مستقل كندي يتقاضى بالدولار الأمريكي: الدفاتر والنموذج ⁦T2125⁩

هل أذكر دخل الدولار الأمريكي في النموذج ⁦T2125⁩ بالدولار الكندي، وبأي سعر؟

نعم. النموذج ⁦T2125⁩ هو نموذج CRA لدخل العمل الحر، وهو بالدولار الكندي. العميل الأمريكي لا يرسل كشفًا كنديًا، لكن الدخل من مصدر خارج كندا يُحتسب مع ذلك (قانون ضريبة الدخل، المادة 3). والمبلغ بعملة أخرى يُحوَّل بسعر الصرف في اليوم الذي نشأ فيه (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦261(2)⁩). ويعرّف القانون هذا السعر بأنه السعر الذي ينشره بنك كندا لذلك اليوم، أو لأقرب يوم سابق حين لا يُنشر سعر؛ ولا يُحتسب سعر آخر إلا إذا قبلته CRA (المادة ⁦261(1)⁩؛ المجلد ⁦S5-F4-C1⁩).

يجب الإبلاغ عن دخل العمل الحر بأساس الاستحقاق المحاسبي: يُحتسب الدخل في الفترة التي يُكتسب فيها، متى دُفع. والمزارعون والصيادون ووكلاء العمولة العاملون لحسابهم فقط يجوز لهم اختيار الأساس النقدي (الدليل ⁦T4002⁩). وبالنسبة للخدمات، يعتبر القانون المبلغ مستحق القبض في يوم إصدارك الفاتورة، أو في اليوم الذي كان ينبغي أن تصدرها فيه دون تأخير غير مبرر، أيهما أسبق (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦12(1)(b)⁩). لذلك يحوّل المستقل كل فاتورة بسعر ذلك اليوم، ولا يؤدي حجب فاتورة دون سبب وجيه إلى نقل الدخل إلى سنة لاحقة. ورقم المبيعات في النموذج ⁦T2125⁩ هو مجموع تلك المبالغ بالدولار الكندي.

المتوسطات ومصادر الأسعار الأخرى استثناءات ضيقة. قد تقبل CRA متوسطًا لبعض بنود الدخل، لكن عمومًا ليس حين تتقلب الأسعار بشدة، ولا تقبل مصدرًا آخر إلا إذا استُوفيت كل شروط المجلد. والسعر اليومي لبنك كندا في تاريخ كل فاتورة يتجنب السؤالين معًا. وتتناول الاستثناءات قواعد أسعار الصرف ودفعات المنصات.

المستقل الذي يصدر فاتورة عن عمل منجز ويقبض خلال أيام حالته بسيطة. وتصبح غير بسيطة في الحالات التالية:

• إجمالي مبيعاتك، بما فيها مبيعات العملاء الأمريكيين، قريب من 30,000 دولار أو فوقه وليس لديك حساب ⁦GST/HST⁩؛
• يدفع العملاء عرابين قبل إنجاز العمل؛
• تدفع منصة بعملة غير العملة المفوترة؛
• لم تُقدَّم إقرارات سنوات سابقة؛
• يشترك المال الشخصي ومال العملاء في حساب واحد.

اجمع كل الفواتير، وكشوف البنك والمنصة وراء كل دفعة، والسعر الذي استخدمته لكل تاريخ، وإيصالات المصروفات المدفوعة بالدولار الأمريكي، وإن كنت قريبًا من ذلك الحد فقائمة بالمبيعات حسب الربع التقويمي.

