עבודה מרחוק מארצות הברית בשביל חברה קנדית: מס ו-⁠CPP

עבודה מרחוק מארצות הברית בשביל חברה קנדית: איזו מדינה מטילה מס על השכר?

ארצות הברית, כשאתם תושבי ארה״ב ולא תושבי קנדה. לפי סעיף ⁦XV(1)⁩ של אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, שכר חייב במס רק במדינה שבה אתם גרים, אלא אם העבודה נעשית במדינה האחרת. תושב ארה״ב שעובד מבית בארצות הברית משלם מס אמריקאי על השכר הזה, ולקנדה אין בדרך כלל טענה עליו, גם אם המעסיק, מערכת השכר והבנק קנדיים.

ארבעה דברים הופכים מקרה ללא פשוט:

• ימים שאתם עובדים בקנדה. קנדה יכולה להטיל מס על שכר בעבור הימים האלה, והפטור הרגיל לשהייה קצרה לא עוזר כשהמעסיק קנדי.
• שנת המעבר. שכר לפני מועד המעבר ואחריו מסתה אחרת, וייתכן שאתם תושבים בשתי המדינות בחלק מהשנה. ראו הדוח במעמד כפול בשנת המעבר.
• משפחה או בית שנשארו בקנדה. קנדה עשויה עדיין לראות בכם תושבים ולהטיל מס על כל השכר, עד שכללי ההכרעה של האמנה מכריעים בכך. ראו תושבות מס בקנדה.
• אין מערכת שכר בארה״ב. שום דבר לא מנוכה עבור ארצות הברית, ולכן אתם משלמים בעצמכם מס פדרלי ומדינתי, וייתכן שהביטוח הלאומי האמריקאי לא ישולם.

אספו את מועד המעבר, לוח שנה שמראה איפה עבדתם בכל יום, את תלושי השכר ואת טופס ⁦T4⁩, וכל מכתב מהמעסיק על המעמד החדש שלכם.

המעסיק הקנדי שלי צריך להפסיק לנכות מס הכנסה קנדי?

בדרך כלל כן, כשאתם כבר לא תושבי קנדה. Income Tax Regulations, סעיף ⁦104(2)⁩ קובע שלא מנכים מס מעובד שאינו מועסק בקנדה וגם אינו תושב קנדה, חוץ משכר בעבור תפקידים שבוצעו בקנדה ושכר מסוים של מי שהיו תושבים. צד מערכת השכר, כולל מה לומר למערכת השכר ואיך מפסיקים ניכויים, מופיע בעבודה אצל מעסיק קנדי מחוץ לקנדה.

ימים שבהם אני טס לעבוד בקנדה: קנדה מטילה מס על השכר הזה?

כן, קנדה יכולה להטיל מס על שכר בעבור עבודה שאתם עושים בזמן ששהיתם בקנדה. האמנה נותנת שתי דרכי מילוט, ובדרך כלל רק אחת מתאימה למעסיק קנדי (סעיף ⁦XV(2)⁩):

זו המלכודת הנפוצה: כמה שבועות במשרד בטורונטו הם הרבה פחות מ-⁠183 ימים, אבל כלל השהייה הקצרה לא חל כי המעסיק קנדי. רק מבחן הסכום הקטן יכול לפטור את השכר הזה. אם השכר בעבור ימי העבודה בקנדה עולה על התקרה, קנדה מטילה מס על כולו, אתם מגישים דוח קנדי כתושבי חוץ, ואפשר לתבוע את המס הקנדי כזיכוי בדוח האמריקאי; ראו תביעת מס קנדי בדוח האמריקאי הראשון.

מערכת השכר עשויה עדיין לנכות מס בימי עבודה בקנדה גם כשהאמנה פוטרת את השכר, אלא אם CRA אישרה קודם פטור מניכוי; ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחוץ לקנדה.

