عقار مؤجَّر في شركة في كندا: هل يستحق ذلك؟

هل أحتفظ بعقاري المؤجَّر في شركة في كندا؟

الشركة تغيّر من يدفع الضريبة على الإيجار ومتى، لكنها لا تغيّر المصروفات المعتمدة. الإيجار الذي تكسبه شركة كندية هو عمومًا دخل استثمار (يسمى غالبًا دخلًا سلبيًا). وتُفرض عليه الضريبة داخل الشركة دون معدل الأعمال الصغيرة، ويُسترد جزء من تلك الضريبة حين تدفع الشركة توزيعات أرباح خاضعة للضريبة، وتدفع أنت ضريبة شخصية على تلك التوزيعات. أما عند التملك باسمك، فيُضاف الإيجار إلى دخلك (CRA: دخل الإيجار).

تفترض هذه الصفحة وجود شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، أي شركة كندية خاصة لا يسيطر عليها غير مقيمين أو شركات عامة، وعقارًا داخل كندا.

الحالة لا تكون بسيطة عندما تملك شركة تشغيلية بالفعل، أو تكون العقارات باسمك أصلًا، أو تحتاج إلى الإيجار لتعيش منه، أو يضع المقرض الشروط، أو يكون البيع مخططًا. اجمع قائمة العقارات بتواريخ الشراء والتكاليف، وكشوف الرهن العقاري وشروط المقرض، وسجل الإيجارات والمصروفات، وإقرارات ⁦T2⁩ لأي شركة تملكها، وما تحتاج إلى سحبه كل سنة. وفي أي من هذه الحالات، اطلب مقارنة الأرقام الشخصية بأرقام الشركة قبل أن تشتري أو تنقل عقارات إليها أو توقّع شروط مقرض.

قد تستحق الشركة المقارنة عندما يبقى معظم الدخل مستثمرًا، أو عندما تدفع شركتك التشغيلية الإيجار، أو عندما لا يقرض المقرض إلا شركة. قارنها أولًا بـ الإبلاغ عن الإيجار شخصيًا.

هل تعطيني الشركة خصومات أكثر على العقار المؤجَّر؟

ليس على العقار المؤجَّر نفسه. يتبع الشخص والشركة القاعدة نفسها: لا خصم لمصروف إلا إذا أُنفق لكسب الدخل، ولا خصم لنفقة رأسمالية إلا بقدر ما يسمح القانون، وهو للمبنى مخصص CCA (قانون ضريبة الدخل، المادة 18). وترسم CRA الخط نفسه بين التكاليف الجارية والرأسمالية للعقارات المؤجَّرة (CRA: دخل الإيجار).

إذا كان السبب المقدَّم للشركة هو «للمطالبة بمصروفات»، فاسأل: أي مصروف، وبموجب أي قاعدة. الفروق الحقيقية هي معدل الضريبة على الإيجار، والاسترداد، وقاعدة خسارة CCA أدناه، والتمويل، والتكلفة.

ولا تستطيع الشركة أيضًا خصم تكاليفك الشخصية. فإذا دفعتها، قد يُضاف المبلغ إلى دخلك كميزة مساهم (المادة 15). راجع النفقات الشخصية التي تدفعها الشركة.

كيف تُفرض الضريبة على الإيجار داخل الشركة؟

الإيجار دخل من ممتلكات عمومًا (يسمى غالبًا دخلًا سلبيًا أو دخل استثمار)، وليس دخل نشاط فعلي، فلا تحصل الشركة على معدل الأعمال الصغيرة عليه. فالقانون يستثني «نشاط الاستثمار المحدد»، أي النشاط الذي غرضه الرئيسي الدخل من ممتلكات بما فيها الإيجارات، من «النشاط الفعلي»، ولا ينطبق خصم الأعمال الصغيرة إلا على دخل النشاط الفعلي (المادة 125).

التخفيض العام للضريبة الذي يخفض المعدل الفيدرالي على الدخل الآخر إلى ⁦15%⁩ لا ينطبق على دخل الاستثمار لشركة CCPC (المادة 123.4)، ومعدل الأعمال الصغيرة الفيدرالي البالغ ⁦9%⁩ بعيد المنال للإيجار ما لم ينطبق استثناء مذكور أدناه. اجمع الجزأين الفيدرالي والإقليمي لتعرف ضريبة الشركة؛ ويُشرح الجزء القابل للاسترداد في قسم سحب المال.

