لمن هذا الدليل
- المضيفون الذين يؤجّرون بيتًا أو شقة أو كوخًا أو غرفة بإقامات مدتها أقل من شهر
- المضيفون القريبون من حد المورّد الصغير أو الذين تجاوزوه، أو غير المتأكدين هل كان عليهم التسجيل
- الملاك الذين يخططون لبيع وحدة استُخدمت للإقامات القصيرة
غير مشمول هنا
- التصريح بالإيجار لأغراض ضريبة الدخل في T776 أو T2125
- ضريبة المبيعات الإقليمية وQST في كيبك والرسوم المحلية على الإقامة
- شراء المنازل الجديدة واستردادات الإسكان والإيجار السكني طويل الأجل
- ضريبة الدخل على بيع العقار
هل تُفرض GST/HST على الإيجار قصير الأجل في كندا؟
الإقامات القصيرة التي تقل عن شهر خاضعة للضريبة، لكن المورّد الصغير لا يلزمه التسجيل أو فرض GST/HST حتى تتجاوز مبيعاته الخاضعة للضريبة 30,000 دولار. وتأجير بيت أو شقة أو كوخ أو غرفة لضيف في إقامة متصلة مدتها أقل من شهر خاضع للضريبة إذا كانت تكلفته أكثر من 20 دولارًا في اليوم. ويفرض المضيف المسجَّل الضريبة؛ وقد تحصّلها منصة الحجز عن المضيف غير المسجَّل (CRA: الإقامة قصيرة الأجل عبر المنصات؛ CRA: المذكرة 19-2-2).
| الإقامة | GST/HST |
|---|---|
| أقل من شهر، وأكثر من 20 دولارًا في اليوم | خاضعة للضريبة |
| أقل من شهر، و20 دولارًا في اليوم أو أقل | معفاة |
| شهر واحد أو أكثر من الإشغال المتصل للفرد نفسه | إيجار سكني معفى، إلا إذا كانت المباني من نوع الفنادق (راجع قسم الاستخدام المختلط)؛ ولا تُفرض ضريبة |
المعيار هو مدة حق الضيف المتصل في الإشغال، لا عدد مرات دفع الإيجار. فالضيف الذي يستأجر شهرًا أو أكثر ويدفع أسبوعيًا يبقى مستأجرًا طويل الأجل. ويحسب القانون الشهر شهرًا تقويميًا (قانون التفسير، المادة 35)، ولا تحدد مذكرة CRA عددًا من الأيام. استخدم بداية حق الضيف في الإشغال ونهايته المتفق عليهما؛ وإذا كان الحجز قريبًا من شهر، فاحسم التواريخ والمعاملة الضريبية قبل إصدار الفاتورة (CRA: المذكرة 19-2-2؛ قانون ضريبة المبيعات، الجدول V، الجزء I، المادة 6).
تكون الحالة غير بسيطة إذا:
- كانت إقاماتك الخاضعة للضريبة قريبة من حد التسجيل، أو تجاوزته وسجّلت متأخرًا أو لم تسجّل.
- كنت تخلط الإقامات القصيرة بمستأجرين طويلي الأجل، أو تؤجّر غرفة في بيتك.
- كانت كل إقامة تقريبًا أقل من 60 يومًا، فقد تُعامل الوحدة كفندق.
- طالبت بائتمانات على العقار، أو تخطط لبيعه، أو اشتريته جديدًا قبل أن يسكنه أحد.
- كانت الوحدة مملوكة عبر شركة أو شراكة، أو لعدة ملاك.
اجمع: تقارير الحجز والدفعات من كل منصة وكل حجز مباشر؛ وليالي كل إقامة وسعر الليلة؛ وأي GST/HST ظاهرة في الدفعات؛ ورقم GST/HST وتاريخ سريانه إن كان لديك؛ وفواتير الشراء والتجديد؛ وهل طُولب بائتمانات عليها يومًا.
هل يجب أن أسجّل في GST/HST بوصفي مضيفًا للإيجار قصير الأجل؟
لا يجب على مضيف الإيجار قصير الأجل التسجيل في GST/HST حتى تتجاوز مبيعاته الخاضعة للضريبة، مع مبيعات الأطراف المرتبطة به (associates)، حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار. والمضيف الذي يبقى عند الحد أو دونه في كل ربع تقويمي وعلى مدى أربعة أرباع تقويمية متتالية مورّد صغير، ولا يلزمه التسجيل ولا فرض الضريبة (CRA: متى تسجّل؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 240).
ويجوز للمورّد الصغير أن يسجّل طوعًا، فيلزمه فرض الضريبة ويحق له المطالبة بالائتمانات. وقد يجعل ذلك أيضًا بيعًا لاحقًا للعقار خاضعًا للضريبة؛ راجع قسم البيع أدناه. وبشأن التسجيل الطوعي، راجع متى تسجّل في GST/HST.
