配偶仍在加拿大，您已搬到美國：稅務與申報

妻子或丈夫在加拿大，您在美國工作：要提交哪些稅表？

處於這種情況的人，大多至少有一年要在兩國都申報。只要配偶和孩子還住在加拿大，加拿大通常仍視您為居民；而美國會在您通過綠卡測試時，或持 TN、H-1B、L-1 等工作簽證通過實質居住測試（本年度至少 31 天，並且三年加權停留天數達到 183 天）時，視您為居民。當兩國都主張您是居民時，由加拿大與美國稅收協定擇一。

當兩國都稱您為居民（由稅收協定決定，而結果可能帶來離境稅）、當您權衡聯合申報選擇（它會延續到之後的年度，一旦結束，雙方都不能再做這個選擇），以及當孩子的抵免取決於公民身份和孩子住在哪裡時，情況就不再簡單。

請準備：您抵達美國的日期和天數統計、加拿大和美國的工資單、配偶在加拿大的收入和稅款、每處住所的租約或房契、孩子的公民身份和入學資料、配偶和孩子的 SSN 或 ITIN（如果有）、以及您名下每個加拿大帳戶的餘額。

家人留在加拿大，會讓您仍是加拿大居民嗎？

通常會，直到他們離開為止。CRA 把配偶或同居伴侶和受撫養人視為重要的居住聯繫，並指出留在加拿大的配偶「通常是重要的居住聯繫」（Folio S5-F1-C1，¶1.11 和 ¶1.13）。

CRA 的離開加拿大頁面說明，您通常在下列三個日期中最晚的那一天成為非居民：您離開的日子、配偶和受撫養人離開的日子、您在新國家成為居民的日子。只看搭機日期，是常見的陷阱。有一個例外：如果您來加拿大之前住在另一個國家，現在要回去，CRA 說明您通常在離開那天成為非居民，即使配偶為了賣房子短暫多留一陣子。家人留得更久，仍是 CRA 可以衡量的聯繫。日期規則的詳細說明，請見成為加拿大非居民的日期；至於維持居民身份的加拿大一方，請見您在境外工作、家人留在加拿大。

如果兩國都稱您是居民，稅收協定怎麼決定？

加拿大與美國稅收協定第 IV(2) 條依序問：您在哪裡有永久住所，其次是您的重要利益中心（更密切的個人和經濟關係），再次是您的慣常居所，然後是公民身份，最後是兩國稅務機關協商決定。第一個得出單一答案的測試，就結束分析。

通常的事實會指向哪裡（只是條件，不是結論）：

• 加拿大保留了給您的家庭住所，美國有租約：兩國都有永久住所，所以改看重要利益中心。配偶和孩子指向加拿大；美國的長期工作和以美國為中心的生活則指向美國。
• 加拿大的房子租給陌生人或已出售，只有美國有住所：只有美國有永久住所，指向美國。

結果會改變兩邊的稅表：

州所得稅不一定遵守稅收協定：有些州不承認稅收協定的規定（IRS：稅收協定）。

如果您仍是加拿大居民，您的美國薪金也要列入加拿大稅表，加拿大一般會就其美國稅給予外國稅收抵免（《所得稅法》第 126 條）；CRA 接受什麼證明，請見外國稅收抵免審查。

居民身份判定規則和 8833 表，請見稅收協定居民身份判定指南。持 TN 簽證的工作者也應閱讀持 TN 簽證的加拿大人。

配偶在加拿大：聯合申報還是分開申報？

預設情況下，您以已婚分開申報身份申報。如果任一方在該年度任何時間是非居民外國人，已婚夫妻一般不能聯合申報（501 號出版物）。已婚分開申報的標準扣除額，與單身申報人相同，為 US$16,100。

您也可以改為選擇把配偶視為美國居民並聯合申報，前提是您在年底是美國公民或居民，而配偶不是（IRS：非居民配偶）。這項選擇帶來的影響：

兩個陷阱：聯合申報時沒有計入配偶在加拿大的收入；以及一邊做這項選擇，一邊又依靠稅收協定主張自己是加拿大居民。選擇有效期間，兩人都不能依稅收協定主張自己是加拿大居民，所以如果某年您以加拿大居民身份提交 1040-NR 表並附 8833 表，就不適用這項選擇。

戶主很少適用。當配偶是非居民外國人而您沒有做選擇時，您在該身份下被視為未婚，但您仍須有一位與您同住超過半年的符合資格的人（501 號出版物）。孩子與配偶住在加拿大，不符合這項測試。選擇、ITIN 和戶主規則的一般說明，請見與非居民結婚。

