Impôt de départ sur actions et FNB : votre compte de courtage

Les actions et les FNB d'un compte de courtage sont-ils imposés quand vous quittez le Canada?

Oui. Quand vous cessez d'être résident, l'article 128.1(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu vous traite comme si vous aviez vendu chaque bien que vous possédez à sa juste valeur marchande immédiatement avant votre départ, puis comme si vous l'aviez racheté à cette même valeur. Pour un compte non enregistré, cela vise les actions canadiennes, les actions américaines et autres actions étrangères, les FNB, les parts de fonds communs de placement et les obligations. Aucune opération n'a lieu et le compte reste ouvert; seul le résultat fiscal est « comme si vendu ». Selon l'ARC, la règle « s'applique à la plupart des biens ».

Pour la plupart des investisseurs, chaque gain ou perte est un gain ou une perte en capital, et 50 % du gain net est imposé dans votre déclaration de départ. Votre institution n'émet aucun feuillet pour une vente réputée; vous dressez donc la liste vous-même.

Un dossier cesse d'être simple lorsque :

• des positions ont été achetées il y a longtemps, transférées d'une autre institution ou contiennent des distributions réinvesties, de sorte que le coût du relevé peut être erroné;
• vous détenez un montant important en dollars américains ou dans une autre monnaie étrangère;
• vous déménagez aux États-Unis ou dans un autre pays qui imposera une vente ultérieure, de sorte que le coût de départ dans le nouveau pays compte;
• l'impôt est élevé et vous voulez le reporter, ce qui peut exiger une garantie;
• vous êtes arrivé au Canada dans les dernières années, de sorte que certains placements peuvent échapper à la vente réputée.

À rassembler : un relevé évalué à votre date de départ, l'historique d'achat ou les registres de coût de chaque position, les feuillets fiscaux des fonds indiquant les distributions réinvesties et le remboursement de capital, et votre date de départ. Le survol de l'impôt de départ explique comment cette date est fixée.

Quels placements sont réputés vendus : actions canadiennes, actions américaines, FNB, fonds, obligations, CPG, argent comptant?

Presque tous les placements d'un compte non enregistré sont réputés vendus, qu'ils soient inscrits au Canada ou à l'étranger. Une action américaine n'y échappe pas parce qu'elle est étrangère. Les rares exceptions de l'article 128.1(4)(b) visent des biens comme les immeubles canadiens, les biens d'entreprise utilisés au Canada, les régimes enregistrés comme le REER et certains biens des résidents de courte durée (voir plus bas). Les titres ordinaires d'un compte de courtage n'en font pas partie, sauf si l'exception du résident de courte durée s'applique.

Une exception peut retirer des placements de la vente réputée : si vous avez résidé au Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents, les biens que vous déteniez déjà lors de votre dernière arrivée comme résident, ou que vous avez hérités par la suite, ne sont pas réputés vendus. Les placements achetés après votre arrivée restent visés. Voyez quitter le Canada moins de cinq ans après son arrivée.

L'argent comptant en monnaie étrangère peut produire un gain ou une perte de change. Le gain ou la perte net en monnaie étrangère d'un particulier pour l'année est réduit de 200 $ selon l'article 39(1.1). Le texte de la Loi vise les dispositions de monnaie étrangère, et la règle du départ en réputé une; les pages de l'ARC sur le départ ne traitent pas de ce point, alors confirmez comment la réduction s'applique dans votre déclaration.

Les comptes enregistrés suivent d'autres règles : voyez le REER et le CELI après un départ du Canada. Les actions d'employeur, les options et les RSU sont traités dans l'impôt de départ sur les options d'achat d'actions et les RSU, et les cryptomonnaies dans l'impôt de départ sur les cryptomonnaies.

Où trouver la valeur à la date de départ et le coût de base rajusté?

La valeur est la juste valeur marchande de chaque placement juste avant que vous deveniez non-résident; pour un titre coté, le cours à ce moment, tiré de votre relevé de compte ou de l'historique des prix. Le coût est votre coût de base rajusté (CBR) : ce que vous avez payé, plus les commissions et les distributions réinvesties, moins le remboursement de capital. Conservez la source de chaque prix.

Là où le coût dérape habituellement :

• Actions ou parts identiques achetées à des moments différents : le guide de l'ARC sur les gains en capital exige un coût moyen par part, recalculé à chaque achat.
• Distributions réinvesties : chaque réinvestissement ajoute des parts et ajoute au coût. Les oublier surévalue le gain.
• Remboursement de capital : il réduit le CBR. Si le CBR devenait inférieur à zéro, l'ARC le traite comme nul et l'excédent comme un gain en capital.
• Positions transférées ou très anciennes : l'institution qui reçoit peut n'afficher aucun coût ou une valeur à la date du transfert. Reconstituez le coût à partir des registres d'origine.
• Titres étrangers : selon l'ARC, il faut déclarer le résultat en dollars canadiens, généralement au taux de la Banque du Canada le jour de chaque opération.

