Ruhestand oder Umzug von Kanada nach Portugal: Steuern

Steuerabkommen zwischen Kanada und Portugal: Was ändert sich beim Umzug nach Portugal?

Ja, Kanada und Portugal haben ein Steuerabkommen, und Finance Canada (kanadisches Finanzministerium) führt es als in Kraft. Kanada besteuert Sie nicht mehr als Ansässigen, wenn Sie wegziehen und Ihre Bindungen an Kanada kappen oder wenn die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens Sie nur in Portugal ansässig macht. Ab dann besteuert Kanada nur noch Ihre kanadischen Einkünfte, überwiegend durch Einbehalt an der Quelle. Das Steuerabkommen begrenzt diesen Einbehalt:

Ein Fall wird kompliziert, wenn Sie eine Wohnung in Kanada behalten, einen hohen RRSP oder RRIF halten, eine kanadische Kapitalgesellschaft oder eine Mietimmobilie besitzen oder aus Québec wegziehen. Halten Sie bereit: Ihr Umzugsdatum, die Umzugsdaten Ihres Ehepartners und Ihrer unterhaltsberechtigten Personen, den Nachweis, dass Sie in Portugal steuerlich ansässig geworden sind, eine Liste Ihres Vermögens mit den Werten am Wegzugstag, Bescheide zu Rente und RRIF und die Information, ob ein NR5 vorliegt.

Wann besteuert Kanada mich nach dem Umzug nach Portugal nicht mehr?

In der Regel sind Sie nicht mehr ansässig an dem Tag, der von drei Zeitpunkten am spätesten liegt: Ihr Wegzug, der Wegzug Ihres Ehepartners oder Lebenspartners (Common-Law Partner) und Ihrer unterhaltsberechtigten Personen oder der Beginn Ihrer Ansässigkeit in Portugal (CRA). Nach Angaben der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) kommt es vor allem darauf an, ob Sie Ihre wesentlichen Bindungen an Kanada gekappt haben: eine Wohnung, einen Ehepartner oder Partner und unterhaltsberechtigte Personen in Kanada (Folio S5-F1-C1). Ob Ihre Bindungen gekappt sind, erklärt der Ratgeber Kanadische Steueransässigkeit.

Behalten Sie Bindungen und sind nach kanadischem Recht weiter in Kanada, nach portugiesischem Recht aber auch in Portugal ansässig, entscheidet die Tie-Breaker-Regel in Artikel 4 des Steuerabkommens in dieser Reihenfolge:

1. wo Ihnen eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht;
2. wenn Sie in beiden Ländern eine haben, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind (Mittelpunkt der Lebensinteressen);
3. wenn sich das nicht entscheiden lässt oder Sie in keinem Land eine haben, wo Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben;
4. bei weiterem Gleichstand das Land, dessen Staatsangehöriger Sie sind;
5. wenn Sie Staatsangehöriger beider oder keines der Länder sind, einigen sich die beiden Steuerbehörden.

Verweist die Tie-Breaker-Regel Sie nach Portugal, gelten Sie nach kanadischem Recht als in Kanada nicht ansässig (Income Tax Act s. 250(5)), und die Regeln für Emigranten gelten ab diesem Zeitpunkt. Die CRA kann davon ausgehen, dass Sie in Portugal nicht nach dem Steuerabkommen ansässig sind, solange Sie nicht zeigen, dass Sie dort steuerpflichtig sind (Folio S5-F1-C1). Bewahren Sie daher Nachweise zu Ihrer Ansässigkeit und Steuer in Portugal auf. Wenn Sie die CRA um ihre Einschätzung bitten möchten, lesen Sie Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten.

Welche Wegzugsteuer fällt an, und kann Kanada meine Gewinne nach dem Wegzug besteuern?

An dem Tag, an dem Sie wegziehen, behandelt Kanada Sie so, als hätten Sie den größten Teil Ihres Vermögens zum Marktwert verkauft, und der Gewinn kommt in Ihre letzte Steuererklärung (CRA). Kanadische Immobilien, RRSP, RRIF, TFSA und Renten sind ausgenommen. Waren Sie vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig, ist auch Vermögen ausgenommen, das Sie bei Ihrer letzten Ankunft besaßen oder danach geerbt haben. Sie listen Ihr Vermögen in Form T1161 (Liste des Vermögens beim Wegzug) auf, wenn es insgesamt mehr als $25.000 wert war. Die Zahlung der Steuer können Sie mit Form T1244 (Antrag auf Aufschub der Wegzugsteuer) aufschieben, gewählt bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug. Ein verspätetes Form T1161 kostet $25 pro Tag, mindestens $100 und höchstens $2.500. Berechnung, Formulare und Fristen stehen im Ratgeber Wegzug aus Kanada.

