搬到美国后配偶仍在加拿大：税务与报税

配偶在加拿大、您在美国工作：该报哪些税表？

处于这种情况的人，大多至少有一年要在两国都报税。只要配偶和孩子还住在加拿大，加拿大通常仍视您为居民；美国则在您通过绿卡测试后视您为居民，如果您持 TN、H-1B、L-1 或其他工作签证，则按实质居留测试（本年至少 31 天，且三年加权居留天数达到 183 天）。如果两国都认定您是居民，由加美税收协定选定其中一国。

当两国都认定您是居民（由协定决定，结果可能带来离境税）、当您权衡联合申报选择（它会延续到以后的年度，一旦终止，夫妻双方都不能再作此选择），以及当孩子的抵免取决于国籍和孩子睡在哪里时，情况就不再简单。

请准备：您抵达美国的日期和天数统计、您的加拿大和美国工资单、配偶的加拿大收入和已缴税款、两处住所的租约或房契、孩子的国籍和学校注册信息、配偶和孩子的 SSN 或 ITIN（如有），以及您名下每个加拿大账户的余额。

家人留在加拿大，会让您仍是加拿大居民吗？

通常会，直到他们离开。CRA 把配偶或同居伴侣以及受抚养人视为重要居住联系，并说留在加拿大的配偶“通常是重要居住联系”（所得税解释 S5-F1-C1，第 1.11 段和第 1.13 段）。

CRA 的离开加拿大页面说明，您通常在以下三个日期中最晚的那一天成为非居民：您离开的日子、配偶和受抚养人离开的日子，以及您成为新居住国居民的日子。只看飞走的日期，是常见的陷阱。有一个例外：如果您来加拿大之前住在另一个国家，现在回到那里，CRA 说明您通常在离开当天成为非居民，即使配偶短暂留下来处理卖房。家人留得更久，仍是 CRA 可以权衡的联系。日期规则的细节见成为加拿大非居民的日期，保持居民身份的加拿大方面见您在国外工作期间家人留在加拿大。

如果两国都认定您是居民，协定如何决定？

加美协定第 IV(2) 条依次看：您在哪里有可用的永久住所，然后是您的重要利益中心（更密切的个人和经济关系），再是您的惯常居所，然后是国籍，最后是两国税务机关协商。第一个能得出唯一答案的测试，就结束分析。

常见事实通常指向哪里，只是条件，不是结论：

• 在加拿大保留着为您留的家，在美国租了房： 两国都有永久住所，测试转到重要利益中心。配偶和孩子指向加拿大；美国的长期工作和美国的生活指向美国。
• 加拿大的房子租给了陌生人或已卖掉，只有美国的住所： 只有美国有永久住所，指向美国。

结果会改变两国的税表：

州所得税可能不遵循协定：有些州不承认协定条款（IRS：税收协定）。

如果您仍是加拿大居民，您的美国工资也要计入加拿大税表，加拿大一般会就该收入的美国税给予外国税收抵免（《所得税法》第 126 条）；CRA 认可哪些证明，见外国税收抵免审查。

协定居民判定规则和 8833 表见协定居民判定规则指南。持 TN 签证的人还应阅读持 TN 签证的加拿大人。

配偶在加拿大，应该联合申报还是单独申报？

默认情况下，您按已婚单独申报。如果夫妻任何一方在年内任何时候是非居民外国人，一般不能联合申报（第 501 号出版物）。您以已婚单独申报身份的标准扣除额与单身申报相同，为 US$16,100。

如果您在年末是美国公民或居民而配偶不是，您也可以选择把配偶视为美国居民并联合申报（IRS：非居民配偶）。这项选择带来的变化：

两个陷阱：联合申报却没有计入配偶的加拿大收入；以及作出选择的同时又依靠协定主张自己是加拿大居民。选择有效期间，夫妻双方都不能依据协定主张自己是加拿大居民，所以它不适合您作为加拿大居民提交 1040-NR 表和 8833 表的那一年。

户主身份很少适用。配偶是非居民外国人且您没有作出选择时，您在该身份下算未婚，但仍需要有一位合格人员与您同住超过半年（第 501 号出版物）。与配偶住在加拿大的孩子不符合这项测试。选择、ITIN 和户主身份的一般规则见与非居民结婚。