كيف أُعدّ الفواتير ليظهر لكل دفعة بالدولار الأمريكي تاريخ فاتورتها وتاريخ دفعها وقيمتها بالدولار الكندي؟

أصدر الفاتورة بالعملة المتفق عليها، وهي هنا الدولار الأمريكي، ثم احتفظ بصف واحد لكل فاتورة يحمل ثلاثة تواريخ والقيمة الكندية عند كل منها. تبقى الفاتورة نفسها بالدولار الأمريكي؛ أما القيمة بالدولار الكندي فمكانها الدفاتر. وتقول CRA إن سجلات الدخل يجب أن تُظهر التاريخ والمبلغ والمصدر، مدعومة بمستندات أصلية مثل فواتير المبيعات وإيصالات الإيداع المصرفي (الدليل ⁦T4002⁩).

تضع نشرة CRA المؤرشفة ربح أو خسارة الصرف الأجنبي في حسابات الأعمال ضمن الدخل، وتقبل طرقًا مختلفة لتوقيت قياسه، كعند تسوية الحساب أو عند تحويل الدولارات الأمريكية المحتفظ بها في حساب بعملة أجنبية (⁦IT-95R⁩، الفقرات من 7 إلى 9). سجّل كل فرق في سطر مستقل، بعيدًا عن المبيعات، حتى لا يسقط أي منها. ولمعرفة متى وكيف يُسجَّل ويُفرض عليه الضريبة، راجع ربح أو خسارة الصرف في حساب بالدولار الأمريكي.

يحتاج كل صف في السجل إلى:

• العميل ورقم الفاتورة وتاريخها؛
• المبلغ بالدولار الأمريكي، وسعر بنك كندا لذلك التاريخ، والقيمة بالدولار الكندي؛
• تاريخ الدفع، والدولارات الأمريكية المستلمة، والسعر، والقيمة بالدولار الكندي؛
• الرسوم المقتطعة، والمبلغ الصافي الذي وصل إلى البنك.

هل أحتاج حسابًا مصرفيًا بالدولار الأمريكي، وهل يغيّر الاحتفاظ به ما أبلغ عنه؟

لا. قواعد التحويل تنطبق أيًّا كانت العملة التي يُحتفظ بالمال بها، وليس فيها ما يشترط حسابًا بالدولار الأمريكي. ويُبلَّغ عن الدخل بالدولار الكندي في الحالتين (المادة ⁦261(2)⁩)، ولا يستطيع صاحب المنشأة الفردية أن يختار الإبلاغ بالدولار الأمريكي (المادة ⁦261(3)⁩).

الحساب بالدولار الأمريكي يتيح لك أن تستلم وتدفع بالدولار الأمريكي دون تحويل في كل مرة. وثمنه عمل في الدفاتر: يتغير الرصيد بقيمته الكندية مع تحرك الأسعار، وينتج عن كل تحويل أو دفعة بالدولار الأمريكي فرق صرف. وللقيود بين حساباتك الخاصة وهامش البنك، راجع التحويلات بين حسابات الدولار الكندي والدولار الأمريكي. وخلط المال الشخصي بمال العملاء في حساب واحد هو ما يجعل السجل صعب الإثبات؛ ويبين مسك دفاترك بنفسك أو توظيف مسؤول مسك دفاتر هل حساب تجاري منفصل مطلوب.

النموذج ⁦T1135⁩ تقرير مستقل عن الممتلكات الأجنبية. الحساب بالدولار الأمريكي لدى بنك كندي لا يُحتسب فيه: الأموال الواقعة أو المودعة أو المحتفظ بها خارج كندا فقط هي التي تُحتسب، أيًّا كانت عملتها (المادة ⁦233.3(1)⁩). أما الحساب لدى بنك أمريكي فقد يُحتسب ضمن إجمالي التكلفة البالغ 100,000 دولار للممتلكات الأجنبية المحددة في أي وقت من السنة؛ وتستخدم أسئلة ⁦T1135⁩ لدى CRA حسابًا في بنك أمريكي في مثالها. والممتلكات المستخدمة أو المحتفظ بها حصريًا في نشاط تجاري فعّال مستثناة، وهل يستوفي حساب بعينه ذلك يتوقف على كيفية استخدامه. راجع أي الممتلكات تُحتسب في النموذج ⁦T1135⁩.

