캐나다 비거주자가 되는 날짜, 세법상 거주 종료일

세법상 캐나다 비거주자는 언제부터 되나요?

보통 다음 세 날짜 중 가장 늦은 날부터 캐나다 비거주자가 됩니다(CRA: Leaving Canada).

CRA의 기술 지침은 이를 캐나다와의 주거 연고를 끊은 날로 설명하며, 보통 위 날짜 중 가장 늦은 날입니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.22). 이는 사실관계의 문제로서 본인의 전체 상황을 보고 결정합니다. 이 날짜는 신고서 1쪽의 거주 정보란에 적는 출국일이 됩니다(CRA: Leaving Canada).

새 나라의 거주자가 되는 시점은 그 나라의 규정에 따릅니다. 체류 허가나 거주 등록, 그곳의 주택, 근무 시작이 일반적인 기준입니다.

이주가 단계적으로 이루어지거나, 배우자나 주택이 남아 있거나, 이전 거주국으로 돌아가거나, 조세조약상 다른 나라의 거주자가 되는 경우에는 간단한 사건이 아닙니다. 이 날짜는 출국세에 쓰는 평가액도 정하므로, 날짜가 잘못되면 세금이 크게 달라질 수 있습니다.

준비할 것: 가족 구성원별 항공권이나 여행 기록, 해외 주택의 임대차 계약서나 매매 증서, 해외 거주 등록 또는 납세 등록, 캐나다 주택의 매각일이나 임대일, 새 직장의 근무 시작일입니다.

연고 때문에 비거주자가 되는지 여부 자체는 캐나다 세법상 거주 지위에서 다룹니다.

제 비거주자 날짜는 비행기를 탄 날인가요?

보통은 비행기를 탈 때까지 배우자 또는 사실혼 배우자와 부양가족이 이미 떠났고, 캐나다 주택을 더 이상 쓸 수 없으며, 새 나라에 정착한 경우에만 그렇습니다. 그렇지 않으면 CRA는 일반적으로 더 늦은 날짜를 씁니다. 캐나다에 오기 전에 살던 나라로 돌아가는 경우가 예외이며, 아래에서 설명합니다(CRA: Leaving Canada).

가장 흔한 함정은 가족과 집이 몇 달 동안 캐나다에 남아 있는데도 신고서에 비행기 탄 날을 쓰는 것입니다. CRA는 그 연고가 끝날 때까지 본인을 거주자로 볼 수 있으므로, 그 사이 해외에서 번 소득이 전 세계 소득으로 캐나다 신고서에 남게 됩니다.

배우자와 자녀가 남아 있으면 세 날짜는 어떻게 합쳐지나요?

세 날짜는 그중 가장 늦은 날 하나로 합쳐집니다. 3월에 본인이 출국하고 7월에 배우자와 자녀가 뒤따랐다면, 3월부터 해외에서 일하고 살았더라도 비거주자 날짜는 일반적으로 7월의 그 날입니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

배우자별 날짜, 출국세, 공동 소유 재산은 배우자가 서로 다른 날 캐나다를 떠나는 경우를 참고하세요. 가족이 따라올 계획 없이 캐나다에 남는다면 가족은 캐나다에 남고 본인만 해외에서 일하는 경우를 참고하세요.

캐나다에 오기 전에 살던 나라로 돌아가면 어떻게 되나요?

캐나다에 오기 전에 다른 나라의 거주자였고 그곳에 다시 거주하려고 떠나는 경우, 보통 캐나다를 떠난 날에 비거주자가 됩니다. 배우자 또는 사실혼 배우자와 부양가족이 한동안 캐나다에 남더라도 마찬가지입니다. 예를 들어 주택을 팔거나 자녀가 진행 중인 학년을 마치게 하려는 경우입니다(CRA: Leaving Canada; Folio S5-F1-C1, ¶1.23).

이 예외는 가족이 일시적으로 남는 경우에 적용됩니다. 무기한 남는 배우자나 돌아올 때를 대비해 유지하는 주택은 여전히 거주가 계속된다는 신호일 수 있습니다.