Comment déclarer la vente réputée dans la déclaration de départ?

Inscrivez chaque vente réputée sur le formulaire T1243, puis reportez le total des gains et des pertes à l'annexe 3 de votre déclaration de l'année du départ, comme le prescrit la page de l'ARC sur les dispositions. Les ventes réelles faites plus tôt dans l'année vont à l'annexe 3 comme d'habitude. Pour le calcul complet avec des chiffres, voyez l'exemple de calcul de l'impôt de départ; pour de l'aide ligne par ligne, voyez le formulaire T1243 pour les émigrants.

Les positions perdantes compensent-elles les gagnantes, et la règle de la perte apparente s'applique-t-elle?

Oui, les pertes de la vente réputée compensent les gains dans la même déclaration, car tous les gains et pertes réputés vont à l'annexe 3 pour la même année. La règle de la perte apparente ne bloque pas une perte réputée : la définition de l'article 54 exclut les dispositions réputées par l'article 128.1.

Cette exception ne vise que la vente réputée. Si vous vendez réellement une position perdante et que vous-même ou une personne affiliée achetez le même titre dans les 30 jours qui précèdent ou suivent la vente et le détenez encore, cette perte réelle peut être refusée. Selon l'ARC, une perte refusée est habituellement ajoutée au coût du bien de remplacement.

Les pertes en capital nettes plus anciennes reportées peuvent aussi réduire le gain de l'année du départ; voyez les crédits et pertes inutilisés en quittant le Canada.

Faut-il vendre ses actions avant de quitter le Canada?

Vous n'êtes pas obligé de vendre. Vendre d'abord ou laisser jouer la vente réputée place le gain dans la même déclaration canadienne. La différence est pratique :

La plus grande différence est souvent la façon dont le nouveau pays voit le coût. Certains pays fixent votre coût à la valeur à l'arrivée; d'autres utilisent le prix d'achat d'origine, ce qui peut imposer deux fois la même croissance. Vendre puis racheter laisse un véritable prix d'achat au dossier, que le nouveau pays peut utiliser comme votre coût; vérifiez ses règles. Cette page ne les tranche pas; les pages par pays le font, par exemple déménager du Canada aux États-Unis, Hong Kong, le Royaume-Uni et le retour en Chine. Pour les États-Unis, voyez aussi reporter l'impôt de départ en déménageant aux États-Unis; les FNB et fonds communs de placement canadiens que vous gardez soulèvent une question américaine distincte, traitée dans les FNB et fonds communs canadiens après un déménagement aux États-Unis.

Si vous revenez au Canada en détenant encore les mêmes placements, voyez revenir au Canada après avoir payé l'impôt de départ.

Produit-on encore le formulaire T1135 pour la partie de l'année où l'on était résident?

Oui, si vous remplissez le critère pendant votre résidence. Selon l'article 233.3, un contribuable résident du Canada dans l'année produit le formulaire T1135 si le coût total de ses biens étrangers déterminés a dépassé 100 000 $ à un moment de l'année où il n'était pas non-résident. Les actions américaines et autres actions étrangères comptent même détenues auprès d'une institution canadienne. Les FNB inscrits au Canada et les fonds communs canadiens qui détiennent des actions étrangères soulèvent une autre question; voyez quels placements comptent pour le T1135.

Le compte de courtage va-t-il dans le formulaire T1161?

Habituellement oui. Selon l'article 128.1(9), vous produisez le formulaire T1161 à votre date limite de production de l'année du départ si la juste valeur marchande totale de vos biens à déclarer à votre départ dépasse 25 000 $. Les actions, les FNB, les fonds et les obligations sont des biens à déclarer, sauf les placements exclus de la vente réputée par l'exception du résident de courte durée qui ne sont pas des biens canadiens imposables. L'argent et les dépôts en dollars canadiens ne sont pas à déclarer, pas plus que les biens à usage personnel valant moins de 10 000 $. Le formulaire T1161 dit de ne pas inscrire « l'argent comptant (y compris les dépôts bancaires) », mais la Loi n'exclut que la monnaie ayant cours légal au Canada et les dépôts en cette monnaie; selon la Loi, l'argent comptant en dollars américains et en autres monnaies étrangères est inscrit. Ce qui va dans le formulaire et les pénalités de retard : formulaire T1161.

Peut-on reporter l'impôt de départ sur le compte plutôt que de vendre?

