Vợ/chồng còn ở Canada khi bạn sang Hoa Kỳ: thuế và cách khai

Vợ/chồng ở Canada, bạn làm việc ở Hoa Kỳ: bạn nộp những tờ khai nào?

Hầu hết người rơi vào tình huống này nộp tờ khai ở cả hai nước ít nhất một năm. Canada thường vẫn coi bạn là người cư trú trong khi vợ/chồng và con còn ở đó, còn Hoa Kỳ coi bạn là người cư trú khi bạn qua bài kiểm tra thẻ xanh hoặc, nếu làm việc với visa TN, H-1B, L-1 hay visa làm việc khác, qua kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) (ít nhất 31 ngày trong năm nay và 183 ngày hiện diện có trọng số trong ba năm). Khi cả hai nước đều coi bạn là người cư trú, Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ chọn một nước.

Trường hợp không còn đơn giản khi cả hai nước đều coi bạn là người cư trú (hiệp định quyết định, và kết quả có thể kéo theo thuế khi rời Canada), khi bạn cân nhắc lựa chọn khai chung (lựa chọn này kéo sang các năm sau, và khi đã chấm dứt thì cả hai không thể chọn lại), và khi các khoản tín thuế cho con phụ thuộc vào quốc tịch và nơi con ngủ.

Hãy chuẩn bị: ngày bạn đến Hoa Kỳ và số ngày có mặt, bảng lương của bạn ở Canada và Hoa Kỳ, thu nhập và thuế Canada của vợ/chồng, hợp đồng thuê hoặc giấy tờ sở hữu của từng căn nhà, quốc tịch và việc ghi danh học của các con, SSN hoặc ITIN của vợ/chồng và các con nếu có, và số dư của mọi tài khoản Canada đứng tên bạn.

Gia đình ở lại Canada có khiến bạn vẫn là người cư trú của Canada không?

Thường là có, cho đến khi họ rời đi. CRA coi vợ/chồng hoặc bạn đời và người phụ thuộc là những mối gắn bó cư trú quan trọng, và nói rằng vợ/chồng ở lại Canada "thường là một mối gắn bó cư trú quan trọng" (Folio S5-F1-C1, ¶1.11 và ¶1.13).

Trang Rời Canada của CRA nói rằng bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng và người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú ở nước mới. Chỉ tính ngày bay là cái bẫy thường gặp. Một ngoại lệ: nếu bạn từng sống ở một nước khác trước khi đến Canada và quay về nước đó, CRA nói bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày bạn rời đi, ngay cả khi vợ/chồng ở lại thêm một thời gian ngắn để bán nhà. Một gia đình ở lại lâu hơn vẫn là mối gắn bó mà CRA có thể cân nhắc. Về quy tắc ngày tháng chi tiết, xem ngày bạn trở thành người không cư trú của Canada và, về phía Canada khi vẫn là người cư trú, xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài.

Nếu cả hai nước đều coi bạn là người cư trú, hiệp định quyết định thế nào?

Điều IV(2) của Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ xét theo thứ tự: nơi bạn có nhà ở thường trực sẵn có, rồi trung tâm lợi ích sống còn (quan hệ cá nhân và kinh tế gần gũi hơn), rồi nơi ở thường xuyên, rồi quốc tịch, rồi hai cơ quan thuế thỏa thuận với nhau. Tiêu chí đầu tiên cho ra một đáp án duy nhất sẽ kết thúc việc phân tích.

Các dữ kiện thường gặp có xu hướng chỉ về đâu, như các điều kiện chứ không phải kết luận:

• Giữ một căn nhà gia đình ở Canada dành cho bạn, và có hợp đồng thuê ở Hoa Kỳ: có nhà ở thường trực ở cả hai nước, nên tiêu chí chuyển sang lợi ích sống còn. Vợ/chồng và con chỉ về Canada; công việc cố định ở Hoa Kỳ và cuộc sống tại Hoa Kỳ chỉ về Hoa Kỳ.
• Nhà ở Canada cho người lạ thuê hoặc đã bán, chỉ còn nhà ở Hoa Kỳ: chỉ có nhà ở thường trực ở Hoa Kỳ, chỉ về Hoa Kỳ.

