Dành cho ai
- Người cư trú Canada về lại Đài Loan, hoặc chuyển đến Đài Loan lần đầu
- Người từng cư trú tại Canada, nay sống ở Đài Loan và nhận CPP, OAS, RRSP, RRIF, lương hưu hoặc thu nhập đầu tư từ Canada
Không đề cập ở đây
- Thuế thu nhập Đài Loan và quy định cư trú của Đài Loan
- Rời Quebec: các bước với Revenu Québec
- Cách tính chi tiết thuế khi rời Canada và tờ khai theo section 217
Hiệp định thuế Canada–Đài Loan: có hay không, và thay đổi điều gì?
Có. Canada và Đài Loan có một thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần, ký giữa Văn phòng Thương mại Canada tại Đài Bắc và Văn phòng Kinh tế và Văn hóa Đài Bắc tại Canada, và Finance Canada liệt kê nó cùng các hiệp định đang có hiệu lực. Nó được gọi là thỏa thuận, không phải hiệp định, nhưng hoạt động như một hiệp định. Tại Canada, thỏa thuận có hiệu lực đối với việc khấu trừ trên các khoản chi trả vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2017, và đối với các loại thuế khác từ năm tính thuế bắt đầu vào hoặc sau ngày đó (thông báo của Finance Canada).
Khi bạn không còn là người cư trú của Canada, Canada chỉ đánh thuế thu nhập từ Canada của bạn, chủ yếu qua khấu trừ tại nguồn. Thỏa thuận giới hạn mức khấu trừ đó:
| Thu nhập từ Canada chi trả cho bạn tại Đài Loan | Thuế của Canada |
|---|---|
| Lương hưu OAS và CPP/QPP | 15% (Service Canada) |
| Các khoản lương hưu định kỳ khác, và khoản chi trả từ RRIF trong giới hạn định kỳ (xem bảng RRSP và RRIF bên dưới) | Mức thấp hơn giữa 15% và số thuế bạn sẽ phải trả với tư cách người cư trú (mục 18(2)) |
| Quyền lợi tử vong của CPP/QPP | 25% |
| Rút RRSP một lần, hoặc khoản chi trả từ RRIF vượt giới hạn định kỳ | 25%, không giới hạn |
| Cổ tức từ công ty Canada | 15% (mục 10(2)) |
| Tiền lãi mà Canada vẫn đánh thuế (chủ yếu từ người thân hoặc công ty của chính bạn) | 10% (mục 11(2)) |
Trường hợp không còn đơn giản khi bạn giữ nhà ở Canada, vợ/chồng ở lại, bạn có RRSP hoặc RRIF lớn, hoặc bạn sở hữu công ty hay bất động sản cho thuê tại Canada. Hãy chuẩn bị ngày bạn chuyển đi, ngày vợ/chồng và người phụ thuộc chuyển đi, việc nhà ở Canada được bán, cho thuê hay để trống, giá trị RRSP và RRIF, danh sách các tài khoản và số tài sản mỗi tài khoản nắm giữ vào ngày bạn rời đi, và bằng chứng bạn đã trở thành người cư trú tại Đài Loan (đăng ký hộ khẩu, hợp đồng thuê hoặc nhà ở, tờ khai thuế tại Đài Loan).
Khi nào Canada ngừng đánh thuế tôi sau khi tôi về lại Đài Loan?
Bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày bạn cắt các mối liên hệ cư trú: nhìn chung là ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn của bạn cùng người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của Đài Loan (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Nếu bạn từng sống ở Đài Loan trước khi đến Canada và quay về để thiết lập lại nơi cư trú ở đó, CRA nhìn chung coi bạn là người không cư trú từ ngày bạn rời đi, kể cả khi vợ/chồng hoặc người phụ thuộc ở lại một thời gian ngắn để bán nhà hoặc hết năm học (¶1.23). Nếu họ ở lại mà không có ngày kết thúc, vợ/chồng của bạn thường vẫn là một mối liên hệ đáng kể (¶1.13), và bạn có thể vẫn là người cư trú của Canada bị đánh thuế trên tiền lương tại Đài Loan, trừ khi quy tắc phân định dưới đây xác định bạn thuộc về Đài Loan.
