미국에서 캐나다 회사 원격 근무: 세금과 CPP

미국에서 캐나다 회사를 위해 원격 근무하면 어느 나라가 급여에 과세하나요?

미국 거주자이고 캐나다 거주자가 아니라면 미국이 과세합니다. 캐나다·미국 조세조약 Article XV(1)에 따르면 급여는 다른 나라에서 일한 경우가 아니면 거주하는 나라에서만 과세됩니다. 미국 거주자가 미국 집에서 일하면 고용주, 급여 시스템, 은행이 캐나다에 있더라도 그 급여에는 미국 세금을 내며, 캐나다는 대체로 과세권이 없습니다.

다음 네 가지 때문에 간단하지 않을 수 있습니다.

• 캐나다에서 일한 날. 캐나다는 그 날의 급여에 과세할 수 있으며, 고용주가 캐나다 회사이면 일반적인 단기 체류 면제는 도움이 되지 않습니다.
• 이주한 해. 이주일 전후의 급여는 다르게 과세되며, 그해 일부 기간에는 두 나라의 거주자일 수 있습니다. 이주하는 해의 이중 신분 신고서를 참조하세요.
• 캐나다에 남은 가족이나 집. 조약의 이중 거주 판정 기준으로 정리되기 전까지 캐나다가 본인을 계속 거주자로 보고 모든 급여에 과세할 수 있습니다. 캐나다 세법상 거주 지위를 참조하세요.
• 미국 급여 시스템이 없는 경우. 미국용으로 원천징수되는 금액이 없으므로 연방 세금과 주 세금을 직접 내야 하고, 미국 사회보장세가 납부되지 않을 수 있습니다.

준비할 자료: 이주 날짜, 매일 어디에서 일했는지 적은 달력, 급여 명세서와 T4, 새 신분에 대해 고용주가 보낸 서신.

캐나다 고용주는 캐나다 소득세 공제를 멈춰야 하나요?

캐나다 거주자가 아니게 되면 대체로 그렇습니다. Income Tax Regulations section 104(2)에 따르면 캐나다에서 고용되지도 거주하지도 않는 직원에게는 세금을 원천징수하지 않습니다. 단, 캐나다에서 수행한 업무의 급여와 이전 거주자의 일부 급여는 예외입니다. 급여 담당자에게 알릴 내용과 공제를 멈추는 방법은 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기에서 설명합니다.

캐나다로 돌아가 일한 날은 캐나다가 과세하나요?

예, 캐나다는 캐나다에서 일한 날의 급여에 과세할 수 있습니다. 조약에는 이를 피하는 방법이 두 가지 있지만, 캐나다 고용주에게는 대체로 하나만 해당됩니다(Article XV(2)).

이것이 흔한 함정입니다. 토론토 사무실에서 몇 주 일하는 것은 183일보다 훨씬 적지만, 고용주가 캐나다 회사이므로 단기 체류 규정은 적용되지 않습니다. 그 급여를 면제할 수 있는 것은 소액 기준뿐입니다. 캐나다에서 일한 날의 급여가 한도를 넘으면 캐나다가 전액 과세하고, 캐나다 비거주자 신고서를 제출하며, 그 캐나다 세금은 미국 신고서에서 세액공제로 청구할 수 있습니다. 미국 첫 신고서에서 캐나다 세금 청구를 참조하세요.

조약이 급여를 면제하더라도 CRA가 먼저 면제를 승인하지 않으면 급여 담당자가 캐나다에서 일한 날에 원천징수할 수 있습니다. 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참조하세요.

사회보장도 같은 방식으로 나뉩니다. 협정은 근무가 이루어진 나라의 제도를 적용하므로, 캐나다에서 일한 날의 급여에는 미국 사회보장세가 아니라 CPP와 EI가 적용될 수 있습니다. 급여 담당자에게 그 날들을 따로 처리해 달라고 요청하세요.

미국에 살면 CPP와 EI를 계속 내나요, 아니면 미국 사회보장세를 내나요?

대체로 CPP가 아니라 미국 사회보장세를 냅니다. 캐나다·미국 사회보장 협정에 따라 고용은 근무가 이루어진 나라의 제도만 적용됩니다(CRA: IC84-6). 미국 집에서 하는 일은 미국에서 하는 일입니다.

일시 파견은 예외입니다. 고용주가 정해진 기간 동안 미국에서 일하도록 보냈다면 보통 CPP에 남고 미국 사회보장세와 메디케어세는 60개월까지 면제됩니다. 두 나라가 합의하면 연장할 수 있습니다. 증빙은 사회보장 적용 증명서이며, Form CPT56으로 신청해 고용주에게 전달합니다. IRS는 미국 면제를 주장하는 직원은 이 증명서를 받아야 한다고 밝힙니다. 본인이 미국에 살기로 하고 직장을 유지한 영구 이주는 이 예외에 해당하지 않습니다.

