دفاتر الشركة المالكة لعقارات مؤجرة: ⁦T2⁩ وGIFI 8141 وCCA

ماذا تقدّم الشركة التي تملك عقارات مؤجرة فقط كل سنة، ومتى؟

تقدّم كل شركة مقيمة إقرار ⁦T2⁩ عن كل سنة ضريبية، بما فيها الشركة غير النشطة والشركة التي لا ضريبة مستحقة عليها (CRA: من يقدّم الإقرار). ويستحق الإقرار بعد ستة أشهر من انتهاء السنة الضريبية (CRA: متى تقدّم الإقرار).

تستحق أي ضريبة مترتبة بعد مدة قدرها شهران من نهاية السنة. أما موعد ثلاثة أشهر فلا ينطبق إلا على شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC) طوال السنة، طالبت بخصم الأعمال الصغيرة في السنة الحالية أو السابقة وتستوفي اختبار الدخل الخاضع للضريبة مقابل حد أعمالها (CRA: يوم استحقاق الرصيد). والنشاط الذي غرضه الرئيسي الدخل من الممتلكات، مثل الإيجار، هو «نشاط استثمار محدد» (specified investment business) لا نشاط تجاري فعلي (قانون ضريبة الدخل، المادة 125). لذلك لا يكون عادةً للشركة التي لا تملك سوى عقارات مؤجرة خصم أعمال صغيرة تطالب به، فينطبق الموعد الأبكر. وكيف تُفرض الضريبة على الإيجار داخل الشركة، والاستثناءات، وما يمكن استرداده: العقار المؤجر داخل شركة.

تدفع الشركة خلال السنة أيضًا دفعات مقدّمة شهرية، ما لم تكن ضريبتها للسنة، أو أساس دفعتها الأولى (عادةً ضريبة السنة الماضية)، 3,000 دولار أو أقل. والدفعات ربع السنوية تتطلب خصم أعمال صغيرة، لذلك تدفع الشركة التي لا تملك سوى عقارات مؤجرة عادةً شهريًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 157).

يتضمن الإقرار القوائم المالية للشركة برموز GIFI (الفهرس العام للمعلومات المالية، وهو قائمة CRA القياسية برموز بنود القوائم): الجدول 100 (الميزانية العمومية) والجدول 125 (قائمة الدخل) والجدول 141 (معلومات إضافية). ويتضمن أول إقرار بعد التأسيس أيضًا الجدول 101، وهو الميزانية الافتتاحية، والجدول 24 (CRA: دليل GIFI؛ دليل CRA لإقرار ⁦T2⁩، الفصل 1). ونقطتان أخريان:

• تدير CRA ضريبة الشركات المقاطعية في كل مكان باستثناء كيبك وألبرتا (CRA). والشركة التي لها منشأة دائمة في ألبرتا تقدّم أيضًا إقرارًا لألبرتا، يستحق بعد ستة أشهر من نهاية السنة (ألبرتا). كما أن ضريبة الشركات في كيبك خارج إدارة CRA؛ والشركة التي لها منشأة دائمة في كيبك ينبغي أن تسأل معدّ إقراراتها عن إقرار Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك)، وهو ما لا تغطيه هذه الصفحة.
• إقرارات أخرى، عند انطباقها. إقرار ⁦GST/HST⁩ إذا كانت الشركة مسجّلة (انظر أدناه)، والكشف والتقديم المصاحبان لدفع توزيعات الأرباح: إعلان توزيعات الأرباح ودفعها.

الحالة ليست بسيطة إذا انطبق أي مما يلي:

• هذا أول إقرار ⁦T2⁩ للشركة، أو اشتُريت العقارات لكن لم تُسجَّل الأرض والمبنى في الدفاتر.
• إقرارات ⁦T2⁩ لعدة سنوات غير مقدَّمة، أو طالبت CRA بتقديم إقرار. غرامة التأخر في التقديم هي ⁦5%⁩ من الضريبة غير المسددة في الموعد النهائي، إضافة إلى ⁦1%⁩ عن كل شهر كامل من التأخر، بحد أقصى 12 شهرًا. وتصبح ⁦10%⁩ إضافة إلى ⁦2%⁩ شهريًا، بحد أقصى 20 شهرًا، إذا طالبت CRA بالإقرار وكانت قد قدّرت غرامة عدم التقديم في أي من ثلاثة سنوات ضريبية سابقة (دليل CRA لإقرار ⁦T2⁩). والشركة الخاصة التي تقدّم الإقرار بعد أكثر من 3 سنوات من نهاية السنة تفقد أيضًا استرداد توزيعات الأرباح لتلك السنة، وهو استرداد جزء من ضريبتها عندما تدفع توزيعات أرباح خاضعة للضريبة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة الفرعية ⁦129(1)⁩).
• أموال الشركة والأموال الشخصية تمر عبر الحساب نفسه.
• تتوقع أن يضع CCA الشركة في خسارة. وهذا يتوقف على كون التأجير نشاطها الرئيسي، وهي مسألة وقائع.
• يسكن المالك أو أحد أقاربه في إحدى الوحدات، أو يجمع المبنى بين مساكن ومحلات تجارية.
• تؤجّر الشركة لشركة أخرى تملكها أو تديرها أنت أيضًا.
• يقيم أحد المساهمين خارج كندا.

اجمع كشوف الشراء والإقفال، وكشوف الرهن العقاري، وعقود الإيجار، وسجلات ودائع المستأجرين، وفواتير ضريبة العقار، وكشوف الحساب المصرفي لسنة كاملة قبل أن يمسّ أحد الدفاتر.

ما الدفاتر التي تحتاجها شركة لا تملك سوى عقارات مؤجرة؟

يجب على الشركة أن تحتفظ بسجلات ودفاتر حسابات تتيح تحديد ضريبتها (قانون ضريبة الدخل، المادة 230). وعمليًا يعني ذلك حسابًا مصرفيًا باسم الشركة، ودفاترًا بالقيد المزدوج، وطريقة لرؤية كل عقار على حدة، لأن كل مبنى يُتتبع لأغراض CCA وعادةً يحمل رهنه الخاص. ولقائمة الحسابات التي يقوم عليها كل إقرار ⁦T2⁩، انظر دليل الحسابات لرموز GIFI.

الرموز من دليل GIFI لدى CRA. سجّل وديعة المستأجر التزامًا (GIFI 2961) ما دامت الشركة تحتفظ بها. وتصبح إيرادًا عندما تُحتسب من الإيجار أو يفقدها المستأجر. ولأموال المالك حساب خاص بها: انظر حساب قرض المساهم. وهل يُسجَّل الإيجار عند استحقاقه أم عند قبضه موضّح في الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي.

أين يذهب الإيجار في إقرار ⁦T2⁩ مقارنةً بالنموذج ⁦T776⁩؟

تُدرج الشركة الإيجار إيرادًا في الجدول 125 تحت GIFI 8141، إيرادات تأجير العقارات، وهو يشمل المبالغ المستلمة من تأجير الشقق والمباني التجارية والأراضي ومساحات المكاتب (دليل GIFI لدى CRA). والشركة ليس لها النموذج ⁦T776⁩.

يسوّي الجدول 1 صافي الدخل في القوائم المالية إلى صافي الدخل للأغراض الضريبية (CRA: الجدول 1). ولهذا يجب أن تكون الدفاتر قوائم مالية كاملة، لا قائمة بالإيجارات والفواتير. وللعقار المؤجر باسم شخص، انظر بنود مصروفات بيان الإيجار.

كيف أسجّل الشراء: الأرض والمبنى وتكاليف الإقفال والرهن العقاري؟

قسّم السعر بين الأرض والمبنى بحسب القيمة السوقية العادلة، وأضف تكاليف الإقفال إلى كل منهما، وسجّل الرهن العقاري دينًا. والأرض ليست ممتلكات قابلة للإهلاك (نشرة CRA S3-F4-C1)، لذلك يحدد التقسيم مقدار التكلفة التي يمكن أن تستحق CCA أصلًا.