ماذا لو كان لدى الشركة أكثر من خمسة موظفين بدوام كامل؟

عندئذ لا يكون دخل الإيجار دخلًا من نشاط استثمار محدد (نشاط غرضه الرئيسي كسب الإيجار وغيره من الدخل من الممتلكات)، ويمكن أن يكون دخل نشاط فعلي مؤهلًا لخصم الأعمال الصغيرة. ينطبق الاستثناء عندما توظف الشركة في النشاط، طوال السنة، أكثر من 5 موظفين بدوام كامل. وينطبق أيضًا عندما تقدم شركة مرتبطة خدمات إدارية أو مالية أو صيانة أو ما شابهها في نشاطها الفعلي، ويكون من المتوقع بصورة معقولة أن تحتاج شركة التأجير إلى هذا العدد من الموظفين بدوام كامل لولاها (المادة 125؛ دليل ⁦T2⁩ لدى CRA، الفصل 4).

الاختبار يتعلق بالعمالة في نشاط التأجير، لا بعدد العقارات. وكون ترتيب معين يستوفيه مسألة وقائع، فتأكد منه مقابل سجلات كشوف الرواتب قبل الاعتماد عليه. وإذا انطبق، ينضم دخل الإيجار إلى دخل النشاط الفعلي للشركة ويشارك حد الأعمال مع شركاتها المرتبطة. والموظفون يعنون كشوف رواتب: فالمديرون مسؤولون بالتضامن عن المبالغ التي لا تستقطعها الشركة أو لا تسددها، ويجب رفع الدعوى على المدير خلال سنتين من آخر مرة ترك فيها منصبه (المادة 227.1).

ماذا لو كانت شركتي التشغيلية هي التي تدفع الإيجار؟

الإيجار الذي تخصمه شركة مرتبطة من دخل نشاطها الفعلي في كندا يُعامَل عمومًا كدخل نشاط فعلي للشركة المالكة للمبنى، لا كدخل استثمار (المادة ⁦129(6)⁩). وهذا يُبقيه خارج ضريبة دخل الاستثمار وخطوات الاسترداد أدناه وخفض حد الأعمال بسبب الدخل السلبي المشروح لاحقًا. ولا يحصل على خصم الأعمال الصغيرة إلا بقدر الجزء من حد الأعمال الذي تخصصه له الشركة التشغيلية، على نموذج محدد يُقدَّم مع إقراري ⁦T2⁩ للشركتين، لأن الإيجار من شركة يملك مالك شركة التأجير حصة فيها أيضًا هو «دخل شركة محدد»، إلا إذا جاء نحو كل دخل نشاط شركة التأجير من عملاء مستقلين (المادة ⁦125(3.2)⁩ و⁦125(7)⁩). ولا يكون مؤهلًا إطلاقًا إذا كانت الجهة الدافعة ليست CCPC أو قدّمت اختيارًا بموجب المادة ⁦256(2)⁩ (المادة ⁦125(1)⁩). ويتقاسم الشركتان حد الأعمال. أما ⁦GST/HST⁩ على ذلك الإيجار فتحتاج إلى نظرة خاصة: راجع الاختيار بين الشركات ذات الصلة.

ماذا يحدث عندما أسحب المال، وما الجزء القابل للاسترداد؟

تدفع الشركة ضريبتها أولًا، ولا يعود منها إلا جزء حين تدفع لك توزيعات أرباح خاضعة للضريبة. فبالنسبة إلى CCPC، يُضاف ما يصل إلى 30 ⁦2/⁩⁦3%⁩ من دخل استثمارها إلى رصيد ضريبة توزيعات الأرباح غير المؤهلة القابلة للاسترداد، وهو الرصيد القابل للاسترداد الذي يتتبعه إقرار ⁦T2⁩ (المادة 129). وباقي ضريبة الشركة لا يُسترد.

