פרילנסר קנדי עם לקוחות אמריקאים בדולרים: ספרים ו-⁠⁦T2125⁩

האם מדווחים הכנסה בדולרים אמריקאים ב-⁠⁦T2125⁩ בדולרים קנדיים, ובאיזה שער?

כן. טופס ⁦T2125⁩ הוא הטופס של CRA להכנסה מעצמאות, והוא בדולרים קנדיים. לקוח אמריקאי לא שולח טופס קנדי, אבל הכנסה ממקור מחוץ לקנדה עדיין נספרת (Income Tax Act, סעיף 3). סכום במטבע אחר מומר לפי שער החליפין ליום שבו הוא נוצר (Income Tax Act, סעיף ⁦261(2)⁩). החוק מגדיר את השער הזה כשער שבנק קנדה מפרסם ליום, או ליום הקרוב ביותר שלפניו כשאין שער; שער אחר נחשב רק אם CRA מקבלת אותו (סעיף ⁦261(1)⁩; Folio S5-F4-C1).

הכנסה מעצמאות חייבת להיות מדווחת בשיטת צבירה: ההכנסה נספרת בתקופה שבה הושגה, מתי שלא שולמה. רק חקלאים, דייגים ועמלנים עצמאים רשאים לבחור בשיטת מזומן (Guide T4002). בשירותים, החוק רואה סכום כמגיע ביום שבו הוצאתם חשבונית, או ביום שבו הייתם מוציאים אותה בלי עיכוב בלתי סביר, המוקדם מביניהם (Income Tax Act, סעיף ⁦12(1)(b)⁩). לכן פרילנסר ממיר כל חשבונית לפי השער של אותו יום, ועיכוב חשבונית בלי סיבה טובה לא מעביר את ההכנסה לשנה מאוחרת. נתון המכירות ב-⁠⁦T2125⁩ הוא סכום כל הסכומים האלה בדולרים קנדיים.

ממוצעים ומקורות שער אחרים הם חריגים צרים. CRA עשויה לקבל ממוצע לסעיפי הכנסה מסוימים, אבל בדרך כלל לא כששערים משתנים מאוד, ומקור אחר רק אם כל התנאים ב-⁠folio מתקיימים. השער היומי של בנק קנדה לתאריך כל חשבונית מונע את שתי השאלות. כללי שער חליפין ותשלומים מפלטפורמות מכירה מכסה את החריגים.

פרילנסר שמוציא חשבונית על עבודה גמורה ומקבל תשלום תוך ימים הוא מקרה פשוט. המקרה מפסיק להיות פשוט כאשר:

• סך המכירות שלכם, כולל ללקוחות אמריקאים, קרוב ל-⁠⁦$30,000⁩ או עובר אותו ואין לכם חשבון ⁦GST/HST⁩;
• לקוחות משלמים פיקדונות לפני שהעבודה נעשתה;
• פלטפורמה משלמת במטבע שאינו המטבע שבו הוצאה החשבונית;
• שנים קודמות לא הוגשו;
• כסף אישי וכסף של לקוחות נמצאים באותו חשבון.

אספו כל חשבונית, את דפי הבנק והפלטפורמה שמאחורי כל תשלום, את השער שהשתמשתם בו לכל תאריך, את הקבלות להוצאות ששולמו בדולרים אמריקאים, ואם אתם קרובים לסף הזה, רשימת מכירות לפי רבעון קלנדרי.

איך מקימים חשבוניות כך שכל תשלום בדולרים אמריקאים יציג תאריך חשבונית, תאריך תשלום וערך בדולרים קנדיים?

הוציאו חשבונית במטבע שהוסכם, כאן דולרים אמריקאים, ואז נהלו שורה אחת לכל חשבונית עם שלושה תאריכים והערך בדולרים קנדיים בכל אחד. החשבונית עצמה יכולה להישאר בדולרים אמריקאים; הערך בדולרים קנדיים שייך לספרים. CRA קובעת שרישומי הכנסה חייבים להציג תאריך, סכום ומקור, בגיבוי מסמכי מקור כמו חשבוניות מכירה ושוברי הפקדה בבנק (Guide T4002).

העלון בארכיון של CRA מכניס רווח או הפסד מהפרשי שער בחשבונות עסקיים להכנסה ומקבל שיטות שונות לקביעת מועד המדידה, כמו כשחשבון נסגר או כשדולרים אמריקאים המוחזקים בחשבון במטבע זר מומרים (⁦IT-95R⁩, פסקאות 7 עד 9). עקבו אחרי כל הפרש בשורה משלו, בנפרד מהמכירות, כדי שלא יאבד אף אחד. מתי ואיך הוא נרשם וממוסה, ראו רווח או הפסד מהפרשי שער בחשבון דולרים.

