בן או בת זוג נשארו בקנדה אחרי המעבר לארצות הברית: מסים והגשה

בן או בת זוג בקנדה ואתם עובדים בארצות הברית: אילו דוחות מגישים?

רוב מי שנמצאים במצב הזה מגישים דוח בשתי המדינות לפחות בשנה אחת. קנדה רואה בכם בדרך כלל תושבים כל עוד בן או בת הזוג והילדים גרים שם, וארצות הברית רואה בכם תושבים אחרי שעברתם את מבחן הגרין קארד או, בויזת עבודה כמו TN, ⁦H-1B⁩, ⁦L-1⁩ או אחרת, את מבחן הנוכחות המהותית (לפחות 31 ימים השנה ו-⁠183 ימים של נוכחות משוקללת בשלוש שנים). כששתי המדינות תובעות אתכם, אמנת המס בין קנדה לארצות הברית בוחרת מדינה אחת.

המקרה מפסיק להיות פשוט כששתי המדינות רואות בכם תושבים (האמנה מכריעה, והתשובה עלולה להביא מס יציאה), כשאתם שוקלים את הבחירה בדוח משותף (היא ממשיכה לשנים הבאות, וכשהיא מסתיימת אף אחד מכם לא יכול לבחור בה שוב), וכשזיכויים על ילדים תלויים באזרחות ובמקום שבו הם ישנים.

אספו: תאריך ההגעה שלכם לארצות הברית וספירת ימים, תלושי שכר קנדיים ואמריקאיים, ההכנסה והמס הקנדיים של בן או בת הזוג, חוזה השכירות או שטר הבעלות של כל בית, אזרחות הילדים ורישום בית הספר, ה-⁠SSN או ה-⁠ITIN של בן או בת הזוג ושל הילדים, אם יש, ויתרות של כל חשבון קנדי על שמכם.

המשפחה נשארת בקנדה: אתם עדיין תושבי קנדה?

בדרך כלל כן, עד שהם עוזבים. CRA רואה בבן או בת זוג, או בן או בת זוג מדעת, ובתלויים קשרי מגורים משמעותיים, וקובעת שבן או בת זוג שנשארים בקנדה “יהוו בדרך כלל קשר מגורים משמעותי” (Folio S5-F1-C1, ¶1.11 ו-¶1.13).

הדף של CRA על עזיבת קנדה קובע שאתם הופכים בדרך כלל לתושבי חוץ במאוחר מבין היום שבו עזבתם, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עזבו, והיום שבו הפכתם לתושבים במדינה החדשה. תאריך הטיסה לבדו הוא המלכודת הנפוצה. חריג אחד: אם גרתם במדינה אחרת לפני שהגעתם לקנדה ואתם חוזרים אליה, CRA קובעת שאתם הופכים בדרך כלל לתושבי חוץ ביום שבו עזבתם, גם אם בן או בת הזוג נשארים זמן קצר כדי למכור את הבית. משפחה שנשארת זמן רב יותר היא עדיין קשר ש-⁠CRA יכולה לשקול. לכללי התאריך בהרחבה ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ בקנדה, ולצד הקנדי של המשך התושבות ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל.

אם שתי המדינות רואות בכם תושבים, איך האמנה מכריעה?

סעיף ⁦IV(2)⁩ של אמנת המס בין קנדה לארצות הברית בודק לפי הסדר: היכן עומד לרשותכם בית קבע, אחר כך מרכז האינטרסים החיוניים (קשרים אישיים וכלכליים הדוקים יותר), אחר כך מקום המגורים הרגיל, אחר כך אזרחות, ולבסוף שתי רשויות המסים בהסכמה. המבחן הראשון שנותן תשובה אחת מסיים את הבדיקה.