1. تكسب الشركة الإيجار وتدفع ضريبتها.
2. يُضاف الجزء القابل للاسترداد إلى الرصيد المتتبَّع في إقرار ⁦T2⁩ (دليل ⁦T2⁩ لدى CRA، الفصل 6).
3. تدفع الشركة لك توزيع أرباح خاضعًا للضريبة وغير مؤهل. وتستردّ CRA 38 ⁦1/⁩⁦3%⁩ من تلك التوزيعات، حتى حدود الرصيد (دليل ⁦T2⁩ لدى CRA، الفصل 7).
4. تطالب الشركة بالاسترداد في إقرار ⁦T2⁩ للسنة التي دفعت فيها التوزيع، ويُقدَّم خلال 3 سنوات بعد انتهاء تلك السنة. وإلا سقط الاسترداد بمرور الزمن.
5. تُبلغ عن التوزيع في إقرارك الشخصي وتدفع عليه ضريبة شخصية. راجع الضريبة على توزيعات الأرباح من شركتك.

الراتب طريقة أخرى للدفع لنفسك، لكنه لا يُخصم إلا إذا كان مقابل عمل حقيقي ومعقولًا (المادة 67)، وهو ما قد تفتقر إليه شركة لا تملك إلا إيجارات؛ راجع الراتب أم توزيعات الأرباح. ويتوقف إجمالي الضريبة على مقاطعتك ونوع التوزيع ودخلك الآخر، فقارنه بالإيجار نفسه مُبلَّغًا عنه شخصيًا قبل أن تقرر.

هل يقلّل الإيجار في شركة واحدة خصم الأعمال الصغيرة لشركتي الأخرى؟

نعم، عندما تكون الشركتان مرتبطتين. حد الأعمال الفيدرالي، وهو سقف الدخل الذي يُفرض عليه معدل الأعمال الصغيرة، هو 500,000 دولار، وتتقاسمه الشركات المرتبطة بموجب اتفاق يُقدَّم مع إقرارات ⁦T2⁩ الخاصة بها (الجدول 23). ويتقلص عندما يتجاوز دخلها الاستثماري الإجمالي المعدّل المشترك (AAII، مقياس الدخل السلبي: أساسًا صافي الإيجار والفوائد مع المكاسب الرأسمالية الخاضعة للضريبة المؤهلة) 50,000 دولار، ويصبح صفرًا عند 150,000 دولار (دليل ⁦T2⁩ لدى CRA، الفصل 4).

• بالنسبة إلى حد كامل، التخفيض هو خمسة أضعاف AAII الزائد على 50,000 دولار (المادة ⁦125(5.1)⁩).
• يستخدم التخفيض في سنة ضريبية AAII من السنوات الضريبية التي انتهت في السنة التقويمية السابقة، فإيجار هذه السنة يقلّص حد سنة لاحقة.
• تكون الشركات مرتبطة عندما يسيطر عليها الشخص نفسه أو المجموعة نفسها، أو عندما يملك مالكون ذوو صلة أسهمًا كافية (المادة 256). وقد تُعامَل الشركات ذات الصلة غير المرتبطة كأنها مرتبطة في هذا الاختبار إذا كان أحد أسباب قرض أو نقل بينها خفض AAII (المادة ⁦125(5.2)⁩). والشركة القابضة لا تتجنب الاختبار؛ راجع الشركات القابضة والاستثمارية.

كيف يعمل مخصص التكلفة الرأسمالية للشركة التي تؤجّر عقارًا؟

يمكن للشركة التي نشاطها الرئيسي تأجير عقارات تملكها أن تطالب بـ CCA على مبنى مؤجَّر حتى لو أنشأ ذلك خسارة إيجارية أو زادها. والأفراد ومعظم الشركات الأخرى لا يستطيعون. إذ تحصر اللائحة ⁦1100(11)⁩ CCA على المبنى المؤجَّر بصافي دخل الإيجار، ولا ترفع الفقرة ⁦1100(12)⁩ هذا الحد إلا عن شركة كان نشاطها الرئيسي طوال السنة هو تأجير عقارات تملكها أو تطويرها أو بيعها. وتنص CRA على القاعدة الشخصية بوضوح: لا يمكنك استخدام CCA لإنشاء خسارة إيجارية أو زيادتها (CRA: دخل الإيجار).

• النشاط الرئيسي مسألة وقائع. الشركة التي تدير نشاطًا آخر وتملك عقارًا مؤجَّرًا واحدًا قد لا تستوفيه.
• الخسارة تبقى في الشركة. هي خسارة غير رأسمالية تستطيع الشركة ترحيلها إلى سنواتها الأخرى، وليست خصمًا من راتبك أو دخلك الآخر (المادة 111).
• CCA قد يعود. يُضاف CCA المطالب به إلى الدخل كاسترداد للإهلاك عند بيع لاحق (المادة 13). أما هل تطالب به فيعالجه دليل هل تطالب بـ CCA على عقار مؤجَّر.

