Umzug von Kanada nach Taiwan: Steuern und Steuervereinbarung

Steuerabkommen zwischen Kanada und Taiwan: Gibt es eins, und was ändert es?

Ja. Kanada und Taiwan haben eine Vereinbarung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, unterzeichnet zwischen dem Canadian Trade Office in Taipei und dem Taipei Economic and Cultural Office in Canada; Finance Canada führt sie bei den geltenden Steuerabkommen auf. Sie heißt Vereinbarung (Arrangement), nicht Abkommen, wirkt aber wie ein Steuerabkommen. In Kanada gilt sie für den Einbehalt auf Beträge, die am oder nach dem 1. Januar 2017 gezahlt werden, und für andere Steuern ab Steuerjahren, die an oder nach diesem Datum beginnen (Mitteilung von Finance Canada).

Sind Sie in Kanada nicht mehr ansässig, besteuert Kanada nur noch Ihre kanadischen Einkünfte, überwiegend durch Einbehalt an der Quelle. Die Steuervereinbarung begrenzt diesen Einbehalt:

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn Sie ein Haus in Kanada behalten, Ihr Ehepartner zurückbleibt, Sie einen großen RRSP oder RRIF halten oder eine kanadische Kapitalgesellschaft oder ein Mietobjekt besitzen. Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, die Umzugsdaten Ihres Ehepartners und Ihrer unterhaltsberechtigten Personen, ob Ihr kanadisches Haus verkauft, vermietet oder leer gelassen wird, die Werte von RRSP und RRIF, eine Liste Ihrer Konten mit dem Bestand am Wegzugstag und den Nachweis, dass Sie in Taiwan ansässig geworden sind (Haushaltsregistrierung, ein Mietvertrag oder Haus, Ihre Steuererklärung in Taiwan).

Wann besteuert Kanada mich nach der Rückkehr nach Taiwan nicht mehr?

In der Regel sind Sie in Kanada nicht mehr ansässig an dem Tag, an dem Sie Ihre Wohnbindungen kappen: im Allgemeinen am spätesten der folgenden Tage: dem Tag Ihres Wegzugs, dem Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, und dem Tag, an dem Sie in Taiwan ansässig werden (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Haben Sie vor Ihrer Zeit in Kanada in Taiwan gelebt und kehren dorthin zurück, um Ihre Ansässigkeit dort wiederherzustellen, behandelt die CRA Sie in der Regel vom Tag Ihres Wegzugs an als nicht ansässig, auch wenn Ihr Ehepartner oder Ihre unterhaltsberechtigten Personen noch kurz bleiben, um das Haus zu verkaufen oder das Schuljahr zu beenden (¶1.23). Bleiben sie ohne Enddatum, bleibt Ihr Ehepartner in der Regel eine wesentliche Bindung (¶1.13), und Sie sind möglicherweise weiter in Kanada ansässig und werden auf Ihr Gehalt in Taiwan besteuert, es sei denn, die unten beschriebene Tie-Breaker-Regel weist Sie Taiwan zu.

Bindungen, die fast immer zählen, sind ein Zuhause in Kanada, ein Ehepartner oder Lebenspartner und unterhaltsberechtigte Personen (¶1.11). Ob Ihre Bindungen gekappt sind, behandelt Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Wie entscheidet die Steuervereinbarung zwischen Kanada und Taiwan über die Ansässigkeit, wenn beide mich als ansässig ansehen?

Behandelt das kanadische Recht Sie weiter als ansässig und Taiwan ebenfalls, entscheidet Abschnitt 4(3) der Steuervereinbarung in dieser Reihenfolge:

1. Wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht.
2. Haben Sie in beiden Ländern ein Zuhause, dort, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind (Mittelpunkt der Lebensinteressen).
3. Lässt sich das nicht klären oder haben Sie in keinem Land ein Zuhause, dort, wo Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben.
4. Haben Sie in beiden Ländern oder in keinem einen gewöhnlichen Aufenthalt, regeln die beiden Steuerbehörden es einvernehmlich.