1. قسّم السعر الإجمالي. يجب أن يكون التقسيم معقولًا بحسب الوقائع ويراعي القيمة السوقية العادلة للأرض وللمبنى. ويمكن لـ CRA أن تعيد توزيع تقسيم ترى أنه غير معقول (النشرة نفسها، الفقرتان 1.81 و1.82). احتفظ بالسند، مثل تقييم عقاري أو إشعار التقدير البلدي.
2. أضف تكاليف الإقفال. الأتعاب القانونية لشراء العقار وضريبة نقل ملكية الأرض لا تُخصم من الإيجار. بل تُضاف إلى تكلفة العقار، وتُقسَّم الأتعاب القانونية بين الأرض والمبنى بالتناسب (دليل الإيجار لدى CRA؛ قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦18(1)(b)⁩). وهذا الدليل مكتوب لمن يقدّمون النموذج ⁦T776⁩؛ وتنطبق قاعدة النفقة الرأسمالية نفسها على الشركة.
3. سجّل الرهن العقاري. سداد أصل الدين غير قابل للخصم. أما الفائدة فقابلة للخصم، في GIFI 8713. ورسوم ترتيب القرض، مثل رسوم الوسيط والتقييم والمعالجة والأتعاب القانونية للرهن، تُخصم على عدة سنوات بمعدل ⁦20%⁩ في السنة، لا دفعة واحدة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦20(1)(e)⁩).
4. سجّل أموال المالك. إذا موّل المالك جزءًا من السعر، فسجّله رأس مال أسهم أو قرض مساهم، وحدّد أيهما قبل تحويل المال. ولا تدع الحساب ينقلب في الاتجاه الآخر: فالرصيد الذي يدين به المالك للشركة له قواعده الضريبية الخاصة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة الفرعية ⁦15(2)⁩).

⁦GST/HST⁩ المدفوعة على الشراء مغطاة في دليلَي ضريبة المبيعات أدناه. أما نقل عقار يملكه المالك شخصيًا بالفعل فمعاملة منفصلة: انظر نقل العقارات المؤجرة إلى شركة.

كيف يعمل مخصص التكلفة الرأسمالية في الجدول 8؟

مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA) هو النسخة الضريبية من الإهلاك. ويحسب الجدول 8 مخصص CCA واسترداد المخصص (recapture) والخسائر النهائية (CRA: الجدول 8). وتطالب به الشركة على الممتلكات القابلة للإهلاك مثل المبنى، ولا تطالب به على الأرض أبدًا. والمعدلات نسبة من رصيد التكلفة الرأسمالية غير المستهلكة (UCC)، وهو الرصيد الجاري للفئة من الإضافات ناقص المطالبات. ومعظم المباني في الفئة 1؛ وبعضها يستحق معدلًا إجماليًا أعلى:

• فئة واحدة لكل مبنى. العقار المؤجر الذي تبلغ تكلفته 50,000 دولار أو أكثر يحصل على فئته الخاصة، فيحتفظ كل مبنى برصيد UCC الخاص به (اللوائح، المادة 1101).
• اختياري. يجوز للشركة أن تخصم أي مبلغ حتى الحد الأقصى. ولا يُرحَّل مخصص CCA غير المطالَب به، لكنه يبقى في رصيد UCC (نشرة CRA S3-F4-C1).
• التوقيت. لا يبدأ مخصص CCA قبل أن يصبح العقار متاحًا للاستخدام. وتخفّض قاعدة نصف السنة المطالبة عادةً في سنة الشراء (النشرة نفسها). وبالنسبة إلى معظم الممتلكات مقتناة بعد 2024 ومتاحة للاستخدام قبل 2030، يستبدل حافز الاستثمار المعجّل مجددًا هذا التخفيض بمطالبة في السنة الأولى مقدارها 1.5 ضعف معدل الفئة. ويُستبعد العقار من الحافز عندما يكون قد طُلب عليه CCA من قبل وكان المشتري أو شخص مرتبط به يملكه قبل ذلك أو انتقل إليه عبر تحويل مؤجِّل للضريبة (rollover)؛ والحالة الشائعة عقار مؤجر منقول من مالك طالب بـ CCA عليه (اللوائح، الفقرة الفرعية ⁦1100(2)⁩؛ الفقرة الفرعية ⁦1104(4.01)⁩).

مخصص CCA ليس الإطفاء الوارد في القوائم المالية. فالقوائم تُظهر الإطفاء في GIFI 8670. ويمنع القانون خصم الإهلاك إلا بقدر ما يسمح به صراحةً (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦18(1)(b)⁩)، لذلك يُزيل الجدول 1 المبلغ الدفتري ويسمح بـ CCA بدلًا منه. والتسوية في الإطفاء ومخصص CCA في دفاتر الشركات. ويخفّض CCA المطالَب به رصيد UCC، وقد يؤدي بيع لاحق بسعر أعلى من UCC إلى استرداد المخصص (recapture)، ويحسبه الجدول 8 أيضًا.