איך העובדות הרגילות נוטות להצביע, כתנאים ולא כפסק דין:

• בית משפחה בקנדה ששמור עבורכם, וחוזה שכירות בארצות הברית: בית קבע בשתי המדינות, ולכן המבחן עובר למרכז האינטרסים החיוניים. בן או בת זוג וילדים מצביעים על קנדה; עבודה קבועה בארצות הברית וחיים שם מצביעים על ארצות הברית.
• הבית הקנדי מושכר לזרים או נמכר, ויש רק בית בארצות הברית: בית קבע רק בארצות הברית, וזה מצביע על ארצות הברית.

התוצאה משנה את שני הדוחות:

ייתכן שמס הכנסה מדינתי לא יתיישב עם האמנה: חלק מהמדינות אינן מכבדות הוראות אמנה (IRS: אמנות מס).

אם אתם נשארים תושבי קנדה, גם המשכורת האמריקאית שלכם נכללת בדוח הקנדי, וקנדה נותנת בדרך כלל זיכוי מס זר על המס האמריקאי עליה (Income Tax Act, סעיף 126); ראו בדיקת זיכוי מס זר להוכחה ש-⁠CRA מקבלת.

מבחן ההכרעה וטופס 8833 מוסברים במדריך כלל ההכרעה באמנה. עובדי TN צריכים לקרוא גם קנדים בויזת TN.

דוח משותף עם בן או בת זוג בקנדה, או בנפרד?

כברירת מחדל מגישים כנשואים בנפרד. זוג נשוי בדרך כלל לא יכול להגיש דוח משותף אם אחד מבני הזוג היה זר שאינו תושב בכל שלב בשנה (פרסום 501). הניכוי הסטנדרטי שלכם כנשואים בנפרד זהה לזה של יחיד, ⁦US$16,100⁩.

אפשר במקום זאת לבחור להתייחס לבן או לבת הזוג כאל תושבי ארה״ב ולהגיש דוח משותף, אם אתם אזרחים או תושבי ארה״ב בסוף השנה ובן או בת הזוג אינם (IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים). מה הבחירה הזאת מביאה איתה:

שתי מלכודות: הגשה משותפת בלי לספור את ההכנסה הקנדית של בן או בת הזוג, ובחירה בדוח משותף תוך הסתמכות על האמנה כדי להיות תושבי קנדה. כל עוד הבחירה בתוקף, אף אחד מכם לא יכול לטעון שהוא תושב קנדה לפי האמנה, ולכן היא לא מתאימה לשנה שבה מגישים טופס ⁦1040-NR⁩ עם טופס 8833 כתושבי קנדה.

ראש משק בית מתאים לעיתים רחוקות. אתם נחשבים לא נשואים לצורך המעמד הזה כשבן או בת הזוג הם זרים שאינם תושבים ולא בחרתם בדוח משותף, אבל עדיין צריך אדם מתאים שגר איתכם יותר ממחצית השנה (פרסום 501). ילדים שגרים בקנדה עם בן או בת הזוג אינם עומדים במבחן הזה. הכללים הכלליים על הבחירה, ITIN וראש משק בית מופיעים בנשואים לתושב חוץ.

אפשר לתבוע את הילדים בקנדה בדוח האמריקאי?

לפעמים כתלויים, לעיתים רחוקות לזיכוי המס לילדים. IRS מאפשר שתלוי יהיה אזרח ארה״ב, תושב זר או נתין אמריקאי, או תושב קנדה או מקסיקו (פרסום 501). זה רק עובר את מבחן האזרחות או התושבות; הילד צריך להיות גם ילד מתאים או קרוב מתאים שלכם.

