如何成立公司：组织章程、股份、EIN 与 S 公司选择

如何成立公司：按顺序有哪些步骤？

您通过向一个州提交文件来成立公司；IRS 的手续在州政府批准之后。IRS 要求您先向州政府成立公司，再申请 EIN。通常的顺序：

1. 选州。通常是您居住并经营业务的州。
2. 核对名称，并选择在该州有街道地址的注册代理。
3. 提交公司成立证书（特拉华州：certificate of incorporation；得克萨斯州：certificate of formation），并缴纳州费用。
4. 通过公司章程细则，并采取董事会首批行动：董事、高管、股份发行、银行账户、纳税年度。
5. 向创始人发行股份，收取每位创始人支付的款项，并记入股票分类账。
6. 向 IRS 取得 EIN，免费。
7. 以公司名义开设银行账户。
8. 决定是否选择 S 公司身份。要选择的话，在期限内提交 2553 表。
9. 在公司有业务的任何其他州登记。
10. 把首批截止日排进日历：州报告和税款、预估税、所有人在公司工作时的工资税，以及第一份 1120 表或 1120-S 表。

哪些情况更复杂：有两位或更多创始人（谁持有多少、每人付多少、股份是否分期归属）；以财产或已有的业务换取股份（由控制权测试决定是否征税）；成立州与您的工作州不同（两个州的费用、报告和税）；S 公司身份（期限很短，需要每位股东同意，所有人不能是公司、合伙企业或非居民外国人）；以及所有人在公司工作（因提供服务而获酬的高管是员工，所以第一次发薪起就要办理工资税）。

提交前请准备：

• 公司名称，以及一个备用名称。
• 注册代理的姓名和州内街道地址。
• 授权多少股，以及面值或无面值。
• 董事和高管的姓名和地址。
• 每位创始人的股数、价格，以及用什么支付：现金还是财产。
• 以财产支付的：其成本、计税基础、当前价值以及上面的任何债务。
• 申请 EIN 所需的责任方社会保障号码或 ITIN。
• 公司首次有所有人、资产或经营活动的日期，以及您想要的纳税年度。

您应该在哪个州成立公司？

通常是业务所在的州。在一个州成立、在另一个州经营的公司，一般也必须在后者登记，所以两个州都要缴费、提交报告，也可能都要缴税。例如，特拉华州要求在当地成立的每家公司提交年度报告，并且大多数公司要缴特许经营税，即使在别处经营也一样（特拉华州公司处）。

如何选择，见在哪个州成立；所在州的备案，见在其他州登记。

公司成立证书要写什么？成立公司要花多少钱？

公司成立证书是一份简短的公开备案文件。各州要求的核心内容大致相同，表格则不同：

来源：《特拉华州法典》第 8 编第 102 条和得克萨斯州 201 表填写说明。谁可以担任代理，参见注册代理。

州备案费是主要的固定成本。三个例子：

聘请注册代理的，要另加代理费，再加下表中的州年度报告和税款。EIN 不收费：IRS 从不为此收费。在特拉华州，授权股数可能决定年度特许经营税；参见特拉华州特许经营税。

公司章程细则和董事会首批行动：必须批准什么？

公司章程细则是公司的内部规则；不向州政府提交。备案之后，由发起人（章程写明了初始董事的，则由初始董事）通过公司章程细则并选举董事，再由董事任命高管。在特拉华州，这通过组织会议或书面同意完成（《特拉华州法典》第 107–109 条）。其他州有类似的规定。

首批行动通常包括：

• 公司章程细则，包括董事人数。
• 董事。特拉华州要求一名或多名董事，每人都是自然人，不必持有股份（第 141 条）。
• 高管，例如总裁、秘书和财务主管。在特拉华州，除非证书或公司章程细则另有规定，一人可以兼任多个职务，并由一名高管保管会议记录（第 142 条）。
• 股份发行：谁得到多少股，价格是多少，用什么支付。
• 银行账户，以及谁有权签字。
• 纳税年度。公司一般通过提交第一份联邦税表来采用其纳税年度（第 542 号出版物）。S 公司，或个人服务公司（主要是由其所有人兼员工提供的医疗、法律、会计、咨询或类似服务），必须使用日历年度，除非证明有商业目的需要用其他年度（第 1378 条；第 542 号出版物），或另行作出选择以使用其他年度（2553 表填报说明）。
• 申请 EIN，以及需要的话，作出 S 公司选择。

请把已签字的同意书或会议记录与股票分类账一起保存。银行、报税人员或日后的买家可能会要求查看它们。

如何向创始人发行股份？投入财产会触发税款吗？

授权股数是章程中的上限；已发行股份是董事会实际卖给所有人的股份。只发行一部分，例如 10,000 股中的 1,000 股，为以后的所有人留出空间，无须修改章程。

价格以及接受什么，由董事会决定：现金、财产或对公司的其他好处（《特拉华州法典》第 152 条）。有面值的股份，不得低于面值发行（第 153 条；得克萨斯州在其 201 表填写说明中说法相同）。请把每次发行记入股票分类账：持有人、股数、日期和已支付的款项。从未正式发行或从未付款的股份，会在 S 公司选择、银行或买家需要确认所有权的时候，让所有权变得不清楚。