ما الذي يُحسب ضمن الحد، ومتى يبدأ التسجيل؟
احسب المبلغ الذي تفرضه على الإقامات الخاضعة للضريبة قبل خصم أي رسم مضيف للمنصة أو مصروف آخر، مع مبيعاتك الخاضعة للضريبة الأخرى ومبيعات الأطراف المرتبطة بك (associates). وتُحسب أيضًا الإقامات التي حصّلت المنصة الضريبة عنها (قانون ضريبة المبيعات، المادة 148؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.13).
| تُحتسب ضمن الحد | لا يُحتسب |
|---|---|
| إقامات مدتها أقل من شهر بأكثر من 20 دولارًا في اليوم، محجوزة عبر منصة أو مباشرة | إيجار طويل الأجل مدته شهر أو أكثر |
| مبيعاتك الخاضعة للضريبة الأخرى، ومبيعات الأطراف المرتبطة بك | إقامات بـ 20 دولارًا في اليوم أو أقل |
| بيع عقار تحتفظ به كممتلكات رأسمالية | |
| GST/HST نفسها |
يستخدم الاختبار أرباعًا تقويمية تبدأ في يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر، أيًّا كانت سنتك المالية. ويُحسب الحجز عندما يستحق الدفع أو يُدفع، وقد يكون ذلك قبل الإقامة (CRA: المذكرة 2-2). ورسم الحجز أو الإدارة الذي تفرضه المنصة على الضيف مقابل خدمتها هو توريد المنصة، لا من مبيعات إيجارك (قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.1).
| كيف تتجاوز الحد | التسجيل والضريبة |
|---|---|
| ربع تقويمي واحد يتجاوز الحد | يسري التسجيل في موعد أقصاه يوم التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد. افرض الضريبة على ذلك التوريد. |
| مجموع آخر أربعة أرباع فقط هو الذي يتجاوز الحد | تتوقف عن كونك مورّدًا صغيرًا عند نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد. ويسري التسجيل في موعد لا يتجاوز أول توريد لك بعد ذلك. |
قدّم الطلب خلال 29 يومًا من تاريخ السريان (CRA: متى تسجّل).
هل تحصّل منصة الحجز GST/HST نيابةً عني؟
تحصّل منصة الحجز GST/HST نيابةً عنك فقط إذا لم تكن مسجّلًا. فالمنصة التي تستوفي تعريف القانون لمشغّل منصة الإقامة يجب أن تحصّل الضريبة على الإقامات الخاضعة للضريبة للمضيفين غير المسجّلين. وبعد أن تسجّل، تفرض الضريبة بنفسك على كل إقامة خاضعة للضريبة، ومنها حجوزات المنصات (CRA: الإقامة قصيرة الأجل عبر المنصات؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.13).
| حالتك | من يفرض الضريبة |
|---|---|
| غير مسجّل، ويحجز عبر مشغّل منصة | المنصة |
| مسجّل، ويحجز عبر منصة | أنت |
| غير مسجّل، وحجز مباشر | لا أحد ما دمت مورّدًا صغيرًا؛ وبعد أن تتجاوز الحد، تسجّل وتفرض الضريبة |
| مسجّل، وحجز مباشر | أنت |
المشغّل بموجب القانون هو الطرف الذي يتحكم في العناصر الأساسية للحجز أو يحددها؛ وإذا لم يكن أحد كذلك، فهو الطرف الذي يستلم دفعة الضيف ويحوّلها إلى المضيف. والموقع الذي يعرض العقار فقط، أو يعالج الدفع فقط، ليس مشغّلًا (قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.1). وهل تحصّل المنصة عن ضيف مسجَّل في GST/HST يتوقف على نظامها: ففي نظام CRA المبسّط تحصّل فقط عن الضيوف غير المسجّلين، وفي النظام العادي عن أي ضيف (CRA: الإقامة قصيرة الأجل عبر المنصات).
تحصيل المنصة لا يُخرج الحجوزات من حساب حدّك. وبعد أن تسجّل، افحص إعدادات الضريبة في المنصة حتى لا يُفرض على الضيوف ضريبة مرتين. وإذا قدّم مضيف إلى منصة بيانًا كاذبًا يؤثر في وجوب أن تحصّل، فقد يكون المضيف والمنصة مسؤولين معًا عن الضريبة الناتجة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.13).
