Wegzug von Kanada nach Hongkong: Steuern und Steuerabkommen

Wegzug von Kanada nach Hongkong (oder Rückkehr dorthin): Wann endet die kanadische Steueransässigkeit?

Die kanadische Steueransässigkeit endet in der Regel an dem Tag, der von drei Zeitpunkten am spätesten liegt: Ihr Wegzug, der Wegzug Ihres Ehepartners oder Ihrer unterhaltsberechtigten Personen oder der Beginn Ihrer Ansässigkeit in Hongkong. Voraussetzung ist, dass Sie Ihre wesentlichen Bindungen an Kanada gekappt haben. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) wertet drei Bindungen als wesentlich: eine Wohnung in Kanada, einen Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und unterhaltsberechtigte Personen (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11, 1.22). Nebenbindungen wie kanadische Bankkonten, ein Auto oder eine Krankenversicherungskarte der Provinz werden zusammen gewichtet. Bleibt eine wesentliche Bindung bestehen, kann Kanada Ihr weltweites Einkommen weiter besteuern, egal wo Sie leben. Ob Ihre Bindungen gekappt sind, erklärt der Ratgeber Kanadische Steueransässigkeit, das genaue Datum der Ratgeber Der Tag, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Ab diesem Datum gelten Sie als Wegziehender (Emigrant). Der größte Teil Ihres Vermögens wird so behandelt, als hätten Sie es zum Marktwert verkauft. Ihre Steuererklärung für das Wegzugsjahr erfasst Ihr weltweites Einkommen bis zum Wegzugsdatum. Danach besteuert Kanada nur noch bestimmte Einkünfte aus kanadischen Quellen. Die Schritte finden Sie im Ratgeber Wegzug aus Kanada.

Ein Umzug nach Hongkong ist nicht einfach, wenn:

• Sie eine Wohnung in Kanada behalten oder Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder dort bleiben;
• Sie eine kanadische Kapitalgesellschaft, eine Mietimmobilie oder hohe Guthaben in einem RRSP oder RRIF besitzen;
• Sie lange Zeit in beiden Ländern verbringen und daher beide Länder Sie beanspruchen könnten;
• Sie Kapitalanlagen mit hohen Gewinnen halten, sodass die Wegzugsteuer ins Geld geht;
• Sie nach dem Umzug einen kanadischen Arbeitsplatz, kanadische Kunden oder ein Einzelunternehmen behalten.

Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum; eine Zählung Ihrer Tage in Hongkong je Veranlagungsjahr (Year of Assessment); Ihre Reisepässe und Ihren ständigen Hongkonger Personalausweis (Permanent Identity Card); Mietverträge oder Eigentumsnachweise für jede Wohnung in beiden Ländern; was mit Ihrer kanadischen Wohnung geschieht; eine Liste aller Konten und Kapitalanlagen mit ihren Werten am Wegzugstag; sowie Ihre Beträge in RRSP, RRIF und Rentenplänen.

Gibt es ein Steuerabkommen zwischen Kanada und Hongkong?

Ja. Kanada und Hongkong haben ein umfassendes Steuerabkommen für Einkommensteuern unterzeichnet. Finance Canada (kanadisches Finanzministerium) führt es unter den geltenden Steuerabkommen. Auf kanadischer Seite erfasst es die Steuern nach dem Income Tax Act des Bundes, auf Hongkonger Seite die Steuern nach der Inland Revenue Ordinance (Abkommen, Artikel 2).

Diese Teile sind beim Umzug wichtig:

Festlandchina fällt unter ein anderes Steuerabkommen. Wenn Sie dorthin ziehen, lesen Sie Rückkehr nach China.

Wann sind Sie nach dem Steuerabkommen in Hongkong ansässig?

Nach Artikel 4(1)(a) ist eine Person im Sinne des Steuerabkommens in Hongkong ansässig, wenn sie dort ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat, sich in einem Veranlagungsjahr (Year of Assessment) mehr als 180 Tage dort aufhält oder sich in zwei aufeinanderfolgenden Veranlagungsjahren mehr als 300 Tage dort aufhält, wobei eines davon das fragliche Jahr ist (Abkommen).

