Umzug von Kanada nach Australien: Steuerabkommen, RRSP, Renten

Wann besteuert Kanada mich nach dem Umzug nach Australien nicht mehr?

Kanada besteuert Ihr weltweites Einkommen bis zu dem Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind. Für die meisten Personen ist das der späteste dieser Tage: der Tag Ihres Wegzugs, der Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, und der Tag, an dem Sie in Australien ansässig werden (CRA: Leaving Canada). Bis dahin müssen Sie Ihre wesentlichen Wohnsitzbindungen gelöst haben: Ihr Zuhause, Ihren Ehepartner oder Lebenspartner und Ihre unterhaltsberechtigten Personen (CRA-Folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11). Wenn Sie in Kanada ein Zuhause zur Verfügung behalten oder Ihr Ehepartner oder Ihre unterhaltsberechtigten Personen dort bleiben, bleiben Sie in der Regel tatsächlich ansässig, auch wenn Sie in Australien leben. Ein Haus, das Sie an einen nicht nahestehenden Mieter zu fremdüblichen Bedingungen vermieten, zählt meist nicht als wesentliche Bindung (¶1.12).

Nach diesem Tag besteuert Kanada nur noch Einkünfte aus kanadischen Quellen, meist durch Einbehalt beim Zahler:

Quellen: Artikel 10, 11 und 18 des Steuerabkommens (Finance Canada), die Länderübersicht von Service Canada und CRA IC76-12R8.

Was einen Umzug schwieriger macht: ein Haus, das Sie in Kanada behalten, ein Ehepartner oder Kinder, die zurückbleiben, eine kanadische Kapitalgesellschaft in Ihrem Besitz, ein großer RRSP oder ein großes nicht registriertes Depot oder ein Umzugsdatum, das mit einem Jobwechsel oder einem Immobilienverkauf zusammenfällt. Jeder dieser Punkte ändert, wann Ihre Ansässigkeit endet oder was die Wegzugserklärung melden muss.

Das sollten Sie bereithalten: Ihr Umzugsdatum und die Art Ihres australischen Visums, was mit Ihrem Haus in Kanada geschieht (verkauft, vermietet oder leer), wo Ihre Familie lebt, eine Liste der Kapitalanlagen mit ihren Werten am Umzugstag sowie jede kanadische Pension, jeden RRSP, RRIF, TFSA und jedes Bankkonto.

Der genaue Tag, an dem Ihre Ansässigkeit endet, hat einen eigenen Ratgeber: Der Tag, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Wie entscheidet die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens zwischen Kanada und Australien über die Ansässigkeit?

Die Tie-Breaker-Regel gilt nur, wenn beide Länder Sie nach ihrem eigenen Recht als ansässig behandeln. Zuerst zählt das Steuerabkommen Sie nicht als ansässig in einem Land, das Sie nur mit Einkünften aus Quellen dort besteuert (Artikel 4(2)). Besteuert Australien Sie nur mit Einkünften aus australischen Quellen, etwa bei manchen befristeten Visa, können Sie die Tie-Breaker-Regel und die Sätze des Steuerabkommens nicht als Australier nutzen. Deshalb ist Ihre Visumart wichtig. Danach stellt das Steuerabkommen der Reihe nach zwei Fragen (Artikel 4(3)):

1. Ständige Wohnstätte. Wenn Sie nur in einem Land eine ständige Wohnstätte zur Verfügung haben, sind Sie allein in diesem Land ansässig.
2. Engere persönliche und wirtschaftliche Beziehungen. Wenn Sie in beiden Ländern oder in keinem eine ständige Wohnstätte haben, sind Sie in dem Land ansässig, zu dem Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind.

Das Steuerabkommen zwischen Kanada und Australien endet hier. Anders als viele andere Steuerabkommen kennt es weder einen Schritt zum gewöhnlichen Aufenthalt noch einen zur Staatsbürgerschaft.

Weist die Tie-Breaker-Regel Sie Australien zu, behandelt Abschnitt 250(5) des Income Tax Act Sie für Zwecke der Einkommensteuer als nicht in Kanada ansässig, und die Regeln für Auswanderer gelten (CRA: Leaving Canada). Die CRA legt Ihnen die Beweislast auf, dass Australien Sie als Ansässigen besteuert (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Ein Haus in Kanada, das Ihnen zur Verfügung bleibt, kann Kanada nach dem ersten Test im Spiel halten.

