סטודנטים בינלאומיים שעוזבים את קנדה: דוח אחרון והחזר מס

סטודנט בינלאומי שעוזב את קנדה: איזה דוח מגישים?

אם הייתם תושבי קנדה בזמן הלימודים, מגישים דוח קנדי אחד על שנת העזיבה: הכנסה מכל העולם (הכנסה מכל מדינה, כמו ריבית מחשבון בנק בארץ המוצא) מ-⁠1 בינואר עד מועד העזיבה, ורק הכנסה קנדית מסוימת אחריו (CRA, Leaving Canada). הדוח מוגש עד 30 באפריל בשנה שאחרי, והוא הדרך היחידה לקבל בחזרה מס שנוכה מהשכר שלכם.

מה הופך מקרה של סטודנט ללא פשוט:

• נכסים או השקעות בארץ המוצא או כאן. עזיבה עלולה למסות רווח שמעולם לא מימשתם (ראו מס יציאה בהמשך).
• שהות ארוכה. דוקטורט, או לימודים יחד עם אשרת עבודה, יכולים לעבור את מבחן לא יותר מ-⁠60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים ולהכניס נכסים מארץ המוצא למס יציאה.
• קוויבק. סטודנטים בקוויבק עוסקים גם ב-⁠Revenu Québec, שמפעילה מס הכנסה משלה.
• שתי מדינות. המדינה החדשה שלכם עשויה למסות את אותה הכנסה או את אותו רווח.
• שנים שלא הגשתם דוח. מס שנוכה בשנים קודמות חוזר, ושכר הלימוד שלהן עובר קדימה, רק אחרי שהדוחות האלה יוגשו.

אספו את טפסי ⁦T4⁩, את טופס שכר הלימוד ⁦T2202⁩, הוכחה של מועד העזיבה וכתובת בחו״ל לפני שאתם טסים.

האם הייתם תושבי קנדה בזמן הלימודים?

סטודנט שמקים כאן בית לרוב יוצר את הקשרים שהופכים אותו לתושב, אבל המעמד תלוי בקשרי המגורים שלכם ולא באשרה (CRA, International students). קשרים משמעותיים הם בית בקנדה, בן או בת זוג בנישואין בפועל או נשואים כאן, ותלויים כאן. קשרים משניים כוללים חשבון בנק קנדי, ביטוח בריאות פרובינציאלי, רכב או רהיטים ורישיון נהיגה.

המעמד קובע מה מדווחים ואילו זיכויים מקבלים:

• תושב: הכנסה מכל העולם בזמן התושבות, עם שכר לימוד וזיכויים.
• תושב חוץ: סטודנט בלי קשרים משמעותיים ששוהה פחות מ-⁠183 ימים בשנה מדווח רק על הכנסה קנדית. בשנה בלי תושבות כלל, רוב הזיכויים האישיים מותרים רק אם כל ההכנסה שלכם או כמעט כולה חייבת במס בקנדה (Income Tax Act, section 118.94). זיכוי שכר הלימוד אינו ברשימה המוגבלת הזאת (section 118.5).
• תושב חוץ לכאורה: קשרים משמעותיים כאן, אבל תושבי מדינת המוצא לפי אמנת המס שלה עם קנדה; חלים כללי תושבי חוץ.
• תושב קנדה לכאורה: אין קשרים משמעותיים, אבל 183 ימים או יותר בשנה ואתם לא תושבי מדינת המוצא לפי אמנת מס.

אם אתם לא בטוחים, אפשר לבקש חוות דעת מ-⁠CRA בטופס ⁦NR74⁩. מבחן הקשרים המלא נמצא בתושבות מס בקנדה.

האם מגישים דוח על שנת העזיבה, ואיזה מועד עזיבה רושמים בו?

כן, סטודנט תושב מגיש דוח על שנת העזיבה, והתאריך בו הוא בדרך כלל יום היציאה. CRA משתמשת במאוחר מבין יום היציאה שלכם, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עוזבים, והיום שבו אתם הופכים לתושבי המדינה החדשה. אם גרתם בחו״ל לפני שהגעתם לקנדה ואתם חוזרים לשם, אתם בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ ביום שאתם עוזבים (CRA, Leaving Canada).

