ABD LLC'niz veya Şirketinizle ABD'ye Taşınmak: Neler Değişir

ABD'ye taşındığımda ABD LLC'me veya şirketime ne olur?

ABD şirketinizin vergi durumu, ABD'nin sizi mukim yabancı saymaya başladığı gün olan mukimlik başlangıç tarihinizde değişir (Publication 519). O tarihten önce yabancı bir sahipsiniz. O tarihten itibaren ABD kişisisiniz ve şirketin beyanları da bunu izler.

Şirket olarak vergilendirilmeyi seçen bir LLC, şirket satırlarını izler. İki veya daha fazla sahibi olan LLC ortaklıktır (aşağıdaki LLC bölümüne bakın).

Basit olmadığı durumlar: yıl ortasında geliyorsanız, yani bir yılın yabancı sahipli bir bölümü ve mukim bir bölümü varsa; ABD şirketini yabancı bir şirket aracılığıyla tutuyorsanız; yurt dışında hâlâ bir işletmeniz varsa; yurt dışındaki bir şirketten temettü, hisse satışı veya ödeme planlıyorsanız (ABD vergisi, bunu mukimlik başlangıç tarihinizden önce mi sonra mı aldığınıza bağlı olabilir); S seçimi istiyorsanız; ya da yıllardır green card sahibiyseniz ve şirket hâlâ yabancı sahipli olarak beyan veriyorsa. Bunların her biri hangi formların ne zaman gerektiğini değiştirir.

Toplanacaklar: bu yıl ve önceki iki yıl için ABD'ye giriş ve çıkış tarihleriniz, green card'ınızdaki tarih veya ABD'deki kalışınızın başlangıcı, şirketin kuruluş belgeleri ve EIN yazısı, geçmiş Form 5472 ve Form 1120'ler, mukimlik başlangıç tarihinizde kesilebilen defterler ile yurt dışı hesaplar ve şirketlerin en yüksek bakiyeleri ve değerleriyle bir listesi.

ABD vergi mukimi ne zaman olurum: green card mı yoksa önemli ölçüde bulunma testi mi?

Takvim yılında herhangi bir zamanda yasal daimi mukimseniz green card testi uyarınca ABD vergi mukimi olursunuz. Bu yıl ABD'de en az 31 gün ve üç yılda 183 gün bulunuyorsanız önemli ölçüde bulunma testi uyarınca mukim olursunuz; bu yıldaki her gün, geçen yılın günlerinin üçte biri ve ondan önceki yılın günlerinin altıda biri sayılır (IRS).

Karşıladığınız test mukimlik başlangıç tarihinizi belirler (Publication 519):

F, J, M veya Q vizesindeki öğrenci gibi muaf bireyin günleri önemli ölçüde bulunma testine sayılmaz. Ülkeniz de sizi mukimi sayıyorsa, hangi ülkenin sizi mukim olarak vergilendireceğini bir vergi anlaşması belirleyebilir. Mukim olmama yönündeki anlaşma talebi Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR'de verilir (Publication 519). İlk yılın tam kuralları ilk ABD vergi beyannameniz sayfasındadır.

Yabancı sahipli LLC sahibi green card alırsa veya ABD mukimi olursa Form 5472 sona erer mi?

Evet, mukim olduğunuz ilk tam yıldan itibaren, LLC'ye başka sahip olmadan doğrudan sahipseniz: aşağıdaki bir durum geçerli olmadıkça LLC artık pro forma Form 1120 veya Form 5472 vermez. Mukimlik başlangıç tarihinizden itibaren LLC artık yabancı sahipli değildir. Kârı Form 1040'ınıza, genellikle Schedule C'ye girer ve bunun üzerinden şahıs işletmesi sahibi gibi serbest çalışma vergisi borçlanırsınız (IRS).

Geliş yılı bölünür. Form 5472, tamamı yabancı bir kişiye ait ABD yok sayılan işletmesi için geçerlidir. Bir şirket, vergi yılında herhangi bir zamanda %25 veya fazlasına sahip yabancı bir sahibi olduysa yabancı sahipli sayılır (Form 5472 talimatları). Dolayısıyla geldiğiniz yıl için LLC, Form 5472 ile pro forma Form 1120 vermek zorunda kalabilir. Pro forma, yalnızca Form 5472'yi taşımak için verilen bir Form 1120 demektir. Yabancı sahipli bir LLC için bildirilecek işlemler, koyduğunuz veya çektiğiniz parayı ve kurmak için ödenen tutarları kapsar (talimatlar). Talimatlar mukimlik başlangıç tarihinizden sonraki ayların nasıl bildirileceğini söylemez. Beyandan önce bunu hazırlayıcınızla netleştirin. Eksik Form 5472 için $25.000 ceza uygulanır. Yıllık beyanın kendisi yabancı sahipli tek üyeli LLC ne verir sayfasında açıklanır.

