Chuyển từ Canada sang Úc: hiệp định thuế, RRSP và lương hưu

Khi nào Canada ngừng đánh thuế tôi sau khi chuyển sang Úc?

Canada đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn cho đến ngày bạn trở thành người không cư trú. Với đa số mọi người, đó là ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn của bạn cùng người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của Úc (CRA: Rời Canada). Đến lúc đó, bạn phải đã cắt các mối liên hệ cư trú đáng kể: nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn, và người phụ thuộc (CRA folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11). Nếu bạn vẫn giữ một ngôi nhà sẵn sàng cho mình tại Canada, hoặc vợ/chồng hay người phụ thuộc vẫn ở lại Canada, nhìn chung bạn vẫn là người cư trú trên thực tế, ngay cả khi đang sống ở Úc. Căn nhà cho người thuê không có quan hệ thân thuộc thuê theo giao dịch độc lập (arm's length) thường không được tính là mối liên hệ đáng kể (¶1.12).

Sau ngày đó, Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Canada, chủ yếu qua việc bên chi trả khấu trừ:

Nguồn: Điều 10, 11 và 18 của hiệp định (Finance Canada), bảng quốc gia của Service Canada và CRA IC76-12R8.

Điều khiến việc chuyển đi không đơn giản: còn giữ nhà ở Canada, vợ/chồng hoặc con ở lại, bạn sở hữu một công ty Canada, có RRSP lớn hoặc danh mục đầu tư không đăng ký lớn, hoặc ngày chuyển đi nằm giữa một công việc hay một lần bán bất động sản. Mỗi điều này làm thay đổi thời điểm tình trạng cư trú của bạn chấm dứt hoặc nội dung tờ khai năm rời Canada phải khai.

Cần chuẩn bị: ngày chuyển đi và loại visa Úc của bạn, tình trạng căn nhà tại Canada (đã bán, cho thuê hoặc để trống), nơi gia đình bạn sống, danh sách các khoản đầu tư kèm giá trị vào ngày chuyển đi, và mọi khoản lương hưu, RRSP, RRIF, TFSA và tài khoản ngân hàng tại Canada.

Ngày chính xác tình trạng cư trú của bạn chấm dứt có hướng dẫn riêng: ngày bạn trở thành người không cư trú.

Quy tắc phân định cư trú của hiệp định thuế Canada–Úc quyết định nơi cư trú như thế nào?

Quy tắc này chỉ áp dụng khi cả hai nước đều coi bạn là người cư trú theo luật của mình. Trước hết, hiệp định không coi bạn là người cư trú của một nước nếu nước đó chỉ đánh thuế bạn trên thu nhập có nguồn từ nước đó (Điều 4(2)). Nếu Úc chỉ đánh thuế bạn trên thu nhập có nguồn từ Úc, chẳng hạn theo một số loại visa tạm thời, bạn không thể dùng quy tắc phân định hay thuế suất hiệp định với tư cách người cư trú của Úc; vì vậy loại visa của bạn rất quan trọng. Sau đó hiệp định đặt hai câu hỏi theo thứ tự (Điều 4(3)):

1. Nhà ở thường trú. Nếu bạn chỉ có nhà ở thường trú sẵn sàng tại một nước, bạn là người cư trú của riêng nước đó.
2. Quan hệ cá nhân và kinh tế gắn bó hơn. Nếu bạn có nhà ở thường trú tại cả hai nước, hoặc không có ở nước nào, bạn là người cư trú của nước mà bạn có quan hệ cá nhân và kinh tế gắn bó hơn.

Hiệp định Canada–Úc dừng ở đó. Khác với nhiều hiệp định khác, hiệp định này không có bước xét nơi ở thường xuyên hay quốc tịch.

Nếu quy tắc phân định xác định bạn thuộc về Úc, section 250(5) của Income Tax Act coi bạn không cư trú tại Canada về thuế thu nhập, và các quy tắc dành cho người di cư được áp dụng (CRA: Rời Canada). CRA đặt trách nhiệm lên bạn phải chứng minh rằng Úc đánh thuế bạn với tư cách người cư trú (folio S5-F1-C1, ¶1.43). Một ngôi nhà tại Canada vẫn sẵn sàng cho bạn có thể khiến Canada vẫn liên quan theo phép thử đầu tiên.