هل يستطيع مخصص CCA أن يُنشئ خسارة إيجار في الشركة؟

يتوقف ذلك على كون التأجير النشاط الرئيسي للشركة. فاللوائح تحدد سقف CCA على العقار المؤجر بصافي دخل الإيجار قبل CCA، فلا يستطيع CCA أن ينشئ خسارة أو يزيدها. ولا ينطبق السقف على شركة كان نشاطها الرئيسي طوال السنة تأجير عقارات تملكها أو تطويرها أو بيعها (اللوائح، الفقرتان الفرعيتان ⁦1100(11)⁩ و⁦(12)⁩).

يُحتسب السقف على جميع العقارات المؤجرة للشركة معًا. ولا تضع اللوائح اختبار نسبة لـ «النشاط الرئيسي»، فهو مسألة وقائع. وقد لا تستوفيه شركة تدير نشاطًا آخر أيضًا أو تملك أصولًا أخرى في الغالب. احتفظ بسجلات تبيّن ما تقوم به الشركة.

الخسارة التي تسمح بها القاعدة هي خسارة غير رأسمالية، تُتتبع في الجدول 4 وتُرحَّل إلى الوراء 3 سنوات ضريبية أو إلى الأمام 20 سنة ضريبية (قانون ضريبة الدخل، المادة 111). واستحواذ شخص آخر على السيطرة على الشركة، مثلًا بشراء أسهمها، يحدّ من كيفية استخدام خسارة سابقة (الفقرة الفرعية ⁦111(5)⁩). والشركة التي تطالب بخسارة ناتجة عن CCA دون استيفاء اختبار النشاط الرئيسي تكون قد طالبت بأكثر مما تسمح به اللوائح.

ما الذي يدخل في الإصلاحات، وما الذي يُعدّ رأسماليًا؟

الإصلاح الذي يعيد العقار إلى حالته الأصلية هو عادةً مصروف جارٍ. أما التكلفة التي تحسّنه إلى ما يتجاوز تلك الحالة، أو تستبدل أصلًا منفصلًا، فهي رأسمالية (CRA: المصروفات الجارية أو الرأسمالية). والإصلاحات التي تضع عقارًا مستعملًا مشترًى حديثًا في حالة مناسبة هي رأسمالية.

يُسجَّل الإصلاح الجاري في GIFI 8961. ويُسجَّل تحسين المبنى في المباني، 1680، ويستحق CCA معه. ويُسجَّل الأصل المنفصل مثل جهاز منزلي في الآلات والمعدات والأثاث والتجهيزات (GIFI 1740) في فئة CCA الخاصة به: تضم الفئة 8 الأثاث والأجهزة المنزلية بمعدل ⁦20%⁩ (CRA: الفئات). والاختبار الكامل في الإصلاح في العقار المؤجر: جارٍ أم رأسمالي.

هل أحصّل ⁦GST/HST⁩ أو أدفعها على الإيجار السكني أو التجاري؟

يتوقف ذلك على الوحدة. فإيجار العقار التجاري توريد خاضع للضريبة (مذكرة CRA رقم 19.4.1). وإيجار المسكن معفى عندما يشغله الفرد نفسه بشكل متواصل لمدة شهر واحد على الأقل (قانون ضريبة المبيعات، الجدول V، الجزء I، المادة 6؛ مذكرة CRA رقم 19.2.2).

• الإيجار التجاري. على المؤجر أن يسجّل ويحصّل ⁦GST/HST⁩ ما لم يكن مورّدًا صغيرًا، تبقى توريداته الخاضعة للضريبة، مع توريدات أي شخص منتسب، ضمن حد 30,000 دولار (المذكرة 19.4.1). وإذا لم تسدّد شركة مسجّلة صافي الضريبة، فقد يتحمل مديروها المسؤولية الشخصية ما لم يبذلوا العناية المعقولة، ويجوز تقدير ذلك خلال مدة أقصاها سنتان بعد تركهم المنصب (قانون ضريبة المبيعات، المادة 323).
• الإيجار السكني طويل الأجل. لا تُفرض ⁦GST/HST⁩. وترتبط ائتمانات ضريبة المدخلات بالنشاط التجاري، الذي يستثني تنفيذ توريدات معفاة (قانون ضريبة المبيعات، المادتان ⁦123(1)⁩ و⁦169(1)⁩)، لذلك لا تُسترد عادةً الضريبة المدفوعة على تكاليف الجزء المعفى.
• الإيجارات لأقل من شهر. الإقامات القصيرة خاضعة للضريبة عادةً عندما يكون المؤجر مسجّلًا (المذكرة 19.2.2).
• مبنى يضم مساكن ومحلات. يُعامل الجزءان التجاري والسكني معاملتين مختلفتين، لذلك يجب أن تبيّن السجلات أي التكاليف تخص أي جزء.