התאריך מחלק את השנה: הכנסה מכל העולם לפניו, ורק הכנסה ממקור קנדי אחריו. שמרו כרטיס עלייה למטוס, הודעת סיום חוזה השכירות ורישום הכניסה למדינה החדשה. להגשה ולתשלום מחו״ל, ראו הגשת דוח העזיבה מחו״ל. אם מספר הביטוח הסוציאלי שלכם שמתחיל ב-⁠9 פג תוקף, ראו הגשה בלי מספר ביטוח סוציאלי תקף.

האם אפשר לקבל בחזרה מס שנוכה ממשרה בקמפוס, בהתמחות בתשלום או כעוזר הוראה אחרי שעזבתם?

כן, אם נוכה יותר ממה שאתם חייבים, ההחזר מגיע מהגשת הדוח; CRA מונה קבלת החזר בין הסיבות להגיש (CRA, Who has to file). עזיבת קנדה אינה מבטלת את ההחזר, אבל שום דבר לא חוזר עד שהדוח מוגש. זה חל על מס הכנסה: הפרשות ל-⁠CPP ודמי EI חוזרים רק אם נוכה יותר מדי, והדוח מחשב זאת.

החזר סביר רק אם הזיכויים שלכם, כולל שכר לימוד, מכסים יותר מהמס מכפי שנוכה. בדוח לחלק משנה, הסכום האישי הבסיסי וזיכויים דומים מצטמצמים לחלק השנה שבו הייתם תושבים, ואילו שכר לימוד לתקופות לימוד בתוך התקופה הזאת נתבע במלואו (Income Tax Act, section 118.91). איך מצמצמים כל זיכוי מוסבר במדריך הדוח לחלק משנה.

תלוש שכר אחרון או טופס ⁦T4⁩ שמגיעים אחרי שעזבתם עדיין נכללים בדוח הזה; ראו טפסים קנדיים אחרי העזיבה.

שכר לימוד בדוח האחרון: תביעת ⁦T2202⁩ של השנה הזאת לפני שנוסעים

תבעו את שכר הלימוד של השנה בדוח העזיבה באמצעות טופס ⁦T2202⁩ שהמוסד שלכם מנפיק ו-⁠Schedule 11 הפדרלי (CRA, ⁦P105⁩). שכר לימוד לתקופת לימוד שנופלת כולה בתקופת התושבות שלכם נספר; תקופה שנמשכת אחרי מועד העזיבה אולי לא, ולכן בדקו זאת לפני שאתם סומכים על החזר; Schedule 11 מציג גם מה עובר קדימה.

• הורידו את ⁦T2202⁩ מחשבון הסטודנט שלכם לפני שתאבדו גישה אליו.
• שכר לימוד שהעברתם קדימה משנים קודמות חייב להיות מנוצל ראשון בשנה שבה אתם חייבים במס, ולכן הוא יכול לספוג מס בדוח העזיבה. אם דילגתם על דוחות בשנות לימוד קודמות, שכר הלימוד הזה אינו רשום עד שתגישו אותם; ראו דוחות לתושבי חוץ והשלמת שנים שהוחמצו.
• שימוש בשכר לימוד שנותר בשנים מאוחרות יותר, כשאתם כבר תושבי חוץ, מוסבר בזיכויים שלא נוצלו בעזיבת קנדה.

הוצאות מעבר בגין היציאה אינן בדרך כלל ניתנות לניכוי; היוצא מן הכלל חל רק על מי שעוזב ללימודים במשרה מלאה בחו״ל במימון מלגה קנדית חייבת במס (ראו מדריך הדוח לחלק משנה).

האם תשלומי זיכוי ⁦GST/HST⁩ נפסקים כשעוזבים?

כן. ה-⁠Canada Groceries and Essentials Benefit (בעבר זיכוי ⁦GST/HST⁩) משולם רק אם הייתם תושבים בחודש שלפני התשלום ובתחילת חודש התשלום (CRA, who is eligible). תושב חוץ בדרך כלל אינו יכול לקבל אותו, ו-⁠CRA מבקשת ממי שעדיין מקבל אותו אחרי העזיבה ליצור קשר איתה מיד (CRA, Leaving Canada).

תשלומים שהתקבלו אחרי מועד העזיבה אינם בדרך כלל שלכם לשמור, ו-⁠CRA גובה אותם בחזרה. איך לעצור אותם ולהחזיר מוסבר בהטבות אחרי עזיבת קנדה.

האם מס יציאה חל על חשבון השקעות, קריפטו או נכס בארץ המוצא?