ما الذي يتغير مع الرهون العقارية والضمانات الشخصية والفوائد؟

الفوائد على المال المقترض لكسب دخل الإيجار قابلة للخصم لمن اقترض واستخدم المال لكسبه، سواء كان أنت أو الشركة (المادة ⁦20(1)(c)⁩؛ CRA: دخل الإيجار). ومع الشركة يتغير المقترض والمخاطرة.

• شروط المقرض. اسأل كل مقرض هل سيقرض شركة، وما المعدل والدفعة الأولى المطلوبان، وهل يشترط ضمانك الشخصي، وهل يمكن نقل عقار عليه رهنك الشخصي. هذه شروط المقرض وليست قواعد ضريبية، وهي تختلف. احصل عليها كتابةً قبل أن تشتري أو تنقل. راجع إثبات الدخل للمقرض.
• مال تقترضه شخصيًا وتضعه في الشركة. يتوقف خصم فوائده على طريقة استخدام المال. راجع إقراض مال مقترض لشركتك والفوائد على مال مقترض للعقارات المؤجَّرة.
• المسؤولية. كون الشركة تحميك من المطالبات على عقار مسألة قانونية وتأمينية وليست قاعدة ضريبية، وقد يظل المقرض يريد ضمانك الشخصي. اسأل محاميًا وشركة التأمين.
• ديونك التي تسددها الشركة. عندما تسدد الشركة رهنك الشخصي أو ديونك الأخرى، قد تُفرض الضريبة على المبلغ عليك كميزة مساهم أو قرض، مع استثناءات تتوقف على الوقائع (المادة 15). راجع قروض المساهمين وحساب قرض المساهم.

كم تكلّف الشركة المؤجِّرة في التأسيس والنقل والتشغيل؟

للشركة المؤجِّرة تكاليف تأسيس، وتكاليف نقل إذا كنت تملك العقارات بالفعل، وتكاليف سنوية لا يتضمنها الإقرار الشخصي.

ما الذي يتغير عندما تبيع الشركة عقارًا مؤجَّرًا؟

الشركة، لا أنت، هي التي تُبلغ عن المكسب، وتُحتسب مكاسبها الرأسمالية الخاضعة للضريبة دخل استثمار مثل الإيجار، فتنطبق عليها أيضًا خطوات الاسترداد والتوزيع أعلاه (المادة 129). وقد يُضاف CCA السابق كاسترداد للإهلاك. ويمكن دفع الجزء غير الخاضع للضريبة من المكسب الرأسمالي دون ضريبة كتوزيع رأس مال إذا قدّمت الشركة الاختيار على النموذج ⁦T2054⁩ قبل اليوم الذي يستحق فيه التوزيع أو يُدفع لأول مرة، أيهما أبكر (المادة 83)؛ راجع الشركات القابضة والاستثمارية.

للبيع باسمك، راجع بيع عقار مؤجَّر. وللبيع عبر بيع أسهم الشركة بدلًا من ذلك، راجع بيع نشاطك التجاري.

هل تفرض المقاطعات ضريبة مختلفة على الشركة المؤجِّرة؟

نعم. تضيف كل مقاطعة أو إقليم ضريبة شركات خاصة بها إلى الضريبة الفيدرالية. ينطبق معدلها المنخفض على الدخل المؤهل لخصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي، ومعدلها الأعلى على كل دخل آخر، فيتحمل الإيجار عمومًا المعدل الأعلى (CRA: معدلات ضريبة الشركات). وبعض المقاطعات، ومنها أونتاريو ونيو برنزويك، لا تطبق خفض الدخل السلبي الفيدرالي على حد أعمالها الخاص، فيغيّر ذلك هناك المعدل الفيدرالي فقط (CRA: خصم الأعمال الصغيرة في أونتاريو؛ CRA: ضريبة الشركات في نيو برنزويك).