كيف أسجّل رسوم البنك والمنصة والتحويل؟

سجّل البيع بمبلغ الفاتورة كاملًا، ثم سجّل كل رسم كمصروف مستقل. تسجيل الإيداع الصافي فقط يُقلّل المبيعات: فالنموذج ⁦T2125⁩ يبدأ بإجمالي المبيعات، ثم العمولات أو الرسوم قبل المصروفات (الدليل ⁦T4002⁩).

1. المبيعات: مبلغ الفاتورة، محوَّلًا بسعر تاريخ الفاتورة.
2. رسم المنصة أو معالج الدفع: مصروف تجاري، محوَّل بسعر اليوم الذي خُصم فيه. تسمح CRA بمصروف جارٍ معقول متكبَّد لكسب دخل تجاري (مصروفات ⁦T2125⁩).
3. رسم البنك أو التحويل المصرفي المذكور منفصلًا: سطر الفوائد والرسوم المصرفية في النموذج ⁦T2125⁩، السطر 8710.
4. هامش التحويل (spread): الفرق بين قيمة دولاراتك الأمريكية بسعر بنك كندا والدولارات الكندية التي أودعها البنك. سجّله في سطر مستقل؛ ويبين دليل التحويلات كيف يُعامل.

يجب أن تعود الأجزاء فتساوي الإيداع: مبلغ الفاتورة، زائد أو ناقص فرق الصرف بين تاريخ الفاتورة وتاريخ الدفع، ناقص رسم المنصة، ناقص رسم البنك، ناقص الهامش. وأي فرق لا يفسره شيء من هذه يشير إلى سجل مفقود. ولمعرفة أي سطر في النموذج ⁦T2125⁩ يخص كل مصروف، راجع أسطر مصروفات العامل لحسابه الخاص.

كيف أسجّل المصروفات التي أدفعها بالدولار الأمريكي؟

حوّل كل مصروف بسعر بنك كندا في اليوم الذي نشأ فيه، واحتفظ بالإيصال بالدولار الأمريكي، وطالب بالمبلغ بالدولار الكندي في السطر الخاص بنوع ذلك المصروف. وقاعدة المادة 261 نفسها التي تحوّل الدخل تحوّل المصروفات.

إذا دفعت ببطاقة بالدولار الكندي، فالكشف يبين الدولارات الكندية المخصومة. ولا يقول المجلد هل يجوز لهذا الرقم أن يحل محل سعر بنك كندا لأغراض ضريبة الدخل، فاحتفظ بالكشف وبالسعر الذي استخدمته لليوم، واسأل مختصًا قبل الاعتماد على رقم الكشف. وتتناول المصروفات المدفوعة بعملة أجنبية الاختيار بين الإيصال والكشف، وتتناول فواتير الموردين الأجانب ضريبة ⁦GST/HST⁩ على الخدمات المشتراة من خارج كندا.

هل يُحتسب دخل الدولار الأمريكي من العملاء الأمريكيين ضمن حد التسجيل في ⁦GST/HST⁩؟

نعم. حد المورّد الصغير هو 30,000 دولار، وتحتسب CRA إيراد التوريدات الخاضعة للضريبة، ومنها التوريدات ذات النسبة الصفرية (توريدات خاضعة للضريبة لا تُحصَّل عليها ⁦GST/HST⁩) وتوريدات شركائك المرتبطين، مثل شركة تسيطر عليها (CRA: متى تسجّل، ⁦RC4022⁩). والخدمة المقدمة لغير مقيم تكون عمومًا بنسبة صفرية، بموجب القاعدة العامة أو، لخدمات الاستشارات والخدمات المهنية، بنص منفصل، مع استثناءات في كليهما (CRA: تصدير الخدمات). وفي الحالتين يظل الإيراد محتسبًا.

