنبيًا غير مقيم في أي وقت من السنة (المنشور 501). وخصمك القياسي بهذه الحالة مثل خصم الأعزب، 16,100 دولار.

ويمكنك بدلًا من ذلك أن تختار معاملة الزوج أو الزوجة كمقيم في الولايات المتحدة وتقدّم إقرارًا مشتركًا، إذا كنت مواطنًا أو مقيمًا في الولايات المتحدة في نهاية السنة ولم يكن الزوج أو الزوجة كذلك (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم). وما يترتب على هذا الاختيار:

فخّان: التقديم المشترك دون احتساب دخل الزوج أو الزوجة الكندي، وتقديم الاختيار مع الاعتماد في الوقت نفسه على الاتفاقية لتكون مقيمًا كنديًا. فما دام الاختيار قائمًا لا يستطيع أي منكما الادعاء بأنه مقيم كندي بموجب الاتفاقية، لذلك لا يناسب سنة تقدّم فيها النموذج ⁦1040-NR⁩ مع النموذج 8833 كمقيم كندي.

حالة رب الأسرة نادرًا ما تنطبق. فأنت تُعد غير متزوج لهذه الحالة عندما يكون الزوج أو الزوجة أجنبيًا غير مقيم ولا تقدّم الاختيار، لكنك تحتاج مع ذلك إلى شخص مؤهل عاش معك أكثر من نصف السنة (المنشور 501). والأطفال الذين يعيشون في كندا مع الزوج أو الزوجة لا يستوفون هذا الشرط. وتجد قواعد الاختيار وITIN ورب الأسرة بوجه عام في الزواج من غير مقيم.

هل تستطيع إدراج أطفالك في كندا في إقرارك الأمريكي؟

أحيانًا كمعالين، وقلّما للائتمان الضريبي للطفل. تسمح IRS بأن يكون المُعال مواطنًا أمريكيًا أو أجنبيًا مقيمًا أو من رعايا الولايات المتحدة، أو مقيمًا في كندا أو المكسيك (المنشور 501). وهذا لا يحقق إلا اختبار الجنسية أو الإقامة؛ ويجب أيضًا أن يكون الطفل ابنك المؤهل أو قريبك المؤهل.

• الطفل المؤهل: يجب أن يعيش الطفل معك أكثر من نصف السنة. والطفل المقيم في كندا مع الزوج أو الزوجة يفشل عادةً في هذا الاختبار، إلا إذا كانت إقامتك في الولايات المتحدة غياب عمل مؤقتًا ومن المتوقع أن تعود إلى ذلك المنزل.
• القريب المؤهل: ممكن عندما لا يكون الطفل طفلًا مؤهلًا لشخص آخر، وإجمالي دخله أقل من 5,300 دولار، وأنت تنفق أكثر من نصف نفقته. ويذكر المنشور 501 أن الطفل المقيم في كندا مع أشخاص ليسوا مواطنين أمريكيين وليس لهم دخل إجمالي أمريكي ليس طفلًا مؤهلًا لدافع ضرائب آخر.
• الوالدان المنفصلان، متزوجين أو لا: إذا عشت أنت والوالد الآخر منفصلين طوال الأشهر الستة الأخيرة من السنة، فقد تتيح لك قاعدة المنشور 501 للوالدين المطلقين أو المنفصلين إدراج الطفل بموافقة موقعة من الوالد الآخر (النموذج 8332). وشروط النفقة والحضانة صارمة.

للائتمانات اختباراتها الخاصة (IRS: الائتمان الضريبي للطفل):

الطفل الكندي الجنسية فقط، المقيم في كندا، قد يظل معالًا لك لكنه لا يجلب عمومًا أيًا من الائتمانين. أما الطفل المواطن الأمريكي فقد يجلب ائتمان المعالين الآخرين إذا كان معالًا لك، ولا يجلب الائتمان الضريبي للطفل إلا إذا عُد طفلك المؤهل (غياب مؤقت أو قاعدة الموافقة أعلاه).

ما الذي يتغير في إقرار الزوج أو الزوجة الكندي؟

يستطيع الزوج أو الزوجة، كمقيم في كندا، مواصلة تلقي استحقاق الطفل الكندي، لكن قد يلزمه الإبلاغ عن دخلك إلى CRA رغم أنك تقدّم إقرارك في الولايات المتحدة. فإذا كان الزوج أو الزوجة يتلقى استحقاق الطفل الكندي وكنت غير مقيم لأي جزء من السنة، فإنه يعبّئ النموذج ⁦CTB9⁩، ويعتمد الاستحقاق على دخلك من جميع المصادر، داخل كندا وخارجها، عن ذلك الجزء من السنة (⁦CTB9⁩؛ ⁦T4114⁩). وترك دخلك خارج الإقرار يقلل دخل الأسرة الذي يُبنى عليه الاستحقاق.