تدير CRA ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم في كل مكان باستثناء كيبك وألبرتا (CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم). وتقدّم الشركة في ألبرتا أيضًا إقرارًا لألبرتا، هو ⁦AT1⁩، إلى إدارة الضرائب والإيرادات في ألبرتا (ألبرتا: ضريبة دخل الشركات). وتدير كيبك ضريبة الشركات بنفسها، ولا تذكر هذه الصفحة معدلها. وتختلف ضرائب نقل الأراضي (وتسمى ضريبة نقل الملكية العقارية في كولومبيا البريطانية) بين المقاطعات أيضًا؛ راجع نقل العقارات المؤجَّرة إلى شركة.

متى يكون تملك العقارات المؤجَّرة شخصيًا أبسط؟

غالبًا ما يكون التملك الشخصي أبسط عندما يكون معظم الإيجار لك، وعندما لا توجد شركة تشغيلية تحتاج إلى حماية، وعندما لا يوجد شيء في الانتظار لينتقل.

• إذا كنت تحتاج إلى معظم الإيجار لتعيش منه: تدفع الشركة الضريبة أولًا ولا تسترد إلا الجزء القابل للاسترداد حين تسحب توزيعات أرباح، فقد يبقى القليل داخلها لينمو.
• إذا كان لديك بضعة عقارات ولا شركة أخرى: فلا حد أعمال صغيرة معرَّض للخطر، ويكفي إقرار واحد للإيجار (الإبلاغ عن الإيجار شخصيًا).
• إذا كنت تملك العقارات بالفعل: فللنقل إليها ضريبته وتكلفته؛ راجع نقل العقارات المؤجَّرة إلى شركة.
• إذا كان مقرضك يعرض عليك شروطًا أفضل شخصيًا: اطلب الشروط الاثنتين كتابةً.
• إذا كنت تشارك زوجًا أو زوجة أو فردًا من العائلة في الملكية: يبلّغ كل شريك عن حصته (العقار المؤجَّر المشترك). والشركة تحوّل الشركاء في الملكية إلى مساهمين، وقد تخضع توزيعات الأرباح لمساهم من العائلة لقواعد الضريبة على الدخل المقسَّم (المادة 120.4)؛ راجع الدفع لأفراد العائلة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بأرقام مقرَّبة. كل المبالغ بالدولار الكندي.

مالكة في كالغاري لديها ثلاث وحدات

تحقق شركة مالكة في كالغاري صافي 40,000 دولار كندي سنويًا من ثلاثة عقارات مؤجَّرة، وتحتاج إلى معظمها لتعيش. ضريبة الشركة نحو 46 ⁦2/⁩⁦3%⁩: ⁦28%⁩ فيدرالية، و10 ⁦2/⁩⁦3%⁩ ضريبة فيدرالية إضافية على الاستثمار، و⁦8%⁩ لألبرتا. وهذا نحو 18,700 دولار كندي.

من هذه الضريبة، نحو 12,300 دولار كندي (30 ⁦2/⁩⁦3%⁩ من الإيجار) قابلة للاسترداد. وتعود بمعدل 38 ⁦1/3⁩ سنتًا عن كل دولار من توزيعات الأرباح غير المؤهلة التي تُدفع لها، فتحتاج إلى نحو 32,000 دولار كندي من التوزيعات لتسترد كل شيء. ويُطالب بالاسترداد في إقرار ⁦T2⁩ للسنة التي تُدفع فيها التوزيعات ويخفض ضريبة تلك السنة. فإذا دُفع لها مبلغ 32,000 دولار كندي في السنة نفسها، فإن صافي ضريبة الشركة يبلغ نحو 6,400 دولار كندي، وهو الجزء الذي لا يُسترد أبدًا، وتحتفظ الشركة بنحو 1,600 دولار كندي. ثم تدفع هي ضريبة شخصية على التوزيعات. وقد لا تخفض الشركة إجمالي ضريبتها، وهي تضيف كل سنة إقرار ⁦T2⁩ وقوائم مالية. والمقارنة الواجبة هي إبلاغ المبلغ نفسه، 40,000 دولار كندي، في إقرارها الشخصي، قبل أن يُنقل أي شيء.

شركتان و60,000 دولار كندي من الإيجار الجديد

مالك في أونتاريو يسيطر على شركة تشغيلية وشركة قابضة، وهما مرتبطتان. في السنة التقويمية السابقة كان لهما معًا 100,000 دولار كندي من AAII. افترض الحد الفيدرالي الكامل 500,000 دولار كندي، دون تخفيض لرأس المال الخاضع للضريبة ودون أي تخفيض آخر. خمسة أضعاف 50,000 دولار كندي الزائدة على نقطة البداية تساوي 250,000 دولار كندي، فيكون الحد 250,000 دولار كندي.