Kết quả thay đổi cả hai tờ khai:

Thuế thu nhập tiểu bang có thể không theo hiệp định: một số tiểu bang không công nhận các điều khoản của hiệp định (IRS: hiệp định thuế).

Nếu bạn vẫn là người cư trú của Canada, tiền lương Hoa Kỳ của bạn cũng nằm trên tờ khai Canada, và Canada thường cho tín thuế nước ngoài đối với thuế Hoa Kỳ trên khoản đó (Income Tax Act s. 126); xem rà soát tín thuế nước ngoài để biết chứng từ mà CRA chấp nhận.

Quy tắc phân định của hiệp định và Form 8833 được trình bày trong hướng dẫn về quy tắc phân định của hiệp định. Người làm việc theo visa TN cũng nên đọc người Canada với visa TN.

Vợ chồng khai chung với vợ/chồng ở Canada, hay khai riêng?

Mặc định bạn nộp tờ khai theo tình trạng vợ chồng khai riêng. Một cặp vợ chồng nói chung không thể khai chung nếu một trong hai là người nước ngoài không cư trú vào bất kỳ thời điểm nào trong năm (Publication 501). Khoản khấu trừ tiêu chuẩn của bạn khi vợ chồng khai riêng bằng khoản của người khai độc thân, US$16.100.

Bạn có thể thay vào đó chọn coi vợ/chồng là người cư trú Hoa Kỳ và khai chung, nếu bạn là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ vào cuối năm còn vợ/chồng thì không (IRS: vợ/chồng không cư trú). Lựa chọn này kéo theo những điều sau:

Hai cái bẫy: khai chung mà không tính thu nhập Canada của vợ/chồng, và đưa ra lựa chọn trong khi vẫn dựa vào hiệp định để là người cư trú của Canada. Khi lựa chọn còn hiệu lực, cả hai vợ chồng đều không thể tự nhận là người cư trú Canada theo hiệp định, nên nó không phù hợp với năm bạn nộp Form 1040-NR kèm Form 8833 với tư cách người cư trú Canada.

Chủ hộ hiếm khi phù hợp. Bạn được coi là chưa kết hôn cho tình trạng này khi vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú và bạn không đưa ra lựa chọn, nhưng bạn vẫn cần một người đủ điều kiện sống cùng bạn hơn nửa năm (Publication 501). Các con sống ở Canada với vợ/chồng bạn không đáp ứng điều kiện đó. Các quy định chung về lựa chọn, ITIN và chủ hộ nằm trong kết hôn với người không cư trú.

Bạn có khai các con ở Canada trên tờ khai Hoa Kỳ được không?

Đôi khi được làm người phụ thuộc, hiếm khi được tín thuế trẻ em. IRS cho phép người phụ thuộc là công dân, người nước ngoài cư trú hoặc công dân không có quyền công dân của Hoa Kỳ (national), hoặc là người cư trú của Canada hay Mexico (Publication 501). Điều đó chỉ đáp ứng điều kiện về quốc tịch hoặc cư trú; đứa trẻ còn phải là con đủ điều kiện (qualifying child) hoặc người thân đủ điều kiện (qualifying relative) của bạn.

• Con đủ điều kiện (qualifying child): đứa trẻ phải sống cùng bạn hơn nửa năm. Đứa trẻ sống ở Canada với vợ/chồng bạn thường không đạt điều kiện này, trừ khi thời gian bạn ở Hoa Kỳ là vắng mặt tạm thời vì công việc và bạn được kỳ vọng sẽ quay về căn nhà đó.
• Người thân đủ điều kiện (qualifying relative): có thể nếu đứa trẻ không phải con đủ điều kiện của ai khác, có tổng thu nhập dưới US$5.300, và bạn chu cấp hơn một nửa chi phí sinh hoạt của đứa trẻ. Publication 501 nói rằng đứa trẻ sống ở Canada với những người không phải công dân Hoa Kỳ và không có tổng thu nhập tại Hoa Kỳ không phải là con đủ điều kiện của người nộp thuế khác.
• Cha mẹ sống riêng, dù đã kết hôn hay chưa: nếu bạn và người kia sống riêng trong suốt sáu tháng cuối của năm, quy tắc của Publication 501 dành cho cha mẹ ly hôn hoặc ly thân có thể cho phép bạn khai đứa trẻ khi có giấy từ bỏ quyền khai có chữ ký của người kia (Form 8332). Điều kiện về chu cấp và quyền nuôi con rất chặt chẽ.