Nach dem Wegzug gibt das Steuerabkommen Kanada das Recht, Folgendes zu besteuern:

• Gewinne aus kanadischen Immobilien sowie aus Anteilen an Gesellschaften, Personengesellschaften oder Trusts, deren Wert überwiegend aus kanadischen Immobilien stammt (Artikel 13(1) und 13(4)). Den späteren Verkauf Ihrer kanadischen Wohnung oder Mietimmobilie behandelt der Ratgeber Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien.
• Gewinne aus anderem Vermögen, wenn Sie kanadischer Staatsangehöriger sind oder vor dem Verkauf fünfzehn Jahre oder länger in Kanada ansässig waren und zu irgendeinem Zeitpunkt in den fünf Jahren vor dem Verkauf in Kanada ansässig waren (Artikel 13(6)).

Andere Gewinne sind nur in Portugal steuerpflichtig (Artikel 13(5)). Kanada nutzt diese Rechte nur dort, wo kanadisches Recht eine nicht ansässige Person noch besteuert. Bei Gewinnen ist das steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property) (Income Tax Act s. 2(3)).

Das Protokoll des Steuerabkommens (Punkt 9) ersetzt Artikel 13(6) durch eine andere Regel, falls Kanada seine Regeln für frühere Einwohner in einer Weise geändert hat, die es vor der Unterzeichnung des Steuerabkommens angekündigt hatte. Keine hier zitierte offizielle Seite sagt, ob das geschehen ist. Könnten Sie Vermögen innerhalb von fünf Jahren nach dem Wegzug verkaufen, behandeln Sie die Regel als ungeklärt und holen Sie Rat ein, bevor Sie sich auf eine der beiden Fassungen verlassen.

Wie viel behält Kanada von CPP-, OAS- und RRIF-Zahlungen in Portugal ein?

Für eine in Portugal ansässige Person nennt Service Canada eine Steuer für Nichtansässige von 15 % auf OAS und auf CPP/QPP-Renten sowie 25 % auf CPP/QPP-Sterbegeld (Service Canada). Ohne Steuerabkommen liegt der Satz bei 25 %.

Artikel 18(2) des Steuerabkommens begrenzt die kanadische Steuer auf regelmäßige Rentenzahlungen auf den niedrigeren der beiden folgenden Beträge:

• 15 % der jährlichen regelmäßigen Bruttorentenzahlungen über $12.000 und
• die Steuer, die Sie auf diese Zahlungen zahlen würden, wenn Sie in Kanada ansässig wären.

Auch Portugal darf diese Renten besteuern (Artikel 18(1)). Nach Artikel 22 rechnet Portugal die kanadische Steuer auf seine eigene Steuer auf dieselben Einkünfte an, bis zur portugiesischen Steuer darauf.

Service Canada wendet die Befreiung auf die ersten $12.000 der Renten aus Kanada an, ausgenommen Sterbegeld, und sagt, dass Form NR5 erforderlich ist (Service Canada). Die Befreiung ist ein einziger Betrag pro Jahr für alle Ihre regelmäßigen Renten aus Kanada, nicht einer pro Zahler.

RRIF-Zahlungen gelten nur bis zu einer Jahresgrenze als regelmäßig: dem höheren Betrag aus dem Doppelten des RRIF-Mindestbetrags und 10 % des Werts des Fonds zu Jahresbeginn (Income Tax Conventions Interpretation Act s. 5). Zahlungen über dieser Grenze und Einmalzahlungen aus einem registrierten Rentenplan sind nicht regelmäßig.

Warum Form NR5 einreichen, und was gilt stattdessen für eine Einmalauszahlung aus dem RRSP?