الاختبار ليس سنويًا. يتحقق بتجاوز الحد في ربع تقويمي واحد أو خلال آخر أربعة أرباع تقويمية متتالية، لذلك قد يأتي الفحص وقت الضرائب متأخرًا. في الحالة الأولى تتوقف عن كونك مورّدًا صغيرًا عند البيع الذي يتجاوز الحد؛ وفي الثانية عند نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد. احتسب كل مبلغ عند استحقاقه، أو عند دفعه إن كان أسبق، محوَّلًا إلى الدولار الكندي؛ ولـ ⁦GST/HST⁩ قواعد تحويل خاصة بها، فقد يختلف الرقم عن رقم ⁦T2125⁩.

لمعرفة أي العملاء الأمريكيين يستوفون الشروط وما الإثبات الواجب حفظه، راجع تحصيل ⁦GST/HST⁩ من العملاء الأمريكيين. ولتاريخ السريان، و29 يومًا المعتادة لتقديم الطلب، والتسجيل المتأخر، والتسجيل الاختياري دون الحد، راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

ما السجلات التي أحتفظ بها لكل دفعة من عميل، ولكم من الوقت؟

احتفظ بالمستندات التي تربط الفاتورة والدفعة والسعر، لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تخصها (CRA: سجلات الأعمال). وإذا قدّمت الإقرار متأخرًا، فتبدأ تلك المدة من تاريخ التقديم (CRA: أين تحفظ سجلاتك).

لكل دفعة، احتفظ بما يلي:

• العقد أو الشروط المكتوبة، والفاتورة؛
• كشف البنك أو المنصة الذي يُظهر المبلغ الإجمالي والرسوم والإيداع الصافي؛
• كشف التحويل، إن حُوّل المال؛
• نسخة محفوظة من سعر بنك كندا لكل تاريخ استُخدم؛
• في البيع بنسبة صفرية، ما يثبت أن العميل خارج كندا؛
• الإيصال الأصلي بالدولار الأمريكي لكل مصروف.

يجب حفظ السجلات في مكان عملك أو إقامتك في كندا. والسجلات المحفوظة خارج كندا والمُطَّلع عليها عبر الإنترنت من كندا لا تُعد محفوظة في كندا، وحفظ السجلات الإلكترونية خارج كندا يحتاج إلى إذن CRA، فلا تكفي أداة إلكترونية مستضافة في الخارج وحدها. راجع مدة الاحتفاظ بسجلات الأعمال وما تسلّمه لمحاسبك كصاحب منشأة فردية.

كم أجنّب من الضريبة، وهل أدين بدفعات مقدّمة؟

اجنّب حصة من كل دفعة، بناءً على تقدير صافي ربحك؛ لا توجد نسبة ثابتة تناسب الجميع. تُفرض الضريبة على صافي الربح، وهو الدخل ناقص المصروفات، محوَّلًا إلى الدولار الكندي، بالمعدلات الفيدرالية ومعدلات المقاطعة، إضافة إلى خطة معاشات كندا (CPP) خارج كيبك. أما العاملون في كيبك، ومنهم العاملون لحسابهم، فتشملهم معاشات كيبك (QPP) بدلًا منها (الدليل ⁦T4002⁩، الفصل 3).

سجل دفعاتك يعطيك أصلًا صافي الربح منذ بداية السنة. ونقل حصة من كل دفعة إلى حساب منفصل بالدولار الكندي، تُحدَّد من تقدير الضريبة على ذلك الربح، يكوّن احتياطيًا عمليًا. ويتناول دليل الضرائب معدلات CPP وكيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

تنطبق الدفعات المقدّمة حين تزيد صافي الضريبة المستحقة على 3,000 دولار (1,800 دولار من صافي الضريبة الفيدرالية المستحقة للمقيمين في كيبك؛ ولـ Revenue Québec قواعدها الخاصة للدفعات المقدّمة) في السنة الحالية وفي أي من السنتين السابقتين (CRA: الدفعات المقدّمة). وقد لا يدين المستقل في أول سنة كبيرة من دخل الدولار الأمريكي بشيء في تلك السنة، ثم يواجه الرصيد كاملًا في 30 أبريل من السنة التالية. موعد تقديم الإقرار 15 يونيو، لكن موعد سداد الرصيد يظل 30 أبريل (الدليل ⁦T4002⁩).

• مواعيد الاستحقاق: 15 مارس و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر.
• المبلغ: ترسل CRA تذكيرات إلى من يُرجَّح أن عليهم الدفع، لكن الحد هو الذي يحدد هل تدين، لا وصول التذكير. يمكنك دفع المبالغ في التذكيرات (بحسب أحدث إقرار قُدِّر لك)، أو الحساب من إقرار السنة الماضية، أو تقدير السنة الحالية (الخيارات).
• كلفة التقصير: تحتسب CRA فوائد على الدفعات المتأخرة أو غير الكافية. ولا تُفرض غرامة إلا إذا زادت فوائد الدفعات المقدّمة على 1,000 دولار (الفوائد والغرامة).

متى يتجاوز المستقل الذي يتقاضى معظم دخله بالدولار الأمريكي حدود المنشأة الفردية؟

لا يوجد مستوى دخل يجعل التأسيس إلزاميًا؛ والعلامات عملية. يحوّل التأسيس العمل إلى إقرار مستقل: الشركة المقيمة في كندا تقدّم إقرار ⁦T2⁩ خاصًا بها عن كل سنة ضريبية، حتى لو لم تستحق ضريبة (CRA: دليل ⁦T2⁩). وتنتقل حينئذ إلى اسم الشركة الفواتير والحساب المصرفي والدفاتر ونموذج الوضع الضريبي الذي يحتفظ به العميل الأمريكي. ويمكن أيضًا للشركة التي تستوفي الشروط أن تختار الإبلاغ بالدولار الأمريكي بالنموذج ⁦T1296⁩، في موعد أقصاه 60 يومًا بعد اليوم الأول من السنة الضريبية؛ راجع القبض من عملاء أمريكيين عبر شركة كندية.

علامات تستحق أن تطرح السؤال عندها:

• الدفاتر تحتاج إلى أكثر من جدول بيانات؛
• دخل الدولار الأمريكي تجاوز حد ⁦GST/HST⁩ وما زال ينمو؛
• بدأت الدفعات المقدّمة؛
• عميل أمريكي يطلب التعاقد مع شركة.

لكل جواب تكاليف ومفاضلات على جانبي الحدود. راجع التأسيس للتعاقد مع عملاء أمريكيين، وللدفاتر بعد ذلك الدفاتر بعد تأسيس شركة من منشأة فردية.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. الأسعار بالدولار الكندي لكل دولار أمريكي (C$ وUS$)، والأرقام مقرَّبة.

مطوّر يصدر فواتير بمبلغ ⁦US$6,000⁩ شهريًا

مطوّر في إدمنتون يصدر لعميل أمريكي فواتير بمبلغ ⁦US$6,000⁩ شهريًا. بسعر 1.35 تبلغ كل فاتورة ⁦C$8,100⁩ وتبلغ السنة ⁦C$97,200⁩. إذا بدأت الفواتير في يناير، دون مبيعات أخرى وكل فاتورة مستحقة عند إصدارها، فإن ثلاثًا منها تساوي ⁦C$24,300⁩ في الربع التقويمي الأول، أي أقل من حد الربع الواحد. وست فواتير تساوي ⁦C$48,600⁩ بنهاية الربع الثاني، أي فوق حد الأرباع الأربعة، فيتوقف عن كونه مورّدًا صغيرًا بنهاية يوليو. الخدمات عمومًا بنسبة صفرية، فلا تُحصَّل ⁦GST/HST⁩، لكنها تُحتسب. وتسجيل ⁦GST/HST⁩ هو السؤال الأول، قبل النموذج ⁦T2125⁩ بوقت طويل.

مصممة والتواريخ الثلاثة

مصممة في تورنتو تصدر فاتورة بمبلغ ⁦US$2,000⁩ في 1 مارس، حين يكون السعر 1.34، فتكون المبيعات ⁦C$2,680⁩. يدفع العميل في 20 مارس بسعر 1.35، فتساوي ⁦US$2,000⁩ مبلغ ⁦C$2,700⁩، أي ⁦C$20⁩ أكثر من المسجَّل. وتحتفظ بالدولارات الأمريكية وتحوّلها في 10 أبريل بسعر 1.38، فتستلم ⁦C$2,760⁩، أي ⁦C$60⁩ إضافية. يبقى رقم المبيعات في النموذج ⁦T2125⁩ مبلغ ⁦C$2,680⁩. ومبلغ ⁦C$80⁩ في المجموع فرق صرف، وليس مبيعات إضافية، ولا يُهمل: يتناول دليل الصرف متى يُقاس وكيف تُفرض عليه الضريبة.

محرر قريب من الحد

محرر في فانكوفر يكسب ⁦US$20,000⁩ في السنة من ثلاثة عملاء أمريكيين و⁦C$5,000⁩ من عملاء محليين. بسعر 1.35 تبلغ مبيعات العملاء الأمريكيين ⁦C$27,000⁩، فإجمالي المبيعات ⁦C$32,000⁩. معظمها بنسبة صفرية، لكنها كلها تُحتسب ضمن الحد، والإجمالي فوقه. الخطوة الأولى هي إيجاد الربع الذي تجاوز فيه الإجمالي الحد؛ راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

الأمر مختلف في حالتك؟

• مبيعاتك قريبة من 30,000 دولار أو فوقه، أو ليس لديك حساب ⁦GST/HST⁩ بعد: ربما مضى تاريخ التسجيل أصلًا. راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩ واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• مدفوعات الدولار الأمريكي تجاوزت جدول بيانات، أو يشترك المال الشخصي ومال العملاء في حساب: يمكن إعادة بناء السجل من الكشوف. راجع إعادة بناء الدفاتر من كشوف البنك واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• لم يُبلَّغ عن دخل الدولار الأمريكي لسنوات سابقة، أو كتبت إليك CRA: راجع إعادة بناء دخل الدولار الأمريكي للسنوات السابقة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• عميل يدفع عرابين أو دفعات مسبقة قبل إنجاز العمل: قد يختلف تاريخ اكتساب الدخل عن تاريخ وصول المال. راجع الدفعات المسبقة من العملاء والإيرادات غير المكتسبة.
• منصة تدفع لك وتحتفظ بحصة: راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.
• عميل أمريكي يطلب النموذج ⁦W-8BEN⁩ أو ⁦W-9⁩، أو استقطاع ضريبة، أو أرسل النموذج 1099: راجع دليل المستقل الكندي لعملاء أمريكيين.
• الشركة الأمريكية تحدد ساعات عملك أو تزوّدك بأدواتك أو تدفع لك عبر كشوف الرواتب: فقد لا تكون عاملًا لحسابك أصلًا. راجع مقاول أم موظف في كندا.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل البطاقة الخضراء: قد تتطلب الولايات المتحدة أيضًا إقرارًا عن هذا الدخل. راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• تفكر في التأسيس: راجع التأسيس للتعاقد مع عملاء أمريكيين والقبض من عملاء أمريكيين عبر شركة كندية، واحصل على مساعدة في تأسيس الأعمال.
• تعيش في كيبك: لـ Revenu Québec قواعدها الخاصة لضريبة الدخل وQST، وهي تدير عمومًا ⁦GST/HST⁩ هناك، وتدفع QPP بدلًا من CPP. هذه الصفحة لا تغطيها.