为提供工作而取得的股份，或分期归属的股份，适用不同的规则；参见分期归属的创始人股份。

以财产换股份：第 351 条的控制权测试

仅以财产换取公司股份，如果转让财产的人合计在紧接转让之后控制公司，一般不征税：即持有至少80%的表决权和每一类其他股份（第 351(a) 条；第 368(c) 条）。无论公司是新成立的还是已在运营，都适用（第 542 号出版物）。

哪些情况会改变结果：

• 从公司取回现金或其他财产，在收益范围内征税（第 351(b) 条）。
• 公司承担的债务，超过所转让财产计税基础总额的部分，按收益征税；如果转移债务没有商业目的，或主要是为了避税，则视同取回现金（第 357(b) 款和 (c) 款）。
• 工作不是财产。为提供服务而发行的股份，不计入这项交换（第 351(d) 条）。

没有取回现金、也没有承担债务时，所有人的股份取得所有人在该财产上的计税基础，公司一般也取得同样的基础；价值低于计税基础的财产有特殊限制（第 362(e) 条）。公司和转让方要把财政部条例第 1.351-3 条所要求的声明，附在交换当年的税表上（第 542 号出版物）。记账分录，参见为新公司建账。

什么时候拿到 EIN？谁是责任方？

在州政府批准公司之后申请；先申请可能延误 EIN。公司主要营业地在美国、责任方有社会保障号码或 ITIN 的，线上申请免费，获批后当场发放号码。否则通过传真或邮寄申请；公司在美国没有办公室或营业场所的，也可以通过电话申请；参见没有 SSN 申请 EIN。

责任方是最终拥有或控制公司，并指挥其资金和资产的个人。必须是自然人，不能是公司。IRS 对每位责任方每天只发放一个 EIN；责任方变更须在 60 天内通过 8822-B 表报告（SS-4 表填报说明）。

申请表上要写明公司将提交哪种税表。在那里写“1120-S”并不构成 S 公司选择：在收到并批准 2553 表之前，IRS 把该公司当作提交 1120 表的实体（SS-4 表填报说明）。

选 C 公司还是 S 公司：2553 表何时到期？

新公司除非提交 2553 表，否则就是 C 公司。C 公司的利润按21%缴联邦税，股东取得股息时还要再征一次税（IRS）。S 公司的收入则转到股东个人的税表上（IRS）。要符合资格，它必须是美国境内公司，股东不超过 100 人，只有符合资格的股东（个人、遗产、某些信托和免税组织；不能是公司、合伙企业或非居民外国人），并且只有一类股票（2553 表填报说明）。哪种身份更合适，见C 公司还是 S 公司；谁可以持有，见S 公司资格。

截止日期是在选择所涵盖的纳税年度开始后不超过2 个月零 15 天（2553 表填报说明）。对新公司来说，第一个纳税年度从以下三者中最早的那天开始：首次有股东、首次有资产，或开始经营。在那一天之前提交的选择无效。

• IRS 填报说明中的日期举例：第一个纳税年度从 1 月 7 日开始的，期限是 1 月 7 日至 3 月 21 日。
• 错过了：除非适用逾期选择的补救，选择一般从下一个纳税年度起生效；参见逾期 S 公司选择的补救。

由一名高管签字，每位股东都要同意，包括在股份上有共有财产权益的配偶（2553 表填报说明）。提交以及确认被接受，见从第一天起就是 S 公司。有些州，包括纽约州，需要另行作出州的 S 公司选择（纽约州 CT-6 表填报说明）；参见州 S 公司选择。

成立公司后，州政府还要求什么？

大多数州要求每年或每两年提交一次报告，许多州无论公司是否赚钱，都要收特许经营税或最低税。名称和日期因州而异；三个例子：

来源：加州州务卿、加州提交期间、加州特许经营税局及其 S 公司页面、特拉华州、得克萨斯州审计长及其申报要求和首次报告规则。

漏报是有代价的。特拉华州对逾期的年度报告收取$200，另加利息。在加州，漏报信息声明可能招致$250的罚款和停业。在得克萨斯州，如果漏报报告或税款导致公司被没收资格，每位高管和董事要对公司从到期日起至恢复为止在得克萨斯州产生的债务承担个人责任（《得克萨斯州税法》第 171.255 条）。更多详情：加州最低税、特拉华州特许经营税和得克萨斯州特许经营税。在第二个州登记的公司，还要提交该州的报告。