احتفظ بسجل لكل حجز، ليتفق حساب الحد وكشوف المنصة وإقرارك:
| السجل لكل حجز | السبب |
|---|---|
| تاريخ الدفع وتواريخ الإقامة | الربع، ومدة الإقامة |
| الليالي وسعر الليلة | خاضعة للضريبة أم معفاة |
| المبلغ المفروض على الإقامة، قبل رسوم المضيف | تُحتسب ضمن الحد |
| الضريبة التي فرضتها | تُسجَّل في إقرارك |
| الضريبة التي حصّلتها المنصة | ليست ضريبة فرضتَها أنت؛ تُحفظ منفصلة |
| رسم المنصة والدفعة | تُطابَق مع إيداعاتك المصرفية |
إذا لم تتطابق الدفعات مع هذه السجلات، فأعد بناء الأرباع قبل أن تسجّل أو تقدّم الإقرار.
ما معدل GST/HST على الإيجار قصير الأجل في مقاطعتي؟
يتبع المعدل المقاطعة التي يقع فيها العقار، لا المكان الذي يعيش فيه المضيف أو الضيف (CRA: الإقامة قصيرة الأجل عبر المنصات).
| موقع العقار | المعدل |
|---|---|
| ألبرتا وكولومبيا البريطانية ومانيتوبا والأقاليم الشمالية الغربية ونونافوت وكيبك وساسكاتشوان ويوكون | GST بنسبة 5% |
| أونتاريو | HST بنسبة 13% |
| نوفا سكوشا | HST بنسبة 14% |
| نيو برنزويك | HST بنسبة 15% |
| نيوفاوندلاند ولابرادور | HST بنسبة 15% |
| جزيرة الأمير إدوارد | HST بنسبة 15% |
في كيبك، تتولى Revenu Québec عمومًا إدارة GST/HST؛ راجع القسم الأخير. وضرائب المبيعات الإقليمية وQST في كيبك والرسوم المحلية على الإقامة منفصلة وليست في هذا الجدول. تحقق من مقاطعتك في ضريبة المبيعات الإقليمية.
هل يمكنني المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات على التأثيث والتنظيف والإصلاحات؟
بعد التسجيل، يمكن للمضيف المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات عن الجزء من كل تكلفة المستخدم في الإقامات الخاضعة للضريبة. فالمسجَّل يسترد GST/HST على تكاليف أنشطته التجارية عبر ائتمانات ضريبة المدخلات، لا على تكاليف الاستخدام الشخصي ولا تكاليف إنتاج توريدات معفاة مثل الإيجار طويل الأجل (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات).
| التكلفة | قاعدة الائتمان |
|---|---|
| التنظيف والمستلزمات والمرافق والإصلاحات | الحصة المستخدمة في الإقامات الخاضعة للضريبة، بطريقة عادلة ومعقولة ومتسقة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 141.01)؛ ولا شيء عند 10% أو أقل، والكل عند 90% أو أكثر (CRA: نسبة أهلية ITC) |
| الأثاث والأجهزة الكبيرة التي هي ممتلكات رأسمالية | ائتمان كامل إذا استُخدمت أساسًا في الإقامات الخاضعة للضريبة، أي بأكثر من 50%؛ ولا شيء بخلاف ذلك (قانون ضريبة المبيعات، المادة 199) |
| الشراشف والأطباق وسائر الأغراض الصغيرة | يُخرج القانون الأغراض الواقعة في الفئة 12 من لوائح ضريبة الدخل، مثل الشراشف وأدوات المائدة والأدوات الرخيصة، من «الممتلكات الرأسمالية» (قانون ضريبة المبيعات، المادة 123(1))، فتتبع القاعدة الواردة في الصف الأول |
| التجديدات والتحسينات الأخرى | يتبع الائتمان الاستخدام التجاري للحق الأساسي في العقار بعد آخر حيازة له، لا استخدام التحسين نفسه (قانون ضريبة المبيعات، المادة 169). ولا يحصل الفرد على ائتمان إذا استُخدم العقار بأكثر من 50% للاستخدام الشخصي أو لفرد مرتبط. وتحصل الشركة أو الشراكة على لا شيء عند 10% أو أقل، وعلى الكل عند 90% أو أكثر، وعلى حصة بينهما (CRA: نسبة أهلية ITC). وقد تجعل الائتمانات المطالَب بها البيع اللاحق خاضعًا للضريبة؛ راجع قسم البيع |
احتفظ بالفواتير التي تُظهر رقم GST/HST للمورّد والضريبة. ويجب عادةً المطالبة بالائتمانات خلال أربع سنوات (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات).
