Cônjuge ainda no Canadá depois de você se mudar para os EUA: impostos e declaração

Esposa ou marido no Canadá e você trabalhando nos EUA: quais declarações entregar?

A maioria das pessoas nessa situação entrega declaração nos dois países por pelo menos um ano. O Canadá normalmente ainda trata você como residente enquanto o cônjuge e os filhos moram lá, e os EUA tratam você como residente quando você passa no teste do green card ou, com um visto de trabalho TN, H-1B, L-1 ou outro, no teste de presença substancial (pelo menos 31 dias neste ano e 183 dias de presença ponderada ao longo de três anos). Quando os dois países reivindicam você, o tratado entre o Canadá e os EUA escolhe um.

O caso deixa de ser simples quando os dois países consideram você residente (o tratado decide, e a resposta pode trazer imposto de saída), quando você avalia a opção pela declaração conjunta (ela vale para os anos seguintes e, depois de encerrada, nenhum dos dois pode fazê-la de novo) e quando os créditos dos filhos dependem da cidadania e de onde eles dormem.

Reúna: a data de chegada aos EUA e uma contagem de dias, os demonstrativos de pagamento canadenses e americanos, a renda e o imposto canadenses do cônjuge, o contrato de aluguel ou a escritura de cada imóvel, a cidadania e a matrícula escolar dos filhos, o SSN ou ITIN do cônjuge e dos filhos, se houver, e os saldos de todas as contas canadenses em seu nome.

A família ficar no Canadá mantém você como residente canadense?

Normalmente, sim, até ela sair. A CRA (Agência da Receita do Canadá) trata o cônjuge ou companheiro em união estável e os dependentes como vínculos residenciais significativos, e diz que um cônjuge que permanece no Canadá “normalmente será um vínculo residencial significativo” (Folio S5-F1-C1, ¶1.11 e ¶1.13).

A página da CRA sobre sair do Canadá diz que você normalmente se torna não residente na última destas datas: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge e seus dependentes saem e o dia em que você se torna residente no novo país. Considerar só a data do voo é a armadilha mais comum. Há uma exceção: se você morou em outro país antes de vir ao Canadá e está voltando para lá, a CRA diz que você normalmente se torna não residente no dia em que sai, mesmo que o cônjuge fique por pouco tempo para vender o imóvel. Uma família que fica mais tempo continua sendo um vínculo que a CRA pode ponderar. Para as regras de data em detalhe, veja a data em que você se torna não residente e, para o lado canadense de continuar residente, a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.

Se os dois países consideram você residente, como o tratado decide?

O artigo IV(2) do tratado entre o Canadá e os EUA pergunta, nesta ordem: onde você tem uma moradia permanente disponível, depois o seu centro de interesses vitais (relações pessoais e econômicas mais estreitas), depois a sua residência habitual, depois a cidadania e, por fim, as duas autoridades fiscais em comum acordo. O primeiro teste que der uma única resposta encerra a análise.

Como os fatos mais comuns tendem a apontar, como condições e não como veredito:

• Uma casa de família mantida para você no Canadá e um aluguel nos EUA: moradia permanente nos dois países, então o teste passa para os interesses vitais. Cônjuge e filhos apontam para o Canadá; um emprego permanente nos EUA e uma vida baseada nos EUA apontam para os EUA.
• O imóvel canadense alugado a terceiros ou vendido, e apenas uma casa nos EUA: moradia permanente só nos EUA, o que aponta para os EUA.

O resultado muda as duas declarações:

O imposto de renda estadual pode não seguir o tratado: alguns estados não respeitam as disposições dos tratados (IRS: tratados tributários).

Se você continuar residente canadense, seu salário dos EUA também entra na sua declaração canadense, e o Canadá geralmente dá crédito por imposto estrangeiro pelo imposto dos EUA sobre ele (Income Tax Act s. 126); veja a revisão do crédito por imposto estrangeiro para saber que comprovação a CRA aceita.

A regra de desempate e o Form 8833 estão no guia da regra de desempate do tratado. Quem trabalha com TN também deve ler canadenses com visto TN.

Declaração conjunta com o cônjuge no Canadá ou separada?

Por padrão, você entrega como casado entregando separadamente. Em geral, um casal não pode entregar declaração conjunta se um dos cônjuges foi estrangeiro não residente em algum momento do ano (Publication 501). Sua dedução padrão como casado entregando separadamente é igual à de quem entrega sozinho, US$16.100.

Você pode, em vez disso, optar por tratar seu cônjuge como residente dos EUA e entregar declaração conjunta, se for cidadão ou residente dos EUA no fim do ano e o cônjuge não for (IRS: cônjuge não residente). O que essa opção traz:

Duas armadilhas: entregar declaração conjunta sem contar a renda canadense do cônjuge e fazer a opção ao mesmo tempo em que se apoia no tratado para ser residente canadense. Enquanto a opção estiver em vigor, nenhum de vocês pode se declarar residente canadense pelo tratado, então ela não serve para um ano em que você entrega o Form 1040-NR com o Form 8833 como residente canadense.

