在美國為加拿大公司遠端工作：稅務與 CPP

在美國為加拿大公司遠端工作：哪個國家對您的薪金課稅？

一旦您是美國居民、不是加拿大居民，就由美國課稅。依加拿大與美國稅收協定第 XV(1) 條，薪金只在您居住的國家課稅，除非工作是在另一個國家完成。美國居民在美國住所工作，要就這筆薪金繳美國稅，加拿大一般無權對其課稅，即使雇主、工資核算和銀行都在加拿大。

四件事讓情況不簡單：

• 您在加拿大工作的天數。加拿大可以對這些天數的薪金課稅，而通常的短期停留豁免，在雇主是加拿大雇主時沒有幫助。
• 搬家那一年。搬家日期前後的薪金課稅方式不同，您在那一年的部分時間可能同時是兩國的居民。請見搬家當年的雙重身份稅表。
• 家人或房子仍在加拿大。在稅收協定的居民身份判定規則作出決定之前，加拿大可能仍視您為居民，並對您所有的薪金課稅。請見加拿大稅務居民身份。
• 沒有美國工資核算。美國方面沒有任何預扣，所以您要自己繳聯邦稅和州稅，美國社會安全稅也可能沒有人繳。

請準備：您的搬家日期、每天在哪裡工作的日曆、您的工資單和 T4 憑證，以及雇主就您新身份寄來的任何信函。

我的加拿大雇主應該停止扣加拿大所得稅嗎？

一般應該，只要您不再是加拿大居民。《所得稅條例》第 104(2) 條規定，既不在加拿大受僱、也不是加拿大居民的雇員，不預扣稅款，但在加拿大履行職務所得的薪金，以及以前居民的某些薪金除外。工資核算方面，包括該告訴工資核算人員什麼、如何停止扣款，請見從境外為加拿大雇主工作。

我飛回加拿大工作的那幾天：加拿大會對這筆薪金課稅嗎？

會，加拿大可以對您在加拿大期間所做工作的薪金課稅。稅收協定給了兩條出路，但通常只有一條適用於加拿大雇主（第 XV(2) 條）：

這是常見的陷阱：在多倫多辦公室待幾週，遠低於 183 天，但因為您的雇主是加拿大雇主，短期停留規則並不適用。只有小額測試能豁免這筆薪金。如果在加拿大工作天數的薪金超過上限，加拿大會對全部薪金課稅，您要提交加拿大非居民稅表，並可以在美國稅表上把加拿大稅作為抵免來申請；請見在第一份美國稅表上申請加拿大稅抵免。

即使稅收協定豁免了這筆薪金，工資核算人員仍可能對在加拿大工作的天數預扣稅款，除非 CRA 先批准免預扣申請；請見從境外為加拿大雇主工作。

社會保障也按同樣方式劃分：協定把工作交給工作地所在國承保，所以在加拿大工作天數的薪金，可能要繳 CPP 和 EI，而不是美國社會安全稅。請要求工資核算人員把這些天數分開處理。

我住在美國，還要繳 CPP 和 EI 嗎？還是繳美國社會安全稅？

通常繳美國社會安全稅，而不是 CPP。依加拿大與美國社會保障協定，就業只由工作地所在國的制度承保（CRA：IC84-6）。在您美國住所完成的工作，就是美國的工作。

例外是暫時調派。如果雇主派您去美國工作一段固定時間，您通常留在 CPP，並豁免美國社會安全稅和醫療保險稅，最長 60 個月；兩國可以同意延長。證明是承保證明書，透過 CPT56 表申請，並交給雇主；IRS 指出，申請美國豁免的雇員必須取得一份。永久搬家，也就是您選擇住在美國並保留這份工作，不適用這個例外。

加拿大自己的測試也指向同一個結果（CRA：在加拿大境外就業）：

CRA 補充說明，如果加拿大與工作國之間有社會保障協定（與美國就有），雇主不能用 CPT8 表讓您繼續參加 CPP。如果您原本參加魁北克退休金計劃，QPP 的承保另外處理；請見為境外雇主在美國工作。

雇主沒有美國工資核算時，誰繳美國社會安全稅和醫療保險稅？

雇主。IRS 說明，受僱於外國雇主、在美國工作的人，一般由外國雇主預扣社會安全稅和醫療保險稅，除非社會保障協定豁免。社會安全稅適用於不超過 US$184,500 的薪金；醫療保險稅適用於全部薪金。

如果雇主沒有美國工資帳戶，也不預扣，光靠您自己的稅表並不能解決這個缺口：責任在雇主，漏掉的稅款如何補繳，要看您的事實和雇主的回應。請盡早向雇主提出；設置方法請見跨境僱用雇員。未預扣的工資如何在您的稅表上申報，以及 8919 表何時適用，請見為境外雇主在美國工作。

沒有美國預扣，我怎麼繳美國聯邦稅？

透過 1040-ES 表按季預估稅款。505 號出版物說明，如果您預計扣除預扣稅和抵免後，至少要欠稅 US$1,000，一般就必須繳預估稅款。從您薪金中扣掉的加拿大稅不是美國預扣稅，不能計算。

為了避免少繳罰款，全年請繳付下列兩者中較小的一個：

您抵達美國的那一年，通常沒有上一年度完整的美國稅表，所以無法用上一年度的目標；請以本年度的目標來規劃。如果您那個季度有收入，第一筆款項的到期日是 4 月 15 日；如果您的美國收入較晚才開始，第一筆款項的到期日是那個較晚期間的日期（505 號出版物；1040-ES 表）。如何估算金額和付款，請見按季預估稅款。