كيف أصرّح بـ GST/HST التي حصّلتها وأدفعها؟
يخصم المضيف المسجَّل ائتمانات ضريبة المدخلات من GST/HST المفروضة على الإقامات في إقرار GST/HST؛ والناتج هو صافي الضريبة، تدفعه إلى CRA، أو تطالب باستردادها إذا كانت الائتمانات أكبر. وتحتفظ بالضريبة التي تفرضها أمانة حتى ترسلها (CRA: RC4022). والضريبة التي حصّلتها منصة قبل أن تسجّل لم تكن ضريبة فرضتَها أنت. وبشأن الإقرار نفسه، راجع تقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.
ماذا لو خلطت إقامات قصيرة بمستأجرين طويلي الأجل أو بغرفة في بيتي؟
يفرض المضيف المسجَّل الضريبة على الإقامات القصيرة فقط. والإيجار طويل الأجل لشهر أو أكثر معفى، ولا يُحسب ضمن الحد، ولا يعطي ائتمانات على التكاليف المستخدمة له وحده.
- غرفة في بيتك: الإقامة القصيرة في غرفة تُفرض عليها الضريبة كأي إقامة قصيرة أخرى. طالب بالائتمانات فقط عن الحصة المؤجَّرة من كل تكلفة، واحتفظ بمساحات الأرضيات والتواريخ التي تستند إليها في تقسيمك.
- الاستخدام من نوع الفنادق: الفندق أو الموتيل أو النزل أو ما يشبهها من المباني ليست مجمّعًا سكنيًا (residential complex) إذا كانت 90% أو أكثر من إقاماتها، فعلًا أو متوقعًا، أقل من 60 يومًا. وعندئذ يكون إيجارها خاضعًا للضريبة عادةً أيًّا كانت مدة الإقامة، ما لم يكن 20 دولارًا في اليوم أو أقل (CRA: المذكرة 19-2-2). ولا يطبّق القانون هذا الاستثناء على وحدة يملكها فرد ويستخدمها أساسًا بيتًا له أو لأحد أقاربه؛ أما مالك الشركة أو الشراكة فلا يستفيد من هذا الاستثناء (قانون ضريبة المبيعات، المادة 123(1)).
تذكر مذكرة CRA الفنادق والموتيلات، وتطبّق ورقتها عن العقارات الترفيهية قراءة 90% نفسها على بيع وحدة ليست بيت المالك أساسًا، كما في مجمّع تأجير مشترك (CRA: GI-025). ولا تقول أي منهما هل تُعدّ شقة أو بيت واحد يُؤجَّر بالإقامات القصيرة فقط تقريبًا من نوع الفنادق من حيث إيجاره. وهذا غير محسوم، فلا تفترض أن الإقامات من شهر إلى شهرين معفاة.
ماذا يحدث لـ GST/HST عند بيع عقار كنت أستخدمه للإيجار قصير الأجل؟
بيع منزل مستعمل من مالك ليس باني عقارات (builder) معفى عادةً، لكنه يصبح خاضعًا للضريبة إذا طُولب بائتمانات عليه أو إذا عامله CRA عقارًا للإيجار قصير الأجل. وتبيّن الصفوف أدناه أيهما ينطبق؛ فتحقق منها قبل الإعلان.
| وضعك عند البيع | GST/HST على البيع |
|---|---|
| لا شيء من الحالات الواردة أدناه | معفى عادةً (قانون ضريبة المبيعات، الجدول V، الجزء I، المادة 2) |
| طُولب بائتمانات على آخر عملية شراء أو على تحسين اقتُني بعدها | خاضع للضريبة (قانون ضريبة المبيعات، الجدول V، الجزء I، المادة 2؛ CRA: المذكرة 19-2-1) |
| أنت فرد مسجَّل واستخدمت العقار أساسًا، أي بأكثر من 50%، في إيجارات قصيرة الأجل خاضعة للضريبة | تعدّ CRA البيع خاضعًا للضريبة (CRA: GI-025) |
| لم يكن العقار بيتك أساسًا، وكانت 90% أو أكثر من إقاماته أقل من 60 يومًا، كما في مجمّع تأجير على نمط الفنادق | تعدّ CRA البيع خاضعًا للضريبة (CRA: GI-025) |
| أنت فرد غير مسجَّل، والعقار ممتلكات رأسمالية تُستخدم أساسًا في نشاط إيجار تديره بقصد الربح | تعدّ CRA البيع خاضعًا للضريبة (CRA: GI-025) |
الصفوف من 3 إلى 5 هي قراءة CRA. أما القانون فيسأل أولًا هل ما زال العقار مجمّعًا سكنيًا (residential complex) عند البيع: فبيعه من غير باني عقارات معفى ما لم يُطالَب بائتمانات، ولا ينطبق اختبار الاستخدام التجاري في القانون على بيع الفرد لمجمّع سكني (قانون ضريبة المبيعات، الجدول V، الجزء I، المادتان 2 و9). لذلك قد لا يجعل الاستخدام الأساسي في الإيجار قصير الأجل وحده البيع خاضعًا للضريبة ما لم تكن الوحدة من نوع الفنادق (راجع قسم الاستخدام المختلط) أو طُولب بائتمانات. تأكد من معاملة البيع قبل الإعلان.
