캐나다 법인 결산 체크리스트: T2 제출 전 정리할 일

캐나다 법인은 결산 후 T2 제출과 세금 납부를 언제까지 해야 하나요?

캐나다 법인은 과세연도 종료 후 6개월 안에 T2 신고서를 제출해야 합니다. 소득세 잔액은 그보다 빨리 납부해야 하는데, 결산 후 2개월 안이며, CRA 조건을 충족하는 캐나다인 지배 비상장법인(CCPC)은 3개월 안입니다. T2, 세금, 연간 신고하는 GST/HST의 기한은 12월 31일이 아니라 회계연도 말부터 계산합니다. T4와 T5 명세서는 역년을 기준으로 합니다(CRA: 제출 시기, CRA: 납부할 세액 기한).

기한이 토요일, 일요일 또는 CRA가 인정하는 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다(CRA: 공휴일). 세금 기한은 T2보다 먼저 오므로, 장부에는 해당 연도 세금의 추정액을 일찍 반영해야 합니다. 납부 기한 이후에도 내지 않은 세금에는 이자가 붙습니다(소득세법 제161조).

다음의 경우에는 간단한 사안이 아닙니다.

• 결산일이 지났는데 주주 대여금, 급여, GST/HST 합계가 CRA 기록과 맞지 않는 경우입니다. 설명되지 않는 차이나 제때 정리하지 못할 수 있는 주주 대여금은 T2를 준비하기 전에 검토가 필요합니다. 원천공제액이나 GST/HST를 납부하지 않았다면 이사가 개인적으로 책임을 질 수도 있습니다.
• 3개월 기한이 적용되는지 불확실한 경우입니다. 해당 법인은 연중 내내 CCPC여야 하고, 당해 연도 또는 직전 연도에 소기업 공제를 청구했어야 합니다. 직전 연도 과세소득이 사업 한도액(business limit), 즉 이 공제 대상 소득의 연간 상한을 넘지 않아야 합니다. 관계 법인이 있으면 직전 역년에 끝난 마지막 과세연도의 합산 과세소득이 합산 사업 한도액을 넘지 않아야 합니다.
• T2를 늦게 제출한 경우입니다. 일반적인 가산세는 납부 기한까지 내지 않은 세금의 5%에, 지연된 개월 수(꽉 찬 달 기준)마다 1%를 더한 금액이며 최대 12개월까지 부과됩니다. CRA가 신고서 제출을 요구했고 직전 3개 연도 중 어느 해에 지연 제출 가산세가 있었다면 더 높은 가산세가 적용됩니다(CRA: T2 안내서, 제162조). 가산세, 이자, 구제를 참고하세요.
• 첫 번째 결산인 경우입니다. 첫 과세연도는 최대 53주까지 가능하며, 첫 T2에 적은 결산일이 이후에도 이어집니다.
• 법인이 퀘벡 주나 앨버타 주에 있는 경우입니다. 두 주는 자체 법인 신고서가 있습니다.

순서대로 진행할 단계는 다음과 같습니다.

1. 각 계정을 결산일 날짜의 명세서와 맞춥니다.
2. 주주 대여금을 정리하거나 근거를 남깁니다.
3. 배당과 소유주 보수를 기록합니다.
4. 급여를 T4 요약서와 맞춥니다.
5. GST/HST를 제출한 신고서와 맞춥니다.
6. 결산 분개를 합니다. 미지급 청구서, 선급 비용, 상여금, 자산, 재고, 고객 선수금, 대손이 해당합니다.
7. 납부한 분납액을 기록합니다.

결산일, 전년도 T2와 세액 결정 통지서, CRA의 급여·GST/HST·분납 내역서, 주주 대여금 명세를 모아 둡니다.

첫 결산 때, 또는 법인에 수입이 없었을 때도 T2를 제출해야 하나요?

