GST/HST đã thu có phải thu nhập không? T2125 và T2

GST/HST tôi thu có phải là thu nhập của tôi không?

Với doanh nghiệp đã đăng ký và dùng phương pháp thông thường (regular method) thì không. Doanh nghiệp thu thuế thay cho chính phủ và giữ khoản này ở dạng ủy thác cho đến khi nộp (Excise Tax Act, section 221; section 222; CRA Guide RC4022). Nếu công ty không nộp, giám đốc có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân cùng công ty, trừ khi họ đã thận trọng hợp lý, và CRA có hai năm kể từ khi người đó thôi làm giám đốc để ấn định thuế (section 323; xem nộp bù các tờ khai công ty chưa nộp). Số tiền doanh nghiệp nợ CRA là thuế đã tính trừ đi tín thuế đầu vào (ITC) đã khai, mà CRA gọi là thuế ròng. Thuế được tính trên từng giao dịch bán chịu thuế; đây không phải thuế trên tổng thu nhập.

Trên tờ khai thuế thu nhập, có ba trường hợp:

Một trường hợp không còn đơn giản khi:

• Doanh thu trên tờ khai thuế thu nhập và các tờ khai GST/HST của bạn không khớp nhau, hoặc các tờ khai năm trước đã tính cả thuế. Thu nhập có thể bị khai cao hơn thực tế ở mỗi năm đó, và thời hạn xin thay đổi hết dần theo từng năm.
• Bạn dùng Quick Method, trong đó một phần thuế là thu nhập.
• Bạn đăng ký giữa năm, hoặc đã tính thuế trước khi có mã số.
• Bạn đã mua thiết bị hoặc xe.
• Một số khoản mua được miễn thuế, zero-rated (thuế suất 0%) hoặc chỉ được tín thuế một phần.
• Bạn là công ty, mà hướng dẫn T2 do CRA công bố còn sơ sài (xem bên dưới).

Nếu ý đầu tiên áp dụng cho bạn, các năm thường phải được đối chiếu với tờ khai GST/HST trước khi thay đổi bất cứ điều gì; xem "Trường hợp của bạn có khác không?" bên dưới.

GST/HST được tính trên doanh thu bán hàng, không phải trên tiền lương. Nhân viên có chứng từ T4 không có GST/HST để tính vào hoặc khai; Excise Tax Act không coi dịch vụ cung cấp cho người sử dụng lao động là "service" (section 123). Hướng dẫn này chỉ nói về doanh thu tự kinh doanh.

Hãy chuẩn bị tờ khai GST/HST của từng kỳ, bảng kê doanh thu có ghi riêng phần thuế, các khoản tín thuế đầu vào kèm hóa đơn, và tờ khai thuế thu nhập đã nộp.

Tôi có tính GST/HST vào doanh thu trên T2125, hay khai doanh thu chưa gồm thuế?

Hãy khai doanh thu chưa gồm thuế. Line 8000, doanh thu gộp đã điều chỉnh, là doanh thu của bạn chưa gồm GST/HST hay thuế bán hàng cấp tỉnh bang. Part 3A của Form T2125 tính số này từng bước (CRA: Form T2125; CRA Guide T4002, Chapter 2):

1. Amount 3A là tổng doanh thu, hoa hồng hoặc phí, gồm GST/HST đã thu hoặc có thể thu.
2. Amount 3B là GST/HST và thuế bán hàng cấp tỉnh bang nằm trong 3A, cộng các khoản hàng trả lại, khoản giảm trừ, chiết khấu và điều chỉnh GST/HST.
3. Amount 3C là 3A trừ 3B: doanh thu của bạn chưa gồm thuế và chưa gồm các khoản hàng trả lại, giảm trừ và chiết khấu đó. Nếu dùng Quick Method, hãy cộng thêm số tiền theo phương pháp này (xem bên dưới); tổng là doanh thu gộp đã điều chỉnh (amount 3G) và được ghi vào line 8000.

"Đã thu hoặc có thể thu" gồm cả thuế trên hóa đơn bạn đã xuất, dù khách đã trả tiền hay chưa. Người hành nghề chuyên môn khai phí dịch vụ qua Part 3B của biểu mẫu (amount 3H đến 3N); thuế được loại ra theo cách tương tự, và amount 3N được ghi vào line 8000.

Nếu bạn chỉ biết số tiền đã vào ngân hàng, thì khoản tiền đó đã gồm thuế. Hãy tách thuế ra trước; giá đã gồm thuế hướng dẫn cách làm.