Để xin ý kiến từ CRA, xem đề nghị CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.

Thuế khi rời Canada nào áp dụng khi tôi chuyển sang Úc?

Vào ngày bạn trở thành người không cư trú, Canada coi bạn như đã bán hầu hết tài sản theo giá trị thị trường hợp lý và mua lại ở mức giá đó (CRA: Chuyển nhượng tài sản). Mọi khoản lãi phát sinh được khai trong tờ khai cuối cùng của bạn tại Canada.

Việc bị coi như đã bán không bao gồm bất động sản tại Canada, tài sản của doanh nghiệp bạn tiếp tục điều hành qua cơ sở thường trú tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA, chương trình lương hưu và một số tài khoản đã đăng ký khác. Tài sản bạn đã có khi trở thành người cư trú Canada lần gần nhất, hoặc thừa kế sau đó, cũng bị loại nếu khi rời đi bạn đã cư trú tại Canada trong không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó. Nếu tổng giá trị tài sản của bạn vượt $25.000, bạn còn phải nộp Form T1161 (CRA: Rời Canada).

Tờ khai cuối cùng, Form T1161 và việc nộp thuế sau bằng Form T1244 được nêu trong rời Canada.

Lựa chọn theo hiệp định giúp tôi có giá gốc mới tại Úc như thế nào?

Điều 13(6) của hiệp định cho phép bạn chọn để tại Úc được coi như đã bán và mua lại tài sản theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi bạn trở thành người cư trú của Úc. Điều này chỉ áp dụng nếu bạn trở thành người cư trú tại Úc ngay sau khi rời Canada, và chỉ với tài sản mà Canada đã đánh thuế khi coi như đã bán; bất động sản tại Canada và RRSP không thuộc diện này. Lựa chọn này tồn tại vì Canada đã đánh thuế khoản lãi đó khi bạn rời đi. Nếu không có nó, cùng khoản lãi có thể bị đánh thuế lần nữa khi bạn bán sau này.

Việc chọn được thực hiện tại Úc, theo quy định của Úc, nên văn bản hiệp định không nêu cách làm hay thời điểm. Hãy giữ các giá trị bạn đã dùng trên Form T1161 và tờ khai năm rời Canada; đó là bằng chứng cho giá trị bạn chọn.

Canada khấu trừ bao nhiêu trên lương hưu, khoản chi trả từ RRIF, CPP và OAS chi trả cho tôi tại Úc?

Canada có thể đánh thuế lương hưu hoặc niên kim chi trả cho bạn tại Úc, nhưng hiệp định giới hạn thuế ở mức thấp hơn giữa 15% của khoản chi trả và số thuế bạn sẽ phải đóng trên khoản đó nếu là người cư trú Canada (Điều 18(2)). Service Canada nêu 15% đối với lương hưu OAS, CPP và QPP, và trợ cấp tử tuất của CPP và QPP, chi trả cho người cư trú của Úc (Service Canada). Nếu thu nhập của bạn cao, một phần OAS có thể bị thu hồi qua thuế thu hồi OAS; Service Canada cho biết việc sống ở nước có hiệp định có thể giúp bạn được miễn.

Khi bên chi trả biết bạn sống ở Úc, họ khấu trừ theo mức đã giới hạn. Phép thử "mức thấp hơn" chỉ có thể giảm thuế thêm khi thu nhập tại Canada của bạn nhỏ. Có hai cách lấy lại phần thuế bị khấu trừ vượt số bạn phải nộp: tờ khai theo Section 217, đánh thuế lương hưu như thể bạn là người cư trú, được nêu trong tờ khai của người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP; hoặc Form NR7-R, hoàn lại thuế Part XIII bị khấu trừ vượt thuế suất hiệp định, nộp trong vòng 2 năm sau năm đã nộp thuế (Income Tax Act s. 227(6)). Việc xin mức khấu trừ thấp hơn từ trước bằng Form NR5 được nêu trong giảm thuế khấu trừ lương hưu Canada khi ở nước ngoài.

Khoản rút một lần từ RRSP sau khi tôi chuyển sang Úc thì sao?

Hiệp định Canada–Úc ghi "lương hưu" (pensions), không phải "khoản lương hưu định kỳ", và không định nghĩa lương hưu là gì. Theo section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act, "lương hưu" trong một hiệp định như vậy nghĩa là mọi khoản chi trả theo RRSP, RRIF, chương trình lương hưu đã đăng ký hoặc chương trình tương tự. Theo cách đọc đó, khoản rút một lần từ RRSP hoặc một khoản chi trả lớn từ RRIF cho người cư trú của Úc cũng thuộc mức trần 15%.

Các hiệp định chỉ giới hạn khoản lương hưu định kỳ thì để các khoản trả một lần ở mức đầy đủ 25%; hiệp định Canada–Úc có cách diễn đạt khác. Đơn vị phát hành tài khoản quyết định mức khấu trừ, nên hãy xác nhận mức thuế với họ trước khi rút, và đưa cho họ bằng chứng bạn sống ở Úc. Nếu họ khấu trừ nhiều hơn hiệp định cho phép, phần dư được hoàn lại bằng Form NR7-R.

Rút tiền trước hay sau khi chuyển đi, và Úc đánh thuế khoản rút ra sao, là những câu hỏi riêng: xem rút RRSP trước hay sau khi rời Canada. Việc giữ hoặc đóng thêm vào RRSP hay TFSA sau khi bạn rời đi được nêu trong đóng vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada.

Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền lãi chi trả cho tôi tại Úc?

Cổ tức Canada chi trả cho cá nhân tại Úc bị đánh thuế 15% thay vì 25% (Điều 10(2)).

Đa số tiền lãi không cần đến hiệp định: Canada không khấu trừ trên tiền lãi chi trả cho người không cư trú bởi bên chi trả không liên quan, trừ khi đó là lãi của khoản nợ có tham gia chia lợi nhuận (Income Tax Act s. 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Tiền lãi từ bên chi trả có liên quan, như công ty Canada của chính bạn hoặc một thành viên gia đình, bị giới hạn ở mức 10% (Điều 11(2)).

Để hưởng thuế suất hiệp định, hãy báo cho ngân hàng hoặc công ty môi giới biết bạn đã chuyển đi và đưa cho họ Form NR301: xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi.

Hiệp định an sinh xã hội Canada–Úc có giúp tôi giữ OAS không?

Có, về điều kiện hưởng chứ không phải về số tiền. Old Age Security chi trả ngoài Canada thường cần 20 năm cư trú tại Canada (Service Canada). Nếu chỉ tính số năm ở Canada mà bạn chưa đủ điều kiện, hiệp định cho phép Canada tính số năm bạn cư trú tại Úc sau tuổi 18 như thời gian cư trú tại Canada. Hiệp định cũng tính những năm ở Úc đó vào điều kiện hưởng CPP nếu chỉ riêng các khoản đóng CPP của bạn chưa đủ (hiệp định Canada–Úc).

Mỗi nước vẫn chi trả chỉ dựa trên thời gian bạn tham gia chương trình của nước đó. Thêm năm ở Úc có thể mở điều kiện nhận OAS ở nước ngoài; những năm đó không làm tăng số tiền OAS.

Ai đánh thuế các khoản cấp dưỡng giữa Canada và Úc?

Theo Điều 18(3) của hiệp định, tiền cấp dưỡng hoặc khoản nuôi dưỡng khác phát sinh tại một nước và chi trả cho người cư trú của nước kia chỉ bị đánh thuế tại nước nơi nó phát sinh. Hiệp định không nói khoản chi trả phát sinh ở đâu; thường được hiểu là nước của người chi trả, nhưng văn bản chưa làm rõ điều đó.

Nếu khoản chi trả phát sinh ở nước của người chi trả:

Vì hiệp định để ngỏ nơi phát sinh, hãy kiểm tra lại trước khi dựa vào một khoản khấu trừ hay loại trừ.

Ví dụ

Mọi số liệu đều tính bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa.

Một y tá chuyển đến Melbourne

Một y tá bán căn hộ ở Halifax, gửi đồ đạc và chuyển đến Melbourne vào tháng 3, không còn nhà hay gia đình ở Canada. Cô sở hữu quỹ tương hỗ trị giá $120.000, mua với giá $90.000. Canada coi số quỹ này như đã bán với giá $120.000 vào ngày cô rời đi, nên tờ khai cuối cùng của cô khai khoản lãi vốn $30.000. Cô nộp Form T1161 vì tài sản của cô vượt ngưỡng. Điều 13(6) cho phép cô chọn, theo quy định của Úc, để tại Úc được coi như đã mua số quỹ với giá trị ngay trước khi cô trở thành người cư trú ở đó.

Một người hưu trí ở Brisbane rút tiền từ RRIF và RRSP

Một người hưu trí sống ở Brisbane rút $20.000 mỗi năm từ RRIF. Canada khấu trừ 15%, tức $3.000. Năm sau, bà còn rút một lần $80.000 từ RRSP. Vì hiệp định không định nghĩa lương hưu, Income Tax Conventions Interpretation Act hiểu khoản rút từ RRSP là lương hưu, nên áp dụng mức trần 15% ($12.000) thay vì 25% ($20.000). Đơn vị phát hành tài khoản quyết định mức khấu trừ, nên bà xác nhận mức thuế bằng văn bản trước khi rút.

Một người hưu trí có 14 năm ở Canada và 10 năm ở Úc

Một người đàn ông sống ở Canada 14 năm sau tuổi 18, rồi 10 năm ở Úc. Chỉ tính số năm ở Canada, ông chưa đủ 20 năm cần có để nhận OAS ngoài Canada. Theo hiệp định an sinh xã hội, số năm ở Úc của ông có thể được tính vào 20 năm đó, nên ông có thể đủ điều kiện nhận OAS tại Úc nếu đáp ứng các điều kiện khác. Số tiền vẫn dựa trên 14 năm ở Canada của ông, và Canada khấu trừ 15% mỗi khoản chi trả.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhà, vợ/chồng hoặc con của bạn vẫn ở Canada: bạn có thể vẫn là người cư trú Canada, và quy tắc phân định cư trú trở thành toàn bộ vấn đề. Xem gia đình ở lại Canada khi bạn làm việc ở nước ngoài và tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
• Bạn cho thuê nhà ở Canada: tiền thuê của người không cư trú có khấu trừ và tờ khai riêng. Xem chủ nhà không cư trú.
• Bạn bán nhà ở Canada sau khi rời đi: xem bán nhà sau khi rời Canada.
• Bạn đã chuyển đi mà chưa nộp tờ khai năm rời Canada hay Form T1161: có thể bị phạt nộp trễ. Xem biểu mẫu rời Canada nộp trễ và tiền phạt và nộp tờ khai năm rời Canada từ nước ngoài, hoặc nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi xử lý phần nộp bù.
• CRA vẫn coi bạn là người cư trú Canada: xem CRA vẫn cho rằng bạn là người cư trú.
• Bạn sở hữu một công ty Canada: cách bạn rút tiền ra sau khi rời đi, và việc điều hành công ty từ Úc có làm chuyển nơi cư trú của công ty hay không, thay đổi thuế ở cả hai bên. Xem tự trả tiền cho mình từ công ty sau khi chuyển ra nước ngoài và nơi cư trú của công ty sau khi chủ sở hữu chuyển ra nước ngoài, hoặc nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi rà soát.
• Bạn có danh mục đầu tư lớn hoặc RRSP lớn: tờ khai năm rời Canada, lựa chọn theo Điều 13(6) và kế hoạch rút tiền tác động qua lại giữa hai nước, và một giá trị hay mức thuế sai rất khó sửa sau này. Hãy nhờ dịch vụ thuế xuyên biên giới của chúng tôi rà soát.
• Bạn chuyển đến nơi khác: xem các trang về quốc gia khác, như chuyển từ Canada sang Vương quốc Anh hoặc chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.