예, 제출해야 합니다. CRA는 활동이 없는 법인을 포함해 모든 법인에 대해 납부할 세금이 없더라도 매 과세연도마다 T2를 제출하도록 요구합니다. 예외는 세 가지입니다. 비과세 국영 법인, 후터라이트 공동체, 그리고 해당 연도 내내 등록 자선단체였던 법인입니다(CRA: T2 제출 대상).

신설 법인의 첫 과세연도는 설립일에 시작하며 53주(371일)를 넘을 수 없습니다. 첫 T2에 결산일을 적게 되고, CRA가 변경을 승인하지 않는 한 그 결산일이 이어집니다. 지배권 취득처럼 승인 없이 결산일이 바뀌는 사건도 몇 가지 있습니다(지배권 취득에 따른 과세연도 조기 종료, CRA: 과세연도). 매출이 없는 법인도 재무상태표에 자본금이 있고 주주 대여금이 있는 경우가 많습니다. 무신고 법인 신고서 가이드를 참고하세요. 이전 연도 신고서를 제출하지 않았다면 제출하지 않은 휴면 법인을 참고하세요.

어떤 계정을 결산일 기준으로 대사해야 하나요?

재무상태표의 모든 계정을 달력상 월말이 아니라 회계연도 말 날짜의 외부 서류와 대사하세요. 소득세법(Income Tax Act)은 납부할 세금을 확인할 수 있는 기록과 장부를 갖추도록 요구합니다(제230조). 명세서와 신고서가 그 증빙이 됩니다.

원인을 알 수 없는 차이는 임의로 맞추는 분개가 아니라 회계사에게 물어볼 문제입니다. 몇 달 치 대사가 비어 있다면 밀린 장부 따라잡기를 참고하세요.

결산일의 주주 대여금 잔액은 어떻게 처리해야 하나요?

먼저 잔액이 어느 쪽인지 확인하세요. 소득세법(Income Tax Act) 제15조 제2항은 주주 또는 주주와 관련된 사람이 법인에 빚진 금액을 다룹니다. 캐나다 거주 법인인 차입자는 이 규정에서 제외됩니다. 이 금액은 대여금을 받은 연도의 그 사람 소득에 포함됩니다. 다만 대여금을 대출이 이뤄진 법인 과세연도 종료 후 한 해까지 상환했고, 그 상환이 일련의 대여와 기타 거래 및 상환의 일부가 아니라면 예외입니다(제15조). 반대로 법인이 주주에게 빚진 경우, 즉 소유주가 비용을 개인 돈으로 냈거나 자금을 넣은 경우에는 그 잔액에 제15조 제2항이 적용되지 않습니다. 이때도 날짜가 적힌 같은 원장을 보관하세요.

그 밖의 예외가 있으며, 소득에 포함된 대여금은 나중에 상환하면 공제받을 수 있습니다. 다만 상환이 일련의 거래의 일부라면 공제되지 않습니다(제20조). 주주 대여금을 참고하세요. 소득에 포함되지 않는 대여금이라도 이자 혜택에 과세될 수 있습니다(제80.4조). 주주 대여금 이자를 참고하세요.

결산 시점에는 다음을 하세요.

1. 주주별로 각 가지급과 상환을 날짜와 함께 정리합니다. 한 회계연도에 이루어진 모든 가지급은 첫 달에 받았든 마지막 달에 받았든 결산일로부터 1년 뒤라는 하나의 기한을 공유합니다.
2. 기한 전에 잔액을 어떻게 정리할지 정합니다. CRA는 배당, 급여, 상여금으로 대여금을 상계할 수 있고, 이후 다시 빌리더라도 일련의 거래로 보지 않는다고 설명합니다. 반면 법인에서 새로 빌린 돈으로 상환하면 일반적으로 일련의 거래로 봅니다(CRA folio S3-F1-C1). 급여나 상여금은 급여 처리를 거치고, 배당은 별도의 선언과 신고가 필요합니다(다음 항목). 어느 방법이 맞는지는 법인의 이익잉여금과 주주의 다른 소득에 따라 달라지므로 회계사와 함께 정하세요.
3. 증빙을 보관합니다. 이 folio는 대여금을 서면 계약이나 법인 결의서 같은 설득력 있는 증거로 입증할 수 있고, 회계 분개만으로는 대여금이 있는지 판단할 수 없다고 설명합니다.
4. 신고합니다. 법인이 주주, 임원, 직원과 일상적 거래 외의 거래를 했다면 Schedule 11을 작성하세요(CRA: T2 안내서, 2장, Schedule 11).

