Declaración de impuestos de Canadá cada año después de irse

¿Debo presentar una declaración canadiense todos los años después de irme de Canadá?

No de forma automática. Después del año en que se fue, ninguna regla única lo obliga a presentar todos los años: cada año se evalúa según sus propios hechos conforme a la sección 150 del Income Tax Act. Un no residente presenta declaración por un año solo si hay impuesto sobre la renta canadiense por pagar, si hubo una ganancia de capital gravable o una venta de propiedad canadiense gravable, si quedaba un saldo del Home Buyers' Plan o del Lifelong Learning Plan al cierre del año, o si la CRA envió un requerimiento. Pero algunos compromisos se repiten: un Form NR6 o NR5 aprobado, un aporte a la TFSA hecho como no residente o una pensión de OAS pagada en el extranjero hacen que venza una declaración o un formulario por cada año que cubren.

Haga la misma verificación cada año, en este orden:

1. ¿Un compromiso cubrió este año (un NR6 o NR5 aprobado, un aporte a la TFSA, o la OAS fuera de la excepción de países de la CRA)? Entonces vence una declaración o un formulario.
2. ¿La CRA envió un requerimiento de presentar declaración por este año? Entonces vence una declaración, deba o no impuestos.
3. ¿Ocurrió algo en Canadá este año (trabajo, un negocio, la venta de un inmueble)? Entonces probablemente vence una declaración.
4. ¿Todo su ingreso canadiense quedó saldado con la retención correcta para no residentes? Entonces no se requiere declaración, aunque presentarla puede devolverle dinero.

Un año deja de ser sencillo cuando coinciden varios de estos casos, cuando su nuevo país también grava el mismo ingreso, o cuando nunca se presentaron años anteriores. La lista completa de quién presenta, qué paquete usar y las fechas de vencimiento está en declaraciones de no residentes y regularización. Esta página supone que usted ya es no residente de manera definitiva; si la CRA no está de acuerdo, vea la CRA aún lo considera residente. El año en que se fue tiene sus propias reglas: vea dejar Canadá.

Reúna para cada año: cada comprobante NR4, T4, T4A y T4A-NR, cualquier NR6 o NR5 aprobado, sus estados de la OAS, los registros de aportes a la TFSA, un resumen del alquiler y los gastos en Canadá, los documentos de venta de cualquier propiedad canadiense vendida, los días que trabajó en Canadá y todas las cartas de la CRA.

¿Qué compromisos hacen que venza una declaración todos los años hasta que terminan?

Algunas decisiones, una vez tomadas, exigen presentar algo por cada año que cubren. Sepa cuáles tiene y cuándo termina cada una.

Los saldos de estos planes rara vez lo siguen más allá del año de salida. Cuando usted deja de ser residente, cualquier monto del HBP que no haya devuelto dentro de 60 días después de irse, y antes de presentar la declaración, se suma a su ingreso del año en que se fue (sección 146.01(5)); el LLP tiene una regla equivalente (sección 146.02(5)). Si un estado posterior de la CRA aún muestra un saldo, pregunte a la CRA por qué antes de decidir que el año no necesita declaración.

La CRA indica que presentar a tiempo ayuda a evitar que Service Canada suspenda la pensión, y que una declaración tardía trae una multa si se debe el impuesto de recuperación. Para quienes reciben la OAS fuera de los países de la lista, este es el formulario que se repite todos los años, incluso en los años sin otra declaración canadiense.

¿Qué hechos aislados hacen que un solo año necesite una declaración?

Un año necesita una declaración cuando algo ocurrido en él queda fuera de la retención. Los casos habituales:

• Trabajo realizado en Canadá. El pago por funciones desempeñadas en Canadá, aunque sean unas pocas semanas, puede generar impuesto por pagar. Si el trabajo es en Quebec y hay impuesto de Quebec por pagar, también vence una declaración de Revenu Québec (Guide T4058). Vea trabajar desde el extranjero para un empleador canadiense.
• Un negocio operado en Canadá. El ingreso de negocio ganado en Canadá puede generar impuesto por pagar, y entonces ese año necesita una declaración, que vence el 15 de junio cuando usted operó un negocio en el año (sección 150(1)(d)), y cualquier saldo a pagar sigue venciendo el 30 de abril. Un tratado tributario puede eximir la utilidad, pero la retención de 15% sobre honorarios por servicios realizados en Canadá solo se recupera mediante una declaración.
• Clientes canadienses, trabajo hecho en el extranjero. Si esos honorarios requieren una declaración canadiense depende de dónde se hace el trabajo y de si usted opera un negocio en Canadá. Vea clientes canadienses después de mudarse al extranjero.
• Venta de propiedad canadiense gravable. Un no residente durante todo el año que dispone de bienes inmuebles canadienses u otra propiedad canadiense gravable presenta declaración por ese año, salvo ciertas disposiciones excluidas (sección 150(1.1)(b)(iii)). Si usted reclamó la deducción por costo de capital (CCA) sobre un alquiler en declaraciones anteriores de la sección 216, una venta que la recupere hace que la declaración de la sección 216 de ese año venza el 30 de abril (Guide T4144). Vea no residentes que venden propiedad canadiense.
• Un requerimiento de la CRA para presentar. Un requerimiento debe atenderse por el año que nombra, deba o no impuestos (sección 150(2)). Vea una carta de la CRA mientras vive en el extranjero.

Que llegue un comprobante no lo decide por sí solo; lo deciden el lugar donde se hizo el trabajo y la naturaleza del ingreso. Vea comprobantes canadienses después de irse.

¿Qué años no requieren nada?

Un año no requiere declaración canadiense cuando a todo su ingreso canadiense se le retuvo correctamente el impuesto de no residentes y no aplica nada más de lo anterior. La CRA indica que el impuesto fijo de no residentes que retuvo el pagador (impuesto de la Parte XIII) es su impuesto final sobre ese ingreso si se retuvo el monto correcto, y que usted no presenta una declaración para reportarlo a menos que elija hacerlo (CRA: no residentes de Canadá). Los intereses de un pagador sin vínculo (por lo general exentos de retención, sección 212(1)(b)), los dividendos, el alquiler sin NR6 y las pensiones sin NR5 suelen caer aquí.

Aun así, verifique dos cosas ese año: que el pagador haya retenido a la tasa correcta (vea comprobantes de retención para no residentes) y si vence una declaración de ingresos de la OAS o una declaración de la TFSA. Si un pagador retuvo de menos o no retuvo nada, el año no queda saldado: el pagador responde por la diferencia (sección 215(6)), y la CRA puede determinarle ese monto en cualquier momento (sección 227(10.1)). Si aún es propietario de una corporación canadiense, su declaración es aparte: la corporación presenta todos los años en que es residente de Canadá u opera un negocio allí (sección 150(1)(a)). Vea cerrar o conservar su corporación.

¿Cuándo conviene presentar aunque no sea obligatorio?

Presentar puede convenir cuando se retuvo impuesto que la declaración devolvería. Casos comunes:

• Impuesto sobre la renta retenido en un T4, T4A o T4A-NR por trabajo realizado en Canadá, incluida la retención de 15% que un pagador aplica a honorarios por servicios prestados en Canadá, cuando su impuesto final es menor. Al presentar se calcula el reembolso (Guide T4058).
• Una declaración de la sección 216 sobre el alquiler cuando el impuesto sobre el alquiler neto es menor que la retención sobre el alquiler bruto. La CRA reembolsa la diferencia (Guide T4144). La declaración vence dentro de dos años después del cierre del año si no hay NR6.
• Una declaración de la sección 217 sobre pensiones y beneficios cuando su ingreso mundial es bajo. Debe presentarse a más tardar el 30 de junio; no se acepta una elección tardía. Vea ingresos de pensiones y del RRSP.

Presentar una declaración ordinaria no reembolsa el impuesto de no residentes. Las vías habituales son estas elecciones, o el Form NR7-R para la retención en exceso, presentado dentro de 2 años después del cierre del año en que el pagador remitió el impuesto a la CRA (CRA: Form NR7-R, Guide T4058, CRA: no residentes de Canadá). En una declaración ordinaria, la CRA aún puede reembolsar un año presentado tarde si la declaración se presenta dentro de 10 años calendario después del cierre del año, a su discreción (sección 164(1.5)). Cómo se pagan los reembolsos en el extranjero está en reembolso de impuestos como no residente.

¿No presentar le dice algo a la CRA?

No presentar no le dice nada a la CRA sobre el motivo. Que la CRA guarde silencio no prueba que no se necesitara una declaración. Los pagadores igualmente reportan lo que le pagaron: cada pagador canadiense presenta comprobantes NR4 ante la CRA por los montos pagados a no residentes (Guide T4061), y los empleadores presentan comprobantes T4.