• ילד מתאים: הילד חייב לגור איתכם יותר ממחצית השנה. ילד שגר בקנדה עם בן או בת הזוג נכשל בדרך כלל במבחן הזה, אלא אם השהות שלכם בארצות הברית היא היעדרות עסקית זמנית וצפוי שתחזרו לבית הזה.
• קרוב מתאים: אפשרי כשהילד אינו ילד מתאים של מישהו אחר, ההכנסה ברוטו שלו נמוכה מ-⁠⁦US$5,300⁩, ואתם מממנים יותר ממחצית מזונותיו. פרסום 501 קובע שילד שגר בקנדה עם אנשים שאינם אזרחי ארה״ב ואין להם הכנסה ברוטו בארה״ב אינו ילד מתאים של נישום אחר.
• הורים שחיים בנפרד, נשואים או לא: אם אתם וההורה השני חייתם בנפרד בכל ששת החודשים האחרונים של השנה, הכלל של פרסום 501 להורים גרושים או פרודים יכול לאפשר לכם לתבוע את הילד עם ויתור חתום של ההורה השני (טופס 8332). תנאי המזונות והמשמורת מחמירים.

לזיכויים יש מבחנים משלהם (IRS: זיכוי מס לילדים):

ילד שהוא אזרח קנדה בלבד וגר בקנדה עשוי עדיין להיות תלוי שלכם, אבל בדרך כלל לא מביא אף זיכוי. ילד שהוא אזרח ארה״ב יכול להביא את הזיכוי לתלויים אחרים אם הוא תלוי שלכם, אבל את זיכוי המס לילדים רק אם הוא נחשב ילד מתאים שלכם (היעדרות זמנית או כלל הוויתור שלמעלה).

מה משתנה בדוח הקנדי של בן או בת הזוג?

בן או בת הזוג, כתושבי קנדה, יכולים להמשיך לקבל את קצבת הילדים של קנדה, אבל ייתכן שיצטרכו לדווח ל-⁠CRA על ההכנסה שלכם אף שאתם מגישים בארצות הברית. אם בן או בת הזוג מקבלים את קצבת הילדים של קנדה והייתם תושבי חוץ בחלק כלשהו של השנה, הם ממלאים טופס ⁦CTB9⁩, והקצבה משתמשת בהכנסה שלכם מכל המקורות, בקנדה ומחוצה לה, לאותו חלק של השנה (⁦CTB9⁩; ⁦T4114⁩). השמטת ההכנסה שלכם מקטינה את הכנסת המשפחה שעליה הקצבה מבוססת.

• סכום לבן או בת זוג: אם הייתם תושבי חוץ, בן או בת הזוג מזינים את ההכנסה העולמית נטו שלכם בדולרים קנדיים (שורה 30300). משכורת אמריקאית מלאה מאפסת בדרך כלל את הסכום.
• פיצול הכנסות מקצבה: שניכם חייבים להיות תושבי קנדה ב-⁠31 בדצמבר (CRA).
• אם אתם עדיין תושבי קנדה: אתם מגישים דוח קנדי משלכם על ההכנסה העולמית, ובן או בת הזוג מזינים את ההכנסה נטו שלכם כרגיל.

שדות בן או בת הזוג והזיכויים מופיעים בבן או בת זוג שאינם תושבים בדוח קנדי.

שליחת כסף הביתה, חשבונות משותפים ובית המשפחה

כסף רגיל שנשלח הביתה למשפחה אינו ניכוי עבורכם ואינו הכנסה בדוח האמריקאי. שלושה דברים עדיין דורשים תשומת לב:

• מתנות לבן או בת זוג שאינם אזרחי ארה״ב: אם אתם אזרחי ארה״ב או בעלי דומיסיל בארה״ב (מס מתנות משתמש בדומיסיל ולא במבחן הימים), הפטור השנתי לבן או לבת זוג כאלה הוא ⁦US$194,000⁩ (Rev. Proc. 2025-32; הוראות טופס 709); העברות גדולות, כמו רישום הבית על שם בן או בת הזוג, יכולות לעבור אותו. ראו מדריך דוח מס מתנות, ולתשלומי מזונות אחרי פרידה ראו מזונות לבן או לבת זוג ולילדים מעבר לגבול.
• חשבונות קנדיים משותפים: כתושבי ארה״ב אתם מגישים FBAR אם כל החשבונות הזרים שלכם יחד עוברים ⁦US$10,000⁩ בכל זמן בשנה (IRS: FBAR). בטופס 8938, כשבעל החשבון המשותף הוא בן או בת זוג שאינם “יחיד מוגדר” (בן או בת זוג שהם זר שאינו תושב ללא הבחירה בדוח משותף אינם כאלה), סופרים את כל ערך החשבון המשותף ולא מחצית (הוראות טופס 8938); הספים למגיש נפרד שגר בארצות הברית הם יותר מ-⁠⁦US$50,000⁩ בסוף השנה או ⁦US$75,000⁩ בכל זמן. אם האמנה הופכת אתכם לתושבי קנדה ואתם מגישים טופס ⁦1040-NR⁩ עם טופס 8833, טופס 8938 אינו נדרש לחלק השנה שהדוח הזה מכסה; FBAR עדיין נדרש, כי FinCEN מגדיר תושב ארה״ב לפי מבחני סעיף ⁦7701(b)⁩ והעמדה באמנה משנה רק את חישוב מס ההכנסה (⁦31 CFR 1010.350⁩; ⁦26 CFR 301.7701(b)-7⁩). ראו אילו חשבונות נספרים ב-⁠FBAR.
• בית המשפחה בקנדה: מקרקעין קנדיים אינם חלק מהמכירה לכאורה כשהופכים לתושבי חוץ (CRA: מכירת נכסים). אם הוא יזכה בהמשך בפטור דירת המגורים העיקרית, מוסבר בפטור דירת מגורים עיקרית.

מה קורה כשבן או בת הזוג מצטרפים אליכם בארצות הברית?

המעבר של בן או בת הזוג קובע בדרך כלל גם את תאריך העזיבה הקנדי שלכם, כי כלל המאוחר מבין של CRA ממתין לעזיבתם של בן או בת הזוג והתלויים. אז יש להם שנת עזיבה בקנדה ושנה ראשונה בארצות הברית, שהיא בדרך כלל במעמד כפול.

בצד האמריקאי שלוש דרכים מתאימות לשנה הזאת (פרסום 501; IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים):

• כבר בחרתם בשנה קודמת: הבחירה נמשכת, ואתם מדווחים על שתי ההכנסות לכל השנה.
• שניכם תושבי ארה״ב בסוף השנה ואחד מכם לא היה בתחילתה: אפשר לבחור להיחשב תושבים לכל השנה ולהגיש דוח משותף. הבחירה הזאת חלה על שנה אחת בלבד. שניכם מדווחים אז על הכנסה עולמית לכל השנה, כולל ההכנסה הקנדית של בן או בת הזוג לפני המעבר.
• בלי בחירה: בן או בת הזוג מגישים במעמד כפול, ומגיש במעמד כפול לא יכול להגיש דוח משותף או לקחת את הניכוי הסטנדרטי.

שלבי העזיבה הקנדיים של בן או בת הזוג מופיעים בבני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים. הדוח האמריקאי הראשון מופיע בדוח במעמד כפול בשנת המעבר לארצות הברית.

אילו רישומים כל אחד מכם צריך לשמור?

שתי המדינות קובעות תושבות לפי עובדות, ולכן שמרו הוכחה לאן כל אדם גר ואיפה ישן.

דוגמה

כל הסכומים להמחשה בלבד. דולרים קנדיים הם C$ ודולרים אמריקאיים הם US$.

אחות בבוסטון, משפחה בהליפקס עד יוני

אחות מתחילה לעבוד בבוסטון בינואר בויזת TN. בעלה ושני ילדיהם שומרים על הבית בהליפקס עד תום שנת הלימודים ביוני.

