國際學生離開加拿大：最後一年稅表與退稅

國際學生離開加拿大：要提交哪份稅表？

如果您在讀書期間是加拿大居民，離開當年要提交一份加拿大稅表：從 1 月 1 日到離境日的全球收入（來自各國的收入，例如家鄉銀行帳戶的利息），以及離境日之後的某些加拿大收入（CRA：離開加拿大）。這份稅表的到期日是次年的 4 月 30 日，而且是取回工資被預扣稅款的唯一途徑。

學生的情況在什麼時候就不再簡單：

• 在國內或加拿大有財產或投資。 離開時，沒有變現的收益也可能被課稅（見下面的離境稅）。
• 停留時間長。 讀博士，或讀書加上工作許可，可能超過 前 120 個月內不超過 60 個月 測試，把家鄉的財產拉進離境稅。
• 魁北克。 在魁北克的學生還要與魁北克稅務局（Revenu Québec）打交道，後者自行徵收所得稅。
• 兩個國家。 您的新居住國可能對同一筆收入或收益也課稅。
• 從未提交過稅表的年度。 以前年度被預扣的稅款能取回，以及當年的學費能結轉，都要先提交那些年度的稅表。

飛走之前，請備齊您的 T4 憑證、T2202 學費憑證、離境日期的證明和一個外國地址。

我讀書期間是加拿大居民嗎？

在這裡安家的學生，通常具備成為居民的聯繫，但身份取決於您的居住聯繫，而不是您的許可（CRA：國際學生）。重大聯繫包括在加拿大的住所、在這裡的配偶或同居伴侶，以及在這裡的受撫養人。次要聯繫包括加拿大銀行帳戶、省醫療計劃、汽車或傢俱，以及駕照。

身份決定您申報什麼，以及您能得到哪些抵免：

• 居民： 申報作為居民期間的全球收入，可申請學費和各項抵免。
• 非居民： 沒有重大聯繫、當年停留不到 183 天的學生，只申報加拿大收入。對於完全沒有居民身份的年度，只有在您全部或幾乎全部收入都須在加拿大課稅的情況下，才允許大部分個人抵免（《所得稅法》第 118.94 條）。學費抵免不在這份受限清單上（第 118.5 條）。
• 視同非居民： 在這裡有重大聯繫，但根據加拿大與您本國的稅收協定，您是本國居民；適用非居民規則。
• 視同居民： 沒有重大聯繫，但當年停留 183 天或以上，而且根據稅收協定不是本國居民。

如果不確定，您可以用 NR74 表請 CRA 提出意見。完整的聯繫測試請參見加拿大稅務居民身份。

離開當年要提交稅表嗎？填哪個離境日期？

要。作為居民的學生要為離境當年提交稅表，上面的日期通常是您離開的那天。CRA 採用以下三者中最晚的一個：您離開的日期、您的配偶或受撫養人離開的日期，以及您在新居住國成為居民的日期。如果您來加拿大之前住在國外、現在要回去，通常您離開當天就成為非居民（CRA：離開加拿大）。

這個日期把全年一分為二：之前是全球收入，之後只有加拿大來源收入。請保留登機牌、租約終止通知，以及您新居住國的入境記錄。人在國外如何提交和繳款，請參見從國外提交離境稅表。如果您的 9 開頭 SIN 已過期，請參見沒有有效 SIN 時如何申報。

離開後，能取回校內、實習或助教工作被預扣的稅款嗎？

能。如果預扣的稅款多於您應繳的，退稅要通過提交稅表取得；CRA 把申請退稅列為需要提交稅表的原因之一（CRA：誰必須提交稅表）。離開加拿大不會取消退稅，但在提交稅表之前，一分錢也拿不回來。這裡說的是所得稅：CPP 供款和 EI 保費只有在多扣時才退還，稅表會算出這一點。

只有您的抵免（包括學費）抵掉的稅款多於被預扣的稅款時，才可能有退稅。在部分年度稅表上，基本個人免稅額和類似抵免會減少到居民期間的比例，而該期間內學期的學費則可全額申請（《所得稅法》第 118.91 條）。每項抵免如何削減，請參見部分年度稅表指南。

離開後才收到的最後一張工資單或 T4，仍須記入這份稅表；請參見離開加拿大後的加拿大憑證。

最後一份稅表上的學費：離開前申請當年的 T2202

請使用學校開具的 T2202 和聯邦 Schedule 11，在離境稅表上申請當年的學費（CRA：P105）。完全落在居民期間內的學期，學費可以計入；跨過離境日期的學期則可能不行，所以在指望退稅之前請先核對；Schedule 11 也會顯示您結轉的金額。

• 請在失去存取權限之前，從學生帳戶下載 T2202。
• 以前年度結轉的學費，在您有稅要繳的年度必須先使用，所以可以抵掉離境稅表上的稅款。如果您以前的學習年度沒有提交稅表，在提交之前，那些學費沒有記錄；請參見非居民稅表與補報。
• 成為非居民後，在以後年度使用剩餘的學費，請參見離開加拿大時未用完的抵免和虧損。

搬出加拿大的搬家費用一般不可扣除；唯一的例外，只涵蓋為取得應稅加拿大獎學金而離開、到國外全職學習的人（請參見部分年度稅表指南）。

您離開後，GST/HST 抵免付款會停止嗎？

會。加拿大雜貨及必需品福利（原 GST/HST 抵免）只付給在付款前一個月以及付款月初都是居民的人（CRA：誰符合資格）。非居民一般不能領取，CRA 要求離開後仍在領取的人立即與其聯繫（CRA：離開加拿大）。