الصفوف الثلاثة الأخيرة مأخوذة من ورقة معلومات لدى CRA عن العقارات الترفيهية. وهي مكتوبة للأفراد ولا تتناول عقارات اقتناها غيرهم، مثل الشركة. ولا تحدد رقمًا لكلمة «أساسًا» في الصف الثالث، لكنها تقرؤها بمعنى أكثر من 50% في اختباري السكن والاستخدام الشخصي فيها، وكذلك RC4022، فتطبّق هذه الصفحة هذه القراءة (CRA: RC4022). ويفحص مثالها الاستخدام في السنة السابقة للبيع، بينما يختبر القانون الاستخدام قبيل نقل الملكية مباشرة. وإذا اشتريت الوحدة جديدة قبل أن يسكنها أحد، أساسًا لإعادة بيعها، أو أساسًا لتأجيرها لنشاط تجاري لا للضيوف ليقيموا فيها، فقد تُعدّ باني عقارات (builder)، ولا تنطبق قاعدة البيع المعفى في الصف الأول؛ والفرد الذي اشترى خارج نشاط تجاري أو مغامرة ذات طابع تجاري ليس باني عقارات (قانون ضريبة المبيعات، المادة 123(1)). وقد يترتب على الانتقال إلى السكن فيها أو وقف الإيجار ضريبة أيضًا. فالفرد المسجَّل الذي يبدأ استخدام العقار أساسًا للاستخدام الشخصي يُعامل كأنه باعه (قانون ضريبة المبيعات، المادة 207). والفرد الذي يأخذ عقارًا من نوع الفنادق للاستخدام الشخصي يدين بضريبة على قيمته السوقية العادلة حتى بلا ائتمانات مطالَب بها (قانون ضريبة المبيعات، المادة 190(2)). وتحويل عقار من نوع الفنادق إلى إيجار سكني عادي يجعل المالك باني عقارات فيه، وقد يترتب على أول عقد إيجار سكني ضريبة على قيمته السوقية العادلة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 190(1)).
وقد يتيح لك البيع الخاضع للضريبة أيضًا استرداد ضريبة الشراء والتحسينات التي لم تُسترد قط: ائتمان ضريبة مدخلات إضافي إن كنت مسجَّلًا (قانون ضريبة المبيعات، المادة 193)، أو استردادًا إن لم تكن، ومهلة طلبه هي سنتان بعد استحقاق السعر أو دفعه (قانون ضريبة المبيعات، المادة 257؛ CRA: رمز السبب 7). وبشأن من يحصّل الضريبة على بيع خاضع للضريبة، راجع GST/HST على العقارات السكنية. أما ضريبة الدخل على المكسب فمسألة منفصلة: راجع بيع عقار مؤجَّر.
اجمع: بيان تسويات الشراء وفواتير التجديد والائتمانات المطالَب بها في كل إقرار، وتاريخ تسجيلك، والليالي المؤجَّرة مقابل ليالي الاستخدام الشخصي في كل سنة.
ماذا لو تجاوزت الحد ولم أسجّل قط؟
تبقى الضريبة مستحقة من تاريخ السريان، حتى لو لم يُفرض على أي ضيف شيء. وتقول CRA إنه إذا كان يجب عليك فرض GST/HST ولم تفعل، فأنت مسؤول عنها، وتُسجَّل في إقرار الفترة التي كان ينبغي أن تُفرض فيها (CRA: RC4022؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 221).
أعد بناء الإقامات الخاضعة للضريبة حسب الربع التقويمي من تقارير الدفعات والحجوزات المباشرة، وحدد أول حجز تجاوز بك الحد، وافصل الحجوزات المباشرة عن حجوزات المنصات. ولا تبيّن إرشادات CRA المنشورة كيف تُسوّى الضريبة التي حصّلتها منصة بالفعل بعد سريان تسجيل متأخر.
خطوات التسجيل وطلب تاريخ سريان أسبق وتقديم الإقرار في متى تسجّل في GST/HST. وبشأن الفوائد والغرامات، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء وغرامة التأخر في تقديم GST/HST. وإذا كنت تفكر في التقدم قبل أي اتصال من CRA، فراجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
مثال
جميع المبالغ بالدولار الكندي وتوضح القواعد أعلاه.