Einen Schritt zur Staatsbürgerschaft gibt es nicht. Viele Steuerabkommen prüfen die Staatsangehörigkeit, bevor die Steuerbehörden eingeschaltet werden; diese Vereinbarung tut das nicht. Lassen sich Ihre Lebensinteressen nicht zuordnen und haben Sie in beiden Ländern oder in keinem einen gewöhnlichen Aufenthalt, entscheiden die beiden Steuerbehörden.

Weist die Tie-Breaker-Regel Sie Taiwan zu, gilt Sie der Income Tax Act als in Kanada nicht ansässig (s. 250(5)), und die Regeln für Auswanderer gelten ab diesem Zeitpunkt (CRA). Die CRA kann annehmen, dass Sie nach der Vereinbarung nicht im anderen Land ansässig sind, solange Sie nicht nachweisen, dort steuerpflichtig zu sein (Folio S5-F1-C1, ¶1.43); bewahren Sie daher Ihre Steuererklärungen aus Taiwan und Ihre Haushaltsunterlagen auf. Die Einschätzung der CRA erhalten Sie unter Die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.

Welche Wegzugsteuer gilt, und kann Taiwan Gewinne besteuern, die ich in Kanada aufgebaut habe?

An dem Tag, an dem Sie wegziehen, behandelt Kanada Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert verkauft, und der Gewinn kommt in Ihre letzte Erklärung (CRA). Kanadische Immobilien, RRSP, RRIF, TFSA und Renten sind ausgenommen. Ihr Vermögen listen Sie in Form T1161 auf, wenn es insgesamt mehr als $25.000 wert war, und die Zahlung können Sie mit Form T1244 aufschieben, wenn Sie bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug wählen. Vermögen, das Sie bei Ihrer letzten Ankunft in Kanada besaßen oder nach Ihrer Ankunft geerbt haben, ist ausgenommen, wenn Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada gelebt haben. Die Berechnung und die Formulare stehen in Wegzug aus Kanada.

Abschnitt 13(6) der Steuervereinbarung verhindert, dass Taiwan denselben Wertzuwachs ein zweites Mal besteuert. Hat Kanada bei Ihrem Wegzug eine fiktive Veräußerung besteuert und werden Sie dann in Taiwan ansässig, darf Taiwan nur den Gewinn besteuern, der nicht während Ihrer Zeit in Kanada entstanden ist. Das Protokoll bemisst den kanadischen Anteil nach dem niedrigeren Betrag aus dem Wert am Wegzugstag und dem Preis, den Sie später erzielen. Ausgenommen ist Vermögen, das Taiwan ohnehin hätte besteuern können, etwa Immobilien in Taiwan.

Nach Ihrem Wegzug behält Kanada das Recht, Gewinne aus kanadischen Immobilien zu besteuern, ebenso Gewinne aus Anteilen oder Beteiligungen, die mehr als 50 % ihres Werts aus kanadischen Immobilien beziehen (Abschnitte 13(1) und 13(4)). Eine Regel, die Kanada erlaubt, andere Gewinne eines früheren Ansässigen zu besteuern, enthält die Vereinbarung nicht; diese sind nur dort steuerpflichtig, wo Sie leben (Abschnitt 13(5)). Den späteren Verkauf Ihres kanadischen Hauses behandelt Das Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Wie viel behält Kanada auf CPP, OAS, Renten, Dividenden und Zinsen in Taiwan ein?

Für einen in Taiwan Ansässigen nennt Service Canada eine Steuer für Nichtansässige von 15 % auf OAS und auf CPP/QPP-Renten sowie 25 % auf CPP/QPP-Sterbegelder (Service Canada). Ohne die Steuervereinbarung läge der Satz bei 25 %.