O yıl kendi beyannamenizde LLC'nin kârı aynı tarihte bölünür. Öncesindeki kısım yalnızca ABD kaynaklı gelir veya bir ABD işletmesiyle bağlantılı gelirse vergilendirilir (yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder). Sonrasındaki kısım Schedule C'ye girer. Mukimken aldığınız serbest çalışma geliri, gelmeden önce yapılan iş için bile serbest çalışma vergisine tabidir. Çoğu sosyal güvenlik anlaşması serbest çalışanları yaşadıkları ülkede kapsar. Bazıları işin geçici taşınmasını muaf tutar; bu, ülkeden alınan kapsam belgesiyle (certificate of coverage) kanıtlanır (Publication 519).

Şunlara dikkat edin:

• LLC'niz şirket olarak vergilendirilmeyi seçti. Form 8832 veya Form 2553 verdiyse yok sayılan işletme değildir: kârı Schedule C'nize girmez ve aşağıdaki şirket bölümleri geçerlidir (IRS).
• LLC'nin iki veya daha fazla sahibi var. Varsayılan olarak ortaklıktır ve Form 5472 ile pro forma Form 1120 değil, Form 1065 verir (IRS). Mukim olduğunuzda sizin için ABD işletme geliri payı üzerindeki yabancı ortak stopajı sona erer (Form W-8BEN talimatları), ancak hâlâ yabancı kişi olan bir ortak için sona ermez. Bkz. yabancı ortaklar ve stopaj ve yurt dışında yaşayan eşli LLC.
• LLC'nin üyesi siz değil, yabancı şirketinizdir. LLC tamamen yabancı bir kişiye ait kalır ve siz taşındıktan sonra da Form 5472 vermeye devam eder (Form 5472 talimatları).
• Evlisiniz ve geliş yılı için ortak beyanname vermeyi seçiyorsunuz. Bu ortak beyanname seçimi yürürlükteyken Form 5472 bakımından yabancı kişi değilsiniz (talimatlar). Bu yüzden geliş yılı beyanı farklı olabilir. Aşağıdaki ilk yıl beyannamesi bölümüne bakın.
• Dosyada eski Form W-8BEN'ler. Form W-8BEN'inizi elinde tutan bankalara, platformlara ve ödeme yapan taraflara mukim olduğunuz 30 gün içinde bildirilmelidir ve bunlar Form W-9 isteyebilir (Form W-8BEN talimatları).

Green card sahibiyim: C şirketim hâlâ Form 5472 verir mi?

Yalnızca yabancı bir kişi vergi yılında bir ara oyların veya değerin doğrudan ya da dolaylı olarak hâlâ en az %25 kadarına sahipse ve bir ilişkili tarafla bildirilecek işlemi olduysa (Form 5472 talimatları). Mukim olduğunuzda kendi hisseleriniz şirketi artık yabancı sahipli yapmaz. Şirket her yıl yine Form 1120 verir. Yalnızca Form 5472 eki sahipliğe bağlıdır.

Sahibi olduğunuz yabancı bir holding şirketi, sizin için Form 5471'i de getirebilir (aşağıdaki bildirim bölümüne bakın). Taşınmadan önceki yıllarda verilmeyen Form 5472'ler ayrı bir telafi konusudur: bkz. verilmeyen Form 5472 beyanları ve cezalar. Yabancı sahipli bir şirketin tüm beyanlarının listesi yabancı sahipli C şirketi beyanı sayfasındadır.

Green card aldıktan sonra LLC'm veya şirketim S şirketi olabilir mi?

Evet, tüm hissedarlar uygun hale geldiğinde. S şirketinin mukim olmayan yabancı hissedarı olamaz (26 USC 1361). Green card sahibi veya önemli ölçüde bulunma testi uyarınca mukim olan kişi, mukim olmayan yabancı değildir. Mukim olmayan olarak vergilendirilmek için bir vergi anlaşması talep ederseniz, yönetmelikler bunun S statüsüne etkisini belirsiz bırakır (26 CFR 301.7701(b)-7). Seçim yapmadan önce danışmanlık alın. LLC önce Form 8832 vermeden doğrudan Form 2553 ile seçim yapabilir (Form 2553 talimatları).

