在美国为加拿大公司远程工作：税务与 CPP

在美国远程为加拿大公司工作：哪个国家对您的工资征税？

一旦您是美国居民、不是加拿大居民，就由美国征税。根据加美税收协定第 XV(1) 条，工资只在您居住的国家应税，除非工作是在另一个国家完成的。住在美国、在美国家中工作的美国居民，要就这笔工资缴美国税，加拿大一般无权对其征税，即使雇主、发薪和银行都在加拿大。

四个因素会让情况变得不简单：

• 您在加拿大工作的天数。 加拿大可以对这些天的工资征税，而且加拿大雇主不能适用通常的短期停留免税。
• 搬家当年。 搬家日期前后的工资征税方式不同，您还可能在当年部分时间同时是两国的居民。见搬到美国当年的双重身份税表。
• 家人或住所仍在加拿大。 加拿大可能仍视您为居民并对您全部工资征税，直到协定居民判定规则作出裁定。见加拿大税务居民身份。
• 没有美国发薪系统。 美国方面没有预扣任何税，所以联邦税和州税要由您自己缴，美国社会保障税也可能没人缴。

请准备：搬家日期、您每天在哪里工作的日历、工资单和 T4 税单，以及雇主关于您新身份的任何信函。

我的加拿大雇主应该停止扣加拿大所得税吗？

一旦您不再是加拿大居民，一般应该停止。《所得税条例》第 104(2) 条规定，对既不在加拿大受雇也不是加拿大居民的员工，不预扣税款，但在加拿大履行职责的工资和前居民的某些工资除外。发薪方面的事项，包括如何告知发薪部门、如何停止扣款，见在国外为加拿大雇主工作。

我飞回加拿大工作的那些天，加拿大对这笔工资征税吗？

会，加拿大可以对您在加拿大工作期间的工资征税。协定有两种免税办法，但对加拿大雇主，通常只有一种适用（第 XV(2) 条）：

这是常见的陷阱：在多伦多办公室待几周，远低于 183 天，但短期停留规则不适用，因为您的雇主是加拿大的。只有小额测试能让这笔工资免税。如果在加拿大工作那些天的工资超过限额，加拿大对全部工资征税，您要提交加拿大非居民税表，并可以在美国税表上把加拿大税作为抵免申请；见在第一份美国税表上申请加拿大税抵免。

即使协定对这笔工资免税，发薪部门仍可能对您在加拿大工作的天数预扣税款，除非 CRA 事先批准豁免；见在国外为加拿大雇主工作。

社会保障的划分也一样：协定把工作归属于工作所在的国家，所以在加拿大工作那些天的工资，可能要缴 CPP 和 EI，而不是美国社会保障税。请让发薪部门把这些天单独处理。

我住在美国，还要缴 CPP 和 EI 吗？还是缴美国社会保障税？

通常缴美国社会保障税，而不是 CPP。根据加美社会保障协定，就业只由工作所在国的体系覆盖（CRA：IC84-6）。在您美国家中完成的工作，就是美国的工作。

例外是临时派遣。如果雇主派您去美国工作一段固定时间，您通常继续留在 CPP，并豁免美国社会保障税和 Medicare 医疗保险税，最长 60 个月；两国可以协商延长。证明是覆盖证明，在 CPT56 表上申请并交给雇主；IRS 说明，申请美国豁免的员工必须取得这份证明。您自己选择住在美国并继续这份工作的永久搬家，不适用这个例外。

加拿大自己的测试也指向同一结论（CRA：在加拿大境外就业）：

CRA 补充说，如果加拿大与工作所在国有社会保障协定（与美国就有），雇主不能用 CPT8 表让您继续留在 CPP。如果您原来参加的是魁北克退休金计划（QPP），QPP 的覆盖另行处理；见受雇于国外雇主在美国工作。

雇主没有美国发薪系统，谁来缴美国社会保障税和 Medicare 医疗保险税？

雇主。IRS 说明，受雇于外国雇主、在美国工作的人，一般由外国雇主预扣社会保障税和 Medicare 医疗保险税，除非社会保障协定豁免。社会保障税适用于不超过 US$184,500 的工资；Medicare 医疗保险税适用于全部工资。

如果您的雇主没有美国发薪账户，也不预扣，这个缺口光靠您自己的税表是填不上的：责任在雇主，漏缴的税怎么补，取决于您的情况和雇主的回应。请尽早告知雇主；设置方法见跨境雇用员工。未预扣的工资如何在您的税表上申报，以及何时适用 8919 表，见受雇于国外雇主在美国工作。

没有美国预扣税，我怎么缴美国联邦税？

通过 1040-ES 表按季度缴纳预估税。第 505 号出版物说明，如果您预计扣除预扣税和抵免后仍要缴至少 US$1,000，一般必须缴预估税。从您工资中扣掉的加拿大税不是美国预扣税，不计入。

为避免少缴罚款，全年应缴的金额是下列中较小者：

抵达当年，您通常没有上一年的全年美国税表，所以上一年的目标不可用；请按本年的目标规划。如果该季度有收入，第一笔付款的截止日是 4 月 15 日；如果您的美国收入开始得晚，第一笔付款的截止日是那个较晚时期对应的日期（第 505 号出版物；1040-ES 表）。如何估算和缴款，见按季度缴纳预估税。