Un año que necesitaba declaración y no se presentó no tiene límite de tiempo. El límite habitual para que la CRA reabra un año empieza solo cuando envía un aviso de determinación de una declaración presentada (sección 152(3.1)), así que la CRA puede determinar un año no presentado en cualquier momento (sección 152(4)).

¿Debo avisar a la CRA que no voy a presentar?

No existe un formulario para «sin declaración este año». El paso que la CRA pide es anterior: si usted decide que no necesita presentar, informe a la CRA la fecha en que dejó Canadá lo antes posible (CRA: dejar Canadá). Mantenga actualizada su dirección en el extranjero para que le llegue un requerimiento o una carta de revisión. Cómo hacer ambas cosas está en avisar a la CRA que deja Canadá.

¿Qué registros anuales debo conservar?

Conserve un expediente por año que muestre por qué ese año necesitó o no una declaración. La CRA pide conservar los documentos y registros tributarios al menos seis años, incluidas las copias de las declaraciones y los avisos de determinación (CRA: conservación de registros). Si un año necesitaba declaración y usted no la presentó, el período se cuenta desde el día en que finalmente la presente (sección 230(5)); para un año que de verdad no necesitaba ninguna, conserve el expediente al menos durante el mismo tiempo.

Para cada año, conserve:

• Cada comprobante canadiense (NR4, T4, T4A, T4A-NR) y la tasa de retención del pagador.
• Cualquier carta de aprobación del NR6 o NR5 y los años que cubre.
• Los aportes a la TFSA hechos después de irse y los retiros.
• Los estados de la OAS y la declaración de ingresos de la OAS, o una nota de qué excepción aplicó.
• El conteo de días en Canadá y lo que hizo allí (trabajo, visitas).
• Los documentos de compra y venta de cualquier propiedad canadiense vendida.
• Cada carta de la CRA y su respuesta.
• Una línea con la decisión: «sin declaración: todo el ingreso quedó saldado con la retención», o la declaración presentada.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses.

Alquiler con y sin NR6

Omar se fue de Canadá en 2022 y alquila su condominio de Calgary por C$24,000 al año. Presentó un NR6 para 2024 y la CRA lo aprobó, así que su declaración de la sección 216 de 2024 es obligatoria dentro de seis meses después del cierre del año. Para 2025 no presenta un NR6, y el inquilino retiene el 25% del alquiler bruto, C$6,000. Su declaración de la sección 216 de 2025 es opcional; aún puede presentarla dentro de dos años, y si el impuesto sobre su alquiler neto es menor que C$6,000, la CRA le reembolsa la diferencia.

Años mixtos

El único ingreso canadiense de Grace en 2023 y 2024 son dividendos con el impuesto de no residentes retenido: sin declaración en ninguno de los dos años. En 2025 pasa tres semanas en Toronto trabajando para un cliente canadiense. Ese año puede necesitar una declaración: los honorarios por trabajo hecho en Canadá pueden generar impuesto por pagar, según el tratado tributario con su país, y si el cliente retuvo impuesto sobre sus honorarios, presentar es la forma de recuperar una parte. En 2026 vuelve a tener solo dividendos: sin declaración.

OAS todos los años

Wei, jubilado en el extranjero, recibe C$8,500 al año de OAS. Salvo que aplique la excepción de la CRA para su país, presenta una declaración de ingresos de la OAS cada año, incluso en los años sin otra declaración canadiense.

¿Su caso es distinto?

• Varios hechos en un mismo año, o impuesto en su nuevo país sobre el mismo ingreso: obtenga ayuda con la declaración personal.
• Años que nunca presentó: obtenga ayuda con la declaración personal; las reglas están en declaraciones de no residentes y regularización.
• Un requerimiento de la CRA para presentar o una carta de revisión: obtenga ayuda con la declaración personal; vea una carta de la CRA mientras vive en el extranjero.
• Aún es propietario de una corporación canadiense: su declaración anual es aparte; obtenga ayuda con la declaración corporativa.
• Alquiler y un NR6: vea arrendadores no residentes.
• Pensiones, pagos del RRSP u OAS: vea ingresos de pensiones y del RRSP.
• Un comprobante que no esperaba: vea comprobantes canadienses después de irse.
• La CRA aún lo trata como residente: vea la CRA aún lo considera residente.
• El año en que se fue: vea dejar Canadá.