Die Tageregeln sind eine Falle für häufige Besucher. Wer nach kanadischem Recht in Kanada ansässig ist und mehr als 180 Tage in Hongkong verbringt, kann im Sinne des Steuerabkommens trotzdem in Hongkong ansässig werden. Dann ist die Person in beiden Ländern ansässig, und die nachstehende Tie-Breaker-Regel entscheidet.

Die CRA geht zunächst davon aus, dass Sie im anderen Land nicht nach dem Steuerabkommen ansässig sind. Die Beweislast liegt bei Ihnen (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). Bewahren Sie Nachweise darüber auf, wo Sie gelebt haben und wie viele Tage Sie in jedem Land verbracht haben.

Wie entscheidet die Tie-Breaker-Regel, wenn Kanada und Hongkong Sie beide beanspruchen?

Artikel 4(2) des Steuerabkommens zwischen Kanada und Hongkong prüft die Kriterien der Reihe nach und hört beim ersten auf, das auf nur ein Land verweist:

Das Aufenthaltsrecht (Right of Abode) ist keine Staatsbürgerschaft. Haben Sie sowohl das Hongkonger Aufenthaltsrecht als auch die kanadische Staatsbürgerschaft, weist Schritt 4 in beide Richtungen, und die beiden Steuerbehörden entscheiden den Fall. Die Schritte 1 bis 3 kommen zuerst, Schritt 4 wird also nur erreicht, wenn sie den Fall nicht entscheiden.

Macht die Tie-Breaker-Regel Sie in Hongkong ansässig, gelten Sie nach Abschnitt 250(5) des Income Tax Act für das gesamte Gesetz als in Kanada nicht ansässig, und die Wegzugsregeln gelten ab diesem Zeitpunkt (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). Sie können die CRA um ihre Einschätzung bitten; lesen Sie dazu Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.

Welche Wegzugsteuer fällt an, und können Sie für Hongkong einen höheren Anschaffungswert wählen?

Beim Wegzug behandelt Kanada den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert als verkauft, ausgenommen kanadische Immobilien und registrierte Konten wie RRSP, RRIF und TFSA. Den Gewinn melden Sie in Ihrer Steuererklärung für das Wegzugsjahr (CRA). Formulare, Ausnahmen und Zahlungsaufschub stehen im Ratgeber Wegzug aus Kanada, eine Beispielrechnung im Ratgeber Beispiel zur Berechnung der Wegzugsteuer.

Artikel 13(6) des Abkommens enthält eine zusätzliche Wahl für die Hongkonger Seite. Besteuert Kanada Sie beim Wegzug auf einen fiktiven Verkauf und werden Sie in Hongkong ansässig, können Sie wählen, dass Hongkong Sie so behandelt, als hätten Sie das Vermögen unmittelbar vor Ihrer Ankunft verkauft und zurückgekauft. Als fiktiver Preis gilt der niedrigere von zwei Beträgen: der Wert am Wegzugstag oder der Betrag, den Sie bei einem späteren Verkauf als Ihren kanadischen Erlös für den fiktiven Verkauf wählen. Die Wahl gilt nicht für Vermögen, dessen Gewinn Hongkong ohnehin schon besteuern könnte, und nicht für Grundvermögen in einem dritten Land (Abkommen).

Wie viel die Wahl wert ist, hängt davon ab, wie Hongkong den Verkauf besteuert. Das behandelt diese Seite nicht.

Wie viel behält Kanada von Dividenden, Zinsen, Renten, CPP und OAS ein, die Sie in Hongkong erhalten?

Sobald Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind, behält Kanada auf die meisten kanadischen Einkünfte, die an Sie gezahlt werden, Steuer an der Quelle ein. Der innerstaatliche Satz beträgt 25 % (Income Tax Act, Abschnitt 212). Das Steuerabkommen senkt ihn für Dividenden und einige Zinsen.

Ihre Bank oder Ihr Broker wendet einen Abkommenssatz erst an, nachdem Sie Form NR301 (Nachweis für den Abkommensvorteil) abgegeben haben; lesen Sie dazu Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Für Mieteinkünfte aus einer kanadischen Immobilie gelten eigene Regeln: lesen Sie Nichtansässige Vermieter.