Für eine Stellungnahme der CRA lesen Sie Die CRA bitten, Ihre Ansässigkeit zu entscheiden.

Welche Wegzugsteuer fällt beim Umzug nach Australien an?

An dem Tag, an dem Sie nicht mehr ansässig sind, behandelt Kanada Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert verkauft und zu diesem Wert zurückgekauft (CRA: Veräußerung von Vermögen). Jeder aufgelaufene Gewinn kommt in Ihre letzte kanadische Steuererklärung.

Der fiktive Verkauf umfasst nicht: Immobilien in Kanada, Vermögen eines Geschäfts, das Sie weiter über eine Betriebsstätte in Kanada führen, RRSP, RRIF, TFSA, Pensionspläne und einige andere registrierte Konten. Vermögen, das Ihnen gehörte, als Sie zuletzt in Kanada ansässig wurden, oder das Sie danach geerbt haben, bleibt ebenfalls außen vor, wenn Sie beim Wegzug höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig waren. Wenn Ihr Vermögen insgesamt mehr als $25.000 wert war, reichen Sie außerdem Form T1161 ein (CRA: Leaving Canada).

Die letzte Steuererklärung, Form T1161 und die spätere Zahlung der Steuer mit Form T1244 behandelt Wegzug aus Kanada.

Wie gibt mir die Wahl nach dem Steuerabkommen neue Anschaffungskosten in Australien?

Artikel 13(6) des Steuerabkommens erlaubt Ihnen zu wählen, in Australien so behandelt zu werden, als hätten Sie das Vermögen kurz bevor Sie in Australien ansässig wurden zum Marktwert verkauft und wieder erworben. Das gilt nur, wenn Sie unmittelbar nach dem Wegzug aus Kanada in Australien ansässig wurden, und nur für Vermögen, das Kanada beim fiktiven Verkauf besteuert hat. Immobilien in Kanada und RRSP sind nicht erfasst. Die Wahl gibt es, weil Kanada diesen Gewinn schon beim Wegzug besteuert hat. Ohne sie könnte derselbe Gewinn bei einem späteren Verkauf noch einmal besteuert werden.

Die Wahl wird in Australien nach australischen Regeln getroffen, deshalb sagt der Text des Steuerabkommens nicht, wie oder wann. Bewahren Sie die Werte auf, die Sie auf Form T1161 und in der Wegzugserklärung verwendet haben. Sie sind der Nachweis für den Wert, den Sie wählen.

Wie viel behält Kanada auf Pensionen, RRIF-Zahlungen, CPP und OAS ein, die an mich in Australien gezahlt werden?

Kanada darf eine Pension oder Rente besteuern, die an Sie in Australien gezahlt wird, doch das Steuerabkommen begrenzt die Steuer auf den niedrigeren Betrag aus 15 % der Zahlung und der Steuer, die Sie darauf als in Kanada Ansässiger zahlen würden (Artikel 18(2)). Service Canada nennt 15 % für OAS-, CPP- und QPP-Renten sowie für Sterbegeld aus CPP und QPP, die an in Australien Ansässige gezahlt werden (Service Canada). Bei hohem Einkommen kann ein Teil Ihrer OAS über die OAS-Rückforderungssteuer einbehalten werden. Service Canada sagt, dass ein Wohnsitz in einem Abkommensland Sie davon befreien kann.

Sobald der Zahler weiß, dass Sie in Australien leben, behält er zum begrenzten Satz ein. Der Test „niedrigerer Betrag“ kann die Steuer nur senken, wenn Ihr kanadisches Einkommen klein ist. Zwei Wege holen zu viel einbehaltene Steuer zurück: eine Erklärung nach Abschnitt 217, die die Pension besteuert, als wären Sie ansässig, behandelt in Erklärung für Nichtansässige zu Pensions- und RRSP-Einkünften, oder Form NR7-R, die über den Abkommenssatz hinaus einbehaltene Part-XIII-Steuer erstattet und innerhalb von 2 Jahre nach Ende des Jahres der Steuerzahlung eingereicht wird (Income Tax Act, Abschnitt 227(6)). Einen niedrigeren Satz vorab mit Form NR5 zu beantragen behandelt Niedrigere Quellensteuer auf kanadische Renten im Ausland.