캐나다의 기준도 같은 방향입니다(CRA: 캐나다 밖 고용).

CRA는 캐나다가 근무 국가와 사회보장 협정을 맺고 있으면 미국의 경우처럼 고용주가 Form CPT8로 CPP에 남게 할 수 없다고 덧붙입니다. 퀘벡 연금제도(QPP)에 가입해 있었다면 QPP 적용은 따로 처리됩니다. 해외 고용주를 위해 미국에서 일하기를 참조하세요.

고용주에게 미국 급여 시스템이 없으면 미국 사회보장세와 메디케어세는 누가 내나요?

고용주입니다. IRS는 외국 고용주에게 미국에서 고용된 사람은 사회보장 협정으로 면제되지 않는 한 대체로 외국 고용주가 사회보장세와 메디케어세를 원천징수해야 한다고 밝힙니다. 사회보장세는 US$184,500까지의 급여에 적용되고, 메디케어세는 급여 전액에 적용됩니다.

고용주에게 미국 급여 계정이 없고 원천징수하지 않는다면, 그 공백은 본인의 신고서만으로 해결되지 않습니다. 의무는 고용주에게 있고, 누락된 세금을 어떻게 납부할지는 본인의 사정과 고용주의 대응에 따라 달라집니다. 고용주에게 일찍 알리세요. 설정 방법은 국경을 넘어 직원 채용하기에서 다룹니다. 원천징수되지 않은 급여를 신고서에 어떻게 보고하는지, Form 8919가 언제 적용되는지는 해외 고용주를 위해 미국에서 일하기에 있습니다.

미국에서 원천징수가 없으면 연방 세금은 어떻게 내나요?

Form 1040-ES로 분기별 추정세를 납부합니다. Publication 505에 따르면 원천징수와 세액공제를 반영하고도 US$1,000 이상을 내야 할 것으로 예상되면 대체로 추정세를 납부해야 합니다. 급여에서 공제된 캐나다 세금은 미국 원천징수가 아니므로 반영되지 않습니다.

과소 납부 가산세를 피하려면 연중 다음 중 적은 금액을 납부하세요.

도착한 해에는 대체로 전년도 전체 기간의 미국 신고서가 없으므로 전년도 기준을 쓸 수 없습니다. 올해 기준으로 계획하세요. 그 분기에 소득이 있으면 첫 납부 기한은 4월 15일이고, 미국 소득이 더 늦게 시작되면 그 이후 기간의 기한까지 첫 납부를 합니다(Publication 505, Form 1040-ES). 금액을 산정하고 납부하는 방법은 분기별 추정세 납부에 있습니다.

급여에 대해 주 소득세도 내야 하나요?

거주하는 주에 개인 소득세가 있으면 대체로 거주자의 급여에 과세하며, 그 주에 등록하지 않은 캐나다 고용주는 원천징수하지 않습니다. 그러면 주의 추정세를 직접 납부하게 되고, 기한과 가산세 규정은 주마다 다릅니다. 주는 캐나다에서 일한 날의 급여에도 과세할 수 있고, 캐나다 세금에 대한 주 세액공제는 제각각입니다. 원격 근무와 주 소득세와 캐나다에서 이주할 미국 주 고르기를 참조하세요.

어떤 명세서를 받고, 급여는 미국 신고서에 어떻게 넣나요?

대체로 캐나다 T4를 받으며, 급여 담당자가 공제를 멈췄다면 소득세 금액이 없고, 미국 Form W-2는 받지 못합니다. 그래도 미국 거주 기간의 급여(내내 미국 거주자였다면 전부)를 미국 달러로 Form 1040에 신고하세요. T4는 W-2가 아니며 그 세금 칸은 미국 원천징수가 아닙니다. 사용할 줄과 환산 방법은 해외 고용주를 위해 미국에서 일하기에 있습니다.

미국에서 일한 날에 캐나다 세금이 원천징수되었다면 고용주에게 명세서를 정정해 달라고 요청하거나 캐나다 신고서로 그 세금을 환급받으세요. 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참조하세요. 그 급여에 과세할 권리가 캐나다가 아니라 미국에 있으므로 미국 외국납부세액공제 대상이 아닙니다.

고용주가 저를 계약자로 바꾸면 무엇이 달라지나요?

실제로 계약자가 되면 사회보장세 처리가 달라집니다. 미국 자영업세를 직접 내야 하고, 사회보장 협정은 자영업자를 대금을 지급하는 곳이 아니라 거주하는 곳에 따라 배정합니다(CRA: IC84-6). 계약자인지는 고용주가 부르는 이름이 아니라 일하는 방식에 따라 달라집니다. 해외 자영업세와 사회보장 협정을 참조하세요.

