Negatives Eigenkapital nach Entnahmen: Ist das ein Problem?

Ist negatives Eigenkapital nach Entnahmen ein Problem?

Oft nicht, jedenfalls nicht allein. Das Eigenkapital des Eigentümers, das Publication 583 als Nettovermögen (Net Worth) bezeichnet, ist das, was ein Unternehmen besitzt, abzüglich dessen, was es schuldet, und Entnahmen oder Ausschüttungen nehmen Vermögen heraus, ohne den Gewinn zu senken. Negatives Eigenkapital bedeutet, dass der Eigentümer mehr entnommen hat, als das Unternehmen verdient hat, plus dem, was der Eigentümer eingelegt hat. Die Bilanz zeigt diese Tatsache. Es ist keine Steuer. Ein Kreditgeber oder Käufer, der die Bilanz liest, sieht es.

Es wird zum Problem, wenn die Buchungen dahinter falsch sind oder wenn das Unternehmen eine Personengesellschaft, S Corporation oder C Corporation ist und eine Ausschüttung die Anschaffungskosten (Basis) des Eigentümers überschritten hat oder aus den Earnings and Profits einer Kapitalgesellschaft stammt. Drei verschiedene Zahlen werden „Eigenkapital“ genannt, und sie stimmen selten überein:

Die Anschaffungskosten (Basis) sind der steuerliche Anteil des Eigentümers: grob das, was der Eigentümer eingezahlt oder im Unternehmen belassen hat, jedes Jahr angepasst um Einkünfte, Verluste und Ausschüttungen. Earnings and Profits sind eine steuerliche Kennzahl dafür, was eine Kapitalgesellschaft verdient hat, getrennt von den Büchern.

Ein negativer Saldo in den Büchern oder im Kapitalkonto löst für sich allein keine Steuer aus. Eine Ausschüttung über die Anschaffungskosten (Basis) hinaus tut das, ebenso eine Dividende aus den Earnings and Profits einer Kapitalgesellschaft.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• das Unternehmen eine Personengesellschaft oder LLC mit mehreren Mitgliedern, eine S Corporation oder eine C Corporation ist;
• der Saldo länger als ein Jahr negativ ist oder weiter wächst;
• Entnahmen in einer bereits eingereichten Steuererklärung als Aufwand gebucht wurden;
• niemand die Anschaffungskosten (Basis) des Eigentümers verfolgt hat.

Halten Sie bereit: die Bilanz für jedes Jahr, die Einzelnachweise jedes Eigenkapitalkontos, Schedule L, Schedule M-2 oder K-1 Item L der letzten Steuererklärung und jede Überweisung vom Geschäftskonto an den Eigentümer.

Wo steht die Entnahme eines Eigentümers in der Bilanz, und warum senkt sie das Eigenkapital?

Eine Entnahme des Eigentümers wird dem Eigenkapital des Eigentümers belastet, also Vermögen minus Verbindlichkeiten, dem Konto für das „Nettovermögen“ in der doppelten Buchführung (Publication 583). Gewinn und Geld, das der Eigentümer einlegt, erhöhen das Eigenkapital. Verluste und Geld, das der Eigentümer entnimmt, senken es.

Eine Entnahme ist kein Aufwand. Ein Einzelunternehmer kann private Entnahmen nicht abziehen (Publication 334); die Entnahme umgeht daher die Gewinn- und Verlustrechnung und wird direkt dem Eigenkapital belastet. Publication 334 beschreibt ein Entnahmekonto als eigenes Konto für Geschäftseinkünfte, die entnommen werden, um private und familiäre Ausgaben zu bezahlen. Für sich genommen zeigt es normalerweise einen negativen Saldo. Das ist zu erwarten: Es summiert das entnommene Geld und wird meist zum Jahresende in das Eigenkapital abgeschlossen. Das gesamte Eigenkapital, nicht diese eine Zeile, zeigt, ob das Unternehmen negativ ist.

Wie Sie eine Entnahme richtig buchen, steht unter Entnahme eines Eigentümers buchen. Zu den Konten selbst siehe Eigenkapitalkonten einer LLC.

Warum ist mein Eigenkapital negativ geworden?

Entweder haben die Entnahmen tatsächlich überstiegen, was das Unternehmen verdient hat, oder eine Buchung ist falsch. Lesen Sie jedes Eigenkapitalkonto Jahr für Jahr und ordnen Sie die Teile dieser Tabelle zu.