Các khoản tín thuế có điều kiện riêng (IRS: tín thuế trẻ em):

Đứa trẻ chỉ có quốc tịch Canada và sống ở Canada vẫn có thể là người phụ thuộc của bạn nhưng thường không mang lại tín thuế nào. Đứa trẻ là công dân Hoa Kỳ có thể mang lại tín thuế cho người phụ thuộc khác nếu là người phụ thuộc của bạn, nhưng chỉ mang lại tín thuế trẻ em nếu được tính là con đủ điều kiện của bạn (vắng mặt tạm thời hoặc quy tắc từ bỏ quyền khai ở trên).

Tờ khai Canada của vợ/chồng bạn thay đổi thế nào?

Vợ/chồng bạn, là người cư trú của Canada, có thể tiếp tục nhận Canada Child Benefit (trợ cấp nuôi con của Canada) nhưng có thể phải báo thu nhập của bạn cho CRA dù bạn nộp tờ khai ở Hoa Kỳ. Nếu vợ/chồng bạn nhận trợ cấp nuôi con của Canada và bạn là người không cư trú trong bất kỳ phần nào của năm, vợ/chồng bạn điền Form CTB9, và trợ cấp dùng thu nhập của bạn từ mọi nguồn, trong và ngoài Canada, cho phần năm đó (CTB9; T4114). Bỏ thu nhập của bạn ra sẽ khiến thu nhập gia đình dùng để tính trợ cấp bị khai thấp.

• Khoản cho vợ/chồng: nếu bạn là người không cư trú, vợ/chồng bạn ghi thu nhập ròng toàn cầu của bạn bằng đô la Canada (dòng 30300). Một mức lương đầy đủ tại Hoa Kỳ thường làm khoản này về không.
• Chia thu nhập hưu trí: cả hai bạn phải là người cư trú của Canada vào ngày 31 tháng 12 (CRA).
• Nếu bạn vẫn là người cư trú của Canada: bạn nộp tờ khai Canada riêng của mình trên thu nhập toàn cầu, và vợ/chồng bạn ghi thu nhập ròng của bạn như thường lệ.

Các ô dành cho vợ/chồng và các khoản tín thuế nằm trong vợ/chồng không cư trú trên tờ khai Canada.

Gửi tiền về nhà, tài khoản chung và căn nhà của gia đình

Tiền thông thường gửi về nhà cho gia đình không phải khoản khấu trừ của bạn và cũng không phải thu nhập trên tờ khai Hoa Kỳ của bạn. Vẫn có ba điều cần chú ý:

• Quà tặng cho vợ/chồng không phải công dân Hoa Kỳ: nếu bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc có nơi cư trú thường xuyên (domicile) tại Hoa Kỳ (thuế quà tặng dùng domicile, không dùng quy tắc đếm ngày), khoản loại trừ hằng năm cho một người vợ/chồng như vậy là US$194.000 (Rev. Proc. 2025-32; hướng dẫn Form 709); các khoản chuyển lớn như đứng tên căn nhà cho vợ/chồng có thể vượt mức này. Xem hướng dẫn về tờ khai thuế quà tặng và, về khoản cấp dưỡng sau khi ly thân, xem cấp dưỡng vợ/chồng và con xuyên biên giới.
• Tài khoản chung tại Canada: là người cư trú Hoa Kỳ, bạn nộp FBAR nếu tổng mọi tài khoản nước ngoài của bạn vượt US$10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm (IRS: FBAR). Với Form 8938, khi đồng sở hữu là vợ/chồng không phải "specified individual" (cá nhân thuộc diện phải khai; vợ/chồng là người nước ngoài không cư trú mà không có lựa chọn khai chung thì không thuộc diện này), bạn tính toàn bộ giá trị tài khoản chung, không phải một nửa (hướng dẫn Form 8938); ngưỡng của người khai riêng sống tại Hoa Kỳ là hơn US$50.000 vào cuối năm hoặc US$75.000 vào bất kỳ thời điểm nào. Nếu hiệp định khiến bạn là người cư trú của Canada và bạn nộp Form 1040-NR kèm Form 8833, Form 8938 không bắt buộc cho phần năm mà tờ khai đó bao gồm; FBAR vẫn bắt buộc, vì FinCEN xác định người cư trú Hoa Kỳ theo các kiểm tra của section 7701(b) và lập trường theo hiệp định chỉ thay đổi cách tính thuế thu nhập của bạn (31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7). Xem tài khoản nào được tính cho FBAR.
• Căn nhà gia đình ở Canada: bất động sản Canada không nằm trong việc bị coi như đã bán khi bạn trở thành người không cư trú (CRA: chuyển nhượng tài sản). Việc sau này nó có đủ điều kiện miễn thuế nhà ở chính hay không nằm trong miễn thuế nhà ở chính.

Điều gì xảy ra khi vợ/chồng bạn sang Hoa Kỳ với bạn?

Việc vợ/chồng bạn chuyển đi thường cũng quyết định ngày bạn rời Canada, vì quy tắc "muộn nhất" của CRA chờ vợ/chồng và người phụ thuộc rời đi. Khi đó vợ/chồng bạn có một năm rời Canada và năm đầu tiên ở Hoa Kỳ, thường là năm dual-status.

Về phía Hoa Kỳ, có ba hướng cho năm đó (Publication 501; IRS: vợ/chồng không cư trú):

• Bạn đã đưa ra lựa chọn từ năm trước: lựa chọn tiếp tục, và bạn khai thu nhập của cả hai người cho cả năm.
• Cuối năm cả hai đều là người cư trú Hoa Kỳ và một người chưa phải vào đầu năm: bạn có thể chọn được coi là người cư trú cho cả năm và khai chung. Lựa chọn này chỉ áp dụng cho một năm đó. Khi đó cả hai khai thu nhập toàn cầu cho cả năm, kể cả thu nhập Canada của vợ/chồng bạn trước khi chuyển đi.
• Không đưa ra lựa chọn: vợ/chồng bạn là người khai dual-status, và người khai dual-status không thể khai chung hay dùng khoản khấu trừ tiêu chuẩn.

Các bước rời Canada của vợ/chồng bạn nằm trong vợ chồng rời Canada vào những ngày khác nhau. Tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên nằm trong tờ khai dual-status trong năm bạn chuyển đến Hoa Kỳ.

Mỗi người nên giữ những hồ sơ nào?

Cả hai nước xác định tình trạng cư trú dựa trên dữ kiện, nên hãy giữ bằng chứng về nơi mỗi người sống và ngủ.

Ví dụ

Mọi số liệu chỉ mang tính minh họa. Đô la Canada là C$ và đô la Hoa Kỳ là US$.

Y tá ở Boston, gia đình ở Halifax đến tháng 6

Một y tá bắt đầu làm việc ở Boston với visa TN vào tháng 1. Chồng và hai con của cô giữ căn nhà ở Halifax cho đến khi năm học kết thúc vào tháng 6.

• Canada: vì gia đình ở Halifax, cô nhiều khả năng vẫn là người cư trú cho đến khi họ rời đi vào tháng 6.
• Hoa Kỳ: cô qua kiểm tra hiện diện đáng kể, nên Hoa Kỳ cũng coi cô là người cư trú.
• Hiệp định, giữ nhà cho gia đình: cô có nhà ở thường trực ở cả hai nước, nên tiêu chí chuyển sang lợi ích sống còn; vợ/chồng và con ở Halifax chỉ về Canada trong những tháng đó.
• Hiệp định, nhà cho thuê từ tháng 1: nếu nhà ở thường trực duy nhất của cô là căn hộ ở Boston, tiêu chí đầu tiên chỉ về Hoa Kỳ, và Canada sẽ coi cô là người không cư trú từ thời điểm đó, với các quy tắc khi rời đi áp dụng sớm hơn.