这笔工资要缴州所得税吗？

如果您所在的州有个人所得税，一般会对居民的工资征税，而未在您所在州登记的加拿大雇主不会预扣。这样您就要缴该州自己的预估税，其日期和罚款规则各不相同。您所在的州也可能对您在加拿大工作那些天的工资征税，各州对加拿大税的抵免也不同。见远程工作与州所得税和从加拿大搬到美国，该选哪个州。

我会收到什么税单？这笔工资怎么填在美国税表上？

您通常会收到加拿大 T4 税单；如果发薪已经停止扣款，里面没有所得税，也没有美国 W-2 表。无论如何，您仍要在 1040 表上，以美元申报您作为美国居民期间的这笔工资（如果全年都是美国居民，就是全部）；T4 不是 W-2，它的税款栏也不是美国预扣税。该用哪一行、如何换算，见受雇于国外雇主在美国工作。

如果在美国工作的那些天被预扣了加拿大税，请让雇主更正税单，或在加拿大税表上取回税款；见在国外为加拿大雇主工作。这不属于美国外国税收抵免，因为对这笔工资有征税权的是美国，不是加拿大。

如果雇主让我改做独立承包商，会有什么变化？

如果您真的变成了独立承包商，社会保障的做法就不同了：您要自己缴美国自雇税，社会保障协定按自雇人士居住的地方，而不是付款方所在地来划分（CRA：IC84-6）。您是不是独立承包商，取决于工作是怎么做的，而不是雇主怎么称呼。见境外自雇税与社会保障协定。

我应该给雇主什么，自己又该保存什么？

请告诉发薪部门您新的美国地址、您不再是加拿大居民的日期、这次搬家是永久的还是固定期限的派遣，以及每次出差前，您将在加拿大工作的日期。请保存一份注明日期、记录您每天在哪里工作的日历、工资单和 T4 税单、任何覆盖证明，以及每笔预估税款的缴款证明。

示例

仅为示意。工资以加元计；税率和天数用的是整数。

带着同一份工作搬到夏洛特

一位分析师年薪 C$110,000。她 3 月 1 日从多伦多搬到夏洛特，继续在家工作。从 3 月起，她的工作在美国完成，所以按社会保障协定，归美国社会保障税而不是 CPP；EI 停止，因为她不再住在加拿大；所得税预扣也停止，因为她不再是加拿大居民，也不在加拿大受雇。美国和北卡罗来纳州从那天起对她的工资征税。她的雇主没有美国发薪系统，所以她要为搬家后的各个季度缴联邦和州预估税，并问雇主美国社会保障税如何处理。搬家当年，她为 1 月和 2 月的工资提交一份加拿大税表，为 3 月起的工资提交第一份美国税表；见双重身份税表。

在多伦多办公室待十五天

第二年，她在多伦多办公室工作 15 个工作日。按每年约 230 个工作日算，这笔工资约为 C$7,200，低于协定的 C$10,000 限额，所以加拿大不能对其征税。如果发薪部门在那些天预扣了加拿大税，她可以在加拿大税表上取回。如果她在那里待了 30 天，工资约 C$14,300，因为雇主是加拿大的，全部金额都要在加拿大征税；她要提交加拿大非居民税表，并在美国税表上把该税作为抵免申请。

派往西雅图的两年派遣

卡尔加里一家公司的开发人员被派到西雅图办公室工作两年，之后回来。因为派遣是临时的，并在协定的期限之内，他的雇主可以用 CPT56 表申请覆盖证明。凭此证明，他继续留在 CPP，并对这份工作豁免美国社会保障税和 Medicare 医疗保险税。所得税是另一个问题：他按两国规则和协定属于哪国居民，决定哪国对他的工资征税。

您的情况不同？

• 您一次在加拿大工作几周，或在加拿大的天数使工资超过协定限额： 加拿大税表和美国抵免都取决于您的工作日记录；请获得跨境税务协助。
• 您的雇主不肯设置美国发薪，或一直扣加拿大税和 CPP： 解决办法要在两国同时进行；见跨境雇用员工，并获得跨境税务协助。
• 您的配偶、孩子或住所仍在加拿大： 您的居民身份决定哪个国家对您的全部工资征税；见加拿大税务居民身份，并获得跨境税务协助。
• 这是您搬家的那一年： 您要提交加拿大离境年度税表和第一份可能是双重身份的美国税表；见搬到美国当年的双重身份税表，并获得跨境税务协助。
• 已经过去几个月或几年，一直没有预扣美国社会保障税，或没有缴预估税： 欠多少、由谁欠、罚款多少，取决于您的情况和雇主的回应；请获得跨境税务协助。
• 您有股票奖励、奖金，或搬家前后赚取的工资： 各国按工作日分别对其份额征税；见搬家后的股票奖励和工资，并获得跨境税务协助。
• 您在美国是 TN 身份： 见持 TN 签证的加拿大人。
• 您搬去的不是美国： 见在国外为加拿大雇主工作。
• 您仍住在加拿大，为美国雇主工作： 见跨境工作。