離境日之後發放的款項，一般不屬於您，CRA 會追回。如何停止領取和退還，請參見離開加拿大後的福利。

離境稅會涉及投資帳戶、加密貨幣或家鄉的財產嗎？

可能。您離開時，加拿大把您擁有的大部分財產視同當天按公平市價出售，所以不用出售也要為收益課稅（CRA：財產處置；《所得稅法》第 128.1 條）。以現金、TFSA 或 RRSP 持有的儲蓄不視同出售；在這些帳戶之外持有的股票、ETF 或加密貨幣則視同出售。

抵達時已擁有的財產，按您成為居民當天的市價估值，所以只有您住在這裡期間的增值才計算。資本利得的 50% 加入您的收入，按正常稅率課稅。每項視同收益或虧損在 T1243 表上計算，再轉入離境稅表的 Schedule 3。如果您離開時擁有的財產合計價值超過 $25,000，還要提交 T1161 表；現金和銀行存款、註冊計劃，以及每件價值低於 $10,000 的個人物品，不計入這個合計（CRA：財產處置）。T1161 的提交期限與您的申報到期日相同，即使您本來無須提交稅表也一樣；逾期提交每天罰 $25，最低 $100，最高 $2,500。您可以用 T1244 表選擇把這些收益的稅款遞延到出售時才繳；選擇的期限為 遷出次年的 4 月 30 日，聯邦稅款超過一定金額時需要提供擔保。

短期居住規則的詳細說明，請參見抵達加拿大五年內離開；加密貨幣請參見加密貨幣的離境稅；國外的房產請參見離開加拿大時的外國不動產。

讀書期間開立的 TFSA 或 RRSP 會怎樣？

兩者都可以保留，離開時都不視同出售。TFSA 在加拿大繼續免稅增長（您的新居住國可能不把它當作免稅處理），離開當年您可以得到完整的年度限額（$7,000），但在您是非居民的任何完整年度內，沒有新增額度（CRA：TFSA 與非居民）。

• 離開後不要再向 TFSA 供款。 非居民期間的供款，每留在帳戶一個月就按 1% 課稅。
• 非居民期間的提款，加拿大不課稅。
• RRSP： 是在離境日之前還是之後取出，請參見離開加拿大前或後提取 RRSP。

改持畢業後工作許可留下來：有什麼變化？

如果您留下來並保留這裡的住所，一般仍是居民：還沒有離境稅表，繼續提交全年度稅表。這時，沒用完的學費會抵減您工作收入的稅款。

留下來期間有兩件事在持續變化。您住在這裡的月份計入 前 120 個月內不超過 60 個月 測試，所以家鄉的財產日後可能落入離境稅。TFSA 額度也隨每個居民年度持續累積。許可到期、您要離開時，請參見工作許可到期後離開加拿大。

飛走之前要備齊什麼

趁您還能使用學校、雇主和銀行帳戶時，收集以下資料：

離開前，請更新您在 CRA 的地址，並設定在國外也能登入的 CRA「我的帳戶」，這樣評稅通知書和任何退稅才能到您手上。魁北克居民還要向魁北克稅務局（Revenu Québec）提交，因為除魁北克外，CRA 為每個省管理省所得稅（CRA：省稅款）。

舉例

以下數字僅作說明，以加元計。

有校內工作的碩士生

一位安大略省的碩士生三年前抵達，畢業後在 6 月 30 日離開。今年校內工作收入 C$12,000，已預扣所得稅 C$900。她提交部分年度稅表，離境日期為 6 月 30 日，申報到該日為止的全球收入，並用 T2202 申請學費。收入這麼低又有學費抵免，這 C$900 可能大部分作為退稅拿回。

加拿大券商帳戶中的 ETF

一名學生在加拿大帳戶中以 C$8,000 買了 ETF，他離開時價值 C$11,000。這些是居民期間購買的，所以短期居住的例外不適用：他的離境稅表顯示 C$3,000 的視同收益，其中 C$1,500 應稅，在 T1243 表和 Schedule 3 上申報。扣除現金和個人物品後，他擁有的財產價值低於 C$25,000，所以不必提交 T1161。

在家鄉有一套房子的博士生

一位博士生七年前抵達，在來之前就買了她本國的一套房子。抵達時價值 C$150,000，她離開時價值 C$180,000。

• 第 1 至 5 年：居民身份不超過 60 個月，所以這套房子本來會被排除。
• 第 6 和 7 年：在最近 120 個月中有超過 60 個月是居民，所以排除不再適用。
• 離境時：這套房子被視同以 C$180,000 出售，對比起始價值 C$150,000，收益 C$30,000，其中 C$15,000 應稅。她的財產超過 C$25,000，所以要提交 T1243 和 T1161。她可以用 T1244 表選擇到出售時才繳稅。她的本國對日後出售的課稅方式可能不同。

您的情況不同嗎？

• 您在國內或加拿大擁有財產或投資，或停留超過五年： 離境稅和兩國減免需要請個人稅務協助核對數字；背景請參見抵達加拿大五年內離開和離開加拿大時的外國不動產。
• 您在魁北克讀書： 還要提交第二份省稅表；請尋求個人稅務協助。
• 您不確定自己是否曾是居民： 請參見加拿大稅務居民身份。
• 您漏提交了以前學習年度的稅表，或獎學金在您離開後才發放： 請參見非居民稅表與補報，並尋求個人稅務協助。
• 您離開後仍持續收到福利： 請參見離開加拿大後的福利。
• 您先持工作許可留下來： 請參見工作許可到期後離開加拿大。
• 完整的離境全貌： 請參見離開加拿大。