Cónyuge en Canadá y usted en EE. UU.: impuestos y declaración

Esposa o esposo en Canadá y usted trabajando en EE. UU.: ¿qué declaraciones presenta?

La mayoría de las personas en esta situación presentan declaración en ambos países durante al menos un año. Canadá normalmente sigue tratándolo como residente mientras su cónyuge e hijos vivan allí, y EE. UU. lo trata como residente cuando usted aprueba la prueba de la green card o, con una visa de trabajo TN, H-1B, L-1 u otra, la prueba de presencia sustancial (al menos 31 días este año y 183 días de presencia ponderada en tres años). Cuando ambos países lo reclaman, el tratado entre Canadá y EE. UU. elige uno.

El caso deja de ser sencillo cuando ambos países lo consideran residente (decide el tratado, y la respuesta puede traer impuesto de salida), cuando evalúa la elección conjunta (pasa a los años siguientes y, una vez que termina, ninguno de los dos puede volver a hacerla) y cuando los créditos por los hijos dependen de la ciudadanía y de dónde duermen.

Reúna: la fecha de su llegada a EE. UU. y un conteo de días, sus comprobantes de pago de Canadá y de EE. UU., el ingreso y el impuesto canadienses de su cónyuge, el contrato de arrendamiento o la escritura de cada vivienda, la ciudadanía de los hijos y su inscripción escolar, el SSN o ITIN de su cónyuge e hijos, si lo tienen, y los saldos de todas las cuentas canadienses a su nombre.

¿Que su familia siga en Canadá lo mantiene como residente de Canadá?

Por lo general sí, hasta que se vayan. La CRA considera que un cónyuge o pareja de hecho y los dependientes son vínculos residenciales significativos, y dice que un cónyuge que permanece en Canadá «normalmente será un vínculo residencial significativo» (Folio S5-F1-C1, ¶1.11 y ¶1.13).

La página de la CRA sobre salir de Canadá dice que usted normalmente pasa a ser no residente en la última de estas fechas: el día en que usted se va, el día en que su cónyuge y sus dependientes se van, y el día en que se convierte en residente de su nuevo país. La trampa más común es contar solo la fecha del vuelo. Hay una excepción: si vivió en otro país antes de venir a Canadá y regresa allí, la CRA indica que normalmente pasa a ser no residente el día en que se va, aunque su cónyuge se quede un tiempo corto para vender su casa. Una familia que se queda más tiempo sigue siendo un vínculo que la CRA puede evaluar. Las reglas de fechas se explican en la fecha en que pasa a ser no residente y, para el lado canadiense de seguir siendo residente, en la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.

Si ambos países lo consideran residente, ¿cómo decide el tratado?

El Artículo IV(2) del tratado entre Canadá y EE. UU. pregunta, en orden: dónde tiene una vivienda permanente a su disposición, luego su centro de intereses vitales (vínculos personales y económicos más estrechos), luego su residencia habitual, luego su ciudadanía y, por último, que las dos autoridades tributarias se pongan de acuerdo. La primera prueba que dé una sola respuesta termina el análisis.

Cómo suelen apuntar los hechos habituales, como condiciones y no como veredicto:

• Una casa familiar en Canadá que se conserva para usted y un contrato de arrendamiento en EE. UU.: hay una vivienda permanente en ambos países, así que la prueba pasa a los intereses vitales. El cónyuge y los hijos apuntan a Canadá; un empleo permanente en EE. UU. y una vida basada en EE. UU. apuntan a EE. UU.
• La casa canadiense alquilada a extraños o vendida, y solo una vivienda en EE. UU.: hay una vivienda permanente solo en EE. UU., lo que apunta a EE. UU.

El resultado cambia ambas declaraciones:

Es posible que el impuesto estatal sobre la renta no siga el tratado: algunos estados no reconocen sus disposiciones (IRS: tratados tributarios).

Si sigue siendo residente de Canadá, su sueldo de EE. UU. también va en su declaración canadiense, y Canadá generalmente da un crédito por impuestos extranjeros por el impuesto de EE. UU. sobre ese sueldo (Income Tax Act s. 126); vea revisión del crédito por impuestos extranjeros para saber qué comprobantes acepta la CRA.

La prueba de desempate y el Form 8833 se explican en la guía del desempate del tratado. Los trabajadores con visa TN también deben leer canadienses con visa TN.

¿Declaración conjunta como casados con un cónyuge en Canadá, o por separado?

Por defecto presenta como casado que declara por separado. Un matrimonio generalmente no puede presentar una declaración conjunta si alguno de los cónyuges fue extranjero no residente en cualquier momento del año (Publication 501). Su deducción estándar como casado que declara por separado es la misma que la de una persona soltera, US$16,100.

En cambio, puede elegir tratar a su cónyuge como residente de EE. UU. y presentar una declaración conjunta, si usted es ciudadano o residente de EE. UU. al cierre del año y su cónyuge no lo es (IRS: cónyuge no residente). Esto es lo que trae esa elección:

Dos trampas: presentar una declaración conjunta sin contar el ingreso canadiense del cónyuge, y hacer la elección mientras también se apoya en el tratado para ser residente de Canadá. Mientras la elección esté vigente, ninguno de los dos puede alegar ser residente de Canadá según el tratado, por lo que no encaja en un año en que presente el Form 1040-NR con el Form 8833 como residente de Canadá.

Jefe de familia rara vez corresponde. Para ese estado civil usted cuenta como soltero cuando su cónyuge es extranjero no residente y usted no hace la elección, pero aun así necesita una persona calificada que haya vivido con usted más de la mitad del año (Publication 501). Los hijos que viven en Canadá con su cónyuge no cumplen esa prueba. La elección, el ITIN y las reglas de jefe de familia en general están en casado con un no residente.

¿Puede reclamar a sus hijos en Canadá en su declaración de EE. UU.?

A veces como dependientes, rara vez para el crédito tributario por hijos. El IRS permite que un dependiente sea ciudadano, extranjero residente o nacional de EE. UU., o residente de Canadá o México (Publication 501). Eso solo supera la prueba de ciudadanía o residencia; además, el hijo debe ser su hijo calificado o su pariente calificado.

• Hijo calificado: el hijo debe vivir con usted más de la mitad del año. Un hijo que vive en Canadá con su cónyuge normalmente no cumple esta prueba, salvo que su tiempo en EE. UU. sea una ausencia temporal por trabajo y se espere que usted regrese a ese hogar.
• Pariente calificado: es posible cuando el hijo no es hijo calificado de nadie más, tiene ingreso bruto menor que US$5,300 y usted aporta más de la mitad de su manutención. La Publication 501 dice que un hijo que vive en Canadá con personas que no son ciudadanos de EE. UU. y no tienen ingreso bruto de EE. UU. no es hijo calificado de otro contribuyente.
• Padres que viven separados, casados o no: si usted y el otro progenitor vivieron separados durante los últimos seis meses completos del año, la regla de la Publication 501 para padres divorciados o separados puede permitirle reclamar al hijo con la autorización firmada del otro progenitor (Form 8332). Las condiciones de manutención y custodia son estrictas.

Los créditos tienen sus propias pruebas (IRS: crédito tributario por hijos):

Un hijo que es solo ciudadano canadiense y vive en Canadá puede seguir siendo su dependiente, pero por lo general no da derecho a ninguno de los dos créditos. Un hijo que es ciudadano de EE. UU. puede dar derecho al crédito por otros dependientes si es su dependiente, pero al crédito tributario por hijos solo si cuenta como su hijo calificado (una ausencia temporal o la regla de autorización antes descrita).

¿Qué cambia en la declaración canadiense de su cónyuge?

Su cónyuge, como residente de Canadá, puede seguir recibiendo el Canada child benefit (beneficio por hijos de Canadá), pero quizás deba informar su ingreso a la CRA aunque usted presente en EE. UU. Si su cónyuge recibe el Canada child benefit y usted fue no residente durante cualquier parte del año, su cónyuge completa el Form CTB9, y el beneficio usa su ingreso de todas las fuentes, dentro y fuera de Canadá, por esa parte del año (CTB9; T4114). Omitir su ingreso subestima el ingreso familiar en que se basa el beneficio.

• Monto por cónyuge: si usted fue no residente, su cónyuge incluye su ingreso neto mundial en dólares canadienses (línea 30300). Un sueldo completo de EE. UU. normalmente reduce el monto a cero.
• División del ingreso de pensión: ambos deben ser residentes de Canadá el 31 de diciembre (CRA).
• Si usted sigue siendo residente de Canadá: presenta su propia declaración canadiense sobre su ingreso mundial, y su cónyuge incluye su ingreso neto como siempre.

Los campos y créditos del cónyuge están en un cónyuge no residente en una declaración canadiense.

Enviar dinero a casa, cuentas conjuntas y la casa familiar

El dinero que envía a su familia en Canadá no es una deducción para usted ni ingreso en su declaración de EE. UU. Aun así, tres cosas requieren atención:

• Regalos a un cónyuge que no es ciudadano de EE. UU.: si usted es ciudadano de EE. UU. o tiene su domicilio en EE. UU. (el impuesto sobre donaciones usa el domicilio, no la prueba de días), la exclusión anual para ese cónyuge es US$194,000 (Rev. Proc. 2025-32; instrucciones del Form 709); las transferencias grandes, como poner la casa a nombre de su cónyuge, pueden superarla. Vea la guía de la declaración del impuesto sobre donaciones y, para los pagos de manutención después de una separación, manutención de cónyuge e hijos a través de la frontera.
• Cuentas canadienses conjuntas: como residente de EE. UU., usted presenta la FBAR (informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras) si todas sus cuentas extranjeras juntas superan US$10,000 en cualquier momento del año (IRS: FBAR). Para el Form 8938, cuando el cotitular es un cónyuge que no es una «persona especificada» (un cónyuge extranjero no residente sin la elección de declaración conjunta no lo es), usted cuenta el valor completo de la cuenta conjunta, no la mitad (instrucciones del Form 8938); los umbrales para quien declara por separado y vive en EE. UU. son más de US$50,000 al cierre del año o US$75,000 en cualquier momento. Si el tratado lo convierte en residente de Canadá y presenta el Form 1040-NR con el Form 8833, el Form 8938 no es obligatorio por la parte del año que cubre esa declaración; la FBAR sigue siendo obligatoria, porque FinCEN define al residente de EE. UU. según las pruebas de la sección 7701(b) y la posición del tratado solo cambia cómo se calcula su impuesto sobre la renta (31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7). Vea qué cuentas cuentan para la FBAR.
• La casa familiar en Canadá: los bienes inmuebles canadienses no forman parte de la venta presunta cuando usted pasa a ser no residente (CRA: disposición de bienes). Si más adelante califica para la exención por residencia principal se explica en exención por residencia principal.

¿Qué pasa cuando su cónyuge se une a usted en EE. UU.?

La mudanza de su cónyuge normalmente fija también su propia fecha de salida de Canadá, porque la regla de la última fecha de la CRA espera a que se vayan su cónyuge y sus dependientes. Su cónyuge tiene entonces un año de salida en Canadá y un primer año, normalmente de doble estatus (dual-status), en EE. UU.

En EE. UU., hay tres caminos para ese año (Publication 501; IRS: cónyuge no residente):

• Ya hizo la elección en un año anterior: continúa, y usted declara ambos ingresos por todo el año.
• Ambos son residentes de EE. UU. al cierre del año y uno no lo era al principio: pueden elegir que se les trate como residentes durante todo el año y presentar una declaración conjunta. Esta elección cubre solo ese año. Ambos declaran entonces su ingreso mundial de todo el año, incluido el ingreso canadiense de su cónyuge antes de la mudanza.
• Sin elección: su cónyuge es contribuyente de doble estatus (dual-status), y quien tiene doble estatus no puede presentar declaración conjunta ni tomar la deducción estándar.

Los pasos de salida de Canadá de su cónyuge están en cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas. La primera declaración de EE. UU. está en la declaración de doble estatus en el año en que se muda a EE. UU..

¿Qué registros debe conservar cada uno?

Ambos países deciden la residencia según los hechos, así que conserve pruebas de dónde vivió y durmió cada persona.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas. C$ son dólares canadienses y US$ son dólares estadounidenses.

Enfermera en Boston, familia en Halifax hasta junio

Una enfermera empieza a trabajar en Boston con una visa TN en enero. Su esposo y sus dos hijos conservan la casa de Halifax hasta que termina el año escolar en junio.

• Canadá: con su familia en Halifax, probablemente sigue siendo residente hasta que se vayan en junio.
• EE. UU.: supera la prueba de presencia sustancial, así que EE. UU. también la trata como residente.
• Tratado, casa conservada para la familia: tiene una vivienda permanente en ambos países, así que la prueba pasa a los intereses vitales; el esposo y los hijos en Halifax apuntan a Canadá durante esos meses.
• Tratado, casa alquilada en enero: si su única vivienda permanente es el apartamento de Boston, la primera prueba apunta a EE. UU., y Canadá la consideraría no residente desde ese momento, con las reglas de salida aplicándose antes.

Ingeniero en Seattle, esposa en Calgary

Gana US$150,000 en Seattle. Su esposa gana C$70,000 en Calgary y paga impuestos canadienses por ese ingreso.

• Primero Canadá: con su esposa en Calgary, Canadá aún puede tratarlo como residente; si EE. UU. también lo hace, el tratado decide qué país lo grava como residente antes de que importe cualquiera de las opciones de declaración en EE. UU.
• Casado que declara por separado: su declaración muestra solo sus US$150,000, con los tramos para quien declara por separado.
• Declaración conjunta con la elección: la declaración muestra sus US$150,000 más los C$70,000 de ella convertidos a dólares estadounidenses, con los tramos de declaración conjunta, y el impuesto canadiense de ella puede respaldar un crédito por impuestos extranjeros. La elección pasa luego a los años siguientes.

Cuál cuesta menos depende de ambos ingresos y del crédito; la comparación requiere calcular ambas declaraciones.

Padre en Phoenix, dos hijos en Toronto

Sus dos hijos viven todo el año con su madre en Toronto. Ninguno de los hijos es ciudadano de EE. UU., y su madre no es ciudadana de EE. UU. ni tiene ingreso de EE. UU.

• Prueba de ciudadanía o residencia: la cumplen, por ser residentes de Canadá.
• Hijo calificado: no cumple la residencia, porque no viven con él más de la mitad del año, salvo que su madre firme una autorización conforme a la regla de la Publication 501 para padres que vivieron separados durante los últimos seis meses completos del año.
• Pariente calificado: es posible si el ingreso bruto de cada hijo es menor que el límite y él aporta más de la mitad de su manutención.
• Créditos: el crédito tributario por hijos y el crédito por otros dependientes exigen un ciudadano, nacional o extranjero residente de EE. UU., por lo que ninguno aplica. Jefe de familia tampoco aplica, porque ninguna persona calificada vive con él.

¿Su caso es distinto?

• Ambos países lo consideran residente, o no está seguro de qué vivienda cuenta: revise el desempate del tratado y consiga ayuda con impuestos transfronterizos antes de presentar cualquiera de las declaraciones.
• Está decidiendo si hace la elección conjunta: compare ambas opciones con casado con un no residente y ayuda con impuestos transfronterizos; la elección pasa a los años siguientes y, una vez que termina, ninguno de los dos puede volver a hacerla.
• Sus hijos son ciudadanos de EE. UU., o está separado del otro progenitor: la respuesta sobre dependientes y créditos puede cambiar; consiga ayuda con impuestos transfronterizos.
• El tratado lo convierte en residente de EE. UU. y tiene inversiones en Canadá: vea diferir el impuesto de salida al mudarse a EE. UU..
• Tiene una visa TN: vea canadienses con visa TN.
• Omitió las FBAR o el Form 8938 en años anteriores: vea FBAR o formularios de TFSA omitidos tras presentar declaraciones de EE. UU..