Warum erscheinen meine Abhebungen auf ein privates Konto als Aufwand?

Software kann eine Überweisung auf ein privates Konto als Aufwand kontieren. Das gesamte Eigenkapital bleibt gleich, weil ein niedrigerer Gewinn auch das Eigenkapital senkt, doch der Gewinn und die Steuererklärung sind falsch. Sind private und betriebliche Gelder vermischt, siehe vermischte Gelder bereinigen und private Rechnungen, die vom Geschäftskonto bezahlt wurden. Steht der negative Betrag auf einem Ausgleichskonto, siehe Opening Balance Equity.

Ändert negatives Eigenkapital meine Steuer als Einzelunternehmer oder Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied?

Negatives Eigenkapital ändert die Steuer eines Einzelunternehmers oder Eigentümers einer LLC mit einem Mitglied für sich allein nicht. Eine LLC mit einem Mitglied, die nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt hat, wird nicht getrennt von ihrem Eigentümer besteuert (das Steuerrecht nennt das „Disregarded Entity“, steuerlich nicht eigenständige Einheit), und ihre Tätigkeit kommt in die Erklärung des Eigentümers, meist auf Schedule C (IRS). Die Steuer wird auf den Nettogewinn berechnet, also Einnahmen minus Ausgaben (Publication 334), und die Selbstständigensteuer wird aus demselben Schedule C berechnet. Eine Entnahme, die größer ist als der Gewinn, erhöht die Steuer nicht und senkt sie nicht. Zinsen auf Geld, das für private Entnahmen geliehen wurde, sind auf Schedule C womöglich nicht abzugsfähig, denn Zinsen folgen der Verwendung der Darlehensmittel (Anleitung zu Schedule C).

Regeln zu den Anschaffungskosten (Basis) bei Ausschüttungen gelten für einen Einzelunternehmer nicht. Eine LLC mit einem Mitglied, die die Besteuerung als S oder C Corporation gewählt hat, folgt den Abschnitten zur Kapitalgesellschaft unten. Die Gründung einer Kapitalgesellschaft oder die Wahl der Besteuerung als S oder C Corporation überträgt das Vermögen und die Schulden des Unternehmens auf eine Kapitalgesellschaft. Übersteigen die Schulden die steuerlichen Anschaffungskosten des Vermögens, ist der Überschuss ein Gewinn, mit Ausnahmen (Abschnitt 357(c); Regulations Abschnitt 301.7701-3). Siehe Änderung der Unternehmensform. Wie Sie sich aus einer LLC bezahlen, steht unter sich selbst bezahlen.

Personengesellschaft oder LLC mit mehreren Mitgliedern: Ist ein negatives Kapitalkonto dasselbe wie negative Anschaffungskosten (Basis)?

Ein negatives Kapitalkonto ist nicht dasselbe wie negative Anschaffungskosten (Basis). Eine inländische LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern ist für die US-Bundeseinkommensteuer eine Personengesellschaft, sofern sie nicht die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählt; eine LLC, die nur Ehepartnern als Gütergemeinschaft gehört, kann stattdessen als Disregarded Entity behandelt werden (IRS). Die Personengesellschaft führt das Kapitalkonto jedes Gesellschafters in ihren Büchern und weist es auf Schedule K-1, Item L, nach der Tax-Basis-Methode aus. Diese Zahl beruht auf den Aufzeichnungen der Personengesellschaft und „kann nicht zur Ermittlung der angepassten Anschaffungskosten des Gesellschafters verwendet werden“ (Anleitung zu K-1). Die Anschaffungskosten werden ohne Rücksicht auf einen Betrag in den Büchern als Kapital oder Eigenkapital bestimmt (Publication 541).

Ein Grund für die Abweichung: Die Anschaffungskosten (Basis) schließen den Anteil des Gesellschafters an den Verbindlichkeiten der Personengesellschaft ein, ein Kapitalkonto nach der Tax-Basis-Methode dagegen nicht (Anleitung zu K-1). Ein Gesellschafter kann also ein negatives Kapitalkonto und positive Anschaffungskosten haben.