可以在美國稅表上申報住在加拿大的孩子嗎？

有時可以作為受撫養人，但很少能申請兒童稅收抵免。IRS 允許受撫養人是美國公民、居民外國人或國民，或加拿大或墨西哥的居民（501 號出版物）。這只是通過公民身份或居住測試；孩子還必須是您符合資格的孩子，或符合資格的親屬。

• 符合資格的孩子：孩子必須與您同住超過半年。孩子與配偶住在加拿大，通常通不過這項測試，除非您在美國的時間屬於暫時的工作離開，並且預計回到那個家。
• 符合資格的親屬：如果該孩子不是任何其他人符合資格的孩子，總收入低於 US$5,300，而您提供孩子一半以上的生活費，就有可能。501 號出版物說明，與非美國公民、沒有美國總收入的人同住在加拿大的孩子，不是另一位納稅人符合資格的孩子。
• 父母分居，無論是否已婚：如果您和孩子的另一位家長在該年最後六個月全程分居，501 號出版物針對離婚或分居父母的規則，可以讓您在取得另一位家長簽署的放棄聲明（8332 表）後申報該孩子。生活費和監護的條件很嚴格。

各項抵免有自己的測試（IRS：兒童稅收抵免）：

只有加拿大公民身份、住在加拿大的孩子，仍可能是您的受撫養人，但一般兩項抵免都拿不到。作為美國公民的孩子，如果是您的受撫養人，可以為您帶來其他受撫養人抵免；但只有在孩子算您符合資格的孩子（暫時離開或上述放棄聲明規則）時，才能申請兒童稅收抵免。

配偶的加拿大稅表有什麼變化？

您的配偶作為加拿大居民，可以繼續領取加拿大兒童福利，但儘管您在美國申報，配偶仍可能需要向 CRA 申報您的收入。如果配偶領取加拿大兒童福利，而您在該年有任何一段時間是非居民，配偶要填寫 CTB9 表，福利會按您在該段期間來自加拿大境內外的所有收入計算（CTB9；T4114）。漏報您的收入，會低估福利所依據的家庭收入。

• 配偶金額：如果您是非居民，配偶要以加元填入您的全球淨收入（第 30300 行）。一份完整的美國薪金，通常會讓這筆金額降到零。
• 退休金收入分割：兩人在 12 月 31 日都必須是加拿大居民（CRA）。
• 如果您仍是加拿大居民：您要就全球收入提交自己的加拿大稅表，配偶照常填入您的淨收入。

配偶欄位和抵免請見加拿大稅表上的非居民配偶。

匯錢回家、聯名帳戶和家庭住宅

為家人匯回家的一般款項，對您不是扣除額，也不是美國稅表上的收入。仍有三件事需要注意：

• 贈與不是美國公民的配偶：如果您是美國公民或以美國為住所（贈與稅看的是住所，不是天數測試），這類配偶的年度免稅額是 US$194,000（Rev. Proc. 2025-32；709 表說明）；把房子過戶到配偶名下之類的大額轉移，可能超過這個額度。請見贈與稅稅表指南；分居後的扶養款項，請見跨境配偶和子女撫養費。
• 加拿大聯名帳戶：作為美國居民，如果您所有境外帳戶合計在年內任何時間超過 US$10,000，就要申報 FBAR（IRS：FBAR）。就 8938 表而言，如果聯名所有人是配偶，而配偶不是「指定個人」（沒有做聯合申報選擇的非居民外國人配偶不是），您要計入聯名帳戶的全部價值，而不是一半（8938 表說明）；住在美國者的分開申報門檻，是年底超過 US$50,000，或全年任何時間超過 US$75,000。如果稅收協定使您成為加拿大居民，並且您提交 1040-NR 表並附 8833 表，則該稅表涵蓋的那段期間不需要申報 8938 表；FBAR 仍然需要，因為 FinCEN 是按第 7701(b) 條的測試來界定美國居民，稅收協定立場只改變您的所得稅計算方式（31 CFR 1010.350；26 CFR 301.7701(b)-7）。請見哪些帳戶要計入 FBAR。
• 加拿大的家庭住宅：您成為非居民時，加拿大不動產不屬於視同出售的範圍（CRA：財產處置）。它之後是否符合主要居所豁免，請見主要居所豁免。