כל שורה ביומן צריכה:

• לקוח, מספר חשבונית ותאריך חשבונית;
• הסכום בדולרים אמריקאים, שער בנק קנדה לאותו תאריך והערך בדולרים קנדיים;
• תאריך תשלום, דולרים אמריקאים שהתקבלו, שער והערך בדולרים קנדיים;
• עמלות שנגבו, והסכום נטו שהגיע לבנק.

האם אני צריך חשבון בנק בדולרים אמריקאים, והאם החזקה בו משנה מה אני מדווח?

לא. כללי ההמרה חלים בכל מטבע שבו הכסף נמצא, ושום דבר בהם אינו דורש חשבון בדולרים אמריקאים. הכנסה מדווחת בדולרים קנדיים בכל מקרה (סעיף ⁦261(2)⁩), ובעל עסק יחידני אינו יכול לבחור לדווח בדולרים אמריקאים (סעיף ⁦261(3)⁩).

חשבון בדולרים אמריקאים מאפשר לקבל ולשלם בדולרים אמריקאים בלי להמיר בכל פעם. המחיר הוא בהנהלת החשבונות: היתרה משתנה בשווי בדולרים קנדיים עם השערים, וכל המרה או תשלום בדולרים אמריקאים יוצרים הפרש שער. לפקודות בין החשבונות שלכם ולמרווח של הבנק, ראו העברות בין חשבונות CAD ו-⁠USD. ערבוב כסף אישי וכסף של לקוחות בחשבון אחד הוא מה שמקשה להוכיח את היומן; לנהל ספרים בעצמכם או לשכור איש הנהלת חשבונות מכסה אם נדרש חשבון עסקי נפרד.

טופס ⁦T1135⁩ הוא דוח נפרד על נכסים זרים. חשבון בדולרים אמריקאים בבנק קנדי אינו נספר בו: רק כספים הנמצאים, שהופקדו או שמוחזקים מחוץ לקנדה נספרים, בכל מטבע (סעיף ⁦233.3(1)⁩). חשבון בבנק אמריקאי יכול להיכלל בסך העלות של נכס זר מוגדר בסך ⁦$100,000⁩ בכל רגע בשנה; שאלות ה-⁠⁦T1135⁩ של CRA משתמשות בחשבון בבנק אמריקאי בדוגמה שלהן. נכס שמשמש או מוחזק אך ורק בעסק פעיל אינו נכלל, והאם חשבון מסוים עומד בכך תלוי באופן שבו משתמשים בו. ראו אילו החזקות נספרות בטופס ⁦T1135⁩.

איך רושמים עמלות בנק, פלטפורמה והמרה?

רשמו את המכירה בסכום המלא של החשבונית, ואז רשמו כל עמלה כהוצאה נפרדת. רישום רק של ההפקדה נטו מקטין את המכירות: ב-⁠⁦T2125⁩ מתחילים ממכירות ברוטו, עמלות או תשלומים לפני הוצאות (Guide T4002).

1. מכירות: סכום החשבונית, מומר לפי שער תאריך החשבונית.
2. עמלת פלטפורמה או מעבד תשלומים: הוצאה עסקית, מומרת לפי השער ליום שבו נגבתה. CRA מתירה הוצאה שוטפת סבירה שנוצרה כדי להשיג הכנסה עסקית (הוצאות ב-⁠⁦T2125⁩).
3. עמלת בנק או העברה שמופיעה בנפרד: שורת ריבית ועמלות בנק ב-⁠⁦T2125⁩, שורה 8710.
4. מרווח המרה: הפער בין השווי של הדולרים האמריקאים שלכם לפי בנק קנדה לבין הדולרים הקנדיים שהבנק זיכה. עקבו אחריו בשורה משלו; מדריך ההעברות מסביר איך מטפלים בו.

החלקים צריכים להתחבר חזרה להפקדה: סכום החשבונית, פלוס או מינוס הפרש השער בין תאריך החשבונית לתאריך התשלום, פחות עמלת פלטפורמה, פחות עמלת בנק, פחות מרווח. פער שאף אחד מאלה לא מסביר מעיד על רישום חסר. לשאלה באיזו שורה ב-⁠⁦T2125⁩ כל הוצאה שייכת, ראו שורות הוצאה לעצמאים בקנדה.