Die Anschaffungskosten (Basis) werden durch Ausschüttungen nie unter null gesenkt (Abschnitt 705). Ein Gesellschafter erfasst grundsätzlich nur dann einen Gewinn, wenn ausgeschüttetes Geld die Anschaffungskosten übersteigt, meist als Kapitalgewinn (Abschnitt 731; Publication 541). Marktfähige Wertpapiere können als Geld zählen. Entnahmen auf den erwarteten Jahresgewinn gelten als am letzten Tag des Jahres entnommen, nachdem die Einkünfte des Jahres die Anschaffungskosten erhöht haben (Publication 541; Anleitung zu K-1). Sinkt der Anteil eines Gesellschafters an den Verbindlichkeiten der Personengesellschaft, wird das als Ausschüttung von Geld behandelt; ein Gewinn kann dann entstehen, ohne dass Bargeld fließt, wenn diese fiktive Ausschüttung die Anschaffungskosten übersteigt (Publication 541). Der Gesellschafter, nicht die Personengesellschaft, muss die Anschaffungskosten verfolgen (Anleitung zu K-1).

Zur Führung des Kontos jedes Gesellschafters siehe Kapitalkonten der Gesellschafter. Zu einem K-1, das bereits einen negativen Saldo zeigt, zur Frage, ob Sie ein Defizit an die Personengesellschaft zurückzahlen müssen, und zu Verlustgrenzen siehe negatives Kapitalkonto. Zu Entnahmen im Vergleich zu Vergütung siehe garantierte Zahlungen und Entnahmen der Gesellschafter.

S Corporation: Wann wird eine Ausschüttung besteuert, wenn das Eigenkapital oder die Gewinnrücklagen negativ sind?

Eine Ausschüttung einer S Corporation wird meist besteuert, wenn sie die Anschaffungskosten (Basis) des Aktionärs für seine Anteile übersteigt, nicht wenn die Bücher ins Negative drehen. Hat die Kapitalgesellschaft angesammelte Earnings and Profits, etwa aus Jahren als C Corporation, kann ein Teil einer Ausschüttung auch innerhalb der Anschaffungskosten eine steuerpflichtige Dividende sein (siehe den Absatz zum Accumulated Adjustments Account unten). Eine Ausschüttung, die keine Dividende ist, ist bis zur Höhe der Anschaffungskosten der Anteile steuerfrei, und der Überschuss ist ein Kapitalgewinn, langfristig, wenn die Anteile länger als ein Jahr gehalten wurden (IRS; Abschnitt 1368).

Bücher und Anschaffungskosten werden getrennt geführt:

• Die Anschaffungskosten der Anteile beginnen mit der Einlage des Aktionärs oder den Kosten der gekauften Anteile und verändern sich dann mit Einkünften, Verlusten und Ausschüttungen der Kapitalgesellschaft. Der Aktionär, nicht die Kapitalgesellschaft, verfolgt sie (IRS). Anders als ein Gesellschafter einer Personengesellschaft erhält ein Aktionär keine Anschaffungskosten aus der eigenen Kreditaufnahme der Kapitalgesellschaft. Nur ein Darlehen, das der Aktionär persönlich gegeben hat, schafft Anschaffungskosten für das Darlehen (eine Bürgschaft nicht), und diese werden bei Ausschüttungen nicht berücksichtigt.
• Wo Schedule L vorgeschrieben ist, sollte es mit den Büchern und Aufzeichnungen der Kapitalgesellschaft übereinstimmen, sodass eine falsche Eigenkapitalbuchung in die Steuererklärung wandert (Anleitung zu Form 1120-S).
• Ausschüttungen ersetzen keine Vergütung. Ein Aktionär, der im Unternehmen arbeitet, muss vor nicht lohnbezogenen Ausschüttungen eine angemessene Vergütung erhalten, und der IRS kann Zahlungen als Lohn umqualifizieren (IRS). Siehe Gehalt des Eigentümers einer S Corporation.
• Der Accumulated Adjustments Account (AAA, Konto der versteuerten, nicht ausgeschütteten S-Gewinne) auf Schedule M-2 ist wieder eine eigene Berechnung. Eine S Corporation mit angesammelten Earnings and Profits muss ihn führen, um die steuerliche Wirkung von Ausschüttungen zu bestimmen, und Abschnitt 1368(c) legt dann eine andere Reihenfolge fest (Anleitung zu Form 1120-S; Abschnitt 1368). Eine einjährige Wahl nach Abschnitt 1368(e)(3), getroffen auf der fristgerecht eingereichten Form 1120-S mit Zustimmung jedes Aktionärs, der in diesem Jahr eine Zahlung erhielt, kann die Earnings and Profits an die erste Stelle setzen; sie lässt sich nicht rückgängig machen (Regulations Abschnitt 1.1368-1(f)).