출국 전 120개월 중 캐나다 거주 기간이 60개월 이하라면, 도착할 때 보유했거나 그 뒤 상속받은 재산은 간주 매각을 피할 수 있습니다. 캐나다 도착 5년 이내 출국을 참고하세요. 취업 허가가 끝나가는 경우는 취업 허가 종료 후 캐나다 출국을 참고하세요.

단계적으로 이주했습니다. 어느 단계가 날짜를 정하나요?

보통 마지막 중요한 연고가 끝나는 단계가 날짜를 정합니다. 해외 직장이 먼저 시작되었다는 사실만으로 캐나다 거주가 끝나지는 않습니다. 다른 나라에 연고를 만들었다고 해서 그것만으로 캐나다 거주자가 아니게 되는 것은 아닙니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.21).

해외에 머문 기간의 길이는 결정적이지 않습니다. 특정 기간 머물렀다고 자동으로 비거주자가 되지는 않으며, 해외 파견 뒤 캐나다에서 일할 자리가 기다리는 것처럼 귀국 계획이 있으면 남겨 둔 연고의 비중이 더 커집니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.17). 남겨 둔 주택이 연고로 인정되는지는 본인이 아직 그 집을 쓸 수 있는지에 달려 있으며, 거주 지위 가이드에서 설명합니다.

조세조약의 이중 거주 판정 기준이 날짜를 바꾸나요?

바꿀 수 있습니다. 캐나다 규정으로는 아직 캐나다 거주자이지만 조세조약의 이중 거주 판정 기준에 따라 상대국에서만 거주자가 되면, 일반적으로 그때부터 캐나다 비거주자로 간주됩니다(Income Tax Act, s. 250(5)). CRA는 이 경우 재산의 간주 매각을 포함해 거주자 지위를 잃는 규정이 그 날짜부터 적용된다고 밝힙니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38).

따라서 조세조약상의 날짜가 가족이나 주택이 캐나다를 떠나는 날보다 앞설 수 있습니다. 이중 거주 판정 기준의 적용은 조세조약의 문구와 본인의 사실관계에 달려 있어 전문가의 판단이 필요한 사안입니다. CRA의 의견을 받으려면 Form NR73을 쓰는 CRA에 거주 지위 판정 요청하기를 참고하세요(CRA: 거주 지위 판정).

비거주자 날짜는 무엇을 좌우하나요?

비거주자 날짜는 과세연도를 둘로 나누고 간주 매각의 시점을 정합니다. 출국 연도 신고서의 거의 모든 항목이 이 날짜에 달려 있습니다.

자세한 내용은 출국하는 해의 일부 기간 거주자 신고서, 간주 매각용 Form T1243, 출국 후의 RRSP·TFSA 납입, 캐나다 출국 시 Home Buyers' Plan 잔액, 캐나다 출국 후의 급여를 참고하세요.

CRA가 물으면 어떤 기록으로 날짜를 입증하나요?

각 연고가 언제 끝났고 새 거주가 언제 시작되었는지 보여 주는 기록입니다. 이 날짜는 사실관계의 문제이므로 CRA는 신고서에 적은 날짜가 아니라 증거를 봅니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.22).

• 본인, 배우자, 부양가족의 항공권, 탑승권, 입국 도장
• 해외 주택의 임대차 계약서, 매매 증서, 입주 기록
• 해외 거주 등록, 취업 허가증이나 비자, 새 나라의 납세 등록
• 캐나다 주택의 매각 종결일, 또는 독립 당사자인 세입자와의 임대차 계약서
• 자녀의 해외 학교 등록 서류와 새 근로계약서
• 캐나다 계좌, 회원 자격, 주 정부 건강보험을 해지하거나 변경한 날짜

이 기록은 출국일 기준의 재산 평가 자료와 함께 보관하세요. CRA에 날짜를 알리는 방법은 CRA에 캐나다 출국 알리기를 참고하세요.