التفاصيل في ⁦GST/HST⁩ على العقارات السكنية و⁦GST/HST⁩ على العقارات التجارية. وإعداد حسابات الضريبة في تسجيل ⁦GST/HST⁩ في دفاترك.

ماذا لو سكن المالك أو أحد أفراد عائلته في وحدة، أو دفع تكاليف شخصيًا؟

قد تكون الوحدة التي يسكنها مساهم ميزة من الشركة. وعندما تمنح الشركة ميزة لمساهم، تُدرج قيمتها في دخل المساهم (قانون ضريبة الدخل، الفقرة الفرعية ⁦15(1)⁩). ويسري ذلك على القريب الذي يسكن في وحدة أيضًا: فالميزة التي تمنحها الشركة لمن لا يتعامل بشروط مستقلة مع مساهم تُعامل على أنها ممنوحة للمساهم، ما لم تكن مشمولة أصلًا في دخل شخص ما (الفقرة 15(⁦1.4⁩)(c)). ويُعامل الأقارب بالدم أو الزواج أو الشراكة بحكم الواقع أو التبني على أنهم لا يتعاملون بشروط مستقلة (المادة 251). ووجود ميزة من عدمه يتوقف على الوقائع، مثل هل يدفع الساكن إيجارًا بمستوى السوق، فاسأل قبل أن ينتقل قريب إلى الوحدة. ولا يجوز للشركة أن تخصم إلا النفقة المتكبَّدة لكسب دخل من الإيجار (الفقرة ⁦18(1)(a)⁩)، لذلك فإن تكاليف معيشة المالك ليست مصروف إيجار. افصل تكاليف تلك الوحدة عن تكاليف وحدات الإيجار، وانظر المصروفات الشخصية التي تدفعها الشركة.

عندما يدفع المالك تكلفة تخص الشركة من ماله الشخصي، تسجّل الشركة التكلفة وتقيّد المبلغ الذي صار مستحقًا عليها للمالك. والتكلفة ليست دخلًا للشركة، وسداد المبلغ للمالك يخفّض الرصيد المستحق له. انظر التكاليف المدفوعة شخصيًا. أما العكس، أي وصول الإيجار إلى حساب المالك الشخصي، ففي دخل الشركة في حساب شخصي.

ما الجداول الأخرى في إقرار ⁦T2⁩ التي يمسّها دخل الإيجار؟

⁦GST/HST⁩ إقرار منفصل، لا جدول في ⁦T2⁩. وكيف يُفرض الضريبة على دخل الإيجار داخل الشركة، وكيف يؤثر ذلك في حد الأعمال الصغيرة لشركة تشغيلية، في الشركات القابضة والاستثمارية. ويمكن اعتبار الإيجار الذي تدفعه شركة تشغيلية منتسبة دخلًا من نشاط تجاري فعلي بقدر ما يخصمه الدافع عند احتساب دخله من نشاط تجاري فعلي في كندا (قانون ضريبة الدخل، الفقرة الفرعية ⁦129(6)⁩). وهذا يغيّر النتيجة الضريبية، فاسأل قبل تحديد إيجار بين شركات مرتبطة.

هل أستطيع تقديم إقرار ⁦T2⁩ بنفسي باستخدام برنامج، وماذا ينبغي أن يحصل عليه محاسبي؟

لا تستطيع الشركة إعداد إقرار ⁦T2⁩ بنفسها إلا ببرنامج معتمد من CRA، وتقدّمه إلكترونيًا عبر Corporation Internet Filing (التقديم الإلكتروني للشركات) أو My Business Account أو ممثل مفوَّض (CRA: استخدام برنامج إعداد الضرائب). وتُفرض غرامة 1,000 دولار على الشركة الملزمة بالتقديم الإلكتروني إذا قدّمت ورقيًا (CRA: إكمال إقرار ⁦T2⁩). يُدخل البرنامج الأرقام. ولا يقرر تقسيم الأرض والمبنى، ولا فئات CCA، ولا اختبار النشاط الرئيسي، ولا معاملة ⁦GST/HST⁩. وخطوات الإقرار في تقديم إقرار شركتك، والاختيار بين مسك الدفاتر بنفسك والاستعانة بمساعدة في مسك دفاترك بنفسك أو الاستعانة بمسؤول مسك دفاتر.