Gelenlerin hata yaptığı yer zamanlamadır. Her hissedarın onayıyla bir yönetici tarafından imzalanan Form 2553 (Form 2553 talimatları), yürürlüğe girmesi istenen vergi yılının başından en fazla 2 ay 15 gün sonra veya önceki yıl içinde herhangi bir zamanda verilir. Bir yılın başında yapılan seçim, o yıl seçimden önceki herhangi bir günde şirket nitelik taşımıyorsa sonraki yıl için yapılmış sayılır (26 USC 1362). Şirketin vergi yılının ilk gününde mukim olmayan biri idiyseniz, en erken S yılı genellikle sonraki yıldır.

Şirket nitelik taşımayı bırakırsa, örneğin ayrılıp yeniden mukim olmayan yabancı olursanız seçim sona erer (26 USC 1362). Başka kimlerin hisse tutabileceği S şirketi uygunluğu sayfasında; seçimin karşılığını verip vermediği S şirketi statüsü seçmeli misiniz sayfasında; kaçırılan son tarih geç S şirketi seçimi affı sayfasındadır.

ABD'ye taşındıktan sonra kendime nasıl ödeme yaparım?

Mukim olduğunuzda tek üyeli bir LLC'nin kârı, çekin çekmeyin serbest çalışma gelirinizdir (kendi LLC'nizden ücret). Kimse bunun üzerinden vergi kesmez, bu yüzden Form 1040-ES ile üç aylık tahmini vergi ödemeleri gerekebilir (IRS; üç aylık tahmini vergi ödemeleri). Şirket (corporation) maaşı bordro ile, stopaj ve Form W-2 ile öder. C şirketinden temettüler, mukim olduğunuzda %30 mukim olmayan stopajına tabi olmaktan çıkar (Form W-8BEN talimatları) ve Form 1040'ınıza girer. S şirketi, çalışan hissedara diğer dağıtımlardan önce makul ücret ödemelidir (IRS; S şirketi sahibinin maaşı). Hâlâ yurt dışında yaşarken geçerli kurallar yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak sayfasındadır. Kendi şirketiniz için hiç çalışıp çalışamayacağınız göçmenlik statünüze bağlıdır; bu bir göçmenlik avukatına sorulacak sorudur.

ABD mukimi olduğumda hangi yurt dışı gelir, şirket ve hesapları bildirmeliyim?

Mukimlik başlangıç tarihinizden itibaren, ABD vatandaşı gibi dünya genelindeki gelir üzerinden vergilendirilirsiniz (Publication 519). Yurt dışından maaş, yurt dışı kira ve yurt dışı hesaplardan faiz ve temettüler o dönem için Form 1040'ınıza girer. Yurt dışındaki sahiplik ve hesapların kendi formları vardır:

FBAR için ABD mukimi, aynı green card ve önemli ölçüde bulunma testleriyle belirlenir (FBAR talimatları). Ancak FBAR tüm takvim yılını kapsar ve talimatları mukimlik başlangıç tarihinizden önceki ayları ele almaz. İlk beyandan önce sorun. Hangi hesapların sayıldığı FBAR: hangi hesaplar sayılır sayfasında; yurt dışındaki bir işletmenin hangi formu verdiği yabancı şirket için bilgi formları sayfasındadır.

Yeni eyaletim beni ve şirketimi vergilendirir mi?

Eyalet vergisi, federal testleri değil, yeni eyaletinizin kendi mukimlik kurallarını izler. Örneğin California, eyalette geçici veya kısa süreli bir amaç dışında bulunuyorsanız sizi mukim sayar ve mukimleri kaynağına bakmaksızın tüm gelir üzerinden vergilendirir (California Franchise Tax Board). Federal anlaşma pozisyonu kendiliğinden geçmez: California, bir anlaşmanın federal düzeyde muaf tuttuğu geliri, anlaşma onu California vergisinden özellikle çıkarmadıkça vergilendirir (FTB Publication 1031). Diğer eyaletler başka testler kullanır. Bkz. uzaktan çalışma ve eyalet gelir vergisi.

Şirket de artık yönettiğiniz yerde vergi borçlanabilir veya kayıt gerekebilir. Örneğin California, diğer testlerin yanı sıra California'da örgütlenen veya ticari yerleşim yeri orada olan bir şirketi orada iş yapıyor sayar ve orada iş yapan şirket California'nın vergi yasalarına tabidir (California Franchise Tax Board; California LLC ücreti ve asgari vergi). Başka bir eyalette kurulu şirketi şimdi yaşadığınız yerde kaydettirmek başka bir eyalette kayıt sayfasında ele alınır.