계정 기록 방법은 주주 대여금 계정 가이드에, 소유주가 개인 돈으로 낸 비용은 개인 돈으로 낸 사업 비용에 있습니다.

배당과 소유주 보수는 어떻게 기록하고, T5와 T4는 언제까지 제출하나요?

배당은 날짜가 적힌 이사회 결의서를 근거로 이익잉여금에서 차감해 기록하세요. 캐나다 거주자에게 지급한 과세 대상 배당은 회계연도가 아니라 역년 기준으로 T5에 신고합니다(6월 30일 예시 참고). 자본 배당은 T5에 신고하지 않습니다. 민간 법인은 배당이 지급 가능해지는 날과 일부라도 처음 지급되는 날 중 이른 날 또는 그 전에 Form T2054로 선택을 해야 합니다(제83조 제2항). 법인은 배당을 선언하기 전에 지급 능력 테스트를 통과해야 합니다. 연방 법인은 CBCA 제42조에 이 테스트가 있고, 주 법인은 해당 주 법률을 확인해야 합니다. 연방 테스트를 어기는 배당에 찬성한 이사는 그 금액을 회복할 개인적 책임이 있으며, 청구는 결의일부터 2년 안에 시작해야 합니다(CBCA 제118조). 이익잉여금이 마이너스일 때의 배당을 참고하세요. 결산 후에 선언하는 배당은 결산 전과 후의 배당을 참고하세요.

T5 신고서와 명세서는 배당 연도 다음 해 2월 말일까지 제출해야 하며, 해당 연도 과세 대상 배당이 $50 이상인 수령인마다 명세서가 필요합니다(CRA: T5 안내서). 비거주자에게 지급한 배당은 T5에 신고하지 않으며, 별도의 신고서와 원천징수 규정이 적용됩니다. 이 페이지는 이를 다루지 않습니다. T4 명세서와 T4 신고서는 명세서가 적용되는 역년 다음 해 2월 말일까지 제출해야 합니다(CRA: 제출 시기). T4나 T5 신고서를 늦게 제출하면 최소 $100의 가산세가 부과됩니다.

급여는 실제로 지급한 해의 T4에 신고하며, 언제 발생했는지는 상관없습니다(CRA: T4 안내서). 급여 처리를 거치지 않고 가져간 돈은 아직 급여가 아닙니다. 사후에 급여로 처리하기를 참고하세요. 분개는 배당 기록하기에, 명세서를 늦게 낸 경우는 명세서 지연 제출 가산세 가이드에 있습니다.

급여 납부액과 T4 합계가 장부와 일치하나요?

세 가지가 서로 일치해야 합니다. 급여 원장, CRA에 납부한 금액, T4 요약서입니다. T4 요약서에는 명세서에 신고한 공제 총액과 급여 계정으로 납부한 총액을 적고, 그 차이는 납부할 금액 또는 초과 납부 줄에 적습니다. CRA는 일반적으로 차이가 $2 이하이면 부과하거나 환급하지 않습니다(CRA: T4 요약서).

합계가 다르면 CRA가 PD4R 통지를 보낼 수 있습니다. 초과 납부된 금액은 고용주가 사유를 설명하기 전에는 환급되거나 이전되지 않습니다. 부족하게 납부한 금액은 가능한 한 빨리 납부해야 하며, 가산세와 이자가 붙을 수 있습니다(CRA: PD4R). T4를 제출하기 전에 다음을 확인하세요.