Mit Form NR5 (Antrag auf Senkung des Einbehalts bei Renten für Nichtansässige) erfahren die Zahler Ihre jährliche Befreiung und den niedrigeren Satz, sodass der Einbehalt vom richtigen Betrag ausgeht statt von der vollen Zahlung. Die CRA verlangt es bis zum 1. Oktober oder vor Fälligkeit der ersten Zahlung (Form NR5); Service Canada nennt den 31. Oktober. Wer bis zum früheren Datum einreicht, erfüllt beide. Nach der Genehmigung beginnt der niedrigere Einbehalt im folgenden Januar, daher wird auf Zahlungen davor der volle Betrag einbehalten. Eine Genehmigung gilt für fünf Steuerjahre, solange sich Ihr Einkommen nicht ändert, und für eine neue Rente brauchen Sie ein neues NR5 (Service Canada). Für eine in Portugal ansässige Person, die nur die Befreiung nach dem Steuerabkommen beantragt, besagt das Formular, dass Sie nicht nach Abschnitt 217 wählen und keine kanadische Steuererklärung einreichen müssen. Service Canada sagt, dass jedes Jahr trotzdem eine Erklärung fällig ist, folgen Sie daher Ihrem Genehmigungsschreiben. Wählen Sie zusätzlich nach Abschnitt 217, ist für jedes genehmigte Jahr bis zum 30. Juni eine Steuererklärung fällig, und die CRA kann eine verspätete nicht bearbeiten. Wie Sie den Antrag stellen und was Sie tun, wenn sich Ihr Einkommen ändert, steht im Ratgeber Niedrigerer Einbehalt auf kanadische Renten im Ausland.

Eine Einmalauszahlung aus dem RRSP ist keine regelmäßige Rentenzahlung (s. 5). Die Obergrenze des Steuerabkommens erfasst sie daher nicht, und Kanada behält 25 % ein. Eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 kann die Steuer auf RRSP- und Renteneinkünfte manchmal senken; lesen Sie Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften. Ob Sie vor oder nach dem Wegzug auszahlen sollten, steht im Ratgeber RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen.

Wie viel behält Kanada von Dividenden und Zinsen ein, die an mich in Portugal gezahlt werden?

Kanada darf Dividenden kanadischer Gesellschaften, die an eine in Portugal ansässige Privatperson gezahlt werden, mit bis zu 15 % der Bruttodividende besteuern (Artikel 10(2)), statt mit dem gesetzlichen Satz von 25 % (Income Tax Act s. 212). Das Steuerabkommen begrenzt die kanadische Steuer auf Zinsen auf 10 % (Artikel 11(2)). Nach kanadischem Recht unterliegen Zinsen, die an eine nicht ansässige Person gezahlt werden, die dem Zahler nicht nahesteht, in der Regel keinem Einbehalt, es sei denn, es handelt sich um Zinsen auf ein gewinnabhängiges Darlehen (s. 212(1)(b)). Die Obergrenze für Zinsen ist daher vor allem bei Zinsen von einer nahestehenden Person oder Ihrer eigenen Gesellschaft wichtig.

Um den Abkommenssatz zu erhalten, braucht Ihre Bank oder Ihr Broker Ihren Status als Nichtansässiger und das Land des Steuerabkommens; lesen Sie Kanadische Bank- und Depotkonten nach dem Wegzug. Portugal rechnet diese kanadische Steuer auf dieselbe Weise an (Artikel 22).

Hilft das Sozialversicherungsabkommen zwischen Kanada und Portugal, OAS zu behalten?

Es kann helfen, den Anspruch zu erwerben, erhöht aber nie den Betrag. Nach Angaben von Service Canada sind normalerweise 20 Jahre Wohnsitz in Kanada nötig, um OAS weiter zu erhalten, während Sie außerhalb Kanadas leben, und Portugal ist ein Land mit Sozialversicherungsabkommen (Service Canada). Ein Abkommen kann Ihre Wohnzeiten oder Beiträge in beiden Ländern zusammenrechnen, um die Voraussetzungen zu erfüllen, aber es „erhöht Ihre Zahlung nicht“.

Service Canada sagt: Leben Sie in einem Land, in dem die Steuer für Nichtansässige auf kanadische Renten unter 25 % liegt, wie es für Portugal aufgeführt ist, müssen Sie keine Old Age Security Return of Income einreichen (Service Canada). Wie Sie OAS und CPP aus dem Ausland beantragen, steht im Ratgeber Ruhestand im Ausland nach dem Wegzug aus Kanada.

Was reiche ich nach dem Umzug nach Portugal jedes Jahr in Kanada ein?

Für das Wegzugsjahr reichen Sie eine letzte Steuererklärung mit Ihrem Wegzugsdatum auf Seite 1 und, falls erforderlich, Form T1161 ein (CRA). Danach hängt es von Ihren kanadischen Einkünften ab:

Den vollständigen Test finden Sie im Ratgeber Müssen Sie nach dem Wegzug aus Kanada jedes Jahr eine Steuererklärung abgeben?.