איך רושמים הוצאות ששילמתי בדולרים אמריקאים?

המירו כל הוצאה לפי שער בנק קנדה ליום שבו היא נוצרה, שמרו את הקבלה בדולרים אמריקאים, ותבעו את הסכום בדולרים קנדיים בשורה של סוג ההוצאה. אותו כלל מסעיף 261 שממיר הכנסה ממיר הוצאות.

אם שילמתם בכרטיס אשראי בדולרים קנדיים, הדף מראה את הדולרים הקנדיים שחויבו. ה-⁠folio אינו אומר אם הסכום הזה יכול להחליף את שער בנק קנדה לצורכי מס הכנסה, ולכן שמרו גם את הדף וגם את השער שהשתמשתם בו ליום, ושאלו איש מקצוע לפני שאתם נשענים על הסכום מהדף. הוצאות ששולמו במטבע זר מכסה את הבחירה בין קבלה לדף חשבון, וחשבוניות מספקים זרים מכסה ⁦GST/HST⁩ על שירותים שנקנים מחוץ לקנדה.

האם הכנסה בדולרים אמריקאים מלקוחות אמריקאים נספרת לסף הרישום ל-⁠⁦GST/HST⁩?

כן. סף הספק הקטן הוא ⁦$30,000⁩, ו-⁠CRA סופרת הכנסות מאספקה חייבת במס, כולל אספקה בשיעור אפס (אספקה חייבת במס שבה לא גובים ⁦GST/HST⁩), ואת אלה של הגורמים הקשורים אליכם, כמו חברה שאתם שולטים בה (CRA: מתי להירשם, ⁦RC4022⁩). שירות שמסופק לתושב חוץ הוא בדרך כלל בשיעור אפס, לפי הכלל הכללי או, לשירותי ייעוץ ושירותים מקצועיים, לפי הוראה נפרדת, עם החרגות בשתיהן (CRA: יצוא שירותים). בכל מקרה ההכנסה עדיין נספרת.

המבחן אינו שנתי. הוא מתקיים כשחוצים את הסף ברבעון קלנדרי אחד או בארבעת הרבעונים הקלנדריים האחרונים ברצף, ולכן בדיקה בעת הגשת המס עלולה להגיע מאוחר מדי. במקרה הראשון אתם מפסיקים להיות ספק קטן במכירה שחוצה את הסף; במקרה השני, ב-סוף החודש שאחרי הרבעון שבו חרגתם מהגבול. ספרו כל סכום כשמועדו מגיע, או כשהוא משולם אם זה קורה קודם, מומר לדולרים קנדיים; ל-⁠⁦GST/HST⁩ יש כללי המרה משלו, ולכן הנתון יכול להיות שונה מזה שב-⁠⁦T2125⁩.

לשאלה אילו לקוחות אמריקאים מתאימים ואילו הוכחות לשמור, ראו גביית ⁦GST/HST⁩ מלקוחות אמריקאים. למועד התחולה, ל-⁠29 ימים הרגילים להגשת בקשה, לרישום מאוחר ולרישום מרצון מתחת לסף, ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

אילו רישומים שומרים לכל תשלום של לקוח, ולכמה זמן?

שמרו את המסמכים שמחברים את החשבונית, את התשלום ואת השער, למשך שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם שייכים לה (CRA: רישומים עסקיים). אם אתם מגישים באיחור, התקופה נספרת מהתאריך שבו אתם מגישים (CRA: היכן לשמור רישומים).

לכל תשלום, שמרו:

• את החוזה או התנאים הכתובים, ואת החשבונית;
• את דף הבנק או הפלטפורמה שמראה את הסכום ברוטו, העמלות וההפקדה נטו;
• את דף ההמרה, אם הכסף הומר;
• עותק שמור של שער בנק קנדה לכל תאריך שהשתמשתם בו;
• במכירה בשיעור אפס, כל מה שמראה שהלקוח נמצא מחוץ לקנדה;
• את הקבלה המקורית בדולרים אמריקאים לכל הוצאה.

יש לשמור רישומים במקום העסק או במגורים בקנדה. רישומים שמוחזקים מחוץ לקנדה ונגישים מקנדה באינטרנט אינם נחשבים כנשמרים בקנדה, ושמירת רישומים אלקטרוניים מחוץ לקנדה דורשת רשות מ-⁠CRA, ולכן כלי מקוון שמאוחסן בחו״ל אינו מספיק בפני עצמו. ראו כמה זמן לשמור רישומים עסקיים ומה למסור לרואה החשבון כבעל עסק יחידני.