יכול להיות. כשעוזבים, קנדה רואה את רוב הנכסים שבבעלותכם כנמכרים בשווי שוק הוגן באותו יום, ולכן רווח ממוסה בלי מכירה (CRA, Dispositions of property; חוק מס הכנסה, סעיף 128.1). חסכונות במזומן, ב-⁠TFSA או ב-⁠RRSP אינם נחשבים כנמכרים; מניות, ETF או קריפטו שמוחזקים מחוץ לחשבונות האלה כן.

נכס שהיה בבעלותכם בהגעה מוערך לפי שווי השוק ביום שהפכתם לתושבים, ולכן נספרת רק הצמיחה בזמן שגרתם כאן. ⁦50%⁩ מרווח הון מתווספים להכנסתכם וממוסים בשיעורים הרגילים. כל רווח או הפסד לכאורה מחושב בטופס ⁦T1243⁩ ועובר ל-⁠Schedule 3 בדוח העזיבה. אם הנכסים שבבעלותכם בעזיבה שווים יחד יותר מ-⁠⁦$25,000⁩, מגישים גם טופס ⁦T1161⁩; מזומן ופיקדונות בנק, תוכניות רשומות ופריטים אישיים ששווים כל אחד פחות מ-⁠⁦$10,000⁩ אינם נכללים בסכום הזה (CRA, Dispositions of property). ⁦T1161⁩ מגיע עד מועד ההגשה שלכם גם אם אינכם חייבים להגיש דוח מסיבה אחרת; הגשה מאוחרת עולה ⁦$25⁩ ליום, לפחות ⁦$100⁩ ועד ⁦$2,500⁩. אפשר לבחור בטופס ⁦T1244⁩ לדחות את תשלום המס על הרווחים האלה עד המכירה; הבחירה מוגשת עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה, ונדרשת ערבות מעל סכום מסוים של מס פדרלי.

כלל השהות הקצרה לעומק מוסבר בעזיבת קנדה בתוך חמש שנים מההגעה; על קריפטו ראו מס יציאה על קריפטו; על בית בחו״ל ראו נדל״ן בחו״ל בעזיבת קנדה.

מה קורה ל-⁠TFSA או ל-⁠RRSP שפתחתם בזמן הלימודים?

אפשר לשמור את שניהם, ואף אחד מהם אינו נחשב כנמכר כשעוזבים. TFSA ממשיך לצמוח פטור ממס קנדי (ייתכן שהמדינה החדשה שלכם לא תתייחס אליו כפטור ממס), ואתם מקבלים את המגבלה השנתית המלאה (⁦$7,000⁩) בשנת העזיבה, אבל לא מקבלים מרווח חדש בשום שנה מלאה שבה אתם תושבי חוץ (CRA, TFSA and non-residents).

• אל תוסיפו כסף ל-⁠TFSA אחרי שעזבתם. הפקדה שנעשתה בזמן שאתם תושבי חוץ ממוסה ב-⁠⁦1%⁩ לכל חודש שהיא נשארת בחשבון.
• משיכות בזמן שאתם תושבי חוץ אינן ממוסות בקנדה.
• RRSP: אם למשוך אותו לפני מועד העזיבה או אחריו מוסבר במשיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.

נשארים באשרת עבודה אחרי הלימודים במקום לעזוב: מה משתנה?

אם אתם נשארים וממשיכים להחזיק בית כאן, אתם בדרך כלל נשארים תושבים: אין עדיין דוח עזיבה, ואתם ממשיכים להגיש דוחות לשנה מלאה. שכר לימוד שלא נוצל מפחית אז את המס על הכנסת העבודה שלכם.

שני דברים ממשיכים להתקדם בזמן שאתם נשארים. החודשים שאתם גרים כאן נספרים במבחן לא יותר מ-⁠60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים, ולכן נכסים מארץ המוצא עלולים ליפול בהמשך למס יציאה. ומרווח TFSA ממשיך לגדול בכל שנת תושבות. כשהאשרה מסתיימת ואתם עוזבים, ראו עזיבת קנדה אחרי שאשרת עבודה מסתיימת.