• مبلغ الزوج أو الزوجة: إذا كنت غير مقيم، يُدرج الزوج أو الزوجة صافي دخلك العالمي بالدولار الكندي (السطر 30300). وراتب أمريكي كامل يخفض المبلغ عادةً إلى الصفر.
• تقسيم دخل المعاش: يجب أن تكونا كلاكما مقيمين في كندا في 31 ديسمبر (CRA).
• إذا بقيت مقيمًا في كندا: تقدّم إقرارك الكندي على دخلك العالمي، ويُدرج الزوج أو الزوجة صافي دخلك كالمعتاد.

حقول الزوج أو الزوجة والائتمانات في زوج أو زوجة غير مقيم في إقرار كندي.

تحويل المال إلى الوطن والحسابات المشتركة ومنزل الأسرة

المال العادي الذي ترسله إلى أسرتك ليس خصمًا لك ولا دخلًا في إقرارك الأمريكي. لكن ثلاثة أمور تحتاج إلى انتباه:

• الهبات لزوج أو زوجة غير مواطن أمريكي: إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو موطنك في الولايات المتحدة (ضريبة الهبات تستخدم الموطن لا اختبار الأيام)، فإن الاستثناء السنوي لمثل هذا الزوج أو الزوجة هو 194,000 دولار (Rev. Proc. 2025-32؛ تعليمات النموذج 709)؛ والتحويلات الكبيرة، كتسجيل المنزل باسم الزوج أو الزوجة، قد تتجاوزه. انظر دليل إقرار ضريبة الهبات والاستثناء السنوي، ولمدفوعات النفقة بعد الانفصال انظر النفقة للزوج أو الزوجة والأطفال عبر الحدود.
• الحسابات الكندية المشتركة: بصفتك مقيمًا في الولايات المتحدة تقدّم FBAR إذا تجاوزت حساباتك الأجنبية مجتمعةً 10,000 دولار في أي وقت من السنة (IRS: FBAR). وللنموذج 8938، عندما يكون المالك المشترك زوجًا أو زوجة ليس «فردًا محددًا» (والزوج الأجنبي غير المقيم دون اختيار الإقرار المشترك ليس كذلك)، تحتسب القيمة الكاملة للحساب المشترك لا نصفها (تعليمات النموذج 8938)؛ وحدود مقدّم الإقرار المنفصل لمن يعيش في الولايات المتحدة هي أكثر من 50,000 دولار في نهاية السنة أو 75,000 دولار في أي وقت. وإذا جعلتك الاتفاقية مقيمًا كنديًا وقدّمت النموذج ⁦1040-NR⁩ مع النموذج 8833، فلا يلزم النموذج 8938 عن الجزء من السنة الذي يغطيه ذلك الإقرار؛ أما FBAR فيظل مطلوبًا، لأن FinCEN تعرّف المقيم في الولايات المتحدة بحسب اختبارات المادة ⁦7701(b)⁩، والموقف الاتفاقي لا يغيّر إلا طريقة حساب ضريبة دخلك (⁦31 CFR 1010.350⁩؛ ⁦26 CFR 301.7701(b)-7⁩). انظر أي الحسابات تُحتسب في FBAR.
• منزل الأسرة في كندا: العقار الكندي ليس جزءًا من البيع الافتراضي عند تحولك إلى غير مقيم (CRA: التصرف في الممتلكات). وهل يستحق لاحقًا إعفاء السكن الرئيسي، تجده في إعفاء السكن الرئيسي.

ماذا يحدث عندما ينضم إليك الزوج أو الزوجة في الولايات المتحدة؟

انتقال الزوج أو الزوجة يحدد عادةً تاريخ مغادرتك الكندية أيضًا، لأن قاعدة «آخر تاريخ» لدى CRA تنتظر مغادرة الزوج أو الزوجة والمعالين. ثم يكون للزوج أو الزوجة سنة مغادرة في كندا وسنة أولى في الولايات المتحدة بحالة مزدوجة عادةً.

من الجانب الأمريكي، تناسب تلك السنة ثلاثة مسارات (المنشور 501؛ IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم):

• قدّمتما الاختيار فعلًا في سنة سابقة: فهو مستمر، وتبلّغان عن الدخلين عن السنة كلها.
• كلاكما مقيم في الولايات المتحدة في نهاية السنة وأحدكما لم يكن كذلك في بدايتها: يمكنكما اختيار معاملتكما كمقيمين طوال السنة وتقديم إقرار مشترك. ويغطي هذا الاختيار تلك السنة وحدها. ثم تبلّغان عن الدخل العالمي للسنة كلها، ومنه دخل الزوج أو الزوجة الكندي قبل الانتقال.
• دون اختيار: يكون الزوج أو الزوجة مقدّم إقرار بحالة مزدوجة، ولا يستطيع هذا التقديم المشترك ولا أخذ الخصم القياسي.

خطوات مغادرة الزوج أو الزوجة لكندا في زوجان يغادران كندا في تاريخين مختلفين. والإقرار الأمريكي الأول في إقرار الحالة المزدوجة في سنة الانتقال إلى الولايات المتحدة.