سلّم معدّ الإقرارات ما يلي:

• اتفاقية الشراء وبيان الإقفال، مع بيان التسويات
• إشعار التقدير أو التقييم العقاري المستخدم في تقسيم الأرض والمبنى
• كشوف الرهن العقاري، مع فوائد السنة
• عقود الإيجار، وقائمة بالمستأجرين والإيجارات، وسجلات الودائع
• فواتير ضريبة العقار، ووثائق التأمين، وفواتير الإصلاحات والتحسينات
• كشوف الحساب المصرفي للسنة، وسجلات قرض المالك
• إقرار ⁦T2⁩ السابق مع الجدول 8 الخاص به، إن وُجد
• القوائم المالية لنهاية السنة: انظر القوائم المالية لنهاية السنة للشركة

مثال

جميع المبالغ بالدولار الكندي وتوضيحية.

شراء مبنى رباعي الوحدات

تشتري شركة مبنى رباعي الوحدات قائمًا، بُني قبل عقود، من بائع غير مرتبط بها بمبلغ 1,200,000 دولار مع رهن عقاري بمبلغ 900,000 دولار. وهو مبنى عادي من الفئة 1، لا عقار سكني مؤجر جديد مصمم لهذا الغرض. ويحدد إشعار التقدير ⁦30%⁩ للأرض و⁦70%⁩ للمبنى، وتحتفظ به الشركة سندًا للتقسيم: 360,000 دولار للأرض و840,000 دولار للمبنى. وتُضاف الأتعاب القانونية للشراء وضريبة نقل الملكية البالغة 10,000 دولار إلى التكلفة، وتُوزَّع في هذا المثال بالنسبة نفسها: 7,000 دولار للمبنى و3,000 دولار للأرض. فتصبح الأرض (GIFI 1600، بلا CCA) 363,000 دولار. ويكون المبنى (GIFI 1680) 847,000 دولار، وهي قاعدة UCC له، في فئة 1 خاصة به لأن تكلفته تتجاوز 50,000 دولار. ويضع المالك المبلغ المتبقي 310,000 دولار (1,210,000 دولار تكلفة ناقص الرهن 900,000 دولار)، مسجَّلًا رأس مال أسهم أو قرض مساهم، ويُحدَّد ذلك قبل تحويل المال.

سنة من الإيجار، وسقف CCA

المبنى الرباعي هو العقار المؤجر الوحيد للشركة، فيستخدم سقف CCA أرقامه وحدها. يُدرّ 96,000 دولار إيجارًا، مسجَّلة في GIFI 8141، وتدفع الشركة 70,000 دولار فوائد رهن وضريبة عقار وإصلاحات. فيكون صافي دخل الإيجار قبل CCA 26,000 دولار. لنفترض أن رصيد UCC للمبنى في سنة لاحقة 800,000 دولار، فيكون أقصى ما يمكن المطالبة به بمعدل الفئة 1 البالغ ⁦4%⁩ هو 32,000 دولار.

• إذا كان التأجير النشاط الرئيسي للشركة طوال السنة، فيجوز لها المطالبة بمبلغ 32,000 دولار والإبلاغ عن خسارة قدرها 6,000 دولار.
• وإذا لم يكن كذلك، فيُحدّ CCA بمبلغ 26,000 دولار، فيكون دخل الإيجار الخاضع للضريبة صفرًا، وتبقى الـ 6,000 دولار الأخرى من CCA في رصيد UCC.

في هذا المثال لا ضريبة مستحقة في الحالتين، لكن إقرار ⁦T2⁩ يبقى مستحقًا بعد ستة أشهر من نهاية السنة.