• 마지막 급여 지급분의 납부는 결산일 이후에 이루어질 수 있으며, 결산일 현재 급여 관련 부채입니다.
• 역년 기준으로 기록한 급여가 각 T4와 일치합니다. 회계연도가 역년과 다르면 급여 대장을 역년별로 나눠야 합니다.
• CRA에 표시된 납부 내역이 장부의 납부 내역과 일치합니다. 12월분 급여에 대해 1월에 한 납부를 CRA가 어떻게 반영했는지 CRA 계정에서 확인한 뒤에 차이를 설명하세요.

이사는 법인이 납부하지 않은 급여 원천공제액(소득세법 제227.1조, CPP와 EI도 같은 규정을 따릅니다)과 납부하지 않은 GST/HST(소비세법 제323조)에 대해 이자와 가산세를 포함해 개인적으로 책임을 질 수 있습니다. 각각 조건이 있습니다. 법인의 징수 절차가 실패했거나 지급 불능 상태여야 하며, 이사에게는 상당한 주의를 다했다는 항변이 인정됩니다. CRA는 일반적으로 이사직을 마지막으로 그만둔 때부터 2년 안에 해당 금액을 청구할 수 있습니다.

급여 지급 분개는 급여 분개 가이드에, 납부를 놓친 경우는 급여 원천공제액 지연 납부에 있습니다.

제출한 GST/HST 신고서가 장부와 일치하나요? 연간 신고서의 기한은 언제인가요?

연간 신고 대상 법인은 일반적으로 회계연도 말부터 3개월 안에 신고서를 제출하고 납부합니다. 월별 또는 분기별 신고자는 신고 기간이 끝난 뒤 1개월 안입니다(CRA: GST/HST 기한).

T2 전에 납부할 GST/HST 또는 환급받을 GST/HST 계정을 해당 연도에 제출한 신고서 및 CRA의 잔액과 비교하세요. 징수한 세금, 청구한 공제, 납부액으로 차이가 설명되어야 합니다. 설명되지 않으면 장부와 맞지 않는 GST/HST 신고서와 CRA에 납부할 GST/HST 대사를 참고하세요. 연간 신고자가 분기별 분납을 내야 하는지, 신고 기간이 회계연도와 맞지 않으면 어떻게 되는지는 GST/HST 신고 기간과 회계연도에 있습니다.

T2 전에 어떤 결산 분개를 해야 하나요?

수입, 비용, 자산을 올바른 연도에 반영하는 항목은 일곱 가지입니다.

미지급 상여금과 180일 규정

결산일에 발생했지만 결산일부터 180일째 되는 날까지 지급하지 않은 상여금, 급여 또는 기타 보수는 발생한 연도가 아니라 지급한 연도에 공제합니다(제78조 제4항). 합리적인 휴가 수당과 급여 이연 약정 금액은 제외됩니다. 개인 서비스 사업의 경우 법인 소속 직원의 급여나 상여금은 해당 연도에 지급한 경우에만 그 소득에서 공제할 수 있으며, 180일 규정으로 이 기간이 늘어나지 않습니다(제18조 제1항 (p)).

12월 31일 결산 법인의 T2 기한은 180일째 되는 날과 하루나 이틀 차이이므로, 회계사가 신고서를 제출하기 전에 지급일을 알아야 합니다.

소득세 미지급금과 분납은 어떻게 기록하나요?

해당 연도의 소득세는 회계사가 T2에서 계산합니다. 장부에는 이미 낸 분납액을 모두 CRA 계정과 맞춰 기록해야 합니다. 연방 소득세는 일반적으로 월별 또는 분기별로 분납합니다. 다만 당해 연도나 직전 연도 중 한 해라도 납부할 세액이 $3,000 이하이면 분납하지 않아도 됩니다. 첫 과세연도에는 대부분 분납이 필요 없으며, 내야 할 세금은 납부 기한까지 납부합니다(CRA: 분납 요건).