Doanh thu trên tờ khai công ty (T2) có ghi chưa gồm GST/HST không?

CRA không nói rõ doanh thu của công ty có gồm GST/HST hay không, nhưng hướng dẫn của CRA cho thấy là chưa gồm. Doanh thu được ghi trên báo cáo kết quả kinh doanh theo mã GIFI 8000, doanh thu bán hàng hóa và dịch vụ (GIFI là danh sách mã chuẩn của CRA cho báo cáo tài chính của công ty), còn khoản thuế công ty đang giữ thuộc về thuế phải trả, mã 2680. Quan điểm này dựa trên ba điểm:

• Quy tắc ủy thác áp dụng cho bất kỳ ai thu thuế, và "person" (người) gồm cả công ty (Excise Tax Act, section 123; section 222).
• Danh sách GIFI đặt GST/HST trong các khoản mục của bảng cân đối kế toán: thuế phải trả (mã 2680) và thuế phải thu (mã 1066). Doanh thu và chi phí nằm trên báo cáo kết quả kinh doanh (CRA Guide RC4088).
• Với Quick Method, chỉ phần thuế không nộp lại mới được khai là thu nhập trên tờ khai thuế thu nhập (CRA Guide RC4022), nên phần đã nộp không phải là thu nhập.

Gộp lại, thuế đã thu nằm trong khoản phải trả, tín thuế làm giảm khoản này, và doanh thu thể hiện giá chưa gồm thuế. Đây là cách đọc các nguồn, không phải hướng dẫn của CRA; công ty nên đối chiếu với báo cáo tài chính cuối năm của mình trước khi nộp. Hệ thống tài khoản kế toán theo GIFI và báo cáo tài chính cuối năm cho thấy từng số liệu nằm ở đâu.

Tôi khấu trừ GST/HST đã trả trên chi phí, hay chỉ số tiền ròng?

Người đăng ký chỉ khấu trừ số tiền ròng: chi phí gồm GST/HST, trừ đi ITC đã khai. CRA nói rằng các chi phí được khấu trừ gồm GST/HST phát sinh, trừ đi tín thuế đã khai, và hướng dẫn giảm chi phí đi bằng khoản tín thuế vào thời điểm thuế được trả hoặc đến hạn trả, tùy thời điểm nào sớm hơn; tín thuế khai trễ có quy tắc thời điểm riêng về thuế thu nhập, được nêu bên dưới (CRA Guide T4002, Chapter 3; CRA: chi phí trên Form T2125).

Phần thuế bạn không được khai vẫn nằm trong chi phí:

Khoản mua dùng để tạo doanh thu được miễn thuế không có tín thuế, và chi phí dùng chung cần được phân bổ (Excise Tax Act, section 169); phần thuế bạn không thu hồi được vẫn nằm trong chi phí. Tỷ lệ cho bữa ăn lấy từ Guide RC4022. Danh sách đầy đủ các chi phí chỉ được tín thuế một phần hoặc không được tín thuế có trong chi phí không có hoặc chỉ có một phần ITC.

Thuế ròng bạn nộp cho CRA cũng không phải là chi phí. Khoản này thanh toán số thuế bạn đã giữ hộ CRA, trừ tín thuế, nên đừng khấu trừ thêm khoản thanh toán đó.

Công ty đã đăng ký nói chung cũng được kỳ vọng làm tương tự, nhưng hướng dẫn T2 của CRA chỉ nêu quy tắc này cho giá vốn tài sản. Chi phí thông thường được ghi ở đâu trên T2 là điểm cần xác định trước khi nộp.

Tôi chưa đăng ký (dưới ngưỡng nhà cung cấp nhỏ): có gì khác không?

Có. Nhà cung cấp nhỏ chưa đăng ký nói chung không tính GST/HST và không được khai ITC (CRA Guide RC4022; CRA Memorandum 2-2). Tài xế taxi và tài xế chia sẻ chuyến xe thương mại phải đăng ký bất kể doanh thu, nên họ theo các dòng của người đăng ký ở trên. Kết quả không có tín thuế cũng áp dụng nếu toàn bộ doanh thu của bạn được miễn thuế, như một số dịch vụ y tế, chăm sóc trẻ hoặc cho thuê nhà ở: tín thuế chỉ có cho các khoản mua dùng trong hoạt động thương mại, nên phần thuế bạn trả nằm trong từng chi phí (Excise Tax Act, section 169; giao dịch được miễn thuế, zero-rated và ngoài phạm vi).