المالك يدفع تكلفة سقف

يدفع المالك فاتورة سقف بمبلغ 3,000 دولار ببطاقته الشخصية. فإذا كان العمل ترقيعًا للسقف يعيده إلى حالته الأصلية، تقيّد الشركة مدينًا الإصلاحات والصيانة، المباني ⁦(8961)⁩ بمبلغ 3,000 دولار، ودائنًا المستحق للمساهم (2780 أو 3260) بمبلغ 3,000 دولار. وإذا كان سقفًا جديدًا من مادة أفضل، يذهب القيد المدين إلى المباني ⁦(1680)⁩ وتستحق التكلفة CCA بدلًا من ذلك. وعندما تسدّد الشركة للمالك، تقيّد مدينًا المستحق للمساهم ودائنًا البنك. والسداد ليس مصروفًا.

هل وضعك مختلف؟

• أول إقرار ⁦T2⁩، أو لم تُسجَّل الأرض والمبنى في الدفاتر. الميزانية الافتتاحية والتقسيم وفئات CCA تحدد كل سنة لاحقة، والتقسيم الخاطئ يُرحَّل معها، لذلك تحتاج إلى حكم مهني قبل الإقرار الأول. انظر خدمات مسك الدفاتر وضرائب الشركات ودفاتر شركة CCPC جديدة.
• أموال الشركة والأموال الشخصية مختلطة في حساب واحد. يجب أن تفصل الدفاتر بينهما قبل أن يصح إقرار ⁦T2⁩: إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي واستكمال الدفاتر المتأخرة. وفكّ تشابك سنوات من الأموال المختلطة عمل لـ خدمات مسك الدفاتر.
• تريد المطالبة بمخصص CCA يُنشئ خسارة. كون التأجير النشاط الرئيسي مسألة وقائع، والمطالبة التي لا تجتاز الاختبار تتجاوز ما تسمح به اللوائح. وإعداد ذلك والسجلات الداعمة عمل لـ خدمات مسك الدفاتر وضرائب الشركات؛ وانظر أيضًا الإطفاء ومخصص CCA في دفاتر الشركات.
• عدة إقرارات ⁦T2⁩ غير مقدَّمة. تتراكم غرامات التأخر شهريًا، وعادةً يجب بناء دفاتر السنوات الناقصة أولًا: استكمال الإقرارات المتأخرة للشركات، مع خدمات مسك الدفاتر وضرائب الشركات.
• يسكن المالك أو أحد أقاربه في وحدة، أو يجمع المبنى بين مساكن ومحلات. تنطبق قاعدة الميزة وتقسيم ⁦GST/HST⁩ معًا، وتحتاج السجلات إلى إعداد مهني: خدمات مسك الدفاتر.
• تؤجّر الشركة لشركتك التشغيلية. قد يغيّر الإيجار طريقة فرض الضريبة على دخل الإيجار، وتنطبق ⁦GST/HST⁩ عادةً على الإيجار التجاري ما لم يقدّم مسجَّلان وثيقا الصلة اختيارًا (يجب أن تملك إحدى الشركتين معظم الأخرى تقريبًا، فلا تتأهل شركتان تملكهما جنبًا إلى جنب)، ويحتاج عقد الإيجار إلى سجلات تصمد أمام الفحص. ابدأ بـ الشركات القابضة والاستثمارية واختيار ⁦GST/HST⁩ بين الشركات المرتبطة؛ وإعداد ذلك عمل لـ خدمات مسك الدفاتر.
• يقيم أحد المساهمين خارج كندا، أو هو مواطن أمريكي. مكان إقامة المالكين ومن يسيطر على الشركة قد يغيّر وضعها. وعلى الشركة أيضًا أن تقتطع الضريبة من توزيعات الأرباح وبعض الفوائد المدفوعة لغير مقيم، وتتحمل هي هذه الضريبة إذا لم تفعل (قانون ضريبة الدخل، المادة 215): المالكون غير المقيمين لشركة كندية والمالكون الأمريكيون لشركات كندية.
• تدير الشركة مباني آخرين مقابل أتعاب. هذا نشاط خدمات لا شركة تملك عقارات مؤجرة فقط، لذلك لا تصفه هذه الصفحة: خدمات مسك الدفاتر.
• تقرر هل تملك العقارات المؤجرة داخل شركة. العقار المؤجر داخل شركة.
• العقار لا يزال باسمك. نقل العقارات المؤجرة إلى شركة.
• العقار المؤجر في الولايات المتحدة. شركة كندية تملك عقارات في الولايات المتحدة.