Dành cho ai
- Người cư trú Canada chuyển đến Hồng Kông vì công việc, gia đình hoặc nghỉ hưu
- Người từng cư trú tại Hồng Kông, nay trở về Hồng Kông sau nhiều năm ở Canada
- Người chia thời gian giữa Canada và Hồng Kông
Không đề cập ở đây
- Thuế lương (salaries tax) của Hồng Kông và cách Hồng Kông đánh thuế thu nhập từ Canada
- Trung Quốc đại lục, Macao và Đài Loan, nơi có quy định riêng
- Thuế khi rời Canada và tờ khai cuối cùng, từng bước
Chuyển (hoặc chuyển lại) từ Canada sang Hồng Kông: khi nào tình trạng cư trú về thuế của Canada chấm dứt?
Tình trạng cư trú về thuế của Canada thường chấm dứt vào ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc người phụ thuộc của bạn rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của Hồng Kông, với điều kiện bạn đã cắt các mối liên hệ cư trú quan trọng. CRA xem ba mối liên hệ là quan trọng: nhà ở tại Canada, vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn, và người phụ thuộc (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11, 1.22). Các mối liên hệ thứ yếu, như tài khoản ngân hàng ở Canada, xe hơi hoặc thẻ bảo hiểm y tế của tỉnh bang, được xem xét cùng nhau. Nếu bạn còn giữ một mối liên hệ quan trọng, Canada vẫn có thể đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn dù bạn sống ở đâu. Việc các mối liên hệ đã được cắt hay chưa được giải thích trong tình trạng cư trú về thuế của Canada, còn ngày chính xác nằm trong ngày bạn trở thành người không cư trú của Canada.
Từ ngày đó, bạn là người rời Canada (emigrant). Phần lớn tài sản bạn sở hữu bị coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý, và tờ khai năm rời đi của bạn khai thu nhập toàn cầu cho đến ngày rời đi; sau đó Canada chỉ đánh thuế một số khoản thu nhập có nguồn từ Canada. Các bước được trình bày trong Rời Canada.
Việc chuyển sang Hồng Kông không đơn giản khi:
- bạn giữ nhà ở Canada, hoặc vợ/chồng hay con của bạn ở lại;
- bạn có công ty Canada, nhà cho thuê, hoặc số dư RRSP hay RRIF lớn;
- bạn ở lâu tại cả hai nơi, nên cả hai nơi đều có thể cho rằng bạn là người cư trú;
- bạn có các khoản đầu tư với mức lãi lớn, nên thuế khi rời Canada là số tiền đáng kể;
- bạn vẫn giữ công việc, khách hàng hoặc doanh nghiệp một chủ ở Canada sau khi chuyển đi.
Hãy chuẩn bị: ngày bạn chuyển đi; số ngày ở Hồng Kông theo từng năm tính thuế (year of assessment); hộ chiếu và thẻ căn cước thường trú Hồng Kông; hợp đồng thuê hoặc giấy tờ sở hữu của mọi căn nhà ở cả hai nơi; kế hoạch cho căn nhà ở Canada; danh sách mọi tài khoản và khoản đầu tư kèm giá trị vào ngày rời đi; và số tiền trong RRSP, RRIF và lương hưu của bạn.
Canada có hiệp định thuế với Hồng Kông không?
Có. Canada và Hồng Kông đã ký một hiệp định thuế thu nhập toàn diện, và Finance Canada liệt kê hiệp định này trong các hiệp định thuế đang có hiệu lực. Về phía Canada, hiệp định áp dụng cho các loại thuế theo Income Tax Act liên bang; về phía Hồng Kông, áp dụng cho các loại thuế theo Inland Revenue Ordinance (hiệp định, Điều 2).
Những phần quan trọng khi bạn chuyển đi:
| Điều | Nội dung quy định |
|---|---|
| 4 | Ai là người cư trú, và quy tắc phân định cư trú nếu cả hai nơi đều cho rằng bạn là người cư trú |
| 10, 11 | Mức khấu trừ tối đa của Canada trên cổ tức và tiền lãi |
| 13(6) | Lựa chọn để Hồng Kông dùng giá trị tại thời điểm rời đi làm giá gốc của bạn |
| 17, 20 | Lương hưu và thu nhập khác: Canada có thể đánh thuế theo luật của Canada |
| 23 | Nếu bạn bị đánh thuế trái với hiệp định, bạn có thể nhờ cơ quan thuế nơi bạn sống sửa lại, trong vòng ba năm kể từ thông báo đầu tiên về khoản thuế đó |
Trung Quốc đại lục chịu một hiệp định thuế khác. Nếu bạn chuyển đến đó, hãy xem về lại Trung Quốc.