Với T2125:

• Doanh thu: line 8000 là doanh thu phát sinh trong kỳ tài chính, gồm cả hóa đơn chưa thu tiền, sau khi trừ hàng trả lại, khoản giảm trừ và chiết khấu. Không đăng ký không có nghĩa là bạn được dùng kế toán tiền mặt; hầu hết thu nhập tự kinh doanh được khai khi phát sinh (CRA: Ghi sổ thu nhập của bạn; kế toán tiền mặt hay dồn tích). Nếu không tính GST/HST thì không có gì để loại ở amount 3B. Điều này giả định bạn không tính GST/HST. Nếu khách đã trả khoản thuế mà bạn tự cộng vào khi chưa có mã số, thì đó không phải doanh thu thông thường; hãy xem đã tính GST/HST trước khi đăng ký trước khi điền line 8000.
• Chi phí: GST/HST bạn đã trả là một phần của từng chi phí, vì không có tín thuế nào được khai để giảm chi phí.
• Thiết bị: thuế là một phần của giá vốn tài sản (xem phần tiếp theo).

Ngưỡng nhà cung cấp nhỏ là $30.000 doanh thu chịu thuế trong một quý dương lịch hoặc trong bốn quý dương lịch liên tiếp. Vượt ngưỡng là vấn đề đăng ký: xem khi nào phải đăng ký GST/HST. Nếu bạn đã trả thuế cho chi phí thiết lập trước khi đăng ký, xem khai GST/HST đã trả trước khi đăng ký.

Tôi xử lý thế nào với GST/HST đã trả cho thiết bị mà tôi sẽ khấu hao?

Người đăng ký trừ ITC khỏi giá vốn của tài sản trước khi khai khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance, CCA); doanh nghiệp không có tín thuế thì không có gì để trừ, nên thuế vẫn nằm trong giá vốn (CRA Guide T4002, Chapter 4).

Một điểm cần lưu ý với cá nhân và hợp danh: với xe chở người dùng cho kinh doanh từ 90% trở lên, tín thuế được trừ khỏi giá vốn của xe. Dưới mức đó, CRA nói hãy giữ nguyên giá vốn và trừ tín thuế (nếu có) khỏi chi phí vốn chưa khấu hao đầu kỳ của năm sau (CRA Guide T4002, Chapter 4; Excise Tax Act, section 202; Income Tax Act, s. 248(17)). Giá vốn dùng để tính CCA cũng bị giới hạn ở mức trần cho xe chở người. Công ty được kiểm tra theo cách khác; xem mua xe qua doanh nghiệp.

Công ty trừ tín thuế trên Schedule 8, bảng khấu hao CCA của công ty: giá vốn được giảm đi bằng ITC GST/HST đã khai hoặc được quyền khai, hoặc khoản hoàn thuế đã nhận hoặc được quyền nhận, trong năm (CRA Guide T4012). Người dùng Quick Method vẫn khai tín thuế cho một số khoản mua tài sản vốn, như máy tính và xe, nên cũng áp dụng cách trừ tương tự (CRA Guide RC4058). Về việc khai CCA, xem khấu hao theo quy định của CRA.

Với Quick Method, phần nào trong thuế tôi thu là thu nhập?

Phần bạn không nộp lại là thu nhập (CRA Guide RC4022). Trên bảng tính của T2125, thuế đã thu trên doanh thu đủ điều kiện (amount 3D) trừ số bạn nộp trên các khoản đó (amount 3E, doanh thu đã gồm thuế nhân với tỷ lệ nộp của bạn) là amount 3F, được cộng vào doanh thu để thành doanh thu gộp đã điều chỉnh ở line 8000 (CRA Guide T4002, Chapter 2).

Với phương pháp này, chi phí hoạt động và hàng tồn kho không có ITC, nên hãy khấu trừ theo giá đầy đủ đã gồm thuế (CRA Guide RC4058; CRA: Calculate your net GST/HST). Phần thuế được giữ lại cũng là thu nhập của công ty, nhưng hướng dẫn do CRA công bố không nêu line nào trên T2 cho khoản này. Bút toán, tỷ lệ, tín thuế cho doanh thu đầu tiên và nơi ghi từng số liệu có trong Quick Method trong sổ sách và thu nhập kinh doanh; có nên chọn phương pháp này hay không có trong hướng dẫn về Quick Method.

