Einige Jahre im Ausland arbeiten: In Kanada weiter ansässig?

2 oder 3 Jahre im Ausland arbeiten: Sind Sie in Kanada weiter steuerlich ansässig?

In der Regel ja. Keine Dauer der Abwesenheit beendet für sich allein die kanadische Ansässigkeit. Die CRA prüft die Bindungen, die Sie in Kanada behalten, und die Gerichte haben eine vorübergehende Abwesenheit, „auch über einen längeren Zeitraum“, in der Regel nicht als ausreichend angesehen, um die Ansässigkeit zu beenden (Folio S5-F1-C1, ¶1.16). War Ihre Rückkehr beim Wegzug absehbar, etwa durch einen Vertrag, die Arbeit in Kanada wieder aufzunehmen, gibt die CRA den Bindungen, die Sie behalten haben, mehr Gewicht (¶1.17). Ein Rückkehrplan allein genügt nicht, wenn Sie keine Bindungen behalten (¶1.16). Die CRA nennt vorübergehende Arbeit außerhalb Kanadas als Fall, in dem Sie ein Factual Resident (tatsächlich Ansässiger) sein können, wenn Sie Bindungen am Wohnsitz behalten. Die 183-Tage-Regel wirkt in Kanada in die andere Richtung: Sie macht einen Besucher, der sich in einem Jahr 183 Tage oder länger hier aufhält, zum fiktiv Ansässigen (s. 250(1)(a)). 183 Tage im Ausland machen Sie für sich allein nicht zum Nichtansässigen. Werden Sie von der Regierung des Bundes oder einer Provinz, den Canadian Forces oder einem vorgeschriebenen kanadischen Hilfsprogramm ins Ausland entsandt, können Sie unabhängig von Ihren Bindungen fiktiv ansässig sein; siehe fiktiv in Kanada Ansässige.

Eine Entsendung wird schwieriger, wenn:

• das andere Land Sie ebenfalls als Ansässigen besteuert und Kanada mit ihm ein Steuerabkommen hat (siehe den Abschnitt zum Abkommen unten);
• Sie Kapitalanlagen mit Gewinnen, Aktienvergütungen oder ein vermietetes Haus besitzen;
• Sie von einem ausländischen Arbeitgeber bezahlt werden (kanadische Steuer wird nicht einbehalten) oder sowohl von einem kanadischen als auch einem ausländischen.

Halten Sie den Entsendungsbrief oder Vertrag, jede Zusage einer Stelle in Kanada nach der Rückkehr, den Plan für Ihr Haus und den künftigen Wohnort von Ehepartner und Kindern bereit. Den vollständigen Test der Bindungen finden Sie unter Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Welche Entscheidungen vor der Abreise ändern das Ergebnis?

Ihr Haus, Ihre Familie und eine Stelle, zu der Sie zurückkehren, haben das meiste Gewicht. Die CRA behandelt eine Wohnung, einen Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada als Bindungen, die fast immer erheblich sind (¶1.11 des Folio).

Nebenbindungen wie ein Auto, Möbel, Bankkonten, die Krankenversicherung der Provinz und Mitgliedschaften zählen zusammen. Bleibt Ihre Familie zurück, siehe Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.

Kanadier im Auslandseinsatz: Was reichen Sie ein, und wie vermeiden Sie Doppelbesteuerung?

Als Factual Resident werden Sie so besteuert, als wären Sie nie weggezogen. Sie geben jedes Jahr eine normale Steuererklärung ab, melden Ihr weltweites Einkommen und zahlen Bundessteuer sowie die Steuer der Provinz, in der Sie Ihre Bindungen behalten, meist der Provinz, in der Sie vor dem Wegzug gelebt haben (CRA). Welche Provinz das ist, steht unter Wohnsitzprovinz für die Steuer. Liegen Ihre Bindungen in Québec, müssen Sie unter Umständen zusätzlich eine eigene Steuererklärung für Québec abgeben (CRA).

Eine Anrechnung ausländischer Steuern kann die Bundes- und Provinzsteuer auf Gehalt senken, auf das Sie bereits ausländische Steuer gezahlt haben. Sie beantragen sie mit Form T2209 für die Bundesanrechnung und mit Form T2036 für die der Provinz oder des Territoriums (Québec hat eine eigene) (CRA). Auf in Kanada erzielte Einkünfte senkt sie die Steuer in der Regel nicht. Die Anrechnung ist begrenzt; zahlen Sie im Ausland einen höheren Satz als Kanada, wird die Steuer deshalb möglicherweise nicht vollständig erstattet. Die Berechnung steht unter Ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung.