1월 1일이나 시장이 낮은 날처럼 제게 유리한 날짜를 고를 수 있나요?

아닙니다. 비거주자 날짜는 주거 연고가 실제로 끝난 날이며, 사실관계의 문제입니다(Folio S5-F1-C1, ¶1.22). 신고서에 다른 날짜를 적는다고 바뀌지 않으며, 간주 매각은 실제 시점의 공정 시장 가치를 사용합니다(s. 128.1(4)).

날짜는 실제로 이주한 때와 연고가 실제로 끝난 때를 따르며, 모든 날짜는 기록으로 뒷받침되어야 합니다. 나중에 CRA가 날짜에 동의하지 않는다면 CRA가 여전히 거주자로 보는 경우를 참고하세요.

예시

아래 시나리오는 설명을 위한 가상의 사례이며, 금액은 캐나다 달러입니다.

런던으로 단계적으로 이주하는 경우

한 사람이 3월 1일에 런던에서 일을 시작하고 그날 런던의 아파트에 입주합니다. 배우자와 자녀는 학년을 마치려고 남았다가 7월 15일에 캐나다를 떠납니다. 세 날짜 중 가장 늦은 날 규칙에 따르면 비거주자 날짜는 일반적으로 7월 15일입니다. 3월부터 양쪽 나라에 집이 있으므로 조세조약의 이중 거주 판정 기준도 확인해야 합니다. 가족이 아직 캐나다에 있으면 보통 캐나다 쪽으로 판정되므로 7월 날짜가 그대로 유지됩니다. 3월부터 7월 중순까지의 런던 급여는 전 세계 소득으로 캐나다 신고서에 들어가고, 그에 대해 낸 영국 세금은 외국납부세액공제 문제가 됩니다.

서울로 돌아가는 경우

캐나다에 오기 전에 서울에 살았던 사람이 5월 10일에 서울로 돌아갑니다. 배우자는 콘도를 팔기 위해 여섯 주 더 머문 뒤 뒤따릅니다. 이전 거주국 규칙에 따르면 비거주자 날짜는 일반적으로 배우자가 나중에 떠난 날이 아니라 5월 10일입니다.

두 후보 날짜 사이에 시장이 하락한 경우

한 사람이 취득가액 C$300,000인 주식을 보유하고 있습니다. 4월 1일에는 C$500,000, 6월 1일에는 C$420,000의 가치였습니다. 연고가 실제로 4월 1일에 끝났다면 간주 양도소득은 C$200,000이고, 6월 1일이라면 C$120,000입니다. 양도소득은 사실관계가 뒷받침하는 날짜를 따르므로 어느 날이 실제인지 기록으로 입증해야 합니다. 가족과 주택이 4월에 떠났는데 신고서에 6월 1일이라고 적는다고 그렇게 되지는 않습니다.

상황이 다르다면?

• 이주가 단계적으로 이루어졌거나 배우자, 자녀, 주택이 남아 있는 경우: 날짜는 사실관계에 달려 있습니다. 배우자가 서로 다른 날 캐나다를 떠나는 경우를 보시고 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 이전 거주국으로 돌아가는데 가족이 주택을 팔거나 학업을 마치려고 남는 경우: 날짜가 가족의 출국보다 앞설 수 있습니다. 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 조세조약의 이중 거주 판정 기준 때문에 다른 나라 거주자가 먼저 될 수 있는 경우: CRA에 거주 지위 판정 요청하기를 보시고 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 연고가 정말 끊겼는지 확실하지 않은 경우: 캐나다 세법상 거주 지위부터 확인하세요.
• 출국 체크리스트와 양식 전체가 필요한 경우: 캐나다 출국을 참고하세요.
• 몇 년 뒤 CRA가 본인의 날짜에 동의하지 않는 경우: CRA가 여전히 거주자로 보는 경우를 참고하세요.
• 미국으로 이주하며 미국 시작일이 필요한 경우: 캐나다에서 미국으로 이주하기를 참고하세요.