Travail à l'étranger quelques années : encore résident du Canada?

Travailler à l'étranger 2 ou 3 ans : êtes-vous encore résident fiscal du Canada?

Habituellement oui. Aucune durée d'absence ne met fin, à elle seule, à la résidence canadienne. L'ARC examine les liens que vous gardez au Canada, et les tribunaux ont généralement jugé qu'une absence temporaire, « même prolongée », ne suffit pas pour cesser d'être résident (Folio S5-F1-C1, par. 1.16). Si votre retour était prévu à votre départ, par exemple par un contrat de reprise du travail au Canada, l'ARC donne plus de poids aux liens que vous avez gardés (par. 1.17). Un projet de retour ne suffit pas à lui seul si vous ne gardez aucun lien (par. 1.16). L'ARC cite le travail temporaire à l'extérieur du Canada comme un cas où vous pouvez être un résident de fait si vous gardez des liens de résidence. La règle des 183 jours joue en sens inverse au Canada : elle fait d'un visiteur qui séjourne ici 183 jours ou plus dans une année un résident réputé (al. 250(1)a)). Passer 183 jours à l'étranger ne fait pas de vous, à elle seule, un non-résident. Si vous êtes affecté à l'étranger par le gouvernement fédéral ou un gouvernement provincial, les Forces canadiennes ou un programme d'aide canadien prescrit, vous pouvez être un résident réputé quels que soient les liens que vous gardez; voir résidents réputés du Canada.

Une affectation cesse d'être simple lorsque :

• l'autre pays vous impose aussi comme résident et que le Canada a une convention fiscale avec lui (voir la section sur les conventions ci-dessous);
• vous détenez des placements avec des gains, des attributions d'actions ou une maison que vous louez;
• vous êtes payé par un employeur étranger (aucun impôt canadien n'est retenu), ou à la fois par un employeur canadien et un employeur étranger.

Réunissez la lettre d'affectation ou le contrat, toute promesse d'emploi au Canada au retour, le plan pour votre maison et l'endroit où vivront votre conjoint et vos enfants. Le critère complet des liens figure dans la résidence fiscale canadienne.

Quels choix faits avant le départ changent la réponse?

Votre maison, votre famille et un emploi auquel revenir pèsent le plus lourd. L'ARC considère un logement, un conjoint ou conjoint de fait et des personnes à charge au Canada comme des liens presque toujours importants (par. 1.11 du folio).

Les liens secondaires, comme une voiture, des meubles, des comptes bancaires, la couverture santé provinciale et des adhésions, comptent ensemble. Si votre famille reste au Canada, voir la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.

Canadien qui travaille outre-mer : que produire, et comment éviter la double imposition?

Comme résident de fait, vous êtes imposé comme si vous n'étiez jamais parti. Vous produisez une déclaration normale chaque année, déclarez votre revenu mondial et payez l'impôt fédéral plus l'impôt de la province où vous gardez vos liens, habituellement celle où vous viviez avant votre départ (ARC). Pour savoir de quelle province il s'agit, voir province de résidence aux fins de l'impôt. Si vos liens sont au Québec, vous devrez peut-être aussi produire une déclaration distincte du Québec (ARC).

Un crédit pour impôt étranger peut réduire l'impôt fédéral et provincial sur un salaire pour lequel vous avez déjà payé de l'impôt étranger; vous le demandez au moyen du formulaire T2209 pour le crédit fédéral et du formulaire T2036 pour le crédit provincial ou territorial (le Québec a le sien) (ARC). Il ne réduit généralement pas l'impôt sur un revenu gagné au Canada. Le crédit est limité; l'impôt payé à l'étranger à un taux supérieur à celui du Canada peut donc ne pas être entièrement récupéré. Le fonctionnement est expliqué dans revenu étranger dans une déclaration canