Ehepartner in Kanada, Sie in den USA: Steuern und Erklärungen

Ehepartner in Kanada, Sie arbeiten in den USA: Welche Erklärungen reichen Sie ein?

Die meisten Betroffenen reichen für mindestens ein Jahr in beiden Ländern eine Erklärung ein. Kanada behandelt Sie meist weiter als ansässig, solange Ihr Ehepartner und Ihre Kinder dort leben. Die USA behandeln Sie als ansässig, sobald Sie den Green-Card-Test bestehen oder, mit einem Arbeitsvisum wie TN, H-1B oder L-1, den Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen: mindestens 31 Tage in diesem Jahr und 183 Tage gewichtete Anwesenheitstage über drei Jahre). Beanspruchen beide Länder Sie, entscheidet das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA über eines von ihnen.

Der Fall ist nicht mehr einfach, wenn beide Länder Sie als ansässig ansehen (das Steuerabkommen entscheidet, und das Ergebnis kann Wegzugsteuer auslösen), wenn Sie die Wahl zur gemeinsamen Erklärung erwägen (sie gilt auch für spätere Jahre, und nach ihrem Ende kann keiner von Ihnen sie erneut treffen) und wenn die Steuergutschriften für Kinder von der Staatsbürgerschaft und dem Wohnort der Kinder abhängen.

Halten Sie bereit: Ihr Ankunftsdatum in den USA und eine Tageszählung, Ihre kanadischen und US-Gehaltsabrechnungen, Einkommen und Steuer Ihres Ehepartners in Kanada, den Mietvertrag oder die Eigentumsurkunde für jedes Zuhause, Staatsbürgerschaft und Schuleinschreibung der Kinder, gegebenenfalls SSN oder ITIN Ihres Ehepartners und Ihrer Kinder sowie die Kontostände aller kanadischen Konten auf Ihren Namen.

Macht Ihre Familie in Kanada Sie weiter zum in Kanada Ansässigen?

In der Regel ja, bis sie wegzieht. Die CRA sieht einen Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen als wesentliche Bindungen an Kanada und sagt, ein in Kanada bleibender Ehepartner sei „in der Regel eine wesentliche Bindung“ („will usually be a significant residential tie“) (Folio S5-F1-C1, ¶1.11 und ¶1.13).

Die Seite der CRA zum Wegzug aus Kanada sagt, dass Sie in der Regel an dem spätesten der folgenden Tage nicht mehr ansässig sind: dem Tag Ihres Wegzugs, dem Tag, an dem Ihr Ehepartner und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, und dem Tag, an dem Sie in Ihrem neuen Land ansässig werden. Das Flugdatum allein ist die häufige Falle. Eine Ausnahme: Haben Sie vor Kanada in einem anderen Land gelebt und kehren dorthin zurück, sind Sie nach Angaben der CRA in der Regel ab dem Tag Ihres Wegzugs nicht mehr ansässig, auch wenn Ihr Ehepartner noch kurz bleibt, um Ihr Haus zu verkaufen. Eine Familie, die länger bleibt, ist weiterhin eine Bindung, die die CRA berücksichtigen kann. Die Datumsregeln im Detail stehen in das Datum, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind, die kanadische Seite des Ansässigbleibens in Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.

Wenn beide Länder Sie als ansässig ansehen: Wie entscheidet das Steuerabkommen?

Artikel IV(2) des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA fragt der Reihe nach: wo Sie eine ständige Wohnstätte zur Verfügung haben, dann Ihren Mittelpunkt der Lebensinteressen (engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen), dann Ihren gewöhnlichen Aufenthalt, dann Ihre Staatsbürgerschaft und schließlich die beiden Steuerbehörden im gegenseitigen Einvernehmen. Der erste Test, der ein eindeutiges Ergebnis liefert, beendet die Prüfung.

So weisen die üblichen Tatsachen tendenziell, als Bedingungen und nicht als Urteil:

• Ein Familienhaus in Kanada, das für Sie bereitgehalten wird, und ein Mietvertrag in den USA: In beiden Ländern besteht eine ständige Wohnstätte, der Test geht also zu den Lebensinteressen über. Ehepartner und Kinder weisen auf Kanada; eine feste US-Stelle und ein Leben in den USA weisen auf die USA.
• Das kanadische Haus ist an Fremde vermietet oder verkauft, und es gibt nur ein Haus in den USA: Die ständige Wohnstätte liegt nur in den USA, das spricht für die USA.

Das Ergebnis verändert beide Erklärungen:

Die Einkommensteuer der Bundesstaaten folgt dem Steuerabkommen möglicherweise nicht: Manche Bundesstaaten erkennen Abkommensbestimmungen nicht an (IRS: Steuerabkommen).

Bleiben Sie in Kanada ansässig, kommt Ihr US-Gehalt auch in Ihre kanadische Erklärung, und Kanada rechnet die US-Steuer darauf in der Regel an (Income Tax Act s. 126); den Nachweis, den die CRA akzeptiert, finden Sie in der Prüfung der Anrechnung ausländischer Steuern.

Der Tie-Breaker-Test und Form 8833 werden im Ratgeber zur Tie-Breaker-Regel behandelt. Arbeitnehmer mit TN-Visum sollten auch Kanadier mit TN-Visum lesen.

Gemeinsame Veranlagung mit einem Ehepartner in Kanada oder getrennte?

Standardmäßig reichen Sie als verheiratet, getrennte Veranlagung ein. Ein Ehepaar kann in der Regel nicht gemeinsam einreichen, wenn ein Ehepartner zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres ein nicht in den USA ansässiger Ausländer war (Publication 501). Ihr Standardabzug bei getrennter Veranlagung ist derselbe wie für Alleinstehende, US$16.100.

Sie können stattdessen wählen, Ihren Ehepartner als in den USA ansässig zu behandeln, und gemeinsam einreichen, wenn Sie am Jahresende US-Staatsbürger oder in den USA ansässig sind und Ihr Ehepartner nicht (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner). Das bringt die Wahl mit sich:

Zwei Fallen: gemeinsam einreichen, ohne das kanadische Einkommen des Ehepartners zu erfassen, und die Wahl treffen, während Sie sich zugleich auf das Steuerabkommen als in Kanada Ansässiger stützen. Solange die Wahl gilt, kann sich keiner von Ihnen nach dem Steuerabkommen auf die Ansässigkeit in Kanada berufen; sie passt deshalb nicht zu einem Jahr, in dem Sie als in Kanada Ansässiger Form 1040-NR mit Form 8833 einreichen.

Der Haushaltsvorstand passt selten. Sie gelten für diesen Status als unverheiratet, wenn Ihr Ehepartner ein nicht in den USA ansässiger Ausländer ist und Sie die Wahl nicht treffen; Sie brauchen aber trotzdem eine qualifizierende Person, die mehr als die Hälfte des Jahres bei Ihnen gelebt hat (Publication 501). Kinder, die in Kanada bei Ihrem Ehepartner leben, erfüllen diesen Test nicht. Die Regeln zur Wahl, zur ITIN und zum Haushaltsvorstand im Allgemeinen stehen in verheiratet mit einem nicht in den USA Ansässigen.

Können Sie Ihre Kinder in Kanada in Ihrer US-Steuererklärung geltend machen?

Manchmal als unterhaltsberechtigte Personen, selten für die Child Tax Credit. Der IRS lässt als unterhaltsberechtigte Person einen US-Staatsbürger, einen in den USA ansässigen Ausländer oder einen US-Staatsangehörigen oder einen in Kanada oder Mexiko Ansässigen zu (Publication 501). Damit ist nur der Test zur Staatsbürgerschaft oder Ansässigkeit bestanden; das Kind muss außerdem Ihr qualifizierendes Kind oder Ihr qualifizierender Angehöriger sein.

• Qualifizierendes Kind: Das Kind muss mehr als die Hälfte des Jahres bei Ihnen leben. Ein Kind, das in Kanada bei Ihrem Ehepartner lebt, besteht diesen Test in der Regel nicht, es sei denn, Ihre Zeit in den USA ist eine vorübergehende berufliche Abwesenheit und Sie sollen in dieses Zuhause zurückkehren.
• Qualifizierender Angehöriger: Möglich, wenn das Kind nicht das qualifizierende Kind einer anderen Person ist, ein Bruttoeinkommen unter US$5.300 hat und Sie mehr als die Hälfte seines Unterhalts tragen. Publication 501 sagt, dass ein Kind, das in Kanada bei Personen lebt, die keine US-Staatsbürger sind und kein US-Bruttoeinkommen haben, nicht das qualifizierende Kind eines anderen Steuerpflichtigen ist.
• Eltern, die getrennt leben, verheiratet oder nicht: Haben Sie und der andere Elternteil die gesamten letzten sechs Monate des Jahres getrennt gelebt, kann die Regel der Publication 501 für geschiedene oder getrennte Eltern Ihnen erlauben, das Kind mit der unterschriebenen Freigabe des anderen Elternteils (Form 8332) geltend zu machen. Die Bedingungen zu Unterhalt und Sorgerecht sind streng.

Die Steuergutschriften haben eigene Tests (IRS: Child Tax Credit):

Ein Kind, das nur kanadischer Staatsbürger ist und in Kanada lebt, kann trotzdem Ihre unterhaltsberechtigte Person sein, bringt aber in der Regel keine der beiden Gutschriften. Ein Kind, das US-Staatsbürger ist, kann die Credit for Other Dependents bringen, wenn es Ihre unterhaltsberechtigte Person ist, die Child Tax Credit aber nur, wenn es als Ihr qualifizierendes Kind zählt (vorübergehende Abwesenheit oder die oben genannte Freigabe-Regel).

Was ändert sich in der kanadischen Erklärung Ihres Ehepartners?

Ihr Ehepartner kann als in Kanada Ansässiger weiter das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld) erhalten, muss aber möglicherweise Ihr Einkommen der CRA melden, obwohl Sie in den USA einreichen. Bezieht Ihr Ehepartner das Canada Child Benefit und waren Sie für einen Teil des Jahres nicht ansässig, füllt Ihr Ehepartner Form CTB9 aus, und das Kindergeld wird für diesen Teil des Jahres nach Ihrem Einkommen aus allen Quellen, innerhalb und außerhalb Kanadas, berechnet (CTB9; T4114). Lassen Sie Ihr Einkommen weg, wird das Familieneinkommen, auf dem das Kindergeld beruht, zu niedrig ausgewiesen.

• Betrag für den Ehepartner: Waren Sie nicht ansässig, trägt Ihr Ehepartner Ihr weltweites Nettoeinkommen in kanadischen Dollar ein (Zeile 30300). Ein volles US-Gehalt senkt den Betrag in der Regel auf null.
• Aufteilung von Renteneinkünften: Beide müssen am 31. Dezember in Kanada ansässig sein (CRA).
• Sind Sie weiterhin in Kanada ansässig: Sie reichen Ihre eigene kanadische Erklärung auf das Welteinkommen ein, und Ihr Ehepartner trägt Ihr Nettoeinkommen wie üblich ein.

Die Felder und Steuergutschriften für den Ehepartner stehen in nicht ansässiger Ehepartner in einer kanadischen Erklärung.

Geld nach Hause schicken, gemeinsame Konten und das Familienhaus

Gewöhnliches Geld, das Sie der Familie nach Hause schicken, ist für Sie weder ein Abzug noch Einkommen in Ihrer US-Erklärung. Drei Dinge verlangen trotzdem Aufmerksamkeit:

• Schenkungen an einen Ehepartner, der kein US-Staatsbürger ist: Sind Sie US-Staatsbürger oder in den USA domiziliert (die Schenkungsteuer knüpft an das Domizil an, nicht an den Tagestest), beträgt der jährliche Freibetrag für einen solchen Ehepartner US$194.000 (Rev. Proc. 2025-32; Anleitung zu Form 709); große Übertragungen, etwa das Haus auf den Namen Ihres Ehepartners umzuschreiben, können ihn übersteigen. Siehe den Ratgeber zur Schenkungsteuererklärung und, für Unterhaltszahlungen nach einer Trennung, Ehegatten- und Kindesunterhalt über die Grenze.
• Gemeinsame kanadische Konten: Als in den USA Ansässiger reichen Sie eine FBAR ein, wenn alle Ihre Auslandskonten zusammen zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres US$10.000 übersteigen (IRS: FBAR). Für Form 8938 gilt: Ist der gemeinsame Kontoinhaber ein Ehepartner, der keine „specified individual“ ist (ein nicht in den USA ansässiger Ehepartner ohne Wahl zur gemeinsamen Erklärung ist keine), zählt der gesamte Wert des gemeinsamen Kontos, nicht die Hälfte (Anleitung zu Form 8938); die Schwellenwerte für getrennt Veranlagte, die in den USA leben, liegen bei mehr als US$50.000 am Jahresende oder US$75.000 zu irgendeinem Zeitpunkt. Macht das Steuerabkommen Sie zum in Kanada Ansässigen und reichen Sie Form 1040-NR mit Form 8833 ein, ist Form 8938 für den Teil des Jahres, den diese Erklärung abdeckt, nicht erforderlich. Die FBAR bleibt Pflicht, weil FinCEN einen in den USA Ansässigen nach den Tests von Section 7701(b) bestimmt und die Abkommensposition nur ändert, wie Ihre Einkommensteuer berechnet wird (31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7). Siehe welche Konten für die FBAR zählen.
• Das Familienhaus in Kanada: Kanadisches Grundvermögen gehört nicht zur fiktiven Veräußerung, wenn Sie nicht mehr ansässig sind (CRA: Veräußerung von Vermögen). Ob es später für die Befreiung für den Hauptwohnsitz in Frage kommt, steht in Befreiung für den Hauptwohnsitz.

Was passiert, wenn Ihr Ehepartner zu Ihnen in die USA zieht?

Der Umzug Ihres Ehepartners legt meist auch Ihr eigenes Wegzugsdatum aus Kanada fest, weil die Regel des spätesten Tages der CRA auf den Wegzug von Ehepartner und unterhaltsberechtigten Personen wartet. Ihr Ehepartner hat dann ein Wegzugsjahr in Kanada und ein erstes, meist Dual-Status-Jahr in den USA.

Auf der US-Seite kommen für dieses Jahr drei Wege in Frage (Publication 501; IRS: Nicht ansässiger Ehepartner):

• Sie haben die Wahl bereits in einem früheren Jahr getroffen: Sie gilt weiter, und Sie melden beide Einkommen für das ganze Jahr.
• Sie sind am Jahresende beide in den USA ansässig, und einer war es zu Beginn nicht: Sie können wählen, für das ganze Jahr als ansässig behandelt zu werden und gemeinsam einzureichen. Diese Wahl gilt nur für dieses eine Jahr. Beide melden dann das Welteinkommen für das ganze Jahr, einschließlich des kanadischen Einkommens Ihres Ehepartners vor dem Umzug.
• Keine Wahl: Ihr Ehepartner reicht als Dual-Status-Steuerpflichtiger ein, und ein Dual-Status-Steuerpflichtiger kann weder gemeinsam einreichen noch den Standardabzug nehmen.

Die Schritte Ihres Ehepartners beim Wegzug aus Kanada stehen in Ehepartner verlassen Kanada an verschiedenen Terminen. Die erste US-Erklärung steht in die Dual-Status-Erklärung im Jahr des Umzugs in die USA.

Welche Unterlagen sollte jeder von Ihnen aufbewahren?

Beide Länder bestimmen die Ansässigkeit nach den Tatsachen; bewahren Sie deshalb Nachweise darüber auf, wo jede Person gewohnt und geschlafen hat.

Beispiel

Alle Zahlen sind illustrativ. Kanadische Dollar sind C$, US-Dollar sind US$.

Krankenpflegerin in Boston, die Familie bleibt bis Juni in Halifax

Eine Krankenpflegerin beginnt im Januar mit einem TN-Visum in Boston zu arbeiten. Ihr Mann und die zwei Kinder behalten das Haus in Halifax, bis die Schule im Juni endet.

• Kanada: Mit ihrer Familie in Halifax bleibt sie voraussichtlich ansässig, bis diese im Juni wegzieht.
• USA: Sie besteht den Substantial-Presence-Test, daher behandeln die USA sie ebenfalls als ansässig.
• Steuerabkommen, Haus für die Familie behalten: Sie hat in beiden Ländern eine ständige Wohnstätte, der Test geht also zu den Lebensinteressen über; Ehemann und Kinder in Halifax weisen für diese Monate auf Kanada.
• Steuerabkommen, Haus im Januar vermietet: Ist ihre einzige ständige Wohnstätte die Wohnung in Boston, weist der erste Test auf die USA, und Kanada würde sie ab diesem Zeitpunkt als nicht ansässig behandeln; die Wegzugsregeln würden früher gelten.

Ingenieur in Seattle, Frau in Calgary

Er verdient US$150.000 in Seattle. Seine Frau verdient C$70.000 in Calgary und zahlt darauf kanadische Steuer.

• Zuerst Kanada: Mit seiner Frau in Calgary kann Kanada ihn weiter als ansässig ansehen; tun das auch die USA, entscheidet das Steuerabkommen, welches Land ihn als Ansässigen besteuert, bevor eine der beiden US-Optionen zur Veranlagung eine Rolle spielt.
• Getrennte Veranlagung: Seine Erklärung zeigt nur seine US$150.000, nach den Stufen für getrennt Veranlagte.
• Gemeinsame Erklärung mit der Wahl: Die Erklärung zeigt seine US$150.000 plus ihre in US-Dollar umgerechneten C$70.000, nach den Stufen für gemeinsame Veranlagung, und ihre kanadische Steuer kann eine Anrechnung ausländischer Steuern stützen. Die Wahl gilt dann auch für spätere Jahre.

Welche Variante weniger kostet, hängt von beiden Einkommen und der Anrechnung ab; der Vergleich verlangt, beide Erklärungen durchzurechnen.

Vater in Phoenix, zwei Kinder in Toronto

Seine zwei Kinder leben das ganze Jahr bei ihrer Mutter in Toronto. Keines der Kinder ist US-Staatsbürger, und ihre Mutter ist kein US-Staatsbürger und hat kein US-Einkommen.

• Test zur Staatsbürgerschaft oder Ansässigkeit: bestanden, als in Kanada Ansässige.
• Qualifizierendes Kind: scheitert an der Ansässigkeit, weil sie nicht mehr als die Hälfte des Jahres bei ihm leben, es sei denn, die Mutter unterschreibt eine Freigabe nach der Regel der Publication 501 für Eltern, die die gesamten letzten sechs Monate des Jahres getrennt gelebt haben.
• Qualifizierender Angehöriger: möglich, wenn das Bruttoeinkommen jedes Kindes unter der Grenze liegt und er mehr als die Hälfte ihres Unterhalts trägt.
• Steuergutschriften: Die Child Tax Credit und die Credit for Other Dependents verlangen beide einen US-Staatsbürger, US-Staatsangehörigen oder in den USA ansässigen Ausländer, daher greift keine von beiden. Der Haushaltsvorstand scheitert ebenfalls, da keine qualifizierende Person bei ihm lebt.

Anders in Ihrem Fall?

• Beide Länder sehen Sie als ansässig an, oder Sie sind unsicher, welches Zuhause zählt: Gehen Sie die Tie-Breaker-Regel nach dem Steuerabkommen durch und holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie eine der Erklärungen einreichen.
• Sie entscheiden, ob Sie die Wahl zur gemeinsamen Erklärung treffen: Vergleichen Sie beide Wege mit verheiratet mit einem nicht in den USA Ansässigen und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern; die Wahl gilt für spätere Jahre weiter, und nach ihrem Ende kann keiner von Ihnen sie erneut treffen.
• Ihre Kinder sind US-Staatsbürger, oder Sie leben vom anderen Elternteil getrennt: Die Antwort zu unterhaltsberechtigten Personen und Gutschriften kann abweichen; holen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Das Steuerabkommen macht Sie zum in den USA Ansässigen, und Sie besitzen Kapitalanlagen in Kanada: siehe Wegzugsteuer beim Umzug in die USA aufschieben.
• Sie sind mit TN-Status in den USA: siehe Kanadier mit TN-Visum.
• Sie haben in früheren Jahren FBARs oder Form 8938 versäumt: siehe versäumte FBAR oder TFSA-Formulare nach US-Erklärungen.