Khi nào bạn là người cư trú của Hồng Kông theo hiệp định?
Theo Điều 4(1)(a), một cá nhân là người cư trú của Hồng Kông theo hiệp định nếu người đó thường trú tại Hồng Kông, hoặc ở đó hơn 180 ngày trong một năm tính thuế, hoặc hơn 300 ngày trong hai năm tính thuế liên tiếp, trong đó có năm đang xét (hiệp định).
Các phép thử theo số ngày là cái bẫy với người hay qua lại. Người cư trú Canada ở Hồng Kông hơn 180 ngày có thể trở thành người cư trú của Hồng Kông theo hiệp định trong khi vẫn là người cư trú của Canada theo luật Canada. Đó là người cư trú của cả hai nước (dual resident), và quy tắc phân định bên dưới sẽ quyết định.
CRA bắt đầu từ quan điểm rằng bạn không phải là người cư trú theo hiệp định của nước kia. Trách nhiệm chứng minh thuộc về bạn (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Hãy giữ hồ sơ về nơi bạn đã sống và số ngày bạn ở mỗi nơi.
Nếu cả Canada và Hồng Kông đều cho rằng bạn là người cư trú, quy tắc phân định quyết định thế nào?
Điều 4(2) áp dụng các phép thử theo thứ tự và dừng ở phép thử đầu tiên chỉ ra một nơi:
| Bước | Phép thử | Bạn là người cư trú ở nơi nào |
|---|---|---|
| 1 | Nhà ở thường trú sẵn sàng cho bạn sử dụng | Nơi duy nhất bạn có nhà ở như vậy |
| 2 | Trung tâm lợi ích sống còn (centre of vital interests) | Nếu bạn có nhà ở cả hai nơi, là nơi quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gắn bó hơn |
| 3 | Nơi thường xuyên sinh sống (habitual abode) | Nếu bước 2 không xác định được, hoặc bạn không có nhà ở nơi nào, là nơi bạn thường xuyên sinh sống |
| 4 | Quyền cư trú (right of abode) hoặc quốc tịch | Nếu bạn thường xuyên sinh sống ở cả hai nơi hoặc không ở nơi nào: Hồng Kông nếu bạn có quyền cư trú tại đó, Canada nếu bạn là công dân Canada |
| 5 | Thỏa thuận chung giữa hai bên | Nếu bạn vừa có quyền cư trú tại Hồng Kông vừa có quốc tịch Canada, hoặc không có cả hai, hai cơ quan thuế sẽ cùng giải quyết |
Quyền cư trú không phải là quốc tịch. Nếu bạn vừa có quyền cư trú tại Hồng Kông vừa có quốc tịch Canada, bước 4 chỉ về cả hai phía và hồ sơ được chuyển cho hai cơ quan thuế. Các bước 1 đến 3 được xét trước, nên hồ sơ chỉ đến bước 4 nếu ba bước đó không quyết định được.
Nếu quy tắc phân định khiến bạn là người cư trú của Hồng Kông, section 250(5) của Income Tax Act coi bạn là người không cư trú của Canada đối với toàn bộ đạo luật, và các quy tắc khi rời Canada áp dụng từ thời điểm đó (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Bạn có thể hỏi CRA về quan điểm của họ; xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn.
Thuế khi rời Canada áp dụng ra sao, và bạn có thể chọn nâng giá gốc để dùng cho Hồng Kông không?
Khi bạn rời đi, Canada coi phần lớn tài sản, trừ bất động sản tại Canada và các tài khoản đã đăng ký như RRSP, RRIF và TFSA, như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý, và bạn khai khoản lãi trong tờ khai năm rời đi (CRA). Các biểu mẫu, trường hợp ngoại lệ và việc hoãn nộp thuế được trình bày trong Rời Canada, còn ví dụ tính cụ thể nằm trong ví dụ tính thuế khi rời Canada.