ثم يشتري المالك عقارات مؤجَّرة عبر الشركة القابضة لمستأجرين من خارج المجموعة، فيضيف 60,000 دولار كندي من صافي الإيجار، فيصبح AAII للمجموعة 160,000 دولار كندي. خمسة أضعاف الزيادة البالغة 110,000 دولار كندي تساوي 550,000 دولار كندي، وهي أكثر من 500,000 دولار كندي، فيصبح الحد الفيدرالي لسنة لاحقة صفرًا. وعلى المستوى الفيدرالي، يُفرض على دخل التشغيل الذي كان يخضع لمعدل الأعمال الصغيرة المعدل العام. أما حد الأعمال الخاص بأونتاريو فلا يشمل هذا الخفض، فقد يبقى الجزء الخاص بأونتاريو من الضريبة على ذلك الدخل بالمعدل المنخفض.

شراء العقار الخامس

مستثمرة في فانكوفر تملك أربعة عقارات مؤجَّرة شخصيًا، وقيل لها أن تشتري الخامس عبر شركة «للمطالبة بمصروفات». قواعد المصروفات هي نفسها في الاسمين، فهذا ليس سببًا. والأسئلة الحاسمة هي: هل سيقرض المقرض شركة ويطلب ضمانها، وكيف تقارن الضريبة المقدّمة على الإيجار والضريبة الثانية عند سحب المال بإقرارها الشخصي، وإذا نُقلت العقارات الأربعة القائمة لاحقًا إلى الشركة، فما ضريبة الدخل وضريبة نقل الملكية العقارية على ذلك النقل، و⁦GST/HST⁩ حيث تنطبق. وشراء الخامس وحده عبر شركة جديدة يتجنب نقل الأخرى لكنه يضيف مجموعة دفاتر ثانية وإقرارًا ثانيًا.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• تملك عدة عقارات مؤجَّرة، أو على وشك شراء آخر وقيل لك أن تستخدم شركة: المالك الذي تختاره يؤثر في شروط المقرض والضريبة على الإيجار، وفي العقارات التي تملكها بالفعل تكلفة نقلها (ضريبة الدخل وضريبة نقل الأراضي، و⁦GST/HST⁩ حيث تنطبق). راجع نقل العقارات المؤجَّرة إلى شركة، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات لمقارنة التملك الشخصي بتملك الشركة قبل أن توقّع.
• تملك شركة تشغيلية: قد يقلّص الإيجار حد أعمالها الصغيرة، والشركة القابضة لا تتجنب ذلك. راجع الشركات القابضة والاستثمارية، واطلب فحص ترتيب الإيجار والشركات المرتبطة في المجموعة مع مساعدة في ضريبة الشركات.
• لديك شركة مؤجِّرة بالفعل، أو على وشك تأسيس واحدة، وتحتاج إلى إعداد دفاترها: راجع دفاتر شركة قابضة للعقارات المؤجَّرة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لفتح الدفاتر قبل وصول أول إيجار.
• دفاتر الشركة المؤجِّرة متأخرة أو لم يُقدَّم إقرار ⁦T2⁩ قط: ابدأ بـ استكمال الدفاتر المتأخرة واستكمال إقرارات الشركات غير المقدّمة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• ستملك الشركة منزلًا تسكنه: راجع منزل تملكه شركتك.
• مالكون أجانب أو عقار في الولايات المتحدة: قد لا تكون الشركة ذات المالكين غير المقيمين CCPC؛ راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية. وللعقار المؤجَّر في الولايات المتحدة، راجع شركة كندية تملك عقارات في الولايات المتحدة.
• البيع مخطَّط له: راجع بيع عقار مؤجَّر وبيع نشاطك التجاري.
• شركتك في كيبك أو ألبرتا، أو لها منشأة دائمة هناك: تقدّم إقرارها الإقليمي الخاص إضافة إلى ⁦T2⁩ (وهو ⁦AT1⁩ في ألبرتا)؛ اسأل مساعدة في ضريبة الشركات عن الاثنين.