تحت الحد في أونتاريو
مضيفة بلا رقم GST/HST تحجز إقامات خاضعة للضريبة بمبالغ 3,000 و6,000 و10,000 و3,000 في أربعة أرباع تقويمية متتالية، أي 22,000 في المجموع. لا يتجاوز أي ربع الحد، ولا أي أربعة أرباع معًا، فلا تسجّل ولا تفرض ضريبة على حجوزاتها المباشرة. وفي الإقامات المحجوزة عبر منصة تستوفي قواعد المشغّل، تضيف المنصة HST بنسبة 13% وتحوّلها. ويبقى مبلغ 22,000 محسوبًا ضمن الحد.
وإذا أضاف الربع التالي 12,000، فآخر أربعة أرباع هي 6,000 + 10,000 + 3,000 + 12,000 = 31,000. لم يتجاوز أي ربع منفردًا الحد، لكن مجموع الأرباع الأربعة تجاوزه، فتتوقف عن كونها مورّدة صغيرة في نهاية الشهر الذي يلي ذلك الربع، وتسجّل في موعد لا يتجاوز أول توريد لها بعد ذلك.
تجاوز الحد في ربع واحد في ألبرتا
مضيفة لديها شقتان لم تكن لديها حجوزات خاضعة للضريبة قبل يوليو، وبلغت حجوزاتها 27,000 في ربع يوليو إلى سبتمبر بحلول منتصف أغسطس. حجز مباشر بمبلغ 5,000 دُفع في 20 أغسطس يرفع ذلك الربع إلى 32,000. هذا الحجز هو التوريد الذي تجاوزت به الحد، فيسري تسجيلها في موعد لا يتجاوز 20 أغسطس، وتفرض عليه GST بنسبة 5%: 250. وتقدّم طلبها خلال 29 يومًا من تاريخ السريان، وتفرض منذ ذلك الحين GST بنفسها على كل إقامة خاضعة للضريبة، ومنها حجوزات المنصات.
بيع شقة في أونتاريو بعد المطالبة بائتمانات
مالكة مسجَّلة تؤجّر شقة بإقامات قصيرة طالبت بائتمانات على تجديد بقيمة 80,000. تبيعها بـ 700,000 قبل الضريبة. البيع خاضع للضريبة بموجب قاعدة الائتمانات، لأنه طُولب بائتمانات على تحسين؛ وتبلغ HST بنسبة 13% على السعر 91,000. وقد يمكنها المطالبة بائتمان إضافي عن ضريبة الشراء التي لم تُسترد قط. ولو لم يُطالَب بائتمانات لكان البيع معفى فقط إذا لم تنطبق أي من الحالات الأخرى في جدول البيع، مثل الاستخدام الأساسي في الإيجار قصير الأجل.
هل وضعك مختلف؟
- تجاوزت الحد أو أنت قريب منه، أو سجّلت متأخرًا، أو لم تسجّل قط: يجب أن تتفق المبيعات الربع سنوية وتاريخ السريان والإقرارات المتأخرة والضريبة التي حصّلتها المنصة. اجمع تقارير الدفعات أولًا؛ واستكمال الدفاتر المتأخرة تغطيه صفحة مسك الدفاتر. راجع أيضًا متى تسجّل في GST/HST وإقرارات GST/HST غير المقدَّمة وفرض GST/HST قبل التسجيل.
- تبيع وحدة طالبت بائتمانات عليها، أو أجّرتها أساسًا بإقامات قصيرة: يتوقف كون البيع خاضعًا للضريبة على تاريخ الائتمانات، وهل الوحدة مجمّع سكني، واستخدامها عند البيع، فاجمع السجلات أعلاه قبل الإعلان. راجع GST/HST على العقارات السكنية وبيع عقار مؤجَّر وصفحة مسك الدفاتر للسجلات الداعمة لذلك.
- تملك عبر شركة أو شراكة، أو تتشارك الوحدة مع آخرين، مثل فردين من العائلة على سند واحد: يُختبر الحد على من يقدّم التوريدات، مع الأطراف المرتبطة به، فمن يكون هذا الشخص يغيّر الجواب. والشراكة وكل شريك عام مسؤولون معًا عن GST/HST الخاصة بها (قانون ضريبة المبيعات، المادة 272.1)، ويمكن تقدير مديري الشركة عن صافي الضريبة غير المحوَّل خلال مهلة هي سنتان بعد تركهم المنصب (قانون ضريبة المبيعات، المادة 323). اجمع أوراق الملكية؛ وتبيّن صفحة مسك الدفاتر العمل على السجلات.
- تعيش خارج كندا، أو يستلم مدير مدفوعات الضيوف: من يقدّم البيع، ومن يسجّل، يتوقف على الترتيب. اجمع اتفاقية الإدارة وتقارير الدفعات.
- تخشى أن تبلّغ المنصة CRA بدخلك: راجع إبلاغ CRA عن المنصات الرقمية.
- دفعت GST/HST على تكاليف التجهيز قبل التسجيل: راجع المطالبة بـ GST/HST المدفوعة قبل التسجيل.
- عقارك أو نشاطك في كيبك أو كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان أو مانيتوبا: لهذه المقاطعات ضرائب مبيعات منفصلة، تغطيها ضريبة المبيعات الإقليمية. وفي كيبك، تتولى Revenu Québec عمومًا إدارة GST/HST، والنشاط الموجود فعليًا فيها يسجّل ويقدّم الإقرارات لديها لا لدى CRA (CRA: RC4022).
- تريد أن تعرف أين يذهب الإيجار في إقرار ضريبة الدخل: راجع T776 أو T2125 للإيجار قصير الأجل ودخل الإيجار.
- ستوقف الإيجارات: راجع إغلاق حساب GST/HST.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد إعفاء GST/HST اليومي للسكن منخفض التكلفة المقابل اليومي الذي يُعفى السكن عنده أو دونه، مهما بلغت مدة الإقامة، عند توافر الشروط الأخرى | 20 دولارًا | CRA: العقارات السكنية—الإيجارات تم التحقق |
| حد المورّد الصغير في GST/HST المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها التوريدات بمعدل صفري، مع الشركات المرتبطة، في ربع سنة تقويمية واحد أو خلال آخر أربعة أرباع سنة تقويمية متتالية؛ وتُستثنى الخدمات المالية ومبيعات الأصول الرأسمالية والشهرة | 30,000 دولار | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها تم التحقق |
| تاريخ سريان التسجيل في GST/HST بعد أن يتجاوز ربع تقويمي واحد حد المورّد الصغير ويجب عليك أيضًا أن تبدأ بتحصيل GST/HST على ذلك التوريد | في موعد أقصاه يوم التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها تم التحقق |
| متى تنتهي صفة المورّد الصغير إذا تجاوز الحدَّ مجموعُ الأرباع الأربعة وحده يسري التسجيل في موعد أقصاه يوم أول توريد تجريه بعد أن تتوقف عن كونك مورّدًا صغيرًا | نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها تم التحقق |
| مدة تقديم طلب التسجيل في GST/HST بعد أول توريد خاضع للضريبة يتم بصفة غير مورّد صغير تذكر أمثلة CRA لمعظم الأعمال التسجيل خلال 29 يومًا من تاريخ السريان؛ وتحدد الفقرة 240(2.1)(b) من قانون ضريبة الإنتاج المُحفِّز العام | 29 يومًا | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها تم التحقق |
| معدل GST ألبرتا وكولومبيا البريطانية ومانيتوبا وكيبك وساسكاتشوان والأقاليم؛ وكذلك الجزء الفيدرالي من HST | 5% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| معدل HST في أونتاريو | 13% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| معدل HST في نوفا سكوشا منذ 1 أبريل 2025؛ و15% قبل ذلك | 14% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| معدل HST في نيو برنزويك | 15% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| معدل HST في نيوفاوندلاند ولابرادور | 15% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| معدل HST في جزيرة الأمير إدوارد | 15% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| مستوى الاستخدام التجاري الذي لا يمنح ITC في معظم الأنشطة التجارية، لا تدعم النفقات التشغيلية وسيارات الركاب المملوكة لفرد أو شراكة أي ائتمان ضريبة مدخلات (ITC) إذا استُخدمت بهذه النسبة أو أقل في الأنشطة التجارية؛ وتنطبق استثناءات | 10% | CRA: نسبة أهلية ITC تم التحقق |
| مستوى الاستخدام التجاري لـ ITC الكامل في معظم الأنشطة التجارية، يمكن للنفقات التشغيلية وسيارات الركاب المملوكة لفرد أو شراكة، إذا استُخدمت بهذه النسبة على الأقل في الأنشطة التجارية، أن تدعم ائتمان ضريبة المدخلات (ITC) كاملاً؛ وتنطبق استثناءات | 90% | CRA: نسبة أهلية ITC تم التحقق |
| حد الاستخدام التجاري للممتلكات الشخصية الرأسمالية في معظم الممتلكات الشخصية الرأسمالية غير المركبات، يمكن للاستخدام التجاري فوق هذا المبلغ أن يدعم ائتمان ضريبة المدخلات (ITC) كاملاً؛ وعند هذا المبلغ أو دونه لا يدعم أي ائتمان | 50% | CRA: نسبة أهلية ITC تم التحقق |
| الاستخدام الشخصي الذي لا يحصل الفرد فوقه على ائتمان على عقار رأسمالي لا يجوز للأفراد المطالبة بـ ITC إذا استُخدم العقار أكثر من 50% للاستخدام الشخصي لهم أو لفرد مرتبط بهم | 50% | CRA: نسبة أهلية ITC تم التحقق |
| مستوى الاستخدام التجاري الذي لا يمنح ITC عند شراء عقار رأسمالي القاعدة العامة للشركات والشراكات والأفراد المسجلين؛ وتنطبق استثناءات على المؤسسات المالية والهيئات الخدمية العامة | 10% أو أقل | CRA: معلومات عامة للمسجَّلين في GST/HST تم التحقق |