Những mối liên hệ gần như luôn được tính là nhà ở tại Canada, vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn, và người phụ thuộc (¶1.11). Việc các mối liên hệ của bạn đã được cắt hay chưa được nêu trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
Thỏa thuận Canada–Đài Loan quyết định nơi cư trú thế nào nếu cả hai đều coi tôi là người cư trú?
Nếu luật Canada vẫn coi bạn là người cư trú và Đài Loan cũng vậy, mục 4(3) của thỏa thuận quyết định, theo thứ tự sau:
- Nơi bạn có nhà ở thường trú sẵn sàng cho mình sử dụng.
- Nếu bạn có nhà ở cả hai nơi, là nơi quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó hơn (trung tâm lợi ích sinh hoạt).
- Nếu không xác định được như vậy, hoặc bạn không có nhà ở nơi nào, là nơi bạn thường xuyên sinh sống.
- Nếu bạn thường xuyên sinh sống ở cả hai nơi hoặc không ở nơi nào, hai cơ quan thuế sẽ giải quyết bằng thỏa thuận chung.
Không có bước xét quốc tịch. Nhiều hiệp định thuế xét quốc tịch trước khi các cơ quan thuế vào cuộc; thỏa thuận này không làm vậy, nên nếu không xác định được trung tâm lợi ích sinh hoạt của bạn và bạn thường xuyên sinh sống ở cả hai nơi hoặc không ở nơi nào, hai cơ quan thuế sẽ quyết định.
Nếu quy tắc phân định xác định bạn thuộc về Đài Loan, Income Tax Act coi bạn không phải người cư trú của Canada (s. 250(5)), và các quy tắc dành cho người di cư áp dụng từ thời điểm đó (CRA). CRA có thể cho rằng bạn không phải người cư trú theo hiệp định của nơi kia, trừ khi bạn chứng minh mình phải chịu thuế ở đó (Folio S5-F1-C1, ¶1.43), nên hãy giữ tờ khai thuế và hồ sơ hộ khẩu tại Đài Loan. Để đề nghị CRA cho ý kiến, xem đề nghị CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn.
Thuế khi rời Canada nào áp dụng, và Đài Loan có đánh thuế khoản lãi tôi tích lũy tại Canada không?
Vào ngày bạn rời đi, Canada coi bạn như đã bán hầu hết tài sản theo giá trị thị trường hợp lý, và khoản lãi được khai trong tờ khai cuối cùng (CRA). Bất động sản tại Canada, RRSP, RRIF, TFSA và lương hưu được loại trừ. Bạn khai tài sản trên Form T1161 nếu tổng giá trị vượt $25.000, và có thể hoãn nộp thuế bằng Form T1244 nếu bạn chọn chậm nhất là 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi. Tài sản bạn sở hữu khi đến Canada lần gần nhất, hoặc thừa kế sau khi đến, được loại trừ nếu bạn sống ở Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó. Cách tính và biểu mẫu nằm trong rời Canada.
Mục 13(6) của thỏa thuận ngăn Đài Loan đánh thuế hai lần cùng một phần tăng giá. Khi Canada đánh thuế việc coi như đã bán lúc bạn rời đi và sau đó bạn trở thành người cư trú của Đài Loan, Đài Loan chỉ được đánh thuế phần lãi không tích lũy trong thời gian bạn sống ở Canada. Nghị định thư tính phần thuộc về Canada theo mức thấp hơn giữa giá trị vào ngày bạn rời đi và giá bạn nhận được sau này. Ngoại lệ là tài sản mà Đài Loan vốn đã có thể đánh thuế, chẳng hạn bất động sản tại Đài Loan.
Sau khi bạn rời đi, Canada giữ quyền đánh thuế khoản lãi từ bất động sản tại Canada, và từ cổ phần hoặc quyền lợi có hơn 50% giá trị đến từ bất động sản tại Canada (mục 13(1) và 13(4)). Thỏa thuận không có quy tắc nào cho phép Canada đánh thuế các khoản lãi khác của người từng cư trú; các khoản đó chỉ chịu thuế ở nơi bạn sống (mục 13(5)). Việc bán nhà ở Canada sau này được nêu trong bán nhà sau khi rời Canada.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên CPP, OAS, lương hưu, cổ tức và tiền lãi tại Đài Loan?
Với người cư trú của Đài Loan, Service Canada nêu thuế dành cho người không cư trú là 15% trên OAS và trên lương hưu CPP/QPP, và 25% trên quyền lợi tử vong của CPP/QPP (Service Canada). Nếu không có thỏa thuận, mức này sẽ là 25%.