• קנדה: כשהמשפחה בהליפקס, היא ככל הנראה נשארת תושבת קנדה עד שהם עוזבים ביוני.
• ארה״ב: היא עוברת את מבחן הנוכחות המהותית, ולכן גם ארצות הברית רואה בה תושבת.
• אמנה, בית ששמור למשפחה: יש לה בית קבע בשתי המדינות, ולכן המבחן עובר למרכז האינטרסים החיוניים; בעל וילדים בהליפקס מצביעים על קנדה לאותם חודשים.
• אמנה, בית שהושכר בינואר: אם בית הקבע היחיד שלה הוא הדירה בבוסטון, המבחן הראשון מצביע על ארצות הברית, וקנדה תראה בה תושבת חוץ מאותה נקודה, עם כללי עזיבה שחלים מוקדם יותר.

מהנדס בסיאטל, אשתו בקלגרי

הוא מרוויח ⁦US$150,000⁩ בסיאטל. אשתו מרוויחה ⁦C$70,000⁩ בקלגרי ומשלמת עליהם מס קנדי.

• קודם קנדה: כשאשתו בקלגרי, קנדה עשויה עדיין לראות בו תושב; אם גם ארצות הברית רואה בו תושב, האמנה מכריעה איזו מדינה מטילה עליו מס כתושב לפני שאחת מבחירות ההגשה האמריקאיות משנה.
• נשואים בנפרד: הדוח שלו מראה רק את ⁦US$150,000⁩ שלו, במדרגות מגיש נפרד.
• דוח משותף עם הבחירה: הדוח מראה את ⁦US$150,000⁩ שלו ועוד את ⁦C$70,000⁩ שלה בהמרה לדולרים, במדרגות משותפות, והמס הקנדי שלה יכול לתמוך בזיכוי מס זר. הבחירה ממשיכה לשנים הבאות.

איזו דרך זולה יותר תלוי בשתי ההכנסות ובזיכוי; ההשוואה דורשת חישוב של שני הדוחות.

אב בפיניקס, שני ילדים בטורונטו

שני ילדיו גרים כל השנה עם אמם בטורונטו. אף אחד מהילדים אינו אזרח ארה״ב, והאם אינה אזרחית ארה״ב ואין לה הכנסה בארה״ב.

• מבחן אזרחות או תושבות: עוברים, כתושבי קנדה.
• ילד מתאים: נכשל בתושבות, כי הם לא גרים איתו יותר ממחצית השנה, אלא אם אמם חותמת על ויתור לפי הכלל של פרסום 501 להורים שחיו בנפרד בכל ששת החודשים האחרונים של השנה.
• קרוב מתאים: אפשרי אם ההכנסה ברוטו של כל ילד נמוכה מהתקרה והוא מממן יותר ממחצית מזונותיהם.
• זיכויים: גם זיכוי המס לילדים וגם הזיכוי לתלויים אחרים דורשים אזרח ארה״ב, נתין או תושב זר, ולכן אף אחד מהם לא חל. גם ראש משק בית נכשל, כי אף אדם מתאים לא גר איתו.

המצב שלכם שונה?

• שתי המדינות רואות בכם תושבים, או שאתם לא בטוחים איזה בית נחשב: עברו על כלל ההכרעה באמנה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות לפני שמגישים אחד מהדוחות.
• אתם מחליטים אם לבחור בדוח משותף: השוו את שתי הדרכים בנשואים לתושב חוץ ובעזרה במיסוי חוצה גבולות; הבחירה נמשכת לשנים הבאות, וכשהיא מסתיימת אף אחד מכם לא יכול לבחור בה שוב.
• הילדים אזרחי ארה״ב, או שאתם נפרדים מההורה השני: התשובה על תלויים וזיכויים יכולה להשתנות; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• האמנה הופכת אתכם לתושבי ארה״ב ויש לכם השקעות בקנדה: ראו דחיית מס יציאה כשעוברים לארצות הברית.
• אתם בויזת TN: ראו קנדים בויזת TN.
• החמצתם FBAR או טופס 8938 בשנים קודמות: ראו FBAR או טפסי TFSA שהוחמצו אחרי הגשת דוחות אמריקאיים.