고용주에게 무엇을 전달하고 무엇을 보관해야 하나요?

급여 담당자에게 새 미국 주소, 캐나다 거주자가 아니게 된 날짜, 영구 이주인지 기간이 정해진 파견인지, 그리고 매번 출장 전에 캐나다에서 일할 날짜를 전달하세요. 매일 어디에서 일했는지 적은 날짜별 달력, 급여 명세서와 T4, 사회보장 적용 증명서, 모든 추정세 납부 증빙을 보관하세요.

예시

설명용 예시입니다. 급여는 캐나다 달러이며, 세율과 일수는 어림수입니다.

같은 직장으로 샬럿으로 이주

한 분석가의 연봉은 C$110,000입니다. 이 분석가는 3월 1일에 토론토에서 샬럿으로 이주하고 계속 집에서 일합니다. 3월부터는 미국에서 일하므로 사회보장 협정에 따라 CPP가 아니라 미국 사회보장세가 적용됩니다. 캐나다에 더 이상 살지 않으므로 EI는 멈추고, 캐나다에서 거주하지도 일하지도 않으므로 소득세 원천징수도 멈춥니다. 그 날부터 미국과 노스캐롤라이나가 급여에 과세합니다. 고용주에게 미국 급여 시스템이 없으므로 이주 후 분기에 대해 연방과 주 추정세를 납부하고, 미국 사회보장세를 어떻게 처리할지 고용주에게 문의합니다. 이주한 해에는 1월과 2월 급여에 대해 캐나다 신고서를, 3월부터의 급여에 대해 첫 미국 신고서를 제출합니다. 이중 신분 신고서를 참조하세요.

토론토 사무실에서 15일

다음 해에 이 분석가는 토론토에서 15 근무일을 보냅니다. 연간 약 230 근무일 기준으로 그 급여는 약 C$7,200이며 조약 한도 C$10,000 아래이므로 캐나다는 과세할 수 없습니다. 그 날에 급여 담당자가 캐나다 세금을 원천징수했다면 캐나다 신고서로 환급받습니다. 30일을 보냈다면 약 C$14,300이고, 고용주가 캐나다 회사이므로 전액이 캐나다에서 과세됩니다. 이 경우 캐나다 비거주자 신고서를 제출하고 그 세금을 미국 신고서에서 세액공제로 청구합니다.

시애틀로 2년 파견

캘거리 회사의 개발자가 2년간 시애틀 사무실로 파견되며 이후 돌아올 예정입니다. 일시 파견이고 협정 한도 안에 있으므로 고용주는 Form CPT56으로 사회보장 적용 증명서를 받을 수 있습니다. 이 증명서가 있으면 CPP에 남고 그 근무에 대한 미국 사회보장세와 메디케어세가 면제됩니다. 소득세는 별개의 문제입니다. 두 나라 규정과 조약에 따라 어느 나라 거주자인지가 어느 나라가 급여에 과세할지를 정합니다.

상황이 다르다면?

• 캐나다에서 몇 주씩 일하거나 캐나다 근무일 때문에 급여가 조약 한도를 넘는 경우: 캐나다 신고서와 미국 세액공제 모두 근무일 기록에 달려 있습니다. 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 고용주가 미국 급여 시스템을 만들지 않거나 캐나다 세금과 CPP를 계속 공제하는 경우: 해결은 두 나라에 걸쳐 있습니다. 국경을 넘어 직원 채용하기를 보시고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 배우자, 자녀, 집이 아직 캐나다에 있는 경우: 어느 나라가 전체 급여에 과세하는지는 거주 지위가 정합니다. 캐나다 세법상 거주 지위를 보시고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 이주한 해인 경우: 캐나다 출국 연도 신고서와 이중 신분일 수 있는 첫 미국 신고서를 제출합니다. 이주하는 해의 이중 신분 신고서를 보시고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 몇 개월 또는 몇 년 동안 미국 사회보장세가 원천징수되지 않았거나 추정세를 납부하지 않은 경우: 얼마를 누가 내야 하는지와 가산세는 본인의 사정과 고용주의 대응에 따라 달라집니다. 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 이주 전후에 받은 주식 보상, 상여금, 급여가 있는 경우: 각 나라는 근무일에 따라 자기 몫에 과세합니다. 이주 후 주식 보상과 급여를 보시고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• TN 신분으로 미국에 있는 경우: TN 비자를 가진 캐나다인을 참조하세요.
• 미국이 아닌 다른 나라로 이주한 경우: 해외에서 캐나다 고용주를 위해 일하기를 참조하세요.
• 아직 캐나다에 살면서 미국 고용주를 위해 일하는 경우: 국경을 넘나드는 근무를 참조하세요.