Mục 18(2) giới hạn thuế của Canada trên các khoản lương hưu chi trả định kỳ ở mức thấp hơn giữa 15% của khoản chi trả gộp và số thuế bạn sẽ phải trả trên lương hưu định kỳ trong năm với tư cách người cư trú Canada. Khác với một số hiệp định, không có khoản miễn thuế hằng năm. Nếu thuế theo mức của người cư trú thấp hơn mức khấu trừ, tờ khai theo section 217 có thể lấy lại phần chênh lệch; xem tờ khai của người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP.
Cổ tức từ công ty Canada chi trả cho cá nhân tại Đài Loan bị đánh thuế tối đa 15%, thay vì mức theo luật 25% (Income Tax Act s. 212). Thỏa thuận giới hạn thuế trên tiền lãi ở mức 10%, nhưng luật Canada nhìn chung không đánh thuế tiền lãi theo giao dịch độc lập (arm's length) chi trả cho người không cư trú, trừ khi đó là lãi của nợ có tham gia chia lợi nhuận (s. 212(1)(b)), nên mức giới hạn lãi chủ yếu có ý nghĩa với tiền lãi từ người thân hoặc công ty của chính bạn. Để hưởng thuế suất thấp hơn, ngân hàng hoặc công ty môi giới cần biết tình trạng không cư trú của bạn; xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi.
Thỏa thuận không ngăn Đài Loan đánh thuế thu nhập này theo luật của mình. Nếu Đài Loan có đánh thuế, mục 22(2) quy định Đài Loan cho tín thuế đối với thuế Canada, tối đa bằng thuế Đài Loan trên thu nhập đó. Cách Đài Loan đánh thuế thu nhập từ nước ngoài nằm ngoài phạm vi trang này.
Những khoản chi trả nào từ RRSP và RRIF được hưởng thuế suất lương hưu thấp hơn?
Chỉ các khoản lương hưu chi trả định kỳ mới được hưởng mức giới hạn. Theo section 5 của Income Tax Conventions Interpretation Act:
| Khoản chi trả | Có phải lương hưu chi trả định kỳ không? | Thuế suất của Canada |
|---|---|---|
| Các khoản chi trả từ RRIF tối đa bằng mức lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu và 10% giá trị đầu năm | Có | Tối đa 15% |
| Các khoản chi trả từ RRIF vượt mức đó | Không | 25% |
| Rút RRSP trước khi đáo hạn, hoặc quy đổi một lần | Không | 25% |
| Khoản nhận một lần từ quỹ lương hưu đã đăng ký | Không | 25% |
| Các khoản chi trả đều đặn từ quỹ lương hưu đã đăng ký | Có | Tối đa 15% |
Đây là cái bẫy chính: rút toàn bộ RRSP một lần không được thỏa thuận hỗ trợ gì. Nên rút trước hay sau khi rời đi được nêu trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
Tôi có nhận được OAS ở Đài Loan khi không có hiệp định an sinh xã hội không?
Có, nếu bạn là công dân hoặc cư dân hợp pháp của Canada vào ngày trước khi bạn rời đi và bạn đã sống ở Canada ít nhất 20 năm sau tuổi 18 (Service Canada). Đài Loan không nằm trong danh sách các nơi có hiệp định an sinh xã hội của Service Canada (Service Canada), nên những năm ở Đài Loan không được tính vào quy tắc 20 năm đó. Nếu có dưới 20 năm ở Canada, OAS có thể ngừng khi bạn ở ngoài Canada quá 6 tháng (Service Canada). Hãy liên hệ Service Canada trước khi rời đi để tránh bị chi trả dư mà bạn phải hoàn lại. CPP không bị ảnh hưởng bởi quy tắc 20 năm. Cách nộp đơn từ nước ngoài được nêu trong nghỉ hưu ở nước ngoài từ Canada.
Đài Loan nằm trong danh sách của CRA về các nơi có hiệp định thuế mà người cư trú không phải nộp tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income), miễn là họ còn ở trong một nơi có tên trong danh sách (T4155). Tờ khai đó là cách thuế thu hồi OAS áp dụng với người không cư trú, nên khi bạn sống ở Đài Loan, bạn có thể được miễn (Service Canada).