Zur Steuer auf überhöhte Ausschüttungen, zu den Schritten der Einreichung und zu den Anschaffungskosten für Darlehen siehe Ausschüttungen einer S Corporation über die Anschaffungskosten hinaus. Zu Form 7203 und zur Ermittlung der Anschaffungskosten aus den Büchern siehe Anschaffungskosten des Aktionärs einer S Corporation. Zu den Buchungen siehe Ausschüttungen einer S Corporation buchen.

C Corporation: Was bedeutet ein Defizit bei den Gewinnrücklagen für Ausschüttungen?

Ein Defizit bei den Gewinnrücklagen ist eine Zahl aus den Büchern. Die Steuer richtet sich nach den Earnings and Profits. Eine Ausschüttung ist eine Dividende, soweit sie die Earnings and Profits der Kapitalgesellschaft für das Jahr oder die früher angesammelten nicht übersteigt (Abschnitt 316). Der Teil, der keine Dividende ist, senkt die Anschaffungskosten der Anteile des Aktionärs, und ein Überschuss über die Anschaffungskosten ist ein Gewinn, meist ein Kapitalgewinn (Abschnitt 301; Publication 542).

Eine Kapitalgesellschaft mit einem Defizit in den Büchern kann also trotzdem eine steuerpflichtige Dividende zahlen, wenn sie für das Jahr Earnings and Profits hat. Übersteigen die Earnings and Profits des Jahres die Ausschüttungen des Jahres, sind alle Ausschüttungen Dividenden aus den laufenden Earnings and Profits (Publication 542). Earnings and Profits werden auf einem eigenen Arbeitsblatt ermittelt, das vom steuerpflichtigen Einkommen des Jahres ausgeht, nicht von der Bilanz (Form 5452).

Die Kapitalgesellschaft meldet Ausschüttungen auf Form 1099-DIV (den Teil, der keine Dividende ist, in Feld 3, wenn bestimmbar) und fügt ihrer Steuererklärung Form 5452 für Ausschüttungen bei, die keine Dividende sind. Kann sie bis zur Einreichungsfrist des Folgejahres für Form 1099-DIV (28. Februar in Papierform, 31. März bei elektronischer Einreichung) nicht feststellen, ob ein Teil eine Dividende ist, meldet sie die gesamte Zahlung als Dividende (Anleitung zu Form 1099-DIV; Publication 542; Form 5452). Wie die Kapitalgesellschaft selbst besteuert wird, steht unter wie C Corporations besteuert werden. Zur Vergütung über Dividenden siehe Dividenden an Eigentümer einer C Corporation.

Wie behebe ich negatives Eigenkapital?

Beheben Sie nur, was falsch ist. Haben die Entnahmen tatsächlich den Gewinn überstiegen, ist der negative Saldo richtig, und die Buchungen dahinter brauchen keine Korrektur, auch wenn bei einer Personengesellschaft, S Corporation oder C Corporation weiter eine Steuerfrage bestehen kann (siehe die Abschnitte oben). Eine falsche Buchung wird normalerweise mit einer datierten Buchung korrigiert, nicht durch Ändern eines abgeschlossenen Zeitraums.

Eine Einlage oder ein Darlehen zu buchen, das es nicht gab, würde die Bücher und die Aufzeichnungen zu den Anschaffungskosten des Eigentümers falsch darstellen. Dasselbe gilt, wenn eine Ausschüttung in ein Darlehen an den Aktionär umgebucht wird, um das Eigenkapital zu heben, ohne dass ein echtes Darlehen besteht.

Bei einer S Corporation ist die Rückzahlung eines Gesellschafterdarlehens keine Ausschüttung. Haben frühere Verluste die Anschaffungskosten des Aktionärs für das Darlehen gesenkt, kann die Rückzahlung ganz oder teilweise steuerpflichtig sein (IRS).

Welche Fälle brauchen einen Ersteller der Steuererklärung, bevor ich die Bücher ändere?