Điều 13(6) của hiệp định bổ sung một lựa chọn cho phía Hồng Kông. Nếu Canada đánh thuế bạn trên khoản bán giả định khi bạn rời đi và bạn trở thành người cư trú của Hồng Kông, bạn có thể chọn để Hồng Kông coi như bạn đã bán rồi mua lại tài sản ngay trước khi đến. Giá giả định là mức thấp hơn giữa giá trị tại thời điểm rời đi và số tiền bạn chọn, khi sau này bạn bán, làm tiền bán tại Canada cho khoản bán giả định. Lựa chọn này không áp dụng cho tài sản mà Hồng Kông vốn đã có thể đánh thuế khoản lãi, hoặc bất động sản ở nước thứ ba (hiệp định).
Lựa chọn này đáng giá bao nhiêu còn tùy cách Hồng Kông đánh thuế khoản bán, vấn đề nằm ngoài trang này.
Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức, tiền lãi, lương hưu, CPP và OAS chi trả cho bạn tại Hồng Kông?
Khi bạn là người không cư trú, Canada khấu trừ thuế tại nguồn trên phần lớn thu nhập từ Canada chi trả cho bạn. Mức theo luật trong nước là 25% (Income Tax Act, section 212); hiệp định giảm mức này đối với cổ tức và một số khoản tiền lãi.
| Thu nhập từ Canada chi trả cho người cư trú của Hồng Kông | Mức Canada khấu trừ (đa số trường hợp) | Quy định |
|---|---|---|
| Cổ tức từ công ty Canada | 15% | Hiệp định, Điều 10(2)(b) |
| Tiền lãi từ bên chi trả độc lập (arm's length) (hầu hết tiền gửi ngân hàng), trừ tiền lãi gắn với lợi nhuận của bên chi trả | Không khấu trừ | Act s. 212(1)(b); hiệp định, Điều 11(3)(e) |
| Tiền lãi từ bên chi trả có liên quan, chẳng hạn công ty của chính bạn | 10% | Hiệp định, Điều 11(2) |
| Lương hưu CPP hoặc QPP và OAS | 25% | Service Canada |
| Lương hưu của người sử dụng lao động, khoản chi trả từ RRSP và RRIF, khoản trả một lần | 25% | Hiệp định, Điều 17 và 20(2) để các khoản này theo luật Canada |
Ngân hàng hoặc công ty môi giới của bạn chỉ áp dụng thuế suất theo hiệp định sau khi bạn nộp Form NR301; xem tài khoản ngân hàng và môi giới tại Canada sau khi rời đi. Tiền thuê từ bất động sản tại Canada có quy định riêng: xem chủ nhà không cư trú.
Vì sao lương hưu Canada, RRSP và RRIF vẫn chịu mức khấu trừ đầy đủ của Canada?
Hiệp định không đặt mức trần cho lương hưu Canada. Điều 17 quy định lương hưu, kể cả khoản trả một lần, phát sinh tại một bên cho công việc trước đây có thể bị đánh thuế tại bên đó theo luật của bên đó. Theo Điều 20(2), thu nhập khác có nguồn từ Canada cũng có thể bị Canada đánh thuế theo luật Canada (hiệp định). Vì vậy mức theo luật trong nước của Canada vẫn được giữ, và bảng của Service Canada ghi 25% trên CPP, QPP và OAS đối với các nước không được liệt kê với mức thấp hơn; Hồng Kông không nằm trong danh sách (Service Canada).
Một số khoản lương hưu và thu nhập RRSP có thể đủ điều kiện hưởng mức thấp hơn qua tờ khai theo section 217; xem tờ khai của người không cư trú cho lương hưu và thu nhập RRSP. Việc nên rút hết RRSP trước hay sau khi rời đi được trình bày trong rút RRSP trước hay sau khi rời Canada.
Bạn có nhận được OAS khi sống ở Hồng Kông không?