Tôi xử lý thế nào với ITC không gắn được vào một khoản chi phí cụ thể?

Hãy khai vào T2125 line 8230, "Other income", như cách cuối cùng. CRA coi ITC là hỗ trợ của chính phủ. CRA nói chỉ tính tín thuế vào thu nhập khi bạn không thể dùng nó để giảm một khoản chi phí cụ thể hoặc giá vốn của một tài sản (CRA Guide T4002, Chapter 2; Chapter 3).

Nếu tín thuế chỉ đơn giản khớp với một khoản chi phí, hãy giảm khoản chi phí đó; đừng khai tín thuế là thu nhập. Income Tax Act coi tín thuế bạn đã khai là hỗ trợ của chính phủ đối với chi phí hoặc tài sản liên quan, cho cả cá nhân và công ty (Income Tax Act, s. 248(16)). Tín thuế được coi là đã nhận khi thuế được trả hoặc đến hạn trả, nếu thời điểm đó nằm trong kỳ khai của yêu cầu. Tín thuế khai trễ cho chi phí của năm trước được coi là đã nhận vào cuối kỳ khai của yêu cầu, đối với hầu hết doanh nghiệp nhỏ (những doanh nghiệp dưới mức ngưỡng mà Excise Tax Act quy định), và theo quy tắc khác với doanh nghiệp lớn hơn, nên có thể rơi vào năm khác với năm của chi phí. Bạn nên xác nhận cách tín thuế khai trễ xuất hiện trong từng năm trước khi nộp tờ khai.

Với T2, hướng dẫn của CRA không có chỉ dẫn nào cho khoản tín thuế không khớp với chi phí nào. Hãy xác định vị trí của khoản tín thuế đó trước khi nộp.

Vì sao doanh thu trên tờ khai thuế của tôi khác với line 101 của tờ khai GST/HST?

Với phương pháp thông thường, cả hai số đều được hiểu là chưa gồm thuế, nên chênh lệch gần bằng thuế suất (với doanh thu ở Ontario là khoảng 13% của số nhỏ hơn) cho thấy một trong hai số đã gồm thuế. Line 101 là doanh thu từ các giao dịch cung cấp trong kỳ khai, gồm cả giao dịch zero-rated và được miễn thuế, cộng doanh thu khác. Line này không gồm thuế bán hàng cấp tỉnh bang, GST, HST và các khoản đã khai trên tờ khai trước (CRA Guide RC4022).

Với Quick Method, line 101 gồm thuế trên doanh thu đủ điều kiện nhưng không gồm các giao dịch không đủ điều kiện và các giao dịch không bị tính GST/HST, như giao dịch zero-rated và được miễn thuế (CRA Guide RC4058). Nếu các kỳ khớp nhau và mọi giao dịch bán đều đủ điều kiện, line 101 lớn hơn line 8000 khoảng amount 3E, tức phần bạn nộp, trước khi tính tín thuế và các điều chỉnh khác của tờ khai. Kỳ khai khác với năm tài chính và doanh thu khác cũng tạo ra chênh lệch; hãy đối chiếu từng khoản riêng.

Cách đối chiếu từng line có trong vì sao tờ khai không khớp với sổ sách.

Nếu các năm trước tôi khai doanh thu đã gồm GST/HST thì sao?

Thu nhập của các năm đó có thể bị khai cao hơn đúng bằng số thuế, và được bù trừ một phần nếu chi phí cũng được khấu trừ đã gồm thuế trong khi tín thuế được khai trên tờ khai GST/HST. Hãy xử lý từng năm riêng:

1. Liệt kê thuế đã thu và tín thuế đã khai trên các tờ khai GST/HST của năm đó.
2. So sánh với doanh thu và chi phí trên tờ khai thuế thu nhập.
3. Tính chênh lệch của năm đó.
4. Dựa trên số liệu đã có, quyết định có cần yêu cầu thay đổi hay không và cho những năm nào.

Với tờ khai của cá nhân, không thể hoàn thuế cho yêu cầu điều chỉnh được gửi muộn hơn 10 năm theo lịch sau khi kết thúc năm thuế (CRA: thay đổi tờ khai thuế). T2 của công ty có thời hạn riêng; xem CRA có thể ấn định lại trong bao lâu. Nếu các tờ khai GST/HST cũng sai, xem điều chỉnh tờ khai GST/HST đã nộp.

Ví dụ

Tất cả số tiền tính bằng đô la Canada (C$) và chỉ mang tính minh họa.