각 납부액은 비용이 아니라 소득세 미지급금에 대한 납부로 기록하세요. T2 계산이 끝나기 전까지 결산일 잔액은 추정액입니다. 분개는 법인세 분납 기록하기에 있습니다.

T2를 위해 회계사에게 무엇을 보내야 하나요?

각 잔액을 입증하는 기록을 보내세요. T2에는 GIFI 형식(CRA의 표준 재무제표 항목 코드)으로 재무제표 정보를 담으며, CRA는 법인이 해당 연도의 재무제표 정보를 빠짐없이 포함해야 한다고 안내합니다(CRA: T2 안내서, 2장).

• 결산일까지의 은행, 신용카드, 대출 명세서
• 날짜가 적힌 주주별 주주 대여금 명세
• 급여 납부 내역서, T4 요약서 수치, 명세서
• 해당 연도에 제출한 GST/HST 신고서와 CRA의 잔액
• 구입하거나 처분한 자산의 청구서와 전년도 CCA 명세
• 배당 결의서와 T5 기록
• 재고를 보유한 법인이라면 재고 실사와 평가 자료
• 분납 영수증, 전년도 T2와 세액 결정 통지서

T2에 필요한 재무제표와 작성 주체는 법인의 결산 재무제표에 있습니다. 회계사의 검토 보고서가 함께 첨부된다면 검토 보고서 가이드를 참고하세요. 장부상 이익과 과세소득은 다릅니다. 세법상 소득과 장부상 이익을 참고하세요.

주마다 달라지는 점은 무엇인가요?

T2 자체는 거의 달라지지 않습니다. CRA가 퀘벡 주와 앨버타 주를 제외한 모든 주와 준주의 법인 소득세를 대신 관리하기 때문입니다(CRA: 주·준주 법인세).

• 앨버타 주: 앨버타 주에 고정사업장이 있는 법인은 면제 대상이 아니라면 과세연도 말부터 6개월 안에 앨버타 주 신고서(AT1)를 제출합니다(앨버타 주: 법인 소득세).
• 퀘벡 주: Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)이 자체 법인 소득세를 관리하며 신고서와 기한도 따로 있으므로 Revenu Québec에서 확인하세요. 이 페이지는 연방 기한을 다룹니다(CRA: 주·준주 법인세). 퀘벡 주에 사업장이 있으면 급여 원천공제액을 Revenu Québec에 납부해야 할 수도 있습니다(CRA: 납부 방법과 시기).
• 판매세와 급여 관련 세금: 주 판매세, 퀘벡 판매세, 고용주 건강세, 근로자 보상보험은 각 주의 규정과 기한을 따르며 이 페이지에서 다루지 않습니다. 주별 GST, HST, PST, QST와 급여 지급 운영을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명용이며 금액은 캐나다 달러입니다.

6월 30일 결산 법인의 기한

온타리오 주의 CCPC가 2026년 6월 30일에 회계연도가 끝납니다. T2 기한은 2026년 12월 31일입니다. 세금 잔액 기한은 2026년 8월 31일입니다. 법인이 CRA의 3개월 조건을 충족하면 9월 30일인데, 이날은 CRA 공휴일이어서 2026년 10월 1일이 됩니다. 같은 회계연도로 GST/HST를 연간으로 신고한다면 그 신고서와 납부 기한도 2026년 10월 1일입니다. T4와 T5 명세서는 역년을 따릅니다. 2026년에 지급한 급여와 배당의 명세서 기한은 2027년 2월 마지막 날인데, 2월 28일이 일요일이므로 2027년 3월 1일입니다. 이 기한은 6월 30일과 관계가 없습니다.

결산일을 넘겨 남아 있는 주주 대여금

법인의 결산일이 12월 31일입니다. 2026년 12월 31일에 끝난 연도에 개인 주주인 소유주가 넣은 돈보다 C$30,000 더 가져갔고, 이를 메우는 급여나 배당은 없었습니다. 1년 이내 상환 외에는 제15조의 다른 예외가 적용되지 않는다고 가정합니다. 대여금 계정에는 소유주가 C$30,000을 빚지고 있는 것으로 나타나며, Schedule 11에 신고합니다.