Hằng năm sau khi chuyển sang Đài Loan, tôi nộp gì tại Canada?
Trong năm bạn rời đi, bạn nộp tờ khai cuối cùng ghi ngày rời đi ở trang 1 và Form T1161 nếu cần (CRA). Sau đó, tùy thuộc vào thu nhập từ Canada của bạn:
| Thu nhập từ Canada của bạn sau khi chuyển đi | Thường áp dụng gì |
|---|---|
| Chỉ có lương hưu, OAS, CPP, RRIF, cổ tức hoặc tiền lãi | Khoản khấu trừ nhìn chung là thuế Canada cuối cùng của bạn |
| Thu nhập lương hưu hoặc RRSP bị khấu trừ nhiều hơn thuế theo mức của người cư trú | Bạn có thể chọn nộp tờ khai theo section 217 |
| Tiền thuê từ bất động sản tại Canada | Khấu trừ trên tiền thuê và tờ khai theo section 216; xem chủ nhà không cư trú |
| Bán bất động sản tại Canada | Khai khoản bán; xem bán nhà sau khi rời Canada |
| Tiền công cho công việc làm tại Canada, hoặc hoạt động kinh doanh tại Canada | Tờ khai của người không cư trú |
| Bạn vẫn làm việc cho người sử dụng lao động hoặc khách hàng Canada từ Đài Loan | Xem làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài hoặc khách hàng tại Canada sau khi chuyển ra nước ngoài |
Bài kiểm tra đầy đủ nằm trong bạn có phải nộp tờ khai mỗi năm sau khi rời Canada không.
Ví dụ
Mọi số liệu chỉ mang tính minh họa và tính bằng đô la Canada.
Một kỹ sư cùng vợ/chồng về lại Đài Bắc
Họ bán căn nhà liền kề ở Markham trước khi đi, nên nó không nằm trong danh sách khai khi rời Canada. C$150.000 ETF trong tài khoản không đăng ký của cô có khoản lãi C$40.000; khoản lãi đó được khai trong tờ khai cuối cùng tại Canada như một lần coi như đã bán. Hai năm sau, cô bán số ETF với giá C$170.000. Theo mục 13(6), Đài Loan chỉ được đánh thuế C$20.000 tăng giá sau khi chuyển đi, nếu Đài Loan có đánh thuế khoản lãi đó. Canada không đánh thuế C$20.000 này: ETF không phải bất động sản tại Canada, nên mục 13(5) để khoản lãi cho Đài Loan.
Một người về hưu nhận tiền từ RRIF ở Đài Bắc
Ông nhận C$24.000 mỗi năm, mức tối thiểu của RRIF. Đó là khoản lương hưu chi trả định kỳ, nên Canada khấu trừ tối đa 15%, tức C$3.600. Nếu thuế của ông với tư cách người cư trú Canada trên lương hưu trong năm thấp hơn, ông có thể nộp tờ khai theo section 217 để lấy lại phần chênh lệch. Nếu thay vào đó ông rút C$200.000 từ RRSP trong một lần, đó là khoản nhận một lần không có giới hạn: Canada khấu trừ 25%, tức C$50.000.
Một người về hưu có 12 năm ở Canada
Bà nhận CPP và OAS rồi về lại Đài Loan. Không có hiệp định an sinh xã hội và dưới 20 năm ở Canada, OAS của bà có thể ngừng khi bà ở ngoài Canada hơn sáu tháng. CPP của bà vẫn tiếp tục, bị khấu trừ 15%.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn giữ nhà ở, hoặc vợ/chồng hay người phụ thuộc ở lại Canada, nên tình trạng cư trú của bạn tùy thuộc vào các mối liên hệ hoặc quy tắc phân định: tình trạng cư trú về thuế tại Canada, đề nghị CRA quyết định tình trạng cư trú của bạn, hoặc rà soát thuế xuyên biên giới.
- Bạn sở hữu cổ phiếu, tiền mã hóa hoặc công ty tư nhân có khoản lãi lớn vào ngày rời đi: rời Canada, thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân, và dịch vụ thuế xuyên biên giới.
- Bạn sở hữu một công ty Canada: đóng hay giữ công ty của bạn khi rời Canada.
- Bạn rời khỏi Quebec: rời Quebec.
- Bạn sẽ cho thuê nhà ở Canada: chủ nhà không cư trú.