Çift statülü beyanname veya ilk yıl seçimi: geldiğim yıl hangi beyannameyi veririm?

Yılın son gününde mukimseniz ancak ilk günde değildiyseniz genellikle bir çift statülü beyanname verirsiniz: üstte “Other” işaretli ve “Dual Status Return” yazılı Form 1040 ile yılın mukim olmayan bölümü için bir açıklama; bu bölüm için Form 1040-NR kullanılabilir (Publication 519; IRS). Çift statülü beyanname standart indirimi kullanamaz ve ortak verilemez (Publication 519).

İki seçim o yılı değiştirebilir. İlk yıl seçimi, o yıl ve önceki yıl iki testi de karşılamıyor ancak sonraki yıl önemli ölçüde bulunma testini karşılayacaksanız, geliş yılının bir bölümü için sizi mukim yapabilir. Bunu Form 1040'a eklenen bir açıklamayla yaparsınız ve bu testi karşılamadan bu beyannameyi veremezsiniz (Publication 519). Ortak beyanname seçimi, yıl sonunda bir ABD vatandaşı veya mukimiyle evli olan kişi için, her iki eşi de ortak beyannamede tüm yıl mukim sayar; beyannameye iki eşin imzaladığı bir açıklama eklenir (26 USC 6013; Publication 519). Yürürlükteyken Form 5472 bakımından yabancı kişi değilsiniz; bu LLC'nin geliş yılı beyanını değiştirebilir (Form 5472 talimatları). Kimlerin uygun olduğu ve beyannamenin nasıl hazırlanacağı ilk ABD vergi beyannameniz sayfasındadır.

Taşınmadan önce şirketlerimi tutmalı mıyım yoksa yeniden yapılandırmalı mıyım?

Taşınmak ABD şirketinizin hukuki biçimini tek başına değiştirmez. Değişen, mukimlik başlangıç tarihinizden itibaren şirketin ve sizin nasıl beyan verdiğinizdir. O tarihten önce danışmanlık gereken şey yurt dışında sahip olduklarınızdır. Bir ABD işletmesiyle bağlantılı olmayan yabancı kaynaklı gelir, hâlâ mukim değilken alırsanız ABD tarafından vergilendirilmez. Ancak mukimken alırsanız, daha önce kazanmış olsanız bile vergilendirilir (Publication 519). O tarihten sonra sattığınız hisselerdeki kazanç genellikle ödediğiniz bedelden ölçülür (26 USC 1012). Bu yüzden gelmeden önceki değer artışı da vergilendirilebilir. Bkz. ABD'ye taşınan kurucu.

• Hâlâ sahibi olduğunuz yurt dışındaki bir şirket: mukimlik başlangıç tarihinizden itibaren Form 5471'i getirebilir. ABD sahipleri onu kontrol ediyorsa (kontrol edilen yabancı şirket), kârının bir kısmı size hiçbir şey ödemese bile her yıl sizin üzerinizden vergilendirilebilir (26 USC 951; 26 USC 951A). Bkz. yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri.
• Yurt dışındaki fonlar ve ETF'ler: bkz. ABD'ye taşınırken PFIC kuralları.
• ABD şirketinizin üstünde yabancı bir holding şirketi: ABD şirketinde Form 5472'yi korur ve sizin için Form 5471 ekleyebilir.
• Ülkeniz: ayrılmak kendi çıkış vergisini veya bildirimini getirebilir; bu, o ülkenin kuralları altında danışmanlık gerektirir.

Örnek

Tüm tutarlar ABD doları cinsindendir ve açıklayıcıdır.

Almanya'dan ABD'ye, Wyoming LLC'siyle

Almanya'daki bekâr bir kurucu, yıl içinde $80.000 kâr eden bir Wyoming tek üyeli LLC'ye sahiptir: 30 Haziran'a kadar $40.000 ve sonrasında $40.000. Geçen yıl ABD mukimi değildi. 1 Temmuz'da çalışma vizesiyle ABD'ye taşınır, o yıl daha önce ABD'de günü yoktur ve kalır. 184 günü önemli ölçüde bulunma testini karşılar, bu yüzden mukimlik başlangıç tarihi 1 Temmuz'dur.

