LLC 与独资经营：税务和费用有什么不同

LLC 与独资经营的税：LLC 缴的税更少吗？

默认不会。单一所有人的 LLC 在联邦所得税上是“被忽略实体”，视为所有人自己税表的一部分，所以利润和独资经营者一样，填在 1040 表的 Schedule C 上（出租房或农场则填 Schedule E 或 F）（IRS；Schedule C 填报说明）。适用的费用规则相同，所以 LLC 不会带来额外的扣除。自雇税（自己工作的人缴纳的社会保障税和 Medicare 税）也一样：自雇净收入达到 $400 后，所有人按 15.3% 缴纳（社会保障税部分只计到年度收入上限）（IRS；26 CFR 301.7701-2(c)(2)(iv)）。

LLC 改变的是法律和州层面的事：一个独立的实体、由州法律决定范围的责任保护、州费用和备案，以及日后选择按公司或 S 公司征税的权利。

出现以下情形时，选择就不再简单：

• 有第二位所有人（无论是否 LLC，税务上通常是合伙企业；配偶另有规则），
• 您所在的州对每个 LLC 都征收固定的年度税，
• 您在考虑选择 S 公司，或
• 客户、合同和 1099 表已经在用您自己的名字和社会保障号码。

决定前请先准备：当年预计的收入和利润、您工作所在的一个或几个州、谁将拥有这门生意，以及任何要求设立实体的合同或客户。

那么，LLC 到底改变了什么？

LLC 是依州法律设立的实体，与您本人分开（IRS）。合同、发票、银行账户和执照都可以用 LLC 的名义，而不用您的名义。在雇佣税和某些消费税方面，IRS 也把单一所有人的 LLC 视为独立主体，所以工资税以 LLC 的名称和 EIN 申报（IRS）。

责任问题由州法律决定，不是税法规则。例如，特拉华州的 LLC 法规定，公司的债务由公司自己承担，成员不会仅因身为成员而对其负有个人责任；但法律也允许成员同意承担个人责任，租约或贷款上的个人担保就是这样做的（6 Del. C. § 18-303）。联邦税法另有例外：负有责任的人如果故意不缴纳从员工工资中预扣的税款，要个人承担这笔款项，无论是否 LLC，IRS 通常有自核定起 10 年 的时间追缴（IRS；26 USC 6672；26 USC 6502）。发生纠纷时责任保护能走多远，请咨询您所在州的律师。

两者每年各花多少钱？

独资经营在州里没有存续费；LLC 要缴设立费，之后还要缴所在州规定的年度报告费或税。以下是两个州的例子：

独资经营者如果使用本人姓名以外的名称，可能需要办理商号备案；见 DBA 还是 LLC。地方执照和许可证取决于您所在的市、县和行业，无论哪种方式都要核查。

您所在州的设立费和第一年的账单，请见各州 LLC 费用；之后各年的情况，请见各州 LLC 年费和年度报告。

LLC 会增加哪些手续？

在相同的联邦税表之外，单一所有人的 LLC 通常还要增加：

1. 注册代理。 注册代理是在本州有街道地址、负责接收送达 LLC 的法律文件的个人或公司，须保持有效。得克萨斯州提醒，不保持注册代理可能导致 LLC 被强制终止（得克萨斯州州务卿）。见注册代理。
2. 州报告和税表。 每年或每两年的报告，有些州还有专门的税表：加州要求单一所有人的 LLC 提交 568 表，即使 IRS 忽略该 LLC（FTB）。
3. EIN。 LLC 有员工或需缴某些消费税时需要；IRS 也允许为开设银行账户，或州税法要求时申请（IRS）。见单一成员 LLC 的 EIN，其中也说明 W-9 表上该填哪个号码。
4. 以 LLC 名义开设的银行账户， 与个人资金分开。见商业银行账户。
5. 经营协议。 IRS 不收取该文件；您所在的州是否要求，由其 LLC 法律决定。见经营协议中的税务条款。

把现有独资经营转入（EIN、银行、合同和转换当年的税表），见独资经营转为 LLC。

LLC 能打开独资经营者没有的税务选择吗？

可以，前提是符合条件。只有公司，或有资格选择按公司处理的实体，才能选择按 S 公司征税，而且所有人必须通过各项测试，例如没有非居民外国人所有人（2553 表填报说明）。LLC 可以用 8832 表选择按公司征税，或用 2553 表选择按 S 公司征税；独资经营者是经营非公司制企业的个人，所以必须先有实体（IRS；IRS）。

用 2553 表作出的 S 选择，须在其适用的纳税年度开始后 2 个月零 15 天 内提交，也可在前一年内任何时间提交；用 8832 表作出的公司选择，可以在提交日期 最多提前 75 天或延后 12 个月 生效（2553 表填报说明；IRS）。逾期选择的补救及其他内容，见 LLC 如何征税。S 选择何时划算，见是否选择 S 公司身份；C 公司的税，见 LLC 还是 C 公司。