Abschnitt 18(2) begrenzt Kanadas Steuer auf regelmäßige Rentenzahlungen auf den niedrigeren Betrag aus 15 % der Bruttozahlung und der Steuer, die Sie auf Ihre regelmäßigen Renten des Jahres als in Kanada Ansässiger schulden würden. Anders als bei manchen Steuerabkommen gibt es keinen jährlichen steuerfreien Betrag. Läge die Steuer auf dem Niveau eines Ansässigen unter dem Einbehalt, kann eine Erklärung nach Abschnitt 217 die Differenz zurückholen; siehe Die Erklärung für Nichtansässige zu Renten- und RRSP-Einkünften.

Dividenden kanadischer Gesellschaften, die an eine Privatperson in Taiwan gezahlt werden, werden mit höchstens 15 % besteuert, statt mit den gesetzlichen 25 % (Income Tax Act s. 212). Die Steuervereinbarung begrenzt die Steuer auf Zinsen auf 10 %, doch das kanadische Recht besteuert fremdübliche Zinsen an Nichtansässige in der Regel nicht, außer es handelt sich um Zinsen auf Beteiligungsdarlehen (Participating Debt) (s. 212(1)(b)); die Obergrenze für Zinsen ist daher vor allem bei Zinsen von einem Verwandten oder Ihrer eigenen Gesellschaft wichtig. Um die niedrigeren Sätze zu erhalten, braucht Ihre Bank oder Ihr Broker Ihren Status als Nichtansässiger; siehe Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug.

Die Steuervereinbarung hindert Taiwan nicht daran, diese Einkünfte nach eigenem Recht zu besteuern. Besteuert Taiwan sie, rechnet Taiwan nach Abschnitt 22(2) die kanadische Steuer an, bis zur Steuer in Taiwan auf diese Einkünfte. Wie Taiwan Einkünfte aus dem Ausland besteuert, wird hier nicht behandelt.

Welche RRSP- und RRIF-Zahlungen erhalten den niedrigeren Rentensatz?

Nur regelmäßige Rentenzahlungen erhalten die Obergrenze. Nach Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5:

Das ist die Hauptfalle: Wer einen RRSP auf einmal auszahlen lässt, erhält durch die Steuervereinbarung keine Hilfe. Ob Sie vor oder nach dem Wegzug entnehmen, steht in RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auflösen.

Kann ich in Taiwan OAS beziehen, wenn es kein Sozialversicherungsabkommen gibt?

Ja, wenn Sie am Tag vor Ihrem Wegzug kanadischer Staatsbürger oder rechtmäßig in Kanada ansässig waren und nach dem 18. Lebensjahr mindestens 20 Jahre in Kanada gelebt haben (Service Canada). Taiwan steht nicht auf der Liste von Service Canada mit Ländern, mit denen ein Sozialversicherungsabkommen besteht (Service Canada); Jahre in Taiwan können daher nicht auf diese 20-Jahres-Regel angerechnet werden. Mit weniger als 20 kanadischen Jahren kann die OAS enden, sobald Sie länger als 6 Monate außerhalb Kanadas sind (Service Canada). Wenden Sie sich vor dem Wegzug an Service Canada, um Überzahlungen zu vermeiden, die Sie zurückzahlen müssten. Der CPP ist von der 20-Jahres-Regel nicht betroffen. Die Antragstellung aus dem Ausland behandelt Im Ausland in den Ruhestand gehen von Kanada aus.

Taiwan steht auf der Liste der CRA mit Ländern, deren Ansässige die OAS-Rückforderungserklärung (OAS Return of Income) nicht einreichen, solange sie in einem aufgeführten Land bleiben (T4155). Diese Erklärung ist der Weg, auf dem die OAS-Rückforderungssteuer Nichtansässige erreicht; solange Sie in Taiwan leben, sind Sie davon möglicherweise befreit (Service Canada).

Was reiche ich nach dem Umzug nach Taiwan jedes Jahr in Kanada ein?