Có, nếu bạn đã sống ở Canada ít nhất 20 năm sau tuổi 18. Bạn phải là công dân Canada hoặc cư trú hợp pháp vào ngày trước khi bạn rời đi (Service Canada). Nếu dưới 20 năm, OAS ngừng khi bạn đã ở ngoài Canada sáu tháng sau tháng bạn rời đi, và được tiếp tục khi bạn quay về sống tại Canada (Old Age Security Act, section 9). Lương hưu hưu trí CPP được chi trả ở nước ngoài nếu bạn có ít nhất một khoản đóng góp hợp lệ.
Canada không có hiệp định an sinh xã hội với Hồng Kông, nên các năm ở Hồng Kông không được tính vào 20 năm (Service Canada). Guaranteed Income Supplement ngừng sau sáu tháng ở nước ngoài.
Thuế thu hồi OAS cũng có thể áp dụng. Khi thuế của người không cư trú trên lương hưu Canada là 25% trở lên, như đối với Hồng Kông, bạn phải nộp Tờ khai thu nhập OAS (OAS Return of Income) chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 mỗi năm; Hồng Kông không nằm trong danh sách các nơi mà CRA miễn cho người cư trú (CRA: Tờ khai thu nhập OAS). Nếu CRA không nhận được tờ khai, các khoản chi trả OAS sẽ dừng từ tháng 7 (Service Canada). Việc thu hồi bắt đầu ở mức 15% của thu nhập ròng toàn cầu vượt $95.323.
Điều gì xảy ra nếu sau này bạn quay lại Canada?
Khi bạn lại trở thành người cư trú của Canada, bạn được coi như đã mua phần lớn tài sản theo giá trị vào ngày đến (Income Tax Act, section 128.1). Nếu bạn quay về mà vẫn sở hữu tài sản đã bị coi như bán khi bạn rời đi, một lựa chọn có thể giảm hoặc xóa khoản lãi khi rời đi đó; xem quay lại Canada sau khi đã nộp thuế khi rời Canada. Việc quay về được trình bày trong trở về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.
Chuyển đi chuyển lại khiến câu hỏi về cư trú khó hơn sau mỗi lần. Hãy giữ số ngày và hồ sơ của từng năm ở cả hai nơi.
Ví dụ
Số tiền tính bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa.
Một gia đình chuyển đến Hồng Kông và bán nhà ở Canada
Một cặp vợ chồng chuyển đến Hồng Kông cùng hai con và bán căn nhà ở Vancouver trước khi đi. Không còn nhà ở, vợ/chồng hay người phụ thuộc nào ở lại Canada, nên tình trạng cư trú của họ thường chấm dứt vào ngày chuyển đi, trừ khi các mối liên hệ thứ yếu cho thấy khác. Tài khoản môi giới C$400.000 với khoản lãi tích lũy C$100.000 bị coi như đã bán; họ khai khoản lãi trong tờ khai cuối cùng và nộp T1161. Nếu mỗi người chọn theo Điều 13(6), Hồng Kông coi cổ phiếu như được mua theo giá trị tại thời điểm rời đi; việc này có ý nghĩa hay không còn tùy cách Hồng Kông đánh thuế một lần bán sau này. Cổ tức Canada C$6.000 mỗi năm về sau bị khấu trừ 15%, tức C$900, khi công ty môi giới đã có NR301 của họ.
Một người trở về có nhà ở cả hai nơi
Một công dân Canada có quyền cư trú tại Hồng Kông giữ một căn hộ ở Richmond đang cho thuê và một căn hộ gia đình bỏ trống ở Kowloon. Căn hộ ở Richmond được cho người khác thuê, nên có thể không phải là nhà ở sẵn sàng cho bà sử dụng. Nếu chỉ căn hộ ở Kowloon là như vậy, bà là người cư trú của Hồng Kông ngay ở bước 1. Nếu cả hai đều được tính, trung tâm lợi ích sống còn quyết định, rồi đến nơi thường xuyên sinh sống. Nếu vẫn hòa, bà vừa có quyền cư trú tại Hồng Kông vừa có quốc tịch Canada, nên phép thử đó chỉ về cả hai phía và hai cơ quan thuế sẽ cùng giải quyết.