Một nhà tư vấn đã đăng ký ở Ontario

Một nhà tư vấn dùng phương pháp thông thường lập hóa đơn C$10.000 cộng C$1.300 HST. Khách trả C$11.300. Line 8000 ghi C$10.000. Khoản C$1.300 là số nợ CRA, trừ tín thuế.

Nhà tư vấn này cũng mua vật tư giá C$2.000 cộng C$260 HST và khai C$260 là ITC. Chi phí trên T2125 là C$2.000. Nếu đây là các giao dịch duy nhất trong kỳ, thuế ròng là C$1.300 trừ C$260, tức C$1.040.

Một nhà thiết kế chưa đăng ký mua laptop

Một nhà thiết kế có doanh thu C$25.000, thấp hơn ngưỡng nhà cung cấp nhỏ, và chưa đăng ký. Không tính thuế, nên line 8000 là C$25.000. Nhà thiết kế mua một laptop giá C$1.000 cộng C$130 HST. Không khai tín thuế, nên giá vốn để tính CCA là C$1.130. Một nhà tư vấn đã đăng ký mua cùng laptop chỉ để dùng cho kinh doanh sẽ khai C$130 và dùng C$1.000.

Doanh thu ba năm được khai đã gồm thuế

Một chủ doanh nghiệp một chủ đã đăng ký ở Ontario, dùng phương pháp thông thường, khai doanh thu đã gồm 13% HST và khấu trừ chi phí đã gồm HST, trong khi khai tín thuế trên tờ khai GST/HST.

Lợi nhuận bị khai cao hơn đúng bằng HST trên doanh thu trừ HST trên chi phí: C$15.600 trong ba năm. Mỗi năm được điều chỉnh theo tờ khai GST/HST của chính năm đó, và những năm nào còn có thể thay đổi tùy thuộc vào các thời hạn nêu trên. Ví dụ này chỉ cho thấy quy mô chênh lệch thu nhập. Mức thuế thay đổi bao nhiêu còn tùy thuế đã ấn định cho từng năm, và một số năm có thể không còn được thay đổi.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Doanh thu trên tờ khai không khớp với các tờ khai GST/HST của bạn, báo cáo kết quả kinh doanh không khớp với line 101, hoặc các tờ khai năm trước đã gồm thuế: thông thường các năm được đối chiếu từng năm với tờ khai GST/HST trước khi yêu cầu thay đổi. Xem thuế cá nhân cho tờ khai của người tự kinh doanh, thuế công ty cho T2, hoặc ghi sổ kế toán nếu sổ sách cần được dựng lại. Vì sao số liệu khác nhau: vì sao tờ khai không khớp với sổ sách.
• Sổ sách của bạn ghi thuế vào trong doanh thu hoặc chi phí: các tài khoản cần được dựng lại từ các tờ khai GST/HST. Xem ghi sổ kế toán và GST/HST trong sổ sách của bạn.
• Bạn là công ty và không chắc thuế hoặc khoản Quick Method nằm ở đâu trên T2: hướng dẫn do CRA công bố không nêu rõ điều này, nên đây là vấn đề cần cân nhắc. Xem thuế công ty.
• Bạn dùng Quick Method: xem Quick Method trong sổ sách và thu nhập kinh doanh và có nên chọn phương pháp này không. Nếu bạn không chắc phương pháp này có đang giúp bạn không, đó là câu hỏi cho thuế cá nhân hoặc thuế công ty.
• Một số khoản mua chỉ được tín thuế một phần hoặc không được tín thuế: xem chi phí không có hoặc chỉ có một phần ITC và giao dịch được miễn thuế, zero-rated và ngoài phạm vi.
• Giá bán của bạn đã gồm thuế: xem giá đã gồm thuế.
• Một số giao dịch bán không tính thuế hoặc một nền tảng đã thu thuế: doanh thu bán cho khách hàng ở Hoa Kỳ vẫn ghi vào line 8000 theo giá đầy đủ; xem tính GST/HST cho khách hàng ở Hoa Kỳ và khi sàn thương mại thu GST/HST.
• Bạn chưa nộp tờ khai GST/HST hoặc sổ sách đã chậm vài tháng: xem tờ khai GST/HST chưa nộp và bổ sung sổ sách quá hạn.
• Bạn bán ở nơi áp dụng thuế bán hàng cấp tỉnh bang hoặc quy định của Quebec: xem thuế bán hàng cấp tỉnh bang.