Beispiel

Alle Beträge dienen nur der Veranschaulichung und sind in kanadischen Dollar.

Ein Rentnerehepaar zieht nach Portugal

Beide Ehepartner erhalten jeweils C$9.000 QPP, C$8.500 OAS und eine RRIF-Mindestzahlung von C$10.000, zusammen C$27.500 pro Person. Sie haben ihr Doppelhaus in Montreal vor dem Wegzug verkauft und melden den Verkauf in ihrer letzten Steuererklärung; kanadische Immobilien gehören nie zum fiktiven Verkauf beim Wegzug. Ab dem Januar nach der Genehmigung ihres NR5 sind die ersten C$12.000 pro Person steuerfrei, und auf die übrigen C$15.500 gelten höchstens 15 %: nicht mehr als C$2.325 pro Person für das Jahr. Würde eine in Kanada ansässige Person auf dieselben C$27.500 weniger Steuer zahlen, begrenzt das Steuerabkommen die kanadische Steuer auf diesen niedrigeren Betrag. Ohne das NR5 wird die Befreiung nicht an der Quelle angewendet: Bei 15 % auf die vollen C$27.500 beträgt der Einbehalt etwa C$4.125 pro Person, mehr, wenn ein Zahler den Abkommenssatz nicht anwendet. Den Betrag über der Obergrenze des Steuerabkommens können sie innerhalb von zwei Jahren mit Form NR7-R zurückfordern. Weil sie aus Québec weggezogen sind, haben sie außerdem Schritte bei Revenu Québec.

Dasselbe Ehepaar löst einen RRSP über C$100.000 auf

Eine einzelne Einmalauszahlung ist keine regelmäßige Rentenzahlung, daher gelten die Befreiung von C$12.000 und die Obergrenze des Steuerabkommens nicht. Der Zahler behält 25 % ein, also C$25.000. Eine Steuererklärung nach Abschnitt 217 kann diese Steuer senken, je nach ihren übrigen kanadischen Einkünften.

Ein Rentner mit 12 Jahren in Kanada und zuvor 10 Jahren in Portugal

Zwölf Jahre Wohnsitz in Kanada liegen unter den 20 Jahren, die normalerweise nötig sind, um OAS im Ausland zu behalten. Nach dem Abkommen zwischen Kanada und Portugal zählt Kanada Jahre, die nach dem 18. Lebensjahr in Portugal gelebt wurden, als Wohnzeit in Kanada, wenn Sie den Anspruch sonst nicht erfüllen. Lagen alle 10 portugiesischen Jahre nach dem 18. Lebensjahr, kann der Rentner OAS daher möglicherweise weiter in Portugal erhalten. Die Höhe der OAS richtet sich weiterhin nach den 12 Jahren in Kanada.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie behalten eine Wohnung, einen Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen in Kanada, sodass Ihre Ansässigkeit von Ihren Bindungen oder der Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens abhängt: Kanadische Steueransässigkeit, Die CRA um Entscheidung über Ihre Ansässigkeit bitten oder eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern.
• Sie besitzen Aktien, Kryptowerte oder eine private Gesellschaft mit hohen Gewinnen am Wegzugstag: Wegzug aus Kanada, Wegzugsteuer auf Anteile an privaten Gesellschaften und die Dienstleistung für grenzüberschreitende Steuern.
• Sie ziehen aus Québec weg: Wegzug aus Québec und Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern für beide letzten Steuererklärungen.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Kanadische Gesellschaft beim Wegzug schließen oder behalten, Sich nach dem Wegzug aus der eigenen Gesellschaft bezahlen und die Dienstleistung für Körperschaftsteuer.
• Sie vermieten Ihre Wohnung in Kanada: Nichtansässige Vermieter.
• Sie haben einen hohen RRSP und entscheiden, wann Sie ihn beziehen: RRSP vor oder nach dem Wegzug aus Kanada auszahlen oder eine Prüfung grenzüberschreitender Steuern vor der ersten Auszahlung.
• Sie haben ein NR5, aber nicht jedes Jahr eine kanadische Steuererklärung eingereicht: Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften oder Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Von Ihrer Rente oder Ihrem RRSP wurde zu viel einbehalten: Steuererklärung für Nichtansässige bei Renten- und RRSP-Einkünften.
• Sie sind in einem früheren Jahr weggezogen und haben nie eine Steuererklärung für das Wegzugsjahr eingereicht: Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen woandershin: Wegzug von Kanada nach Spanien, Wegzug von Kanada nach Frankreich.