Một người hưu trí nhận RRIF tại Hồng Kông
Một người hưu trí sống tại Hồng Kông rút C$30.000 mỗi năm từ RRIF. Hiệp định để khoản này theo luật Canada, nên Canada khấu trừ 25%, tức C$7.500. Tờ khai theo section 217, nộp trong vòng sáu tháng sau cuối năm, có thể giảm thuế Canada; các khoản tín thuế cá nhân chỉ được cho nếu toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thu nhập toàn cầu của ông đến từ Canada.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Vợ/chồng hoặc con của bạn ở lại Canada: bạn vẫn có thể là người cư trú. Xem gia đình ở lại Canada trong khi bạn làm việc ở nước ngoài.
- Bạn muốn biết ý kiến của CRA về tình trạng của mình: xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn.
- Bạn giữ một công ty Canada: nơi cư trú của công ty, khoản bạn tự trả và cổ tức của bạn đều thay đổi khi bạn rời đi. Xem đóng hay giữ công ty khi rời Canada và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn vẫn làm việc cho người sử dụng lao động hoặc khách hàng ở Canada: xem tờ khai Canada của người không cư trú và khách hàng ở Canada sau khi chuyển ra nước ngoài.
- Bạn vẫn muốn đóng thêm vào TFSA hoặc RRSP, hoặc bạn nhận Canada child benefit: xem đóng góp vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada và các khoản trợ cấp sau khi rời Canada.
- Bạn cho thuê hoặc bán nhà ở Canada: xem chủ nhà không cư trú và bán nhà sau khi rời Canada.
- Bạn chuyển đến Đài Loan thay vì Hồng Kông: xem chuyển từ Canada sang Đài Loan.
- Cả hai nước đều cho rằng bạn là người cư trú, bạn có khoản lãi lớn khi rời đi, hoặc bạn đã bỏ lỡ hồ sơ của năm rời đi: quy tắc phân định, tờ khai năm rời đi và lựa chọn theo Điều 13(6) đều phụ thuộc vào hồ sơ của năm bạn rời đi. Xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Mức trần khấu trừ thuế đối với cổ tức theo thỏa thuận Canada–Hồng Kông, mọi trường hợp khác ngoài công ty nắm giữ 10% quyền biểu quyết Điều 10(2)(b): 15% trên tổng số tiền cổ tức; áp dụng cho chủ sở hữu thực hưởng là cá nhân cư trú tại nước còn lại | 15% | Bộ Tài chính Canada: Thỏa thuận thuế thu nhập Canada–Hồng Kông, Điều 10(2) Đã kiểm tra |
| Mức trần khấu trừ thuế đối với tiền lãi theo thỏa thuận Canada–Hồng Kông Điều 11(2): 10% trên tổng số tiền lãi; lãi từ giao dịch độc lập (arm's length) được miễn thuế theo Điều 11(3)(e) | 10% | Bộ Tài chính Canada: Thỏa thuận thuế thu nhập Canada–Hồng Kông, Điều 11(2) Đã kiểm tra |
| Miễn Return of Income của OAS khi thuế hưu trí của người không cư trú thấp hơn mức này Service Canada cho biết không cần nộp Return of Income của OAS khi thuế của người không cư trú trên lương hưu Canada thấp hơn mức quy định | 25% | Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ thu hồi OAS trên phần thu nhập vượt ngưỡng Mức khởi điểm trước giới hạn quyền lợi và các điều chỉnh tờ khai của người không cư trú | 15% | Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thu nhập tối thiểu bắt đầu thu hồi OAS Thu nhập ròng toàn cầu của năm thu nhập 2026; thời gian thu hồi từ tháng 7 năm 2027 đến tháng 6 năm 2028 | $95.323 Năm thuế 2026 | Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Finance Canada: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hồng Kông
- Finance Canada: Các hiệp định thuế đang có hiệu lực
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- Justice Laws: Income Tax Act, section 250
- Justice Laws: Income Tax Act, section 212
- Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada
- Service Canada: Thuế đối với lương hưu Canada chi trả ở nước ngoài
- CRA: Tờ khai thu nhập Old Age Security
- Service Canada: Thuế thu hồi lương hưu OAS
- Service Canada: Bạn có đủ điều kiện nhận các khoản trợ cấp của Canada khi sống ở nước ngoài không
- Justice Laws: Old Age Security Act, section 9
- Service Canada: Các hiệp định an sinh xã hội
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.