- Bạn có RRSP lớn và đang quyết định khi nào rút: rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
- Bạn muốn tiếp tục đóng góp vào TFSA hoặc RRSP: đóng góp vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada.
- Bạn nhận trợ cấp trẻ em Canada hoặc các quyền lợi khác: quyền lợi sau khi rời Canada.
- Lương hưu hoặc RRSP của bạn bị khấu trừ quá nhiều: tờ khai của người không cư trú cho thu nhập lương hưu và RRSP.
- Bạn rời đi vào một năm trước và chưa từng nộp tờ khai năm rời Canada: hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn có thể quay lại Canada sau này: trở lại Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.
- Bạn chuyển đến nơi khác: chuyển từ Canada sang Hồng Kông, về lại Trung Quốc.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với các khoản lương hưu định kỳ theo thỏa thuận Canada-Đài Loan Mục 18(2): mức thấp hơn giữa tỷ lệ này của tổng khoản lương hưu định kỳ và số thuế mà người nhận phải nộp với tư cách người cư trú. Service Canada công bố cùng mức này cho lương hưu OAS và CPP/QPP trả cho người cư trú tại Đài Loan. | 15% | Bộ Tài chính Canada: Thỏa thuận thuế thu nhập Canada-Đài Loan, mục 18(2) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Thuế suất cổ tức dành cho chủ sở hữu thực hưởng là cá nhân theo thỏa thuận Canada-Đài Loan Mục 10(2)(b), mọi trường hợp khác ngoài công ty nắm giữ ít nhất 20% vốn của công ty trả cổ tức | 15% | Bộ Tài chính Canada: Thỏa thuận thuế thu nhập Canada-Đài Loan, mục 10(2) Đã kiểm tra |
| Mức trần thuế tại nước nguồn đối với tiền lãi theo thỏa thuận Canada-Đài Loan Mục 11(2), trên tổng số tiền lãi | 10% | Bộ Tài chính Canada: Thỏa thuận thuế thu nhập Canada-Đài Loan, mục 11(2) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng giá trị thị trường hợp lý cho Form T1161 Tổng giá trị thị trường hợp lý của tài sản phải khai báo sở hữu khi rời đi; phải nộp biểu mẫu khi vượt mức này | $25.000 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Thời hạn lựa chọn hoãn nộp thuế khi rời khỏi Canada (departure tax) Cá nhân nộp Form T1244; section 220(4.5) quy định ngày phải nộp số thuế còn nợ của năm di cư | 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người di cư Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
| Thỏa thuận Canada-Đài Loan: tỷ lệ giá trị từ bất động sản cho phép lãnh thổ nguồn đánh thuế lãi từ cổ phiếu hoặc quyền lợi Mục 13(4) cùng mục 3 của Nghị định thư ('principally' nghĩa là hơn 50%) | Hơn 50% | Bộ Tài chính Canada: Thỏa thuận thuế thu nhập Canada-Đài Loan, mục 13(4) và Nghị định thư Đã kiểm tra |
| Mức khấu trừ Part XIII theo luật đối với cổ tức trả cho người không cư trú Trước khi áp dụng mức giảm theo hiệp định thuế (nếu có); áp dụng cho cổ tức do công ty cư trú tại Canada chi trả hoặc ghi có | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ giá trị đầu năm của RRIF mà các khoản chi trả RRIF trong năm có thể đạt tới mà vẫn là khoản chi trả lương hưu định kỳ (periodic pension payments) Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5, định nghĩa periodic pension payment, para. (c): mức giới hạn hằng năm là số lớn hơn giữa hai lần mức tối thiểu của RRIF và tỷ lệ này của giá trị thị trường hợp lý của quỹ vào đầu năm | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Finance Canada: Thỏa thuận thuế thu nhập Canada–Đài Loan
- Finance Canada: Thỏa thuận thuế giữa các văn phòng thương mại và kinh tế của Canada và Đài Loan có hiệu lực
- Finance Canada: Các hiệp định thuế
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- Justice Laws: Income Tax Act, section 250
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người di cư
- Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài
- CRA: T4155, Hướng dẫn khai thuế Old Age Security dành cho người không cư trú
- Service Canada: Nhận quyền lợi khi sống ngoài Canada
- Service Canada: Các hiệp định an sinh xã hội
- Service Canada: Khi đang nhận Old Age Security
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5
- Justice Laws: Income Tax Act, section 212
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.