• Ocak–Haziran: LLC yabancı sahiplidir. Onunla bildirilecek işlemi olduysa o yıl için Form 5472 ile pro forma Form 1120 gerekir. $40.000'ı ABD yalnızca ABD kaynaklıysa veya bir ABD işletmesiyle bağlantılıysa vergilendirir.
• Temmuz–Aralık: $40.000, çift statülü beyannamesinin Schedule C'sine girer; mukim olarak aldığı için serbest çalışma vergisiyle birlikte, Almanya'dan alınan bir kapsam belgesi onu Almanya sisteminde tutmadıkça.
• Sonraki yıl: kârın tamamı Schedule C'ye girer. Form 5472 yok.

Delaware şirketi sahibi için green card

Bir kurucu, takvim vergi yılı olan bir Delaware C şirketinin %100'üne sahiptir. Geçen yıl ABD mukimi değildi ve bu yıl daha önce ABD'de günü yoktur. 10 Mart'ta ABD'ye yasal daimi mukim olarak girer; bu, mukimlik başlangıç tarihidir.

• Geliş yılı: şirket 9 Mart'a kadar yabancı sahiplidir. Bu yüzden onunla bildirilecek işlemi olduysa o yılın Form 1120'sine Form 5472 ekler. 15 Mart'a kadar verilen Form 2553, bunu bir S yılı yapamaz; çünkü seçimden önce mukim olmayan yabancı hissedardı.
• Sonraki yıl: hiçbir yabancı kişi %25 veya fazlasına sahip değilse Form 5472 yok. Form 2553, geliş yılının 10 Mart'ından sonra ve sonraki yılın 15 Mart'ına kadar verilirse ve her hissedar uygunsa, şirket 1 Ocak'tan itibaren S şirketi olabilir.
• Temettüler: 10 Mart'tan itibaren şirkete Form W-8BEN yerine Form W-9 verir ve mukim olmayan stopajı uygulanmaz.

Singapur'daki bir şirketi tutmak

Bir kurucu ABD'ye taşınır ve banka hesabında $60.000 bulunan bir Singapur şirketinin %100'ünü elinde tutar.

• Form 5471: yabancı bir şirketin en az %10'una sahipken ABD kişisi olur. Bu yüzden Form 5471 geliş yılı beyannamesiyle birlikte ve onu kontrol ettiği her yıl gerekir. %100'de şirket kontrol edilen yabancı şirkettir; bu yüzden kârının bir kısmı herhangi bir temettüden önce her yıl onun üzerinden vergilendirilebilir.
• FBAR: %50'den fazlasına sahiptir ve hesapta imza yetkisi vardır, bu yüzden hesap FBAR'ına girer. $60.000 ile tek başına $10.000 eşiğini aşar.
• Form 8938: Singapur hisseleri dahil yurt dışı varlıkları mukimlik başlangıç tarihinden itibaren test edilir. Bekâr ve ABD'de yaşıyorsa eşikler yıl sonunda $50.000 veya herhangi bir zamanda $75.000'dır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yıl ortasında geldiniz ve LLC'nin defterleri mukimlik başlangıç tarihinizde bölünmüyor: geliş yılı beyanlarından önce defter tutma desteği ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yurt dışında hâlâ bir şirketiniz veya fonlarınız var: bkz. ABD'ye taşınan kurucu ve ABD'ye taşınırken PFIC kuralları; mukimlik başlangıç tarihinizden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirketin S şirketi olarak vergilendirilmesini istiyorsunuz: bkz. ilk günden S şirketi ve S şirketi statüsü seçmeli misiniz. Bir son tarih geçtiyse bkz. geç S şirketi seçimi affı. Form 2553'ü vermeden önce şirket vergisi desteği alın.
• Yıllardır green card sahibisiniz ve şirket hâlâ yabancı sahipli olarak beyan veriyor ya da taşınmadan önce hiç Form 5472 verilmedi: bkz. verilmeyen Form 5472 beyanları ve cezalar ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirketiniz taşınmadan önce size temettü ödedi ve hiçbir şey kesmedi: bkz. yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak ve şirket vergisi desteği alın.
• Mukim olduktan sonra FBAR veya Form 8938'i vermediniz: bkz. verilmeyen yurt dışı bildirimlerini telafi etme ve FBAR desteği alın.
• Kanada ile ABD arasında taşınıyorsunuz: bkz. şirketle sınırı geçerek taşınmak.
• F-1, H-1B veya H-4 vizesindesiniz ve ilk LLC'nizi kuruyorsunuz: bkz. vizeyle LLC kurmak.
• Şirketi artık kurulduğu eyalet dışındaki bir eyaletten yönetiyorsunuz: bkz. başka bir eyalette kayıt.
• Green card sahibisiniz ve Çin anakarasında bir şirketiniz var: bkz. Çin'de şirketi olan green card sahibi.