Für das Jahr Ihres Wegzugs reichen Sie eine letzte Erklärung ein, mit Ihrem Wegzugsdatum auf Seite 1 und, falls erforderlich, Form T1161 (CRA). Danach hängt es von Ihren kanadischen Einkünften ab:

Den vollständigen Test finden Sie in Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr eine Erklärung einreichen.

Beispiel

Alle Beträge dienen der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar angegeben.

Eine Ingenieurin zieht mit ihrem Ehepartner zurück nach Taipeh

Sie verkaufen ihr Reihenhaus in Markham vor dem Wegzug, daher steht es nicht auf der Wegzugsliste. Ihre ETFs von C$150.000 in einem nicht registrierten Depot enthalten einen Gewinn von C$40.000; dieser Gewinn kommt als fiktive Veräußerung in ihre letzte kanadische Erklärung. Zwei Jahre später verkauft sie die ETFs für C$170.000. Nach Abschnitt 13(6) darf Taiwan nur den Zuwachs von C$20.000 nach dem Umzug besteuern, falls Taiwan den Gewinn überhaupt besteuert. Kanada besteuert diese C$20.000 nicht: Die ETFs sind keine kanadischen Immobilien, daher überlässt Abschnitt 13(5) den Gewinn Taiwan.

Ein Rentner bezieht einen RRIF in Taipeh

Er entnimmt jedes Jahr C$24.000, den Mindestbetrag des RRIF. Das ist eine regelmäßige Rentenzahlung, daher behält Kanada höchstens 15 % ein, also C$3.600. Wäre seine Steuer als in Kanada Ansässiger auf seine Renten des Jahres niedriger, kann er eine Erklärung nach Abschnitt 217 einreichen, um die Differenz zurückzuholen. Würde er stattdessen einen RRSP von C$200.000 in einer Entnahme auszahlen lassen, wäre das eine Einmalzahlung ohne Obergrenze: Kanada behält 25 % ein, also C$50.000.

Eine Rentnerin mit 12 Jahren in Kanada

Sie bezieht CPP und OAS und zieht zurück nach Taiwan. Ohne Sozialversicherungsabkommen und mit weniger als 20 kanadischen Jahren kann ihre OAS enden, sobald sie mehr als sechs Monate weg ist. Ihr CPP läuft weiter, mit 15 % Einbehalt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie behalten ein Zuhause, oder Ihr Ehepartner oder Ihre unterhaltsberechtigten Personen bleiben in Kanada, sodass Ihre Ansässigkeit von den Bindungen oder der Tie-Breaker-Regel abhängt: Steuerliche Ansässigkeit in Kanada, Die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten oder eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern.
• Sie besitzen Aktien, Kryptowerte oder eine Privatgesellschaft mit hohen Gewinnen am Wegzugsdatum: Wegzug aus Kanada, Wegzugsteuer auf Anteile an Privatgesellschaften und der Service für grenzüberschreitende Steuern.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Die Kapitalgesellschaft beim Wegzug aus Kanada schließen oder behalten.
• Sie verlassen Québec: Wegzug aus Québec.
• Sie werden Ihr kanadisches Haus vermieten: Nicht in Kanada ansässige Vermieter.
• Sie haben einen großen RRSP und entscheiden, wann Sie ihn auszahlen lassen: RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auflösen.
• Sie möchten weiter in Ihren TFSA oder RRSP einzahlen: Einzahlen in einen RRSP oder TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie erhalten das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld) oder andere Leistungen: Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.
• Von Ihrer Rente oder Ihrem RRSP wurde zu viel einbehalten: Die Erklärung für Nichtansässige zu Renten- und RRSP-Einkünften.
• Sie sind in einem früheren Jahr weggezogen und haben nie eine Wegzugserklärung eingereicht: Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie kehren später möglicherweise nach Kanada zurück: Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.
• Sie ziehen woandershin: Umzug von Kanada nach Hongkong, Rückkehr nach China.