Zahlt Ihr kanadischer Arbeitgeber weiter, behält er weiter kanadische Steuer ein, während das andere Land eigene Steuer einbehalten kann. Die Überschneidung wird in Ihrer Steuererklärung ausgeglichen, oder Sie bitten die CRA mit Form T1213, den kanadischen Einbehalt zu senken. Zahlt ein ausländischer Arbeitgeber, wird keine kanadische Steuer einbehalten. Kanadische Steuer, die nach der Anrechnung übrig bleibt, ist mit Ihrer Steuererklärung fällig, und die CRA kann von Ihnen Vorauszahlungen verlangen; siehe Erinnerungen der CRA an Vorauszahlungen.

Ihr ausländisches Gehaltskonto zählt als ausländisches Vermögen. Betrugen die Anschaffungskosten Ihres ausländischen Vermögens zusammen zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr mehr als $100.000, reichen Sie außerdem Form T1135 ein; siehe Welche Vermögenswerte in Form T1135 zählen.

Haben Sie Anspruch auf das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld), wird es im Ausland weitergezahlt, solange Sie und Ihr Ehepartner oder Lebenspartner jedes Jahr eine Steuererklärung abgeben; ein nichtansässiger Ehepartner oder Lebenspartner gibt Form CTB9 ab (CRA).

Gibt es noch eine Steuergutschrift für Auslandsbeschäftigung?

In der Praxis nein. Die Steuergutschrift für Auslandsbeschäftigung (Overseas Employment Tax Credit) in section 122.3 des Income Tax Act steht noch im Gesetz, aber ihr festgelegter Prozentsatz beträgt für jedes Jahr ab 2016 0 %, sie senkt die Steuer also um nichts (s. 122.3(1.02)). Eine Entlastung für Auslandsgehalt gibt es heute nur über die Anrechnung ausländischer Steuern.

Zahlen Sie während der Entsendung weiter CPP?

In der Regel ja, wenn Sie in Kanada ansässig bleiben und Ihr kanadischer Arbeitgeber Sie bezahlt: Arbeit außerhalb Kanadas ist rentenversicherungspflichtig, wenn der Arbeitnehmer in Kanada ansässig ist und aus der Betriebsstätte des Arbeitgebers in Kanada bezahlt wird (CPP Regulations, s. 16(1)(b)). Eine Bescheinigung über die Sozialversicherungsdeckung (Certificate of Coverage) ergänzt die andere Hälfte: Sie zeigt, dass Sie weiter unter kanadischen Regeln stehen und keine Beiträge an das Sozialversicherungssystem des Gastlandes zahlen müssen, aber nur für ein Land, das mit Kanada ein Sozialversicherungsabkommen hat (CRA).

• Wer beantragt: der Arbeitgeber, für einen Arbeitnehmer, der vorübergehend ins Ausland entsandt wird und auf die kanadische Stelle zurückkehren soll. Eine dauerhafte Versetzung qualifiziert nicht (CRA).
• Wie lange: Jedes Abkommen legt eine eigene Grenze fest. Nach dem Abkommen zwischen Kanada und den USA sind es 60 Monate.
• Verlängerungen: Beantragen Sie sie, bevor die Bescheinigung abläuft; für eine Verlängerung über die Grenze des Abkommens hinaus ist die Zustimmung beider Länder nötig.
• Lohnabrechnung: Der kanadische Arbeitgeber zieht für die gesamte Vergütung während der Entsendung weiter CPP ab und führt ihn ab.

Ohne Bescheinigung oder in einem Land ohne Abkommen läuft CPP auf Ihr kanadisches Gehalt weiter, und das Gastland kann zusätzlich eigene Beiträge verlangen. Fragen Sie Ihren Arbeitgeber vor der Abreise, wie die Lohnabrechnung die Entsendung behandelt.

Was gilt, wenn das andere Land Sie ebenfalls als Ansässigen behandelt?

Ein Steuerabkommen kann Sie dann zum fiktiv Nichtansässigen in Kanada machen, selbst bei einer Entsendung von zwei Jahren. Machen die Tie-Breaker-Regeln des Abkommens Sie nur im anderen Land ansässig, behandelt section 250(5) Sie als in Kanada nicht ansässig (Income Tax Act). Die CRA sagt, Sie sind dann für alle Zwecke nicht ansässig, und die Regeln für den Wegzug aus Kanada gelten ab diesem Datum (¶1.37–1.38 des Folio).