Oui. Vous pouvez choisir, sur le formulaire T1244 produit au plus tard le 30 avril de l'année suivant le départ, de reporter le paiement de l'impôt sur les ventes réputées jusqu'à ce que vous vendiez réellement, sans intérêts. Si l'impôt fédéral reporté dépasse 16 500 $ (13 777,50 $ pour les anciens résidents du Québec), l'ARC exige une garantie suffisante (ARC). Voyez reporter l'impôt de départ pour ce que l'ARC accepte. Les anciens résidents du Québec font aussi un choix distinct auprès de Revenu Québec sur le formulaire TP-1033.2-V, qui exige sa propre garantie lorsque l'impôt du Québec sur la vente réputée dépasse 12 875 $.

Qu'arrive-t-il aux dividendes et aux ventes du compte après votre départ?

Après votre départ, les dividendes canadiens qui vous sont versés font généralement l'objet de l'impôt canadien des non-résidents de 25 %, qu'une convention fiscale peut réduire; les intérêts versés sans lien de dépendance sont généralement exemptés (T4058). Une vente ultérieure d'actions cotées n'est généralement pas imposée par le Canada, sauf si les actions sont des biens canadiens imposables, un critère qui dépend de la détention de 25 % ou plus d'une catégorie et de la valeur tirée de biens immeubles canadiens. L'ARC exige que vous informiez les payeurs et les institutions financières que vous n'êtes plus résident. Pour le formulaire NR301 et la retenue, voyez les comptes bancaires et de courtage canadiens après un départ. Si les cours baissent après votre départ, voyez des actions ont perdu de la valeur après votre départ du Canada.

Exemple

Tous les chiffres sont illustratifs et en dollars canadiens.

Compte mixte conservé après le départ

Un compte de 250 000 $ CA contient un FNB canadien en hausse de 40 000 $ CA, une action technologique américaine en hausse de 25 000 $ CA, un fonds d'obligations en baisse de 5 000 $ CA et 20 000 $ CA d'argent comptant en dollars canadiens. La vente réputée donne un gain en capital net de 60 000 $ CA (40 000 + 25 000 − 5 000), dont la moitié, 30 000 $ CA, est imposable au taux d'inclusion général. L'argent comptant n'ajoute rien. Les titres, qui valent 230 000 $ CA, dépassent largement le seuil du T1161; le compte figure donc dans le formulaire T1161.

Même compte vendu une semaine avant le départ

La même personne vend tout une semaine avant son départ aux mêmes prix. Le gain canadien est le même, 60 000 $ CA, réduit des commissions payées. Les 250 000 $ CA sont en argent et libres d'être déplacés. Tout ce qui est acheté ensuite a un véritable prix d'achat au dossier; la façon dont le nouveau pays établit son coût relève des règles de ce pays.

Retraité avec des actions américaines

Un retraité détient 120 000 $ CA d'actions américaines, au coût, dans un compte canadien et part en juillet. Le coût a dépassé le seuil du T1135 pendant sa résidence; le formulaire T1135 est donc produit pour l'année du départ, pour les mois de résidence. Les actions américaines sont aussi réputées vendues au départ.

Votre situation est différente?

• Vous déménagez aux États-Unis, ou votre portefeuille est important : le coût dans le nouveau pays, un possible choix prévu par une convention et le report doivent être décidés ensemble; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers et lisez reporter l'impôt de départ en déménageant aux États-Unis.
• Vos registres de coût manquent ou des positions ont été transférées : la reconstitution du coût de base rajusté détermine le gain; rassemblez tous les relevés et les registres de transfert et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous êtes arrivé au Canada il y a moins de cinq ans : certains placements peuvent échapper à la vente réputée; voyez quitter le Canada moins de cinq ans après son arrivée.
• Le compte est conjoint, ou votre conjoint part à une autre date ou reste : la part de chaque propriétaire est traitée lors de son propre départ; voyez conjoints qui quittent le Canada à des dates différentes et donner des biens à la famille avant de quitter le Canada.
• Vous détenez des comptes REER, FERR ou CELI : voyez le REER et le CELI après un départ du Canada.
• Vous détenez des actions d'employeur, des options ou des RSU : voyez l'impôt de départ sur les options d'achat d'actions et les RSU.
• Vous détenez des cryptomonnaies : voyez l'impôt de départ sur les cryptomonnaies.
• Vous voulez le calcul complet : voyez l'exemple de calcul de l'impôt de départ.
• Les cours ont baissé après votre départ : voyez des actions ont perdu de la valeur après votre départ du Canada.
• Vous avez omis le T1135 ou le T1161, ou la déclaration de départ elle-même : des pénalités peuvent s'appliquer; voyez les formulaires de départ produits en retard et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.