Ein Ersteller der Steuererklärung sollte zuerst hinsehen, wenn die Korrektur eine Steuererklärung ändern könnte oder wenn womöglich schon Steuer geschuldet wird:

• Ein Gesellschafter oder Aktionär einer S Corporation hat womöglich Ausschüttungen über die Anschaffungskosten hinaus erhalten, oder eine C Corporation hat Ausschüttungen gezahlt, ohne zu ermitteln, welcher Teil eine steuerpflichtige Dividende ist.
• Private Entnahmen wurden in einer bereits eingereichten Steuererklärung abgezogen.
• Der Eigentümer einer S Corporation hat Ausschüttungen, aber kein Gehalt erhalten.
• Der Saldo ist länger als ein Jahr negativ, und es gibt weder Jahresbilanzen noch Aufzeichnungen zu den Anschaffungskosten.
• Die Bücher stimmen nicht mit Schedule L, Schedule M-2 oder K-1 Item L überein.
• Der IRS hat ein Schreiben zu einem K-1, einer Form 1099-DIV oder einem nicht gemeldeten Gewinn geschickt.
• Eine Ausschüttung kann das Unternehmen mit mehr Verbindlichkeiten als Vermögen zurückgelassen haben. Das Recht des Bundesstaates kann Ausschüttungen begrenzen, mit einem Test, der nicht das Eigenkapital der Bücher ist. Der LLC Act von Delaware untersagt zum Beispiel eine Ausschüttung, soweit danach die Verbindlichkeiten, mit einigen Ausnahmen, den beizulegenden Zeitwert des Vermögens überstiegen, und ein Mitglied, das davon wusste, haftet für die Rückgabe, grundsätzlich für 3 Jahre nach der Ausschüttung (6 Del. C. section 18-607). Kapitalgesellschaften in Delaware dürfen Dividenden aus dem Überschuss (Surplus) zahlen oder, falls keiner vorhanden ist, aus dem Nettogewinn, und Direktoren, die eine unzulässige Dividende vorsätzlich oder fahrlässig genehmigen, haften dafür für 6 Jahre nach der Zahlung (8 Del. C. sections 170 und 174). Jeder Bundesstaat legt seine eigene Regel fest, und dies ist eine Rechtsfrage.
• Eine Kapitalgesellschaft schuldet Bundeseinkommensteuer und hat ihr Vermögen ausgeschüttet. Ein Aktionär, der es erhalten hat, kann für diese Steuer als Übernehmer (Transferee) herangezogen werden, wo das Gesetz den Aktionär haftbar macht, grundsätzlich innerhalb von ein Jahr nach Ablauf der Frist, in der die Kapitalgesellschaft veranlagt werden kann (26 U.S.C. 6901).

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Die Beträge sind in US-Dollar.

Einzelunternehmer, zwei Jahre

Ein Einzelunternehmer beginnt mit $5.000 Eigenkapital. Im ersten Jahr beträgt der Gewinn $60.000 und die Entnahmen $75.000, das Eigenkapital sinkt also um $15.000 auf -$10.000. Im zweiten Jahr beträgt der Gewinn $40.000 und die Entnahmen $50.000, das Eigenkapital sinkt also auf -$20.000.

Die Steuer jedes Jahres wird auf den Gewinn dieses Jahres berechnet, $60.000 und dann $40.000, nicht auf die Entnahmen. Sind die Buchungen richtig, spiegelt der negative Saldo die Entnahmen wider, und eine Korrekturbuchung ist dafür nicht nötig.

LLC mit zwei Mitgliedern

Zu Jahresbeginn beträgt das Kapitalkonto eines Mitglieds in den Büchern nach Entnahmen -$10.000, und Item L ihres letzten K-1, nach der Tax-Basis-Methode ermittelt, zeigt dasselbe. Ihr Anteil an einem LLC-Darlehen für den Kauf von Ausstattung beträgt $30.000; er zählt bei den Anschaffungskosten (Basis), aber nicht bei einem Kapitalkonto nach der Tax-Basis-Methode. Ihre Anschaffungskosten betragen etwa $20.000. Nehmen Sie an, dass es in diesem Jahr keine Einkünfte gibt; Einkünfte würden ihre Anschaffungskosten zuerst erhöhen.