Chefe de família raramente se aplica. Você conta como solteiro para essa situação quando o cônjuge é estrangeiro não residente e você não faz a opção, mas ainda precisa de uma pessoa qualificada que tenha morado com você por mais da metade do ano (Publication 501). Filhos que moram no Canadá com seu cônjuge não cumprem esse teste. As regras gerais da opção, do ITIN e de chefe de família estão em casado com um não residente.

Dá para declarar seus filhos no Canadá na sua declaração dos EUA?

Às vezes como dependentes, raramente para o crédito tributário por filho. O IRS permite que o dependente seja cidadão americano, estrangeiro residente ou nacional dos EUA, ou residente do Canadá ou do México (Publication 501). Isso só cumpre o teste de cidadania ou residência; a criança também precisa ser seu filho qualificado ou parente qualificado.

• Filho qualificado: a criança precisa morar com você por mais da metade do ano. Uma criança que mora no Canadá com seu cônjuge normalmente não passa nesse teste, a menos que o seu tempo nos EUA seja uma ausência temporária a trabalho e você deva voltar para essa casa.
• Parente qualificado: possível quando a criança não é filho qualificado de mais ninguém, tem renda bruta abaixo de US$5.300 e você paga mais da metade do sustento dela. A Publication 501 diz que uma criança que mora no Canadá com pessoas que não são cidadãs americanas e não têm renda bruta nos EUA não é filho qualificado de outro contribuinte.
• Pais que vivem separados, casados ou não: se você e o outro genitor viveram separados durante todos os últimos seis meses do ano, a regra da Publication 501 para pais divorciados ou separados pode permitir que você declare a criança com a autorização assinada do outro genitor (Form 8332). As condições de sustento e guarda são rígidas.

Os créditos têm testes próprios (IRS: crédito tributário por filho):

Uma criança que é só cidadã canadense e mora no Canadá ainda pode ser sua dependente, mas em geral não traz nenhum dos dois créditos. Uma criança cidadã americana pode trazer o crédito para outros dependentes se for sua dependente, mas o crédito tributário por filho só se contar como seu filho qualificado (uma ausência temporária ou a regra da autorização acima).

O que muda na declaração canadense do seu cônjuge?

Seu cônjuge, como residente canadense, pode continuar recebendo o Canada Child Benefit (benefício canadense por filho), mas pode precisar informar sua renda à CRA mesmo que você entregue declaração nos EUA. Se o seu cônjuge recebe o Canada Child Benefit e você foi não residente em qualquer parte do ano, ele preenche o Form CTB9, e o benefício usa a sua renda de todas as fontes, dentro e fora do Canadá, durante essa parte do ano (CTB9; T4114). Deixar sua renda de fora subestima a renda familiar em que o benefício se baseia.

• Valor para cônjuge: se você foi não residente, seu cônjuge informa a sua renda líquida mundial em dólares canadenses (linha 30300). Um salário cheio dos EUA normalmente reduz o valor a zero.
• Divisão de pensão: os dois precisam ser residentes canadenses em 31 de dezembro (CRA).
• Se você ainda é residente canadense: você entrega sua própria declaração canadense sobre a renda mundial, e seu cônjuge informa sua renda líquida normalmente.

Os campos e créditos do cônjuge estão em cônjuge não residente na declaração canadense.

Enviar dinheiro para casa, contas conjuntas e a casa da família

O dinheiro comum enviado para a família não é dedução para você nem renda na sua declaração dos EUA. Três pontos ainda pedem atenção:

• Doações a um cônjuge que não é cidadão americano: se você é cidadão americano ou tem domicílio nos EUA (o imposto sobre doações usa o domicílio, não o teste de dias), a exclusão anual para esse cônjuge é US$194.000 (Rev. Proc. 2025-32; instruções do Form 709); transferências grandes, como colocar a casa no nome do cônjuge, podem passar disso. Veja o guia da declaração de imposto sobre doações e, para pensão paga após uma separação, pensão para cônjuge e filhos entre países.
• Contas conjuntas canadenses: como residente dos EUA, você entrega o FBAR se todas as suas contas no exterior somadas passarem de US$10.000 em qualquer momento do ano (IRS: FBAR). Para o Form 8938, quando o cotitular é um cônjuge que não é “pessoa especificada” (um cônjuge estrangeiro não residente sem a opção pela declaração conjunta não é), você conta o valor inteiro da conta conjunta, e não metade (instruções do Form 8938); os limites para quem entrega separadamente e mora nos EUA são mais de US$50.000 no fim do ano ou US$75.000 em qualquer momento. Se o tratado faz de você um residente canadense e você entrega o Form 1040-NR com o Form 8833, o Form 8938 não é exigido para a parte do ano que essa declaração cobre; o FBAR continua sendo exigido, porque a FinCEN define residente dos EUA pelos testes da seção 7701(b) e a posição pelo tratado muda apenas como o imposto de renda é calculado (31 CFR 1010.350; 26 CFR 301.7701(b)-7). Veja quais contas contam para o FBAR.
• A casa da família no Canadá: um imóvel canadense não entra na venda presumida quando você se torna não residente (CRA: alienação de bens). Se ele se qualificará depois para a isenção da residência principal, veja isenção da residência principal.