Das bedeutet Wegzugsteuer (Departure Tax): Sie werden so behandelt, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert verkauft. Ausgenommen sind Immobilien in Kanada, Vermögen eines Betriebs, den Sie über eine Betriebsstätte in Kanada führen, sowie registrierte Pläne und Renten wie RRSP und TFSA; ebenso Vermögen, das Sie schon besaßen, als Sie zuletzt ansässig wurden, wenn Sie in Kanada höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten ansässig waren (s. 128.1(4)(b)). War das Vermögen, das Sie besaßen, insgesamt mehr als $25.000 wert, müssen Sie außerdem bis zu Ihrem Abgabetermin für dieses Jahr Form T1161 einreichen, auch wenn Sie nichts schulden; bei verspäteter Abgabe fallen $25 pro Tag an, von $100 bis $2.500 (CRA); das Formular zur Vermögensliste erklärt, was zählt.

Mit Form T1244 können Sie bis 30. April des Jahres nach dem Wegzug wählen, die Zahlung dieser Steuer bis zum Verkauf zinslos aufzuschieben; eine Sicherheit ist nur nötig, wenn die aufgeschobene Bundessteuer mehr als $16.500 beträgt (s. 220(4.5); CRA). Kehren Sie zurück und besitzen dasselbe Vermögen noch, können Sie bis zum Abgabetermin für das Jahr Ihrer Rückkehr wählen, den Gewinn zu verringern oder aufzuheben (s. 128.1(6)). Für beides siehe Rückkehr nach Kanada nach gezahlter Wegzugsteuer.

Die meisten Abkommen prüfen zuerst, wo Sie eine ständige Wohnstätte haben, dann, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind (¶1.46–1.50). Das Ergebnis hängt vom Wortlaut des jeweiligen Abkommens und Ihren Umständen ab. Ob Kanada mit dem Land ein Abkommen hat, sehen Sie auf der Liste von Finance Canada. Für eine Entsendung in die USA siehe Kanadischer Arbeitnehmer in den USA und die Tie-Breaker-Regel des Abkommens. Die Wegzugsteuer selbst behandelt Wegzug aus Kanada.

Können Sie TFSA und RRSP weiter nutzen?

Ja, solange Sie ansässig bleiben. Ein Ansässiger erhält jedes Jahr neuen TFSA-Rahmen (die Jahresgrenze beträgt $7.000). Die Regel, dass kein neuer Rahmen entsteht, und die monatliche Steuer von 1 % auf Einzahlungen gelten erst, wenn Sie nicht mehr ansässig sind (CRA).

Auch der RRSP-Rahmen wächst weiter: Arbeitseinkommen, das Sie als in Kanada Ansässiger erzielen, zählt als Arbeitseinkommen, gleichgültig wo die Arbeit geleistet wird (s. 146(1)). Das andere Land erkennt möglicherweise keines der beiden Konten als steuerbegünstigt an; prüfen Sie seine Regeln, bevor Sie einzahlen.

Und wenn Sie stattdessen Ihre Bindungen kappen?

Dann werden Sie nicht mehr ansässig, in der Regel am spätesten der folgenden Tage: dem Tag Ihres Wegzugs, dem Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner und die unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, oder dem Tag, an dem Sie im neuen Land ansässig werden (CRA). Sie melden das weltweite Einkommen bis zu diesem Datum, zahlen Wegzugsteuer, und danach besteuert Kanada nur noch Ihre Einkünfte aus kanadischer Quelle. Das Canada Child Benefit endet in der Regel, und Sie können ein TFSA behalten, aber nicht mehr einzahlen.

Die Bindungen zu kappen ist eine Entscheidung mit Kosten an beiden Enden. Siehe Wegzug aus Kanada und für die Heimkehr Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland. Wollen Sie vor dem Wegzug die Einschätzung der CRA, siehe die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten. Arbeiten Sie nach dem Ende Ihrer Ansässigkeit weiter für einen kanadischen Arbeitgeber, siehe Für einen kanadischen Arbeitgeber aus dem Ausland arbeiten.

Welche Unterlagen stützen Ihre Position?

Bewahren Sie die Dokumente auf, die zeigen, was Sie beabsichtigt und was Sie behalten haben. Die CRA und das andere Land können beide danach fragen.

Beispiel

Alle Beträge sind in kanadischen Dollar und dienen der Veranschaulichung.