הביטוח הלאומי פועל לפי אותה חלוקה: ההסכם מכסה עבודה לפי המדינה שבה היא נעשית, ולכן שכר בעבור ימי עבודה בקנדה עשוי לחייב ב-⁠CPP וב-⁠EI ולא בביטוח הלאומי האמריקאי. בקשו ממערכת השכר להתייחס לימים האלה בנפרד.

אני עדיין משלם CPP ו-⁠EI אם אני גר בארצות הברית, או ביטוח לאומי אמריקאי?

בדרך כלל ביטוח לאומי אמריקאי ולא CPP. לפי הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לארצות הברית, העסקה מכוסה רק במערכת של המדינה שבה העבודה נעשית (CRA: ⁦IC84-6⁩). עבודה מהבית שלכם בארצות הברית היא עבודה אמריקאית.

החריג הוא העברה זמנית. אם המעסיק שולח אתכם לעבוד בארצות הברית לתקופה קצובה, אתם נשארים בדרך כלל ב-⁠CPP ופטורים ממס ביטוח לאומי ומדיקר אמריקאי, עד 60 חודשים; שתי המדינות יכולות להסכים להאריך זאת. ההוכחה היא תעודת כיסוי, שמבקשים בטופס ⁦CPT56⁩ וממסרים למעסיק; IRS קובע שעובד שתובע את הפטור האמריקאי חייב להשיג אחת. מעבר קבוע, שבו בחרתם לגור בארצות הברית ולשמור על העבודה, אינו מתאים לחריג הזה.

המבחנים של קנדה עצמה מצביעים לאותו כיוון (CRA: העסקה מחוץ לקנדה):

CRA מוסיפה שמעסיק אינו יכול להשתמש בטופס ⁦CPT8⁩ כדי להשאיר אתכם ב-⁠CPP כשלקנדה יש הסכם ביטוח לאומי עם מדינת העבודה, כמו עם ארצות הברית. אם הייתם בתוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP), הכיסוי של QPP מטופל בנפרד; ראו עבודה בארצות הברית אצל מעסיק זר.

מי משלם ביטוח לאומי ומדיקר אמריקאיים אם למעסיק אין מערכת שכר בארה״ב?

המעסיק. IRS קובע שאנשים המועסקים בארצות הברית אצל מעסיק זר חייבים בדרך כלל בניכוי ביטוח לאומי ומדיקר על ידי המעסיק הזר, אלא אם הסכם ביטוח לאומי פוטר אותם. הביטוח הלאומי חל על שכר עד ⁦US$184,500⁩; מדיקר חל על כולו.

אם למעסיק אין חשבון שכר בארה״ב והוא אינו מנכה, הפער הזה אינו נסגר בדוח האישי שלכם לבדו: החובה היא של המעסיק, ואיך משלמים את המס שהוחמץ תלוי בעובדות שלכם ובתגובת המעסיק. העלו את זה מול המעסיק מוקדם; ההקמה מוסברת בהעסקת עובד מעבר לגבול. איך מדווחים על שכר שלא נוכה מס ממנו בדוח, ומתי חל טופס 8919, מופיע בעבודה בארצות הברית אצל מעסיק זר.

איך משלמים מס פדרלי אמריקאי בלי ניכוי במקור בארה״ב?

במקדמות רבעוניות בטופס ⁦1040-ES⁩. פרסום 505 קובע שבדרך כלל חייבים לשלם מקדמות אם אתם צופים לחייב לפחות ⁦US$1,000⁩ אחרי ניכוי במקור וזיכויים. מס קנדי שנוכה מהשכר אינו ניכוי במקור אמריקאי ואינו נספר.