Warum gilt für kanadische Renten sowie RRSP- und RRIF-Auszahlungen weiter der volle kanadische Satz?

Das Steuerabkommen begrenzt die Steuer auf kanadische Renten nicht. Artikel 17 bestimmt, dass Renten einschließlich Einmalzahlungen aus früherer Beschäftigung in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nach dessen eigenem Recht besteuert werden dürfen. Auch andere Einkünfte aus kanadischen Quellen darf Kanada nach Artikel 20(2) nach kanadischem Recht besteuern (Abkommen). Kanadas innerstaatlicher Satz bleibt also bestehen. In der Tabelle von Service Canada steht 25 % für CPP, QPP und OAS bei allen Ländern, für die kein niedrigerer Satz aufgeführt ist; Hongkong ist nicht aufgeführt (Service Canada).

Manche Renten- und RRSP-Einkünfte können über eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 mit einem niedrigeren Betrag besteuert werden; lesen Sie dazu Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften. Ob Sie den RRSP vor oder nach dem Wegzug auflösen sollten, behandelt der Ratgeber RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen.

Können Sie OAS beziehen, während Sie in Hongkong leben?

Ja, wenn Sie nach Ihrem 18. Lebensjahr mindestens 20 Jahre in Kanada gelebt haben. Am Tag vor Ihrem Wegzug mussten Sie kanadischer Staatsbürger oder rechtmäßig ansässig sein (Service Canada). Bei weniger als 20 Jahren endet die OAS-Zahlung, sobald Sie sechs Monate nach dem Monat Ihres Wegzugs außerhalb Kanadas waren, und beginnt wieder, wenn Sie nach Kanada zurückkehren, um dort zu leben (Old Age Security Act, Abschnitt 9). Die CPP-Altersrente wird im Ausland gezahlt, wenn mindestens ein gültiger Beitrag vorliegt.

Kanada hat mit Hongkong kein Sozialversicherungsabkommen, daher zählen Jahre in Hongkong nicht für die 20 Jahre (Service Canada). Der Guaranteed Income Supplement (Zuschlag für Rentner mit niedrigem Einkommen) endet nach sechs Monaten im Ausland.

Auch die OAS-Rückforderungssteuer kann anfallen. Beträgt die Steuer für Nichtansässige auf kanadische Renten 25 % oder mehr, wie es bei Hongkong der Fall ist, reichen Sie jedes Jahr bis zum 30. April eine OAS Return of Income ein. Hongkong steht nicht auf der Liste der CRA mit Ländern, deren Einwohner davon befreit sind (CRA: OAS Return of Income). Erhält die CRA sie nicht, werden die OAS-Zahlungen ab Juli eingestellt (Service Canada). Die Rückforderung beginnt mit 15 % des weltweiten Nettoeinkommens über $95.323.

Was passiert, wenn Sie später nach Kanada zurückziehen?

Wenn Sie wieder in Kanada ansässig werden, gelten Sie als Käufer des größten Teils Ihres Vermögens zum Wert bei Ihrer Ankunft (Income Tax Act, Abschnitt 128.1). Kehren Sie zurück und besitzen noch Vermögen, das beim Wegzug als verkauft galt, kann eine Wahl diesen Wegzuggewinn verringern oder aufheben; lesen Sie dazu Rückkehr nach Kanada, nachdem Wegzugsteuer gezahlt wurde. Die Rückkehr selbst behandelt der Ratgeber Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.

Ein Hin und Her macht die Frage der Ansässigkeit jedes Mal schwieriger. Bewahren Sie die Tageszählungen und Unterlagen für jedes Jahr in beiden Ländern auf.

Beispiel

Alle Beträge sind in kanadischen Dollar und dienen nur der Veranschaulichung.