這筆薪金我要繳州所得稅嗎？

如果您的州有個人所得稅，一般會對居民的工資課稅，而尚未在您所在州註冊的加拿大雇主不會預扣。您就要繳該州自己的預估稅款，它有自己的到期日和罰款規則。您的州也可能對在加拿大工作天數的薪金課稅，各州對加拿大稅的抵免也不同。請見遠端工作與州所得稅和從加拿大搬到美國該選哪個州。

我會收到什麼憑證？這筆薪金怎麼填在美國稅表上？

您通常會收到加拿大的 T4 憑證，如果工資核算已停止扣款，憑證上就沒有所得稅，也沒有美國的 W-2 表。無論如何，您都要在 1040 表上以美元申報您作為美國居民期間的薪金（如果全年都是美國居民，就是全部薪金）；T4 不是 W-2，它的稅額欄也不是美國預扣稅。該用哪一行以及如何換算，請見為境外雇主在美國工作。

如果在美國工作的天數被預扣了加拿大稅，請要求雇主更正憑證，或在加拿大稅表上追回稅款；請見從境外為加拿大雇主工作。這不能作為美國外國稅收抵免，因為對這筆薪金有課稅權的是美國，不是加拿大。

如果雇主把我改成承包人，會有什麼變化？

如果您真的成為承包人，社會安全稅的運作方式會不同：您要自己繳美國自僱稅，而社會保障協定是按自僱人士的居住地，而不是付款方所在地來劃分（CRA：IC84-6）。您是不是承包人，取決於工作的進行方式，不取決於雇主怎麼稱呼。請見境外自僱稅與社會保障協定。

我該給雇主什麼？自己該保留什麼？

請給工資核算人員您新的美國地址、您不再是加拿大居民的日期、這次搬家是永久還是固定期間的調派，以及每次出差前您在加拿大工作的日期。請保留一份標明日期、記錄每天在哪裡工作的日曆、您的工資單和 T4 憑證、任何承保證明書，以及每筆預估稅款付款的證明。

範例

僅供說明。薪金以加元計；稅率和天數為整數。

搬到夏洛特，工作不變

一位分析師年薪 C$110,000。她在 3 月 1 日從多倫多搬到夏洛特，繼續在家工作。從 3 月起，她的工作在美國完成，所以依社會保障協定，適用美國社會安全稅，而不是 CPP；EI 因為她不再住在加拿大而停止；所得稅預扣也因為她不再是加拿大居民或在加拿大受僱而停止。從那天起，美國和北卡羅來納州對她的薪金課稅。她的雇主沒有美國工資核算，所以她要為搬家後的各季度繳聯邦和州的預估稅款，並詢問雇主美國社會安全稅將如何處理。搬家當年，她要就 1 月和 2 月的薪金提交加拿大稅表，並就 3 月起的薪金提交第一份美國稅表；請見雙重身份稅表。

在多倫多辦公室工作十五天

第二年，她在多倫多工作 15 個工作日。以每年約 230 個工作日計算，這筆薪金約為 C$7,200，低於稅收協定的 C$10,000 上限，所以加拿大不能課稅。如果工資核算人員對那幾天預扣了加拿大稅，她可以在加拿大稅表上追回。如果她在那裡待了 30 天，約為 C$14,300，因為她的雇主是加拿大雇主，全部金額都要在加拿大課稅；她要提交加拿大非居民稅表，並在美國稅表上把該稅作為抵免來申請。

調派西雅圖兩年

卡爾加里一家公司的開發人員被派到公司西雅圖辦公室兩年，之後會回來。因為調派是暫時的，並且在協定的限期內，他的雇主可以用 CPT56 表取得承保證明書。有了它，他繼續參加 CPP，並豁免該工作的美國社會安全稅和醫療保險稅。所得稅是另一個問題：他依兩國規則和稅收協定是哪個國家的居民，決定誰對他的薪金課稅。

您的情況不同嗎？

• 您一次在加拿大工作好幾週，或您在加拿大的天數使薪金超過稅收協定的上限：加拿大稅表和美國抵免都取決於您的工作日記錄；請取得跨境稅務協助。
• 您的雇主不肯設置美國工資核算，或一直扣加拿大稅和 CPP：解決辦法涉及兩個國家；請見跨境僱用雇員，並取得跨境稅務協助。
• 您的配偶、孩子或房子仍在加拿大：您的居民身份決定哪個國家對您所有的薪金課稅；請見加拿大稅務居民身份，並取得跨境稅務協助。
• 這是您搬家的那一年：您要提交加拿大離境年度稅表和可能是雙重身份的第一份美國稅表；請見搬家當年的雙重身份稅表，並取得跨境稅務協助。
• 已經過了幾個月或幾年，卻沒有預扣美國社會安全稅，或沒有繳預估稅款：欠多少、由誰欠，以及罰款，取決於您的事實和雇主的回應；請取得跨境稅務協助。
• 您有搬家前後賺取的股票獎勵、獎金或薪金：每個國家按工作天數對其份額課稅；請見搬家後的股票獎勵和薪金，並取得跨境稅務協助。
• 您以 TN 身份在美國：請見持 TN 簽證的加拿大人。
• 您搬到的是美國以外的國家：請見從境外為加拿大雇主工作。
• 您仍住在加拿大，為美國雇主工作：請見跨境工作。