| مستوى الاستخدام التجاري لـ ITC الكامل عند شراء عقار رأسمالي القاعدة العامة للشركات والشراكات والأفراد المسجلين؛ وتنطبق استثناءات على المؤسسات المالية والهيئات الخدمية العامة | 90% أو أكثر | CRA: معلومات عامة للمسجَّلين في GST/HST تم التحقق |
| مهلة المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات في GST/HST المعتادة لشخص ليس شخصاً محدداً، ويُحسب من نهاية فترة الإبلاغ الأصلية؛ قدّم الطلب بحلول موعد آخر فترة إبلاغ تنتهي ضمن هذه المدة، مع مراعاة الاستثناءات القانونية | أربع سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 225(4)(b) تم التحقق |
| نسبة الإقامات الأقل من 60 يومًا التي تجعل الوحدة مبنى من نوع الفنادق تفسّر CRA عبارة «كلها أو معظمها» بأنها 90% أو أكثر من عقود الإيجار أو التراخيص للوحدات لمدد أقل من 60 يومًا؛ وتقع هذه المباني خارج تعريف المجمع السكني | 90% | CRA: مذكرة GST/HST 19-2-2، تأجير العقارات السكنية تم التحقق |
| الاستخدام في الإيجارات القصيرة الخاضعة للضريبة الذي تعدّه CRA استخدامًا رئيسيًا عند بيع عقار تقرأ GI-025 وRC4022 كلتاهما عبارة «بصورة رئيسية» بمعنى أكثر من 50% (في GI-025 ضمن اختبارات السكن والاستخدام الشخصي)؛ وتستخدم GI-025 العبارة دون رقم بشأن الإيجارات القصيرة الخاضعة للضريبة للفرد المسجَّل | 50% | CRA: ورقة معلومات GST/HST GI-025، شراء الأفراد للعقارات الترفيهية واستخدامها وبيعها تم التحقق |
| المهلة لتقديم طلب استرداد (rebate) عن بيع خاضع للضريبة لعقار من غير مسجَّل تُحسب من اليوم الذي استُحق فيه مقابل البيع أو دُفع دون أن يكون مستحقًا؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 257(2) | سنتان | Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 257 تم التحقق |
| مهلة تقدير مدير عن GST/HST غير المسددة للشركة بعد ترك المنصب تُقاس من تاريخ توقف الشخص آخر مرة عن كونه مديراً بموجب قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) | سنتان | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 323 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: الإقامة قصيرة الأجل عبر المنصات
- CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها
- CRA: مذكرة GST/HST 2-2، المورّدون الصغار
- CRA: مذكرة GST/HST 19-2-2، تأجير العقارات السكنية
- CRA: مذكرة GST/HST 19-2-1، بيع العقارات السكنية
- CRA: ورقة معلومات GST/HST GI-025، شراء الأفراد للعقارات الترفيهية واستخدامها وبيعها
- CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات
- CRA: نسبة أهلية ITC
- CRA: معلومات عامة للمسجَّلين في GST/HST (RC4022)
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 148 (المورّدون الصغار)
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 211.1 (تعريفات منصة الإقامة)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 211.13 (مشغّلو منصات الإقامة)
- قانون التفسير (Interpretation Act)، المادة 35 (الشهر)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 141.01 (مدى الاستخدام)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 199 (الممتلكات الشخصية الرأسمالية)
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 221 (تحصيل الضريبة)
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 240 (التسجيل)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 123(1) التعريفات والجدول V، الجزء I، المواد 2 و6 و9 (العقارات المعفاة)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 169 (ائتمانات ضريبة المدخلات)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 190 (التحويل إلى الاستخدام السكني)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 193 (الائتمان عند بيع العقار)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 207 (توقف الفرد عن الاستخدام في الأنشطة التجارية)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 257 (الاسترداد عند بيع العقار)
- قانون ضريبة المبيعات، المادة 272.1 (الشراكات)
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323 (مسؤولية المديرين)
- CRA: استرداد عند بيع عقار خاضع للضريبة من غير مسجَّل (رمز السبب 7)
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.