כדי להימנע מקנס על תשלום חסר, שלמו לאורך השנה את הנמוך מבין:

בשנת ההגעה בדרך כלל אין לכם דוח אמריקאי לשנה מלאה לשנה הקודמת, ולכן היעד לפי השנה הקודמת אינו זמין; תכננו לפי יעד השנה הנוכחית. התשלום הראשון מועדו 15 באפריל אם יש לכם הכנסה ברבעון הזה; אם ההכנסה האמריקאית שלכם מתחילה מאוחר יותר, התשלום הראשון מועדו לפי התאריך של התקופה המאוחרת (פרסום 505; טופס ⁦1040-ES⁩). איך קובעים את גובה התשלומים ומשלמים מופיע במקדמות מס רבעוניות.

אני חייב מס הכנסה מדינתי על השכר?

אם במדינה שלכם יש מס הכנסה אישי, היא מטילה בדרך כלל מס על שכר של תושב, ומעסיק קנדי שלא נרשם במדינה שלכם לא ינכה אותו. אז אתם משלמים את המקדמות המדינתיות שלה, שיש להן תאריכים וכללי קנס משלהן. ייתכן שהמדינה תטיל מס גם על שכר בעבור ימי עבודה בקנדה, וזיכויים מדינתיים על מס קנדי משתנים. ראו עבודה מרחוק ומס הכנסה מדינתי ולאיזו מדינה בארצות הברית לעבור מקנדה.

איזה טופס אני מקבל, ואיך השכר נכנס לדוח האמריקאי שלי?

בדרך כלל תקבלו טופס ⁦T4⁩ קנדי, בלי מס הכנסה אם מערכת השכר הפסיקה לנכות, ובלי טופס ⁦W-2⁩ אמריקאי. בכל זאת דווחו על השכר בתקופת התושבות האמריקאית שלכם (כולו, אם הייתם תושבי ארה״ב כל השנה) בטופס 1040 בדולרים אמריקאיים; ⁦T4⁩ אינו ⁦W-2⁩, והתיבה של המס בו אינה ניכוי במקור אמריקאי. השורה שבה משתמשים ואיך ממירים מופיעים בעבודה בארצות הברית אצל מעסיק זר.

אם נוכה מס קנדי בימי עבודה בארה״ב, בקשו מהמעסיק לתקן את הטופס, או קבלו את המס בחזרה בדוח קנדי; ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחוץ לקנדה. זה אינו זיכוי מס זר אמריקאי, כי הזכות להטיל מס על השכר הזה היא של ארצות הברית ולא של קנדה.

מה משתנה אם המעסיק הופך אותי לקבלן עצמאי?

אם אתם באמת הופכים לקבלנים עצמאיים, הביטוח הלאומי פועל אחרת: אתם חייבים בעצמכם במס עצמאים אמריקאי, וההסכם משייך עצמאים לפי מקום המגורים ולא לפי מקום המשלם (CRA: ⁦IC84-6⁩). אם אתם קבלנים עצמאיים תלוי באופן שבו העבודה נעשית ולא במה שהמעסיק קורא לכם. ראו מס עצמאים בחו״ל והסכמי ביטוח לאומי בין מדינות.

מה כדאי למסור למעסיק, ומה לשמור?

מסרו למערכת השכר את הכתובת החדשה שלכם בארצות הברית, את התאריך שבו חדלתם להיות תושבי קנדה, אם המעבר קבוע או העברה לתקופה קצובה, ולפני כל נסיעה את התאריכים שבהם תעבדו בקנדה. שמרו לוח שנה עם תאריכים שמראה איפה עבדתם בכל יום, את תלושי השכר ואת טפסי ⁦T4⁩, כל תעודת כיסוי, והוכחה לכל מקדמה ששולמה.

דוגמה

להמחשה בלבד. השכר בדולרים קנדיים; השיעורים ומספרי הימים הם מספרים עגולים.