ما السجلات التي يحتفظ بها كل منكما؟

يحدد البلدان الإقامة بالوقائع، فاحتفظ بدليل على مكان إقامة كل شخص ونومه.

مثال

كل الأرقام توضيحية. الدولار الكندي C$ والدولار الأمريكي US$.

ممرضة في بوسطن وأسرتها في هاليفاكس حتى يونيو

تبدأ ممرضة العمل في بوسطن على تأشيرة TN في يناير. ويبقى زوجها وطفلاها في منزل هاليفاكس حتى تنتهي المدرسة في يونيو.

• كندا: وأسرتها في هاليفاكس، يُرجَّح أن تبقى مقيمة حتى تغادر الأسرة في يونيو.
• الولايات المتحدة: تجتاز اختبار الإقامة الفعلية، فتعتبرها الولايات المتحدة مقيمة أيضًا.
• الاتفاقية، والمنزل محتفظ به للأسرة: لها سكن دائم في البلدين، فينتقل الاختبار إلى المصالح الحيوية؛ والزوج والأطفال في هاليفاكس يشيرون إلى كندا عن تلك الأشهر.
• الاتفاقية، والمنزل مؤجَّر في يناير: إذا كان سكنها الدائم الوحيد شقة بوسطن، فالاختبار الأول يشير إلى الولايات المتحدة، وتعتبرها كندا غير مقيمة من تلك النقطة، فتنطبق قواعد المغادرة في وقت أبكر.

مهندس في سياتل وزوجته في كالغاري

يكسب ⁦US$150,000⁩ في سياتل. وتكسب زوجته ⁦C$70,000⁩ في كالغاري وتدفع عليها ضريبة كندية.

• كندا أولًا: مع وجود زوجته في كالغاري، قد تظل كندا تعتبره مقيمًا؛ وإذا اعتبرته الولايات المتحدة كذلك، فالاتفاقية تحدد أي بلد يفرض عليه الضريبة كمقيم قبل أن يهم أي اختيار تقديم أمريكي.
• متزوج ويقدّم منفصلًا: يظهر في إقراره ⁦US$150,000⁩ فقط، بشرائح مقدّم الإقرار المنفصل.
• إقرار مشترك مع الاختيار: يظهر في الإقرار ⁦US$150,000⁩ مضافًا إليها ⁦C$70,000⁩ لزوجته محوّلة إلى الدولار الأمريكي، بالشرائح المشتركة، وضريبتها الكندية يمكن أن تدعم ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا. ثم يمتد الاختيار إلى السنوات اللاحقة.

أيهما أقل تكلفة يتوقف على الدخلين والائتمان؛ والمقارنة تتطلب حساب الإقرارين.

أب في فينيكس وطفلان في تورونتو

يعيش طفلاه طوال السنة مع أمهما في تورونتو. ليس أي من الطفلين مواطنًا أمريكيًا، والأم ليست مواطنة أمريكية وليس لها دخل أمريكي.

• اختبار الجنسية أو الإقامة: مجتاز، بصفتهما مقيمين في كندا.
• الطفل المؤهل: يفشل في اختبار الإقامة، لأنهما لا يعيشان معه أكثر من نصف السنة، إلا إذا وقّعت الأم موافقة بموجب قاعدة المنشور 501 للوالدين اللذين عاشا منفصلين طوال الأشهر الستة الأخيرة من السنة.
• القريب المؤهل: ممكن إذا كان إجمالي دخل كل طفل دون الحد وكان ينفق أكثر من نصف نفقتهما.
• الائتمانات: الائتمان الضريبي للطفل وائتمان المعالين الآخرين يتطلبان مواطنًا أمريكيًا أو من الرعايا أو أجنبيًا مقيمًا، فلا ينطبق أي منهما. وحالة رب الأسرة تفشل أيضًا، إذ لا يعيش معه شخص مؤهل.

حالتك مختلفة؟

• يعتبرك البلدان مقيمًا، أو لا تعرف أي منزل يُحتسب: اتبع قاعدة الحسم في الاتفاقية واحصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود قبل تقديم أي من الإقرارين.
• تقرر هل تقدّم الاختيار المشترك: قارن الطريقتين عبر الزواج من غير مقيم ومساعدة ضريبية عابرة للحدود؛ فالاختيار يمتد إلى ما بعده، وبعد انتهائه لا يستطيع أي منكما إعادته.
• أطفالك مواطنون أمريكيون، أو أنت منفصل عن والدهم الآخر: قد تتغير إجابة المعالين والائتمانات؛ احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• تجعلك الاتفاقية مقيمًا في الولايات المتحدة ولديك استثمارات في كندا: انظر تأجيل ضريبة المغادرة عند الانتقال إلى الولايات المتحدة.
• أنت على تأشيرة TN: انظر الكنديون على تأشيرة TN.
• فاتتك تقارير FBAR أو النموذج 8938 في سنوات سابقة: انظر FBAR أو نماذج TFSA الفائتة بعد تقديم إقرارات أمريكية.