Was geschieht mit einer einmaligen RRSP-Auszahlung nach dem Umzug nach Australien?

Das Steuerabkommen zwischen Kanada und Australien spricht von „Pensionen“, nicht von „regelmäßigen Pensionszahlungen“, und definiert Pension nicht. Nach Abschnitt 5 des Income Tax Conventions Interpretation Act bedeutet „Pension“ in einem solchen Steuerabkommen jede Zahlung aus einem RRSP, RRIF, registrierten Pensionsplan oder ähnlichen Plan. Nach dieser Lesart fällt auch eine einmalige RRSP-Auszahlung oder eine große RRIF-Zahlung an einen in Australien Ansässigen unter die Obergrenze von 15 %.

Steuerabkommen, die nur regelmäßige Pensionszahlungen begrenzen, lassen Einmalzahlungen beim vollen Satz von 25 %. Das Steuerabkommen zwischen Kanada und Australien ist anders formuliert. Der Anbieter des Plans entscheidet, was er einbehält. Klären Sie den Satz daher vor der Auszahlung mit dem Anbieter und legen Sie ihm einen Nachweis vor, dass Sie in Australien leben. Behält er mehr ein, als das Steuerabkommen erlaubt, wird der Mehrbetrag mit Form NR7-R erstattet.

Ob Sie vor oder nach dem Umzug auszahlen lassen und wie Australien die Auszahlung besteuert, sind getrennte Fragen: Lesen Sie RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen. Einen RRSP oder TFSA nach dem Wegzug zu behalten oder aufzustocken behandelt Einzahlungen in RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.

Wie viel behält Kanada auf Dividenden und Zinsen ein, die an mich in Australien gezahlt werden?

Kanadische Dividenden, die an eine Privatperson in Australien gezahlt werden, werden mit 15 % statt mit 25 % besteuert (Artikel 10(2)).

Die meisten Zinsen brauchen kein Steuerabkommen: Kanada behält auf Zinsen, die ein nicht nahestehender Zahler an einen Nichtansässigen zahlt, nichts ein, außer es sind Zinsen aus gewinnabhängigen Schulden (Income Tax Act, Abschnitt 212(1)(b); IC76-12R8, ¶32). Zinsen eines nahestehenden Zahlers, etwa Ihrer eigenen kanadischen Kapitalgesellschaft oder eines Familienmitglieds, sind auf 10 % begrenzt (Artikel 11(2)).

Um den Abkommenssatz zu erhalten, teilen Sie Ihrer Bank oder Ihrem Broker den Umzug mit und geben Sie ihm Form NR301: Lesen Sie Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug.

Hilft mir das Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und Australien, die OAS zu behalten?

Ja, bei der Anspruchsberechtigung, nicht bei der Höhe. Old Age Security, die außerhalb von Kanada gezahlt wird, setzt normalerweise 20 Jahre Ansässigkeit in Kanada voraus (Service Canada). Erfüllen Sie das mit kanadischen Jahren allein nicht, lässt Kanada nach dem Abkommen Ihre Jahre der Ansässigkeit in Australien nach dem 18. Lebensjahr als Ansässigkeit in Kanada zählen. Diese australischen Jahre zählen auch für den CPP-Anspruch, wenn Ihre CPP-Beiträge allein nicht reichen (Abkommen Kanada–Australien).

Jedes Land zahlt weiterhin nur nach Ihren Zeiten im eigenen System. Mehr australische Jahre können den Weg zur OAS im Ausland öffnen, sie erhöhen aber nicht den Betrag der OAS.

Wer besteuert Unterhaltszahlungen zwischen Kanada und Australien?

Nach Artikel 18(3) des Steuerabkommens sind Unterhaltszahlungen, die in einem Land entstehen und an eine im anderen Land ansässige Person gezahlt werden, nur in dem Land steuerpflichtig, in dem sie entstehen. Das Steuerabkommen sagt nicht, wo eine Zahlung entsteht. Meist wird das Land des Zahlers angenommen, aber der Text regelt das nicht abschließend.

Wenn eine Zahlung im Land des Zahlers entsteht:

Weil das Steuerabkommen offenlässt, wo die Quelle liegt, prüfen Sie das, bevor Sie sich auf einen Abzug oder eine Befreiung verlassen.