如果有两位所有人呢？

两个人一起经营并分享利润，无论是否设立 LLC，联邦税务上通常都是合伙企业（26 CFR 301.7701-1(a)(2)）。有两位或以上成员的 LLC，默认也是合伙企业（26 CFR 301.7701-3(b)(1)）。

无论哪种方式，合伙企业都要提交 1065 表，并给每位合伙人一份 Schedule K-1，由其在自己的税表上申报（IRS）。成立 LLC 不会改变这份税表；它增加的是州一级的实体、相关费用，以及没有 LLC 时合伙人得不到的责任保护：例如，特拉华州的合伙企业法规定，每位合伙人要对合伙企业的全部债务负责（6 Del. C. § 15-306）。配偶是例外：联合报税的夫妻如果共同拥有一门没有实体的生意，且双方都实质参与，可以选择合格联合企业身份，各自填一份 Schedule C；通过 LLC 持有则没有这项选择，不过实行夫妻共同财产制的州另有规则（IRS）。见配偶和家庭 LLC。如果已在没有实体的情况下合作，见没有 LLC 的生意合伙人。

我所在的州会让 LLC 变得很贵吗？

有可能。LLC 的年度成本由州决定，不是 IRS 决定的，有些州不论利润多少都收固定金额：加州每年 $800 的年度税（见上文），以及特拉华州对每个在该州成立或登记的 LLC 征收的 $400 年度税（6 Del. C. § 18-1107）。独资经营者两项都不用缴。

在费用较低的州成立，未必能避开您居住州的收费：加州的年度税适用于每个在加州经营的 LLC，无论在哪里成立（FTB）。利润较小时，固定的年度税会占去生意留存利润的很大一部分。详情见加州最低税和 LLC 费用和得克萨斯州特许经营税。

我需要 LLC，还是可以继续做独资经营？

如果是没有员工、被索赔的风险不大、没有客户要求设立实体、也不打算选择 S 公司的单一所有人生意，继续做独资经营可能更合适，尤其是在对 LLC 征收固定税的州。以下信号会改变判断：

如果单一所有人只想要一个商号，见 DBA 还是 LLC。

示例

这些示例仅作说明，以美元计。

得克萨斯州一位独自经营、净利润 $60,000 的记账员

无论作为独资经营者，还是作为单一所有人 LLC，这 $60,000 都填在 Schedule C 上。两种方式的自雇税相同：约 $60,000 × 92.35% × 15.3% = $8,478。成立得克萨斯州 LLC 会增加 $300 的成立证书费，以及每年 5 月 15 日的特许经营税信息报告。收入远低于无应缴税款门槛，所以无需缴特许经营税。

加州一位收入 $100,000、净利润 $80,000 的网页设计师

联邦税表不变：两种方式都是 Schedule C 和 Schedule SE。加州 LLC 要加 $70 设立费，从第一年起每年 $800 的年度税，每年一份 568 表，以及在成立后 90 日内、之后每两年提交一次的 $20 信息声明。他在加州的总收入 $100,000（指收入，不是利润）低于 $250,000，所以无需缴 LLC 费用。作为独资经营者，这些都不适用。

两位在周末市集卖咖啡的朋友

他们平分利润，从未成立任何实体。他们已经是合伙企业：提交一份 1065 表，各得一份 Schedule K-1，各自就应占份额缴纳自雇税。成立 LLC 后，1065 表不变；增加的是州备案、每年的州费用和责任保护。

您的情况不同？

• 您收到 1099 表，并在考虑 S 公司：见独立承包商需要 LLC 吗和是否选择 S 公司身份，再通过公司设立来办理。
• 客户、合同和 1099 表已经在用您的名字和社会保障号码：转换的顺序见独资经营转为 LLC；需要协助转入，见公司设立。
• 有第二位所有人要加入，或您已经和别人分利润：无论是否成立 LLC，过往年度都可能需要合伙企业税表；见没有 LLC 的生意合伙人，漏交的 1065 表见公司税务，设立 LLC 见公司设立。
• 过往年度的经营收入从未申报，或没有账簿：成立 LLC 不会改变这些年度；见未申报年度的 Schedule C 费用和记账。
• 您持有专业执照（医疗、心理治疗、法律、会计、工程）：您所在的州可能要求改设专业 LLC 或专业公司；见专业 LLC 还是专业公司和公司设立。
• 您居住在美国境外，或所有人不是美国人：见在境外设立和经营公司；如果是身在境外的美国公民，见身在境外时用 LLC 还是 S 公司，以及跨境税务。
• 您在加州或其他征收固定 LLC 税的州工作：见加州最低税和 LLC 费用、各州 LLC 年费和年度报告和公司设立。
• 您的配偶共同拥有这门生意：见配偶和家庭 LLC。
• 您在网上销售：见网店的 LLC。
• 您拥有出租房：见出租房放进 LLC。
• 您打算融资，或把利润留在公司里：见 LLC 还是 C 公司。