新公司第一年要向 IRS 申报什么？

第一年起就有三项联邦义务：

• 税表，即使没有收入。每家美国境内公司，无论有无应税收入，都要提交 1120 表（1120 表填报说明），一般在年末后第四个月的 15 日前提交：日历年度为次年 4 月 15 日。S 公司改为提交 1120-S 表，日历年度的截止日为3 月 15 日。年底才成立的，参见新公司的第一个纳税年度。
• 预估税。预计当年要缴$500或以上的 C 公司，在第四、第六、第九和第十二个月的 15 日前分期缴纳，一般通过 EFTPS（财政部的电子支付系统）缴纳（第 542 号出版物）。参见新公司的第一年预估税；S 公司参见S 公司预估税缴纳。
• 所有人在公司工作时的工资税。提供服务并领取（或有权领取）报酬的公司高管是员工，所得报酬是须预扣并缴纳工资税的工资。持有股份并不改变这一点；法院也把在公司工作的 S 公司所有人领取的、代替工资的分配，认定为工资（IRS）。负责缴纳预扣税款的人如果故意不缴，可能对全部未缴金额承担个人责任，即信托基金追缴罚款（第 542 号出版物）。参见设立发薪和S 公司所有人的工资。

成立公司的州费用和法律费用属于组织费用，有自己的扣除规则；参见为新公司建账。

新公司要提交 BOI 申报吗？

不用。按 FinCEN 的最终规则，在美国成立的公司免于受益所有权信息申报；只有在某个美国州登记经营的某些外国公司仍要申报（FinCEN）。参见BOI 申报：谁仍要提交。

示例

以下示例仅作说明；金额为美元。

得克萨斯州的承包商从第一天起选择 S 公司身份

奥斯汀的一位承包商向得克萨斯州提交成立证书，缴纳$300的费用。3 月 10 日，她取得 EIN，并通过董事会同意书，用 US$1,000 向自己发行 10,000 股授权股中的 1,000 股，当天存入新开的公司账户。

公司在 3 月 10 日首次有股东和资产，此前没有经营，所以第一个纳税年度从那天开始。两个月的期限在 5 月 9 日结束，再加 15 天是 5 月 24 日。她在 4 月 20 日提交 2553 表，所以只要 IRS 接受，S 公司身份就可以从第一天起生效。她在领取任何分配之前，先把自己列入工资名单，并在成立后的次年起，每年 5 月 15 日提交得克萨斯州的报告。

两位共同创始人以设备和现金换股份

两位此前没有一起做过生意的共同创始人，在他们所在的州成立公司。创始人 A 转让价值 US$20,000、计税基础 US$8,000、没有债务的设备，换取 2,000 股。创始人 B 支付 US$20,000 现金，换取 2,000 股。

交换之后，两位转让方合计持有 100% 的股份，高于 80% 的控制线。A 不就设备中内含的 US$12,000 收益纳税。她的股份和公司在设备上的基础都是 US$8,000。如果 A 改为取得 1,500 股和 US$5,000 现金，她要就 US$5,000 的收益纳税；她的股份基础仍是 US$8,000，设备的基础则是 US$13,000。公司和两位创始人把交换声明附在各自的税表上。

纽约州的所有人在特拉华州成立公司

一位纽约州的所有人成立了一家授权 5,000 股的特拉华州公司，并在纽约州经营业务。每年 3 月 1 日前，特拉华州要求提交年度报告（费用$50）并缴特许经营税（按授权股数法最低$175），公司还要保有一名特拉华州的注册代理。

在纽约州开展业务之前，她要在纽约州提交经营授权申请（费用$225，并附过去一年内签发的特拉华州存续证明）；开始经营之后才提交的，还需要纽约州税务委员会的同意。随后，她为在当地经营的业务办理纽约州的公司税申报。同样的业务如果在纽约州成立，就不会多出特拉华州这一层。

您的情况不同？

• 您还没在 LLC 和公司之间做出选择：比较LLC 还是 C 公司，或参见如何成立 LLC。
• 您在考虑 S 公司身份，或 2553 表的日期临近：阅读C 公司还是 S 公司和从第一天起就是 S 公司，并在期限结束之前获取公司成立协助。
• 您在一个州成立，却在另一个州工作：参见在其他州登记，并获取公司成立协助，办好两个州的申报。
• 您要以特拉华州公司的形式融风险投资：参见初创公司的特拉华州 C 公司和分期归属的创始人股份。
• 有创始人不是美国公民或美国税务居民：有非居民外国人股东的公司不能成为 S 公司，无论持何种签证；参见S 公司资格和非居民创始人的特拉华州 C 公司。
• 您已在经营业务，或创始人要把财产转入公司：参见变更企业结构，并在转让之前，通过公司成立协助检查控制权测试。
• 您持有专业执照：您所在的州可能要求成立有自己章程的专业公司；参见专业 LLC 还是专业公司。
• 第一次发薪或第一份税表快到了：参见公司成立之后、为新公司建账和设立发薪；从第一笔存款起获取记账服务，第一份 1120 表或 1120-S 表则获取公司报税协助。