Eine Familie zieht nach Hongkong und verkauft das Haus in Kanada

Ein Ehepaar zieht mit beiden Kindern nach Hongkong und verkauft vor dem Wegzug sein Haus in Vancouver. Weder Wohnung noch Ehepartner noch unterhaltsberechtigte Personen bleiben in Kanada. Ihre Ansässigkeit in Kanada endet daher in der Regel am Umzugstag, es sei denn, Nebenbindungen sprechen dagegen. Ein Brokerkonto über C$400.000 mit einem aufgelaufenen Gewinn von C$100.000 gilt als verkauft. Das Paar meldet den Gewinn in seiner letzten Steuererklärung und reicht Form T1161 (Liste des Vermögens beim Wegzug) ein. Wählt jeder Ehepartner nach Artikel 13(6), behandelt Hongkong die Aktien so, als wären sie zum Wert am Wegzugstag gekauft worden. Ob das etwas ausmacht, hängt davon ab, wie Hongkong einen späteren Verkauf besteuern würde. Spätere kanadische Dividenden von C$6.000 im Jahr unterliegen einem Einbehalt von 15 %, also C$900, sobald der Broker die Form NR301 hat.

Eine Rückkehrerin mit Wohnungen in beiden Ländern

Eine kanadische Staatsbürgerin mit Hongkonger Aufenthaltsrecht (Right of Abode) behält eine vermietete Eigentumswohnung in Richmond und eine leerstehende Familienwohnung in Kowloon. Die Eigentumswohnung ist an Dritte vermietet und steht ihr daher möglicherweise nicht als Wohnstätte zur Verfügung. Ist nur die Familienwohnung eine Wohnstätte, ist sie bereits bei Schritt 1 in Hongkong ansässig. Zählen beide, entscheidet der Mittelpunkt der Lebensinteressen, danach der gewöhnliche Aufenthalt. Bleibt auch dann ein Gleichstand, hat sie sowohl das Hongkonger Aufenthaltsrecht als auch die kanadische Staatsbürgerschaft. Das Kriterium weist dann in beide Richtungen, und die beiden Steuerbehörden einigen sich.

Ein Rentner bezieht in Hongkong Auszahlungen aus einem RRIF

Ein Rentner in Hongkong erhält C$30.000 im Jahr aus einem RRIF. Das Steuerabkommen überlässt dies dem kanadischen Recht, daher behält Kanada 25 % ein, also C$7.500. Eine Steuererklärung nach Abschnitt 217, die innerhalb von sechs Monaten nach Jahresende eingereicht wird, kann die kanadische Steuer senken. Persönliche Freibeträge und Steuergutschriften werden nur gewährt, wenn sein gesamtes oder nahezu sein gesamtes Welteinkommen aus Kanada stammt.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Ehepartner oder Ihre Kinder bleiben in Kanada: Möglicherweise sind Sie weiterhin in Kanada ansässig. Lesen Sie Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.
• Sie möchten die Einschätzung der CRA zu Ihrem Status: Lesen Sie Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.
• Sie behalten eine kanadische Kapitalgesellschaft: Ihre Ansässigkeit, Ihr Gehalt und Ihre Dividenden ändern sich alle mit dem Wegzug. Lesen Sie Kanadische Gesellschaft beim Wegzug schließen oder behalten und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie arbeiten weiter für einen kanadischen Arbeitgeber oder für kanadische Kunden: Lesen Sie Steuererklärungen für Nichtansässige in Kanada und Kanadische Kunden nach dem Umzug ins Ausland.
• Sie möchten weiter in einen TFSA oder RRSP einzahlen, oder Sie erhalten das kanadische Kindergeld (Canada Child Benefit): Lesen Sie Einzahlungen in RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada und Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie vermieten oder verkaufen Ihr Haus in Kanada: Lesen Sie Nichtansässige Vermieter und Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.
• Sie ziehen stattdessen nach Taiwan: Lesen Sie Wegzug von Kanada nach Taiwan.
• Beide Länder beanspruchen Sie, Sie haben beim Wegzug hohe Gewinne, oder Sie haben Meldungen für ein Wegzugsjahr versäumt: Tie-Breaker-Regel, Steuererklärung für das Wegzugsjahr und die Wahl nach Artikel 13(6) hängen alle von Unterlagen aus dem Jahr Ihres Wegzugs ab. Lesen Sie Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.