能在美国税表上为加拿大的孩子申请抵免吗？

有时可以作为受抚养人，但很少能申请子女税收抵免。IRS 允许受抚养人是美国公民、居民外国人或国民，或加拿大、墨西哥的居民（第 501 号出版物）。这只是通过国籍或居民测试；孩子还必须是您的合格子女或合格亲属。

• 合格子女： 孩子必须与您同住超过半年。与配偶住在加拿大的孩子通常通不过这项测试，除非您在美国的时间属于暂时的工作外出，且预计会回到那个住所。
• 合格亲属： 当孩子不是其他任何人的合格子女、总收入低于 US$5,300，且您提供孩子一半以上的生活费用时，有可能成立。第 501 号出版物说明，与非美国公民、且没有美国总收入的人一起住在加拿大的孩子，不是其他纳税人的合格子女。
• 父母分居，无论是否结婚： 如果您和孩子的另一位家长在年内最后六个月一直分居，第 501 号出版物针对离婚或分居父母的规则，可以在另一位家长签署放弃声明（8332 表）后让您申请该孩子。抚养费和监护条件很严格。

各项抵免有自己的测试（IRS：子女税收抵免）：

只有加拿大国籍、住在加拿大的孩子，可能仍是您的受抚养人，但通常两项抵免都拿不到。美国公民的孩子，如果是您的受抚养人，可以申请其他受抚养人抵免；但只有孩子算您的合格子女（暂时离开，或上述放弃声明规则）时，才能申请子女税收抵免。

配偶的加拿大税表有什么变化？

作为加拿大居民，您的配偶可以继续领取加拿大儿童福利金，但即使您在美国报税，也可能需要向 CRA 申报您的收入。如果配偶领取加拿大儿童福利金，而您在年内有任何时间是非居民，配偶要填写 CTB9 表，福利金按您在该段时间内加拿大境内外的全部收入计算（CTB9；T4114）。漏报您的收入，会低估福利金所依据的家庭收入。

• 配偶金额： 如果您是非居民，配偶要以加元填入您的全球净收入（第 30300 行）。一份完整的美国工资通常会把这个金额减到零。
• 养老金分割： 12 月 31 日夫妻双方都必须是加拿大居民（CRA）。
• 如果您仍是加拿大居民： 您以全球收入提交自己的加拿大税表，配偶照常填入您的净收入。

配偶栏位和抵免见加拿大税表上的非居民配偶。

汇款回家、联名账户和家庭住宅

为家人汇回的一般生活费，既不是您的扣除项，也不是您美国税表上的收入。仍有三点需要注意：

• 赠与不是美国公民的配偶： 如果您是美国公民或定居在美国（赠与税看定居地，不看天数测试），对这样的配偶的年度免税额是 US$194,000（税务程序 2025-32；709 表填报说明）；把房子过户到配偶名下等大额转移可能超过这个额度。见赠与税申报表指南，分居后的赡养费见跨境配偶和子女赡养费。
• 加拿大的联名账户： 作为美国居民，如果您所有境外账户合计在年内任何时候超过 US$10,000，您要提交 FBAR（IRS：FBAR）。对于 8938 表，当联名所有人是不属于“特定个人”的配偶时（没有作出联合申报选择的非居民外国人配偶不属于特定个人），要计入联名账户的全部价值，而不是一半（8938 表填报说明）；住在美国的单独申报人的门槛是年末超过 US$50,000，或年内任何时候超过 US$75,000。如果协定使您成为加拿大居民，您提交 1040-NR 表和 8833 表，那么该税表所涵盖的那段时间不需要 8938 表；FBAR 仍然需要，因为 FinCEN 按第 7701(b) 条的测试界定美国居民，而协定立场只改变所得税的计算方式（31 CFR 1010.350；26 CFR 301.7701(b)-7）。见哪些账户要报 FBAR。
• 加拿大的家庭住宅： 您成为非居民时，加拿大不动产不属于视同出售的范围（CRA：财产处置）。它之后是否符合主要住宅免税，见主要住宅免税。

配偶搬来美国会怎样？

配偶搬家，通常也决定了您自己的加拿大离境日期，因为 CRA 以最晚者为准的规则要等配偶和受抚养人离开。配偶随后在加拿大有一个离境年度，在美国有第一个通常是双重身份的年度。

在美国方面，那一年有三条路径（第 501 号出版物；IRS：非居民配偶）：

• 您早已在以前的年度作出了选择： 它继续有效，您要报告全年双方的收入。
• 年末时你们都是美国居民，但其中一人年初不是： 您们可以选择全年都按居民对待并联合申报。这个选择只涵盖那一年。你们双方随后都要报告全年的全球收入，包括配偶搬家前的加拿大收入。
• 没有选择： 配偶是双重身份申报人，双重身份申报人不能联合申报，也不能使用标准扣除额。

配偶的加拿大离境步骤见配偶在不同日期离开加拿大。第一份美国税表见搬到美国当年的双重身份税表。

你们各自应该保存哪些记录？

两国都根据事实判断居民身份，所以请保存每个人住在哪里、睡在哪里的证明。

示例

所有数字仅为示意。加元为 C$，美元为 US$。

波士顿的护士，家人在哈利法克斯直到六月

一位护士 1 月持 TN 签证开始在波士顿工作。她的丈夫和两个孩子一直住在哈利法克斯的家，直到 6 月学年结束。

• 加拿大： 家人在哈利法克斯，她很可能在 6 月家人离开前一直是居民。
• 美国： 她通过了实质居留测试，所以美国也视她为居民。
• 协定，为家人保留住所： 她在两国都有永久住所，所以测试转到重要利益中心；那几个月，哈利法克斯的配偶和孩子指向加拿大。
• 协定，1 月就把房子出租： 如果她唯一的永久住所是波士顿的公寓，第一项测试就指向美国，加拿大会从那时起视她为非居民，离境规则的适用时间也更早。

西雅图的工程师，妻子在卡尔加里

他在西雅图年收入 US$150,000。他的妻子在卡尔加里年收入 C$70,000，并在加拿大为此缴税。

• 先看加拿大： 妻子在卡尔加里，加拿大可能仍视他为居民；如果美国也如此，在任何美国申报选择有意义之前，协定先决定哪个国家把他当作居民征税。
• 已婚单独申报： 他的税表只显示他的 US$150,000，按单独申报人的税档计税。
• 作出选择的联合申报： 税表显示他的 US$150,000，加上妻子换算成美元的 C$70,000，按联合申报的税档计税，妻子的加拿大税可以支持外国税收抵免。这个选择随后会延续到以后的年度。

哪种成本更低，取决于双方的收入和抵免；比较需要把两份税表都算出来。

凤凰城的父亲，两个孩子在多伦多

他的两个孩子全年和母亲住在多伦多。两个孩子都不是美国公民，他们的母亲也不是美国公民，没有美国收入。

• 国籍或居民测试： 通过，因为他们是加拿大居民。
• 合格子女： 居住测试不通过，因为他们与他同住不到半年，除非他们的母亲依据第 501 号出版物针对在年内最后六个月一直分居的父母的规则，签署放弃声明。
• 合格亲属： 如果每个孩子的总收入低于限额，且他提供孩子一半以上的生活费用，有可能成立。
• 抵免： 子女税收抵免和其他受抚养人抵免都要求是美国公民、国民或居民外国人，所以都不适用。户主身份也通不过，因为没有合格人员与他同住。

您的情况不同？

• 两国都认定您是居民，或您不确定哪处住所算数： 请先过一遍协定居民判定规则，并在提交任何一国税表之前获得跨境税务协助。
• 您正在决定是否作出联合申报选择： 用与非居民结婚和跨境税务协助对比两种做法；这个选择会延续，一旦终止，夫妻双方都不能再作。
• 您的孩子是美国公民，或您与孩子的另一位家长分居： 受抚养人和抵免的答案可能不同；请获得跨境税务协助。
• 协定使您成为美国居民，且您在加拿大有投资： 见搬到美国时递延离境税。
• 您持 TN 签证： 见持 TN 签证的加拿大人。
• 您在以前的年度漏报了 FBAR 或 8938 表： 见提交美国税表后漏报 FBAR 或 TFSA 表格。