O que acontece quando seu cônjuge se muda para os EUA com você?

A mudança do seu cônjuge normalmente define também a sua data de saída do Canadá, já que a regra da CRA da última data espera o cônjuge e os dependentes saírem. O seu cônjuge então tem um ano de saída no Canadá e um primeiro ano, normalmente dual-status, nos EUA.

Do lado dos EUA, três caminhos se encaixam nesse ano (Publication 501; IRS: cônjuge não residente):

• Você já fez a opção em um ano anterior: ela continua, e você informa as duas rendas pelo ano inteiro.
• Os dois são residentes dos EUA no fim do ano e um deles não era no início: vocês podem optar por ser tratados como residentes pelo ano inteiro e entregar declaração conjunta. Essa opção vale só para esse ano. Os dois informam então a renda mundial do ano inteiro, incluindo a renda canadense do cônjuge antes da mudança.
• Sem opção: seu cônjuge é contribuinte dual-status, e quem é dual-status não pode entregar declaração conjunta nem usar a dedução padrão.

Os passos de saída do Canadá do seu cônjuge estão em cônjuges que saem do Canadá em datas diferentes. A primeira declaração dos EUA está em a declaração dual-status no ano em que você se muda para os EUA.

Que registros cada um de vocês deve guardar?

Os dois países decidem a residência pelos fatos, então guarde comprovantes de onde cada pessoa morou e dormiu.

Exemplo

Todos os valores são ilustrativos. Dólares canadenses são C$ e dólares americanos são US$.

Enfermeira em Boston, família em Halifax até junho

Uma enfermeira começa a trabalhar em Boston com visto TN em janeiro. O marido e os dois filhos ficam na casa de Halifax até o fim das aulas, em junho.

• Canadá: com a família em Halifax, ela provavelmente continua residente até eles saírem, em junho.
• EUA: ela passa no teste de presença substancial, então os EUA também a tratam como residente.
• Tratado, casa mantida para a família: ela tem moradia permanente nos dois países, então o teste passa para os interesses vitais; cônjuge e filhos em Halifax apontam para o Canadá nesses meses.
• Tratado, casa alugada em janeiro: se a única moradia permanente dela é o apartamento em Boston, o primeiro teste aponta para os EUA, e o Canadá a consideraria não residente a partir desse ponto, com as regras de saída se aplicando antes.

Engenheiro em Seattle, esposa em Calgary

Ele ganha US$150.000 em Seattle. A esposa ganha C$70.000 em Calgary e paga imposto canadense sobre isso.

• Canadá primeiro: com a esposa em Calgary, o Canadá ainda pode tratá-lo como residente; se os EUA também o tratarem, o tratado decide qual país o tributa como residente antes de qualquer opção de entrega nos EUA importar.
• Casado entregando separadamente: a declaração dele mostra apenas os US$150.000, nas faixas de quem entrega separadamente.
• Declaração conjunta com a opção: a declaração mostra os US$150.000 dele mais os C$70.000 dela convertidos em dólares americanos, nas faixas de declaração conjunta, e o imposto canadense dela pode dar base para um crédito por imposto estrangeiro. A opção então vale para os anos seguintes.

Qual custa menos depende das duas rendas e do crédito; a comparação exige as duas declarações calculadas.

Pai em Phoenix, dois filhos em Toronto

Os dois filhos dele moram o ano todo com a mãe em Toronto. Nenhuma das crianças é cidadã americana, e a mãe não é cidadã americana nem tem renda nos EUA.

• Teste de cidadania ou residência: cumprido, como residentes do Canadá.
• Filho qualificado: não cumpre a residência, porque elas não moram com ele por mais da metade do ano, a menos que a mãe assine uma autorização pela regra da Publication 501 para pais que viveram separados durante todos os últimos seis meses do ano.
• Parente qualificado: possível se a renda bruta de cada criança estiver abaixo do limite e ele pagar mais da metade do sustento delas.
• Créditos: o crédito tributário por filho e o crédito para outros dependentes exigem cidadão, nacional ou estrangeiro residente dos EUA, então nenhum se aplica. Chefe de família também não se aplica, já que nenhuma pessoa qualificada mora com ele.

E no seu caso?

• Os dois países consideram você residente, ou você não sabe qual moradia conta: analise a regra de desempate do tratado e procure ajuda tributária entre países antes de entregar qualquer declaração.
• Você está decidindo se faz a opção pela declaração conjunta: compare os dois caminhos com casado com um não residente e ajuda tributária entre países; a escolha vale para os anos seguintes e, depois de encerrada, nenhum dos dois pode fazê-la de novo.
• Seus filhos são cidadãos americanos, ou você é separado do outro genitor: a resposta sobre dependentes e créditos pode mudar; procure ajuda tributária entre países.
• O tratado faz de você um residente dos EUA e você tem investimentos no Canadá: veja adiar o imposto de saída ao se mudar para os EUA.
• Você tem visto TN: veja canadenses com visto TN.
• Você deixou de entregar FBARs ou o Form 8938 em anos anteriores: veja FBAR ou formulários de TFSA não entregues depois de entregar declarações dos EUA.