配偶搬來美國與您會合時會怎樣？

配偶搬家，通常也決定了您自己的加拿大離境日期，因為 CRA 的「最晚日期」規則要等到配偶和受撫養人離開。配偶接著在加拿大有一個離境年度，在美國則有第一個通常是雙重身份的年度。

在美國方面，那一年有三種做法（501 號出版物；IRS：非居民配偶）：

• 您早在之前的年度已做過選擇：選擇繼續有效，您要全年申報兩人的收入。
• 年底時兩人都是美國居民，但其中一人年初不是：您可以選擇全年都視為居民並聯合申報。這項選擇只涵蓋那一年。兩人都要全年申報全球收入，包括配偶搬家前在加拿大的收入。
• 不做選擇：配偶是雙重身份申報人，而雙重身份申報人不能聯合申報，也不能使用標準扣除額。

配偶在加拿大的離境步驟，請見配偶在不同日期離開加拿大。第一份美國稅表請見搬到美國當年的雙重身份稅表。

你們兩人各應保留哪些記錄？

兩個國家都按事實判定居民身份，所以請保留每個人住在哪裡、睡在哪裡的證明。

範例

所有金額僅供說明。加元為 C$，美元為 US$。

波士頓的護士，家人到 6 月前仍在哈利法克斯

一位護士在 1 月持 TN 簽證開始在波士頓工作。她的丈夫和兩個孩子保留哈利法克斯的住所，直到 6 月學年結束。

• 加拿大：家人在哈利法克斯，她很可能在他們 6 月離開前仍是居民。
• 美國：她通過了實質居住測試，所以美國也視她為居民。
• 稅收協定，為家人保留住所：她在兩國都有永久住所，所以改看重要利益中心；配偶和孩子在哈利法克斯，指向那幾個月的加拿大。
• 稅收協定，1 月把房子出租：如果她唯一的永久住所是波士頓的公寓，第一項測試指向美國，加拿大會從那時起視她為非居民，離境規則提早適用。

西雅圖的工程師，妻子在卡爾加里

他在西雅圖賺 US$150,000。他的妻子在卡爾加里賺 C$70,000，並就此繳加拿大稅。

• 先看加拿大：妻子在卡爾加里，加拿大可能仍視他為居民；如果美國也這樣，稅收協定會先決定哪個國家以居民身份對他課稅，然後美國的申報選擇才有意義。
• 已婚分開申報：他的稅表只顯示他的 US$150,000，按分開申報人的稅率級距計算。
• 做了選擇的聯合申報：稅表顯示他的 US$150,000，加上妻子的 C$70,000 換算成美元，按聯合申報的稅率級距計算，她的加拿大稅可以作為外國稅收抵免的依據。這項選擇之後會延續到以後的年度。

哪一種成本較低，取決於兩人的收入和抵免；比較時必須把兩份稅表都算出來。

鳳凰城的父親，兩個孩子在多倫多

他的兩個孩子全年與母親住在多倫多。兩個孩子都不是美國公民，他們的母親也不是美國公民，沒有美國收入。

• 公民身份或居住測試：通過，因為他們是加拿大居民。
• 符合資格的孩子：居住測試不通過，因為他們與他同住不超過半年，除非孩子的母親依據 501 號出版物針對該年最後六個月全程分居的父母所訂的規則，簽署放棄聲明。
• 符合資格的親屬：如果每個孩子的總收入低於上限，而他提供孩子一半以上的生活費，就有可能。
• 抵免：兒童稅收抵免和其他受撫養人抵免都要求是美國公民、國民或居民外國人，所以兩項都不適用。戶主身份也通不過，因為沒有符合資格的人與他同住。

您的情況不同嗎？

• 兩國都稱您為居民，或您不確定哪個住所算數：請先看稅收協定居民身份判定指南，並在提交任何一份稅表前先取得跨境稅務協助。
• 您正在決定是否做聯合申報選擇：請用與非居民結婚和跨境稅務協助比較兩種方式；選擇會延續到以後，一旦結束，雙方都不能再做這個選擇。
• 您的孩子是美國公民，或您與孩子的另一位家長分居：受撫養人和抵免的答案可能改變；請取得跨境稅務協助。
• 稅收協定使您成為美國居民，而您在加拿大有投資：請見搬到美國時延遲繳納離境稅。
• 您持 TN 簽證：請見持 TN 簽證的加拿大人。
• 您在之前年度漏報了 FBAR 或 8938 表：請見提交美國稅表後發現漏報 FBAR 或 TFSA 表格。