Eine Bar-Ausschüttung von $15.000 liegt innerhalb der Anschaffungskosten und senkt sie auf $5.000. Eine Ausschüttung von $25.000 übersteigt die Anschaffungskosten dagegen um $5.000, und diese $5.000 sind ein Gewinn.

S Corporation, zwei Jahre

Ein Aktionär, der nicht im Unternehmen arbeitet, zahlt $20.000 für Anteile. Im ersten Jahr verdient die Kapitalgesellschaft $50.000 (Einkünfte nach Büchern und nach Steuerrecht sind hier gleich, und sie hat keine Earnings and Profits aus Jahren als C Corporation) und schüttet $90.000 aus. Die Anschaffungskosten der Anteile vor den Ausschüttungen betragen $70.000, die $20.000 Einzahlung plus die $50.000 Einkünfte. Die ersten $70.000 sind steuerfrei und senken die Anschaffungskosten auf null. Die letzten $20.000 sind ein Kapitalgewinn, und die Anschaffungskosten bleiben bei null. Die Bücher zeigen eingezahltes Kapital von $20.000, Gewinnrücklagen von -$40.000 und ein gesamtes Eigenkapital von -$20.000. Die Kapitalgesellschaft hat die zusätzlichen $20.000, die sie ausgezahlt hat, geliehen, und dieses Darlehen erhöht die Anschaffungskosten des Aktionärs nicht.

Im zweiten Jahr verdient die Kapitalgesellschaft $30.000 und schüttet $10.000 aus. Die Anschaffungskosten betragen $20.000, und es entsteht kein Gewinn. Die Bücher zeigen Gewinnrücklagen von -$20.000 und ein gesamtes Eigenkapital von $0. Die Gewinnrücklagen waren in beiden Jahren negativ, aber nur im ersten Jahr gab es eine steuerpflichtige Ausschüttung.

Anders in Ihrem Fall?

• Der Saldo ist groß, wächst seit mehr als einem Jahr oder liegt in einer Personengesellschaft, S Corporation oder C Corporation: Anschaffungskosten, Kapitalkonten und Earnings and Profits entscheiden, ob eine Ausschüttung besteuert wurde, und Buchungen können in mehreren Jahren falsch sein. Das zu entwirren verlangt, die Bücher und die Steuererklärungen nebeneinanderzulegen. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Private Entnahmen wurden in einer eingereichten Steuererklärung abgezogen, der IRS hat ein Schreiben zu einem K-1, einer Form 1099-DIV oder einem nicht gemeldeten Gewinn geschickt, oder die Bücher stimmen nicht mit Schedule L, Schedule M-2 oder K-1 Item L überein: Womöglich müssen die Bücher und die eingereichte Steuererklärung korrigiert werden. Siehe Gewinnrücklagen, die nicht zur Steuererklärung passen, zusammen mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ausschüttungen einer S Corporation könnten die Anschaffungskosten der Anteile übersteigen: siehe Ausschüttungen einer S Corporation über die Anschaffungskosten hinaus.
• Kapitalkonten der Gesellschafter wurden nie geführt: siehe Kapitalkonten einer Personengesellschaft neu aufbauen.
• Die Bücher sind im Rückstand, oder Steuererklärungen fehlen: siehe Rückstände in der Buchhaltung aufholen und nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen, zusammen mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie planen, eine Kapitalgesellschaft zu gründen oder die Besteuerung als S oder C Corporation zu wählen, während die Schulden die Kosten des Vermögens übersteigen: Der Schritt kann steuerpflichtig sein. Siehe Änderung der Unternehmensform.
• Eine ausländische Person besitzt Ihre US-LLC oder Kapitalgesellschaft: Einlagen in eine US-LLC mit einem Mitglied, die einer ausländischen Person gehört, und Ausschüttungen aus ihr werden auf Form 5472 gemeldet (Anleitung zu Form 5472). Eine Kapitalgesellschaft, die eine Ausschüttung an einen ausländischen Aktionär zahlt, muss grundsätzlich auf den gesamten Betrag Steuer einbehalten und haftet für das, was sie nicht einbehält (Publication 515). Siehe Unterlagen für eine LLC in ausländischem Besitz und nicht einbehaltene Steuer bei Zahlungen ins Ausland, zusammen mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihre Kapitalgesellschaft ist kanadisch: siehe Dividenden bei negativen Gewinnrücklagen.