Beispiel

Alle Werte sind in kanadischen Dollar und dienen der Veranschaulichung.

Eine Krankenschwester zieht nach Melbourne

Eine Krankenschwester verkauft ihre Eigentumswohnung in Halifax, verschickt ihre Sachen und zieht im März nach Melbourne, ohne dass ihr in Kanada ein Zuhause oder Familie bleibt. Sie besitzt Investmentfonds im Wert von $120.000, die sie für $90.000 gekauft hat. Kanada behandelt die Fonds an ihrem Wegzugstag als für $120.000 verkauft, daher meldet ihre letzte Steuererklärung einen Kapitalgewinn von $30.000. Sie reicht Form T1161 ein, weil ihr Vermögen mehr als den Schwellenwert wert ist. Artikel 13(6) erlaubt ihr zu wählen, in Australien nach australischen Regeln so behandelt zu werden, als hätte sie die Fonds zu ihrem Wert kurz vor ihrer Ansässigkeit dort gekauft.

Eine Rentnerin in Brisbane bezieht Geld aus einem RRIF und einem RRSP

Eine Rentnerin in Brisbane erhält $20.000 im Jahr aus einem RRIF. Kanada behält 15 % ein, also $3.000. In einem späteren Jahr hebt sie außerdem $80.000 auf einmal aus einem RRSP ab. Da das Steuerabkommen Pension nicht definiert, liest der Income Tax Conventions Interpretation Act eine RRSP-Auszahlung als Pension. Das führt zu einer Obergrenze von 15 % ($12.000) statt 25 % ($20.000). Der Anbieter des Plans entscheidet, was er einbehält, deshalb klärt sie den Satz schriftlich, bevor sie abhebt.

Ein Rentner mit 14 kanadischen und 10 australischen Jahren

Ein Mann lebte nach seinem 18. Lebensjahr 14 Jahre in Kanada, dann 10 Jahre in Australien. Mit den kanadischen Jahren allein erreicht er die 20 Jahre nicht, die für den Bezug der OAS außerhalb von Kanada nötig sind. Nach dem Sozialversicherungsabkommen können seine australischen Jahre auf die 20 Jahre zählen, daher kann er die OAS in Australien erhalten, wenn er die übrigen Bedingungen erfüllt. Die Höhe richtet sich weiter nach seinen 14 kanadischen Jahren, und Kanada behält 15 % jeder Zahlung ein.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Zuhause, Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder bleiben in Kanada: Sie bleiben möglicherweise in Kanada ansässig, und die Tie-Breaker-Regel entscheidet dann alles. Lesen Sie Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten und Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie vermieten Ihr Haus in Kanada: Für Mieten von Nichtansässigen gelten ein eigener Einbehalt und eine eigene Erklärung. Lesen Sie Nicht ansässige Vermieter.
• Sie verkaufen Ihr Haus in Kanada nach dem Wegzug: lesen Sie Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.
• Sie sind schon weggezogen und haben weder eine Wegzugserklärung noch Form T1161 eingereicht: Es können Zuschläge für verspätete Einreichung anfallen. Lesen Sie Verspätete Wegzugsformulare und Zuschläge und Wegzugserklärung aus dem Ausland einreichen, oder lassen Sie das Nachholen über unseren Service für grenzüberschreitende Steuern erledigen.
• Die CRA behandelt Sie weiterhin als in Kanada ansässig: lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Wie Sie nach dem Wegzug Geld entnehmen und ob die Leitung aus Australien ihren Sitz verlagert, ändert die Steuer in beiden Ländern. Lesen Sie Sich nach dem Wegzug aus der eigenen Kapitalgesellschaft bezahlen und Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft, wenn der Eigentümer ins Ausland zieht, oder lassen Sie es über unseren Service für grenzüberschreitende Steuern prüfen.
• Sie haben ein großes Depot oder einen großen RRSP: Wegzugserklärung, die Wahl nach Artikel 13(6) und der Auszahlungsplan greifen in zwei Ländern ineinander, und ein falscher Wert oder Satz lässt sich später schwer korrigieren. Lassen Sie es über unseren Service für grenzüberschreitende Steuern prüfen.
• Sie ziehen woandershin: Lesen Sie die Seiten zu anderen Ländern, etwa Umzug von Kanada ins Vereinigte Königreich oder Umzug von Kanada in die USA.