• 2026년 12월 31일에 끝난 연도: C$30,000은 이 해에 이루어진 대여금입니다. 기한까지 상환하지 못하면 대여금을 받은 해인 2026년 소유주의 소득에 포함됩니다.
• 2027년 12월 31일에 끝난 연도: 기한은 2027년 12월 31일입니다. 소유주가 2027년 11월에 개인 저축으로 C$30,000을 상환하며, 상환 자금을 마련하려고 법인에서 다시 빌리지 않았습니다. 이 사실관계에서는 상환이 일련의 거래의 일부로 취급되지 않는 것이 일반적이므로 1년 상환 예외가 적용될 수 있습니다. CRA는 대여와 상환의 전체 흐름을 봅니다. 법인에서 새로 C$30,000을 빌려 상환 자금으로 쓰면 일반적으로 일련의 거래로 취급됩니다. 예외가 적용되어 대여금이 소득에 포함되지 않더라도 이자를 거의 또는 전혀 부과하지 않았다면, 소유주는 2026년과 상환할 때까지의 2027년에 대해 이자 혜택에 과세될 수 있습니다(제80.4조).

결산일에 발생한 상여금

2026년 12월 31일이 결산일인 법인이 소유 경영자에게 C$20,000 상여금을 발생시켰습니다. 이 상여금은 다른 요건은 모두 공제 가능하고 개인 서비스 사업 소득과 관련이 없다고 가정합니다. 결산일로부터 180일째 되는 날은 2027년 6월 29일입니다.

• 2027년 5월 14일에 지급한 경우: 이 상여금은 2026년 12월 31일에 끝난 연도에 공제할 수 있습니다. 지급한 해인 2027년의 T4에 신고합니다.
• 2027년 8월 20일에 지급한 경우: 180일째 되는 날까지 지급하지 않았으므로 2027년 12월 31일에 끝나는 연도에 공제합니다. 2026년 T2에서는 공제하지 않습니다.

상황이 다르신가요?

• 결산일이 지났는데 주주 대여금, 급여, GST/HST 합계가 맞지 않거나 첫 결산인 경우: T2 기한 전에 어떤 순서로 바로잡을지, 주주 대여금을 제때 상환하거나 재분류해야 하는지, 회계사에게 어떤 자료가 필요한지는 날짜와 기록을 검토해야 알 수 있습니다. 기록을 갖춘 상태에서 법인세 도움을 받으세요.
• 장부가 몇 달 밀렸거나 아예 만들어 두지 않은 경우: 밀린 장부 따라잡기와 장부 관리 도움을 참고하세요.
• T2를 한 번도 제출하지 않았거나 몇 년 늦게 제출한 경우: 제출하지 않은 법인 신고서 따라잡기와 법인세 도움을 참고하세요.
• 신설 법인의 장부를 처음 설정하는 경우: 신설 CCPC의 장부를 참고하세요. 결산일 자체는 결산일 선택과 변경을 참고하세요.
• 소유주가 비용을 개인 돈으로 냈거나, 법인이 개인 비용을 냈거나, 사업 수입이 개인 계좌로 들어간 경우: 개인 돈으로 낸 사업 비용, 법인이 낸 개인 비용, 개인 계좌로 들어간 법인 수입을 참고하세요. 법인이 주주에게 준 혜택이나 대여금에는 주주에게 과세될 수 있으므로(제15조) 검토가 필요합니다. 법인세 도움을 받으세요.
• 해외 가족이 사업에 돈을 보낸 경우: 해외 부모에게서 받은 사업 자금을 참고하세요.
• CRA의 급여 불일치 통지(PD4R)를 받은 경우: 급여 원천공제액 지연 납부와 장부 관리 도움을 참고하세요.