Dreijährige Entsendung in ein Abkommensland

Eine Ingenieurin wird von ihrem Arbeitgeber in Calgary für drei Jahre in ein Land entsandt, das mit Kanada ein Steuerabkommen und ein Sozialversicherungsabkommen hat; ihre Stelle bleibt für sie frei. Sie ist ledig und vermietet ihre Eigentumswohnung an einen fremden Mieter. Das andere Land besteuert sie als Ansässige. Machen die Tie-Breaker-Regeln seines Abkommens sie dort ansässig, gilt sie in Kanada als nicht ansässig. Ihr nicht registriertes Anlagekonto mit C$80.000 und Anschaffungskosten von C$60.000 würde dann in ihrer kanadischen Steuererklärung für dieses Jahr einen fiktiven Gewinn von C$20.000 zeigen. Ihre Wohnung ist kanadische Immobilie, und ihr RRSP und TFSA sind registrierte Pläne; keines davon gehört zu dieser fiktiven Veräußerung. Von da an sind ihre Mieteinnahmen kanadische Mieteinkünfte einer Nichtansässigen, mit eigenen Regeln für Einbehalt und Abgabe; siehe nichtansässige Vermieter. Kehrt sie zurück und besitzt das Konto noch und ist es dann mindestens C$20.000 wert, kann sie bis zum Abgabetermin für das Jahr ihrer Rückkehr wählen, den Gewinn von C$20.000 aufzuheben.

Zwei Jahre Vertrag in einem Land ohne Abkommen

Eine Krankenpflegerin nimmt einen Zweijahresvertrag in einem Land an, das mit Kanada kein Steuerabkommen hat. Sie behält ihre möblierte Wohnung in Halifax für Besuche und plant zurückzukehren. Sie bleibt voraussichtlich Factual Resident.

• Jahr 1: Sie meldet ihr Gehalt von C$100.000 in ihrer kanadischen Steuererklärung mit der Steuer von Nova Scotia und macht auf den Formularen T2209 und T2036 die Anrechnung für die gezahlte ausländische Einkommensteuer geltend. Sie erhält außerdem den TFSA-Rahmen dieses Jahres.
• Jahr 2: dasselbe, dazu RRSP-Rahmen auf Grundlage ihres Gehalts aus Jahr 1.

Entsendung ins US-Büro für 36 Monate

Ein kanadischer Arbeitgeber schickt einen Manager für 36 Monate in sein US-Büro. Der Arbeitgeber erhält eine Bescheinigung über die Sozialversicherungsdeckung, sodass der Manager weiter CPP bis zum Jahreshöchstbetrag auf sein Gehalt von C$120.000 zahlt und keine US-Sozialversicherung entrichtet. Seine Ansässigkeit für die Einkommensteuer und seine Pflichten in den USA sind eine getrennte Frage.

Anders in Ihrem Fall?

• Das andere Land besteuert Sie als Ansässigen und hat ein Abkommen mit Kanada: Die Tie-Breaker-Regel dieses Abkommens kann Sie zum fiktiv Nichtansässigen mit Wegzugsteuer machen; prüfen Sie das Abkommen auf der Liste von Finance Canada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie haben Aktienvergütungen oder Anlagen mit hohen Gewinnen: Ein Wechsel zur Nichtansässigkeit durch ein Abkommen kann die Wegzugsteuer auslösen; siehe Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs und Ihr Anlagekonto beim Wegzug aus Kanada und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie vermieten Ihr kanadisches Haus, solange Sie weg sind: Sie melden die Miete, und die Umwidmung Ihres Hauses in eine Mietimmobilie gilt als Verkauf zum Marktwert, wenn Sie nicht anders wählen; eine Entsendung durch den Arbeitgeber kann verlängern, wie lange es Ihr Hauptwohnsitz bleibt. Siehe Ein Haus in eine Mietimmobilie umwandeln und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder bleiben in Kanada: Siehe Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.
• Ihre ausländischen Konten überschritten $100.000, und Sie haben nie Form T1135 eingereicht: Siehe Welche Vermögenswerte in Form T1135 zählen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft und führen sie aus dem Ausland: Wo sie geleitet wird, kann ihre Ansässigkeit beeinflussen; siehe Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie werden in die USA entsandt: Siehe Kanadischer Arbeitnehmer in den USA und die Tie-Breaker-Regel des Abkommens und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie kommen nach der Entsendung zurück: Siehe Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.