מה לאסוף לפני שטסים

אספו את אלה בזמן שעדיין יש לכם גישה לחשבונות של המוסד, של המעסיק ושל הבנק:

עדכנו את הכתובת שלכם ב-⁠CRA, והגדירו CRA My Account עם כניסה שעובדת מחו״ל, לפני שאתם נוסעים, כדי שהודעת השומה וכל החזר יגיעו אליכם. תושבי קוויבק מגישים גם ל-⁠Revenu Québec, כי CRA מנהלת את מס ההכנסה הפרובינציאלי בכל הפרובינציות חוץ מקוויבק (CRA, provincial tax).

דוגמה

סכומים להמחשה, בדולרים קנדיים.

סטודנטית לתואר שני עם משרה בקמפוס

סטודנטית לתואר שני באונטריו שהגיעה לפני שלוש שנים עוזבת ב-⁠30 ביוני אחרי הסיום. משרה בקמפוס שילמה השנה ⁦C$12,000⁩ ונוכו ממנה ⁦C$900⁩ מס הכנסה. היא מגישה דוח לחלק משנה עם 30 ביוני כמועד העזיבה, מדווחת על הכנסה מכל העולם עד אותו תאריך ותובעת את שכר הלימוד שלה ב-⁠⁦T2202⁩. עם הכנסה נמוכה כזאת וזיכויי שכר לימוד, חלק גדול מ-⁠⁦C$900⁩ עשוי לחזור כהחזר.

קרנות ETF בחשבון ברוקר קנדי

סטודנט קנה ETF בסך ⁦C$8,000⁩ בחשבון קנדי; הם שווים ⁦C$11,000⁩ כשהוא עוזב. הם נקנו בזמן שהיה תושב, ולכן חריג השהות הקצרה אינו מכסה אותם: בדוח העזיבה שלו מופיע רווח לכאורה של ⁦C$3,000⁩, שמתוכו ⁦C$1,500⁩ חייבים במס, ומדווח בטופס ⁦T1243⁩ וב-⁠Schedule 3. בלי המזומן והפריטים האישיים, מה שיש לו שווה פחות מ-⁠⁦C$25,000⁩, ולכן אין ⁦T1161⁩.

דוקטורנטית עם דירה בארץ המוצא

דוקטורנטית הגיעה לפני שבע שנים ובבעלותה דירה בארץ המוצא שנקנתה לפני שבאה. היא הייתה שווה ⁦C$150,000⁩ בהגעה ו-⁠⁦C$180,000⁩ בעזיבה.

• שנים 1 עד 5: תושבת 60 חודשים או פחות, ולכן הדירה הייתה מוחרגת.
• שנים 6 ו-⁠7: תושבת יותר מ-⁠60 מתוך 120 החודשים האחרונים, ולכן ההחרגה אבדה.
• בעזיבה: הדירה נחשבת כנמכרת ב-⁠⁦C$180,000⁩ מול שווי התחלתי של ⁦C$150,000⁩, רווח של ⁦C$30,000⁩, מהם ⁦C$15,000⁩ חייבים במס. הנכסים שלה מעל ⁦C$25,000⁩, ולכן היא מגישה ⁦T1243⁩ ו-⁠⁦T1161⁩. היא יכולה לבחור בטופס ⁦T1244⁩ לשלם את המס כשתמכור. מדינת המוצא שלה עשויה למסות מכירה מאוחרת בצורה אחרת.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם נכסים או השקעות בארץ המוצא או כאן, או שנשארתם יותר מחמש שנים: מס יציאה והקלה בין שתי מדינות דורשים בדיקת המספרים עם עזרה במס לאנשים פרטיים; רקע בעזיבת קנדה בתוך חמש שנים מההגעה ובנדל״ן בחו״ל בעזיבת קנדה.
• למדתם בקוויבק: חל דוח פרובינציאלי שני; קבלו עזרה במס לאנשים פרטיים.
• אתם לא בטוחים שהייתם אי פעם תושבים: ראו תושבות מס בקנדה.
• החמצתם דוחות על שנות לימוד קודמות, או שמלגה שולמה אחרי שעזבתם: ראו דוחות לתושבי חוץ והשלמת שנים שהוחמצו וקבלו עזרה במס לאנשים פרטיים.
• הטבות המשיכו להגיע אחרי שעזבתם: ראו הטבות אחרי עזיבת קנדה.
• אתם נשארים קודם באשרת עבודה: ראו עזיבת קנדה אחרי שאשרת עבודה מסתיימת.
• התמונה המלאה של העזיבה: ראו עזיבת קנדה.