מעבר לשרלוט באותה עבודה

אנליסטית מרוויחה ⁦C$110,000⁩ בשנה. היא עוברת מטורונטו לשרלוט ב-⁠1 במרץ וממשיכה לעבוד מהבית. מחודש מרץ העבודה שלה נעשית בארצות הברית, ולכן לפי הסכם הביטוח הלאומי היא כפופה לביטוח הלאומי האמריקאי ולא ל-⁠CPP; EI נפסק כי היא כבר לא גרה בקנדה; וניכוי מס ההכנסה נפסק כי היא כבר לא תושבת קנדה ולא מועסקת בה. ארצות הברית וצפון קרולינה מטילות מס על השכר שלה מאותו תאריך. למעסיק שלה אין מערכת שכר בארה״ב, ולכן היא משלמת מקדמות פדרליות ומדינתיות לרבעונים שאחרי המעבר ושואלת את המעסיק איך יטופל הביטוח הלאומי האמריקאי. בשנת המעבר היא מגישה דוח קנדי על השכר של ינואר ופברואר ודוח אמריקאי ראשון על השכר מחודש מרץ; ראו הדוח במעמד כפול.

חמישה עשר ימים במשרד בטורונטו

בשנה שאחרי היא מבלה 15 ימי עבודה בטורונטו. בכ-⁠230 ימי עבודה בשנה, השכר הזה הוא בערך ⁦C$7,200⁩, מתחת לתקרת האמנה של ⁦C$10,000⁩, ולכן קנדה לא יכולה להטיל עליו מס. אם מערכת השכר ניכתה מס קנדי בימים האלה, היא מקבלת אותו בחזרה בדוח קנדי. אילו בילתה שם 30 ימים, כ-⁠⁦C$14,300⁩, כל הסכום היה חייב במס בקנדה כי המעסיק קנדי; היא הייתה מגישה דוח קנדי כתושבת חוץ ותובעת את המס הזה כזיכוי בדוח האמריקאי.

העברה לשנתיים בסיאטל

מפתח בחברה בקלגרי נשלח למשרד של החברה בסיאטל לשנתיים וישוב. מכיוון שההעברה זמנית ובתוך התקרה של ההסכם, המעסיק יכול לקבל עבורו תעודת כיסוי בטופס ⁦CPT56⁩. איתה הוא נשאר ב-⁠CPP ופטור ממס ביטוח לאומי ומדיקר אמריקאי על העבודה הזאת. מס הכנסה הוא שאלה נפרדת: היכן הוא תושב לפי הכללים של כל מדינה והאמנה קובע מי מטיל מס על השכר שלו.

המצב שלכם שונה?

• אתם עובדים בקנדה שבועות רצופים, או שימי הקנדה דוחפים את השכר מעל תקרת האמנה: דוח קנדי וזיכוי אמריקאי תלויים שניהם ברישומי ימי העבודה שלכם; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• המעסיק לא מקים מערכת שכר בארה״ב או ממשיך לנכות מס קנדי ו-⁠CPP: התיקון עובר בשתי המדינות; ראו העסקת עובד מעבר לגבול וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• בן או בת הזוג, הילדים או הבית עדיין בקנדה: התושבות שלכם קובעת איזו מדינה מטילה מס על כל השכר; ראו תושבות מס בקנדה וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• זו שנת המעבר: אתם מגישים דוח קנדי לשנת העזיבה ודוח אמריקאי ראשון שעשוי להיות במעמד כפול; ראו הדוח במעמד כפול בשנת המעבר וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• חלפו חודשים או שנים בלי ניכוי ביטוח לאומי אמריקאי או בלי מקדמות: מה חייבים, מי חייב והקנסות תלויים בעובדות שלכם ובתגובת המעסיק; קבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• יש לכם הענקות מניות, בונוס או שכר שהורווחו סביב המעבר: כל מדינה מטילה מס על החלק שלה לפי ימי עבודה; ראו הענקות מניות ושכר אחרי מעבר וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם בארצות הברית במעמד TN: ראו קנדים בויזת TN.
• עברתם למדינה אחרת שאינה ארצות הברית: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחוץ לקנדה.
• אתם עדיין גרים בקנדה ועובדים אצל מעסיק אמריקאי: ראו עבודה מעבר לגבול.