Kỹ sư ở Seattle, vợ ở Calgary

Anh có thu nhập US$150.000 ở Seattle. Vợ anh có thu nhập C$70.000 ở Calgary và nộp thuế Canada trên khoản đó.

• Canada trước: vì vợ anh ở Calgary, Canada vẫn có thể coi anh là người cư trú; nếu Hoa Kỳ cũng vậy, hiệp định quyết định nước nào đánh thuế anh với tư cách người cư trú trước khi lựa chọn khai thuế Hoa Kỳ nào có ý nghĩa.
• Vợ chồng khai riêng: tờ khai của anh chỉ có US$150.000 của anh, theo các bậc thuế của người khai riêng.
• Tờ khai chung kèm lựa chọn: tờ khai có US$150.000 của anh cộng C$70.000 của vợ đổi sang đô la Hoa Kỳ, theo các bậc thuế của tờ khai chung, và thuế Canada của vợ anh có thể hỗ trợ tín thuế nước ngoài. Lựa chọn này sau đó kéo sang các năm sau.

Cách nào tốn ít hơn tùy vào thu nhập của cả hai và tín thuế; để so sánh cần tính cả hai tờ khai.

Người cha ở Phoenix, hai con ở Toronto

Hai đứa con của anh sống cả năm với mẹ ở Toronto. Cả hai đứa đều không phải công dân Hoa Kỳ, và mẹ của chúng không phải công dân Hoa Kỳ và không có thu nhập tại Hoa Kỳ.

• Điều kiện về quốc tịch hoặc cư trú: đạt, vì là người cư trú của Canada.
• Con đủ điều kiện (qualifying child): không đạt về cư trú, vì các con không sống cùng anh hơn nửa năm, trừ khi mẹ của chúng ký giấy từ bỏ quyền khai theo quy tắc của Publication 501 dành cho cha mẹ sống riêng trong suốt sáu tháng cuối của năm.
• Người thân đủ điều kiện (qualifying relative): có thể nếu tổng thu nhập của mỗi đứa trẻ dưới mức giới hạn và anh chu cấp hơn một nửa chi phí sinh hoạt của chúng.
• Tín thuế: tín thuế trẻ em và tín thuế cho người phụ thuộc khác đều cần công dân, công dân không có quyền công dân (national) hoặc người nước ngoài cư trú của Hoa Kỳ, nên cả hai đều không áp dụng. Chủ hộ cũng không đạt, vì không có người đủ điều kiện nào sống cùng anh.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Cả hai nước đều coi bạn là người cư trú, hoặc bạn không chắc căn nhà nào được tính: hãy đi qua quy tắc phân định của hiệp định và tìm hỗ trợ về thuế xuyên biên giới trước khi nộp bất kỳ tờ khai nào.
• Bạn đang quyết định có đưa ra lựa chọn khai chung hay không: hãy so sánh cả hai cách với kết hôn với người không cư trú và hỗ trợ về thuế xuyên biên giới; lựa chọn này kéo sang các năm sau, và khi đã chấm dứt thì cả hai không thể chọn lại.
• Các con bạn là công dân Hoa Kỳ, hoặc bạn đang sống riêng với người cha/mẹ kia của các con: câu trả lời về người phụ thuộc và tín thuế có thể thay đổi; hãy tìm hỗ trợ về thuế xuyên biên giới.
• Hiệp định khiến bạn là người cư trú Hoa Kỳ và bạn có khoản đầu tư ở Canada: xem hoãn thuế khi rời Canada (departure tax) khi chuyển đến Hoa Kỳ.
• Bạn làm việc với visa TN: xem người Canada với visa TN.
• Bạn đã bỏ sót FBAR hoặc Form 8938 ở các năm trước: xem FBAR hoặc biểu mẫu TFSA bị bỏ sót sau khi đã nộp tờ khai Hoa Kỳ.