כמה מס אני מפריש, והאם אני חייב מקדמות?

הפרישו חלק מכל תשלום, על סמך הערכה של הרווח נטו; אין אחוז קבוע שמתאים לכולם. מס מוטל על הרווח נטו, שהוא הכנסה פחות הוצאות, מומר לדולרים קנדיים, בשיעורים פדרליים ופרובינציאליים, ועוד CPP מחוץ לקוויבק. עובדים בקוויבק, כולל עצמאים, מכוסים במקום זאת ב-⁠QPP (Guide T4002, פרק 3).

יומן התשלומים שלכם כבר נותן את הרווח נטו מתחילת השנה. העברה של חלק מכל תשלום לחשבון נפרד בדולרים קנדיים, לפי הערכה של המס על הרווח הזה, יוצרת רזרבה שימושית. מדריך המס מכסה את שיעורי ה-⁠CPP ואת איך מסים הכנסה מעצמאות.

מקדמות חלות כשהמס נטו לתשלום עולה על ⁦$3,000⁩ (⁦$1,800⁩ מהמס הפדרלי נטו לתשלום לתושבי קוויבק; ל-⁠Revenu Québec יש כללי מקדמות משלה) בשנה הנוכחית ובאחת משתי השנים הקודמות (CRA: מקדמות). פרילנסר בשנה גדולה ראשונה של הכנסה בדולרים אמריקאים אולי לא חייב מקדמות באותה שנה, ואז ייתקל ביתרה המלאה ב-⁠30 באפריל של השנה הבאה. הדוח נדרש ב-⁠15 ביוני, אבל היתרה עדיין לתשלום ב-⁠30 באפריל (Guide T4002).

• מועדי תשלום: 15 במרץ, 15 ביוני, 15 בספטמבר ו-⁠15 בדצמבר.
• סכום: CRA שולחת תזכורות לאנשים שכנראה יצטרכו לשלם, אבל הסף קובע אם אתם חייבים, לא אם תזכורת הגיעה. אפשר לשלם את הסכומים שבתזכורות (לפי הדוח האחרון שנקבעה לו שומה), לחשב לפי הדוח של השנה שעברה, או להעריך את השנה הנוכחית (אפשרויות).
• המחיר של חסר: CRA גובה ריבית על מקדמות מאוחרות או חלקיות. קנס חל רק אם ריבית המקדמות עולה על ⁦$1,000⁩ (ריבית וקנס).

מתי פרילנסר שמקבל בעיקר דולרים אמריקאים גדל מעבר לעסק יחידני?

שום רמת הכנסה אינה הופכת התאגדות לחובה; הסימנים הם מעשיים. התאגדות מעבירה את העבודה לדוח נפרד: חברה תושבת קנדה מגישה דוח ⁦T2⁩ משלה לכל שנת מס, גם אם אין מס לתשלום (CRA: מדריך ⁦T2⁩). החשבוניות, חשבון הבנק, הספרים וטופס הסטטוס המסי שלקוח אמריקאי שומר אצלו עוברים אז לשם החברה. חברה שעומדת בתנאים יכולה גם לבחור לדווח בדולרים אמריקאים בטופס ⁦T1296⁩, לא יאוחר מ-⁠60 ימים מהיום הראשון של שנת המס; ראו קבלת תשלום מלקוחות אמריקאים דרך חברה קנדית.

סימנים ששווה לשאול את השאלה:

• הספרים צריכים יותר מגיליון אלקטרוני;
• הכנסה בדולרים אמריקאים עברה את סף ה-⁠⁦GST/HST⁩ ועדיין גדלה;
• המקדמות התחילו;
• לקוח אמריקאי מבקש להתקשר עם חברה.

לכל תשובה יש עלויות ופשרות משני צדי הגבול. ראו התאגדות כדי להתקשר עם לקוחות אמריקאים ולספרים אחר כך, ספרים אחרי התאגדות של עסק יחידני.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה בלבד. השערים הם דולרים קנדיים לדולר אמריקאי (C$ ו-⁠US$), והנתונים מעוגלים.

מפתח שמוציא חשבונית של ⁦US$6,000⁩ בחודש

מפתח באדמונטון מוציא ללקוח אמריקאי חשבונית של ⁦US$6,000⁩ בחודש. בשער 1.35 כל חשבונית היא ⁦C$8,100⁩ והשנה היא ⁦C$97,200⁩. אם החשבוניות מתחילות בינואר, בלי מכירות אחרות וכל אחת לתשלום עם הוצאתה, שלוש מהן הן ⁦C$24,300⁩ ברבעון הקלנדרי הראשון, מתחת לסף הרבעון האחד. שש הן ⁦C$48,600⁩ עד סוף הרבעון השני, מעל סף ארבעת הרבעונים, ולכן הוא מפסיק להיות ספק קטן בסוף יולי. השירותים בדרך כלל בשיעור אפס, ולכן לא גובים ⁦GST/HST⁩, אבל הם נספרים. רישום ל-⁠⁦GST/HST⁩ הוא השאלה הראשונה, הרבה לפני ⁦T2125⁩.

מעצבת ושלושת התאריכים

מעצבת בטורונטו מוציאה חשבונית של ⁦US$2,000⁩ ב-⁠1 במרץ, כששער החליפין הוא 1.34, ולכן המכירות הן ⁦C$2,680⁩. הלקוח משלם ב-⁠20 במרץ בשער 1.35, כש-⁠⁦US$2,000⁩ שווים ⁦C$2,700⁩, ‏⁦C$20⁩ יותר ממה שנרשם. היא מחזיקה את הדולרים האמריקאים וממירה ב-⁠10 באפריל בשער 1.38, ומקבלת ⁦C$2,760⁩, עוד ⁦C$60⁩. נתון המכירות ב-⁠⁦T2125⁩ נשאר ⁦C$2,680⁩. ה-⁠⁦C$80⁩ בסך הכול הם הפרש שער, לא מכירות נוספות, ולא מתעלמים מהם: מדריך הפרשי השער מכסה מתי הוא נמדד ואיך הוא ממוסה.

עורך קרוב לסף

עורך בוונקובר מרוויח ⁦US$20,000⁩ בשנה משלושה לקוחות אמריקאים ו-⁠⁦C$5,000⁩ מלקוחות מקומיים. בשער 1.35 הלקוחות האמריקאים הם ⁦C$27,000⁩, ולכן סך המכירות הוא ⁦C$32,000⁩. רובם בשיעור אפס, אבל כולם נספרים לסף, והסך עובר אותו. הצעד הראשון הוא למצוא את הרבעון שבו הסך עבר את הסף; ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

המצב שלכם שונה?

• המכירות שלכם קרובות ל-⁠⁦$30,000⁩ או עוברות אותו, או שעדיין אין לכם חשבון ⁦GST/HST⁩: ייתכן שמועד הרישום כבר חלף. ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• תשלומים בדולרים אמריקאים גדלו מעבר לגיליון אלקטרוני, או שכסף אישי וכסף של לקוחות נמצאים באותו חשבון: אפשר לשחזר את היומן מהדפים. ראו שחזור ספרים מדפי בנק וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• שנים קודמות של הכנסה בדולרים אמריקאים לא דווחו, או ש-⁠CRA כתבה לכם: ראו שחזור הכנסה בדולרים אמריקאים משנים קודמות וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
• לקוח משלם תשלומים מראש או ריטיינר לפני שהעבודה נעשתה: התאריך שבו ההכנסה הושגה יכול להיות שונה מהתאריך שבו הכסף מגיע. ראו תשלומים מראש של לקוחות והכנסה נדחית.
• פלטפורמה משלמת לכם ושומרת חלק: ראו מכירות בדולרים אמריקאים ותשלומים מפלטפורמות מכירה.
• לקוח אמריקאי מבקש טופס ⁦W-8BEN⁩ או ⁦W-9⁩, מס שנוכה, או ששלח טופס 1099: ראו המדריך לפרילנסר קנדי עם לקוחות אמריקאים.
• החברה האמריקאית קובעת את השעות שלכם, מספקת את הכלים שלכם או משלמת לכם דרך שכר: ייתכן שאתם לא עצמאים בכלל. ראו קבלן עצמאי או עובד בקנדה.
• אתם אזרחים אמריקאים או בעלי גרין קארד: ארצות הברית עשויה לדרוש גם דוח על ההכנסה הזאת. ראו אמריקאים שחיים בקנדה.
• אתם שוקלים להתאגד: ראו התאגדות כדי להתקשר עם לקוחות אמריקאים וקבלת תשלום מלקוחות אמריקאים דרך חברה קנדית, וקבלו עזרה בהקמת עסק.
• אתם גרים בקוויבק: ל-⁠Revenu Québec יש כללי מס הכנסה ו-⁠QST משלה והיא בדרך כלל מנהלת שם את ה-⁠⁦GST/HST⁩, ואתם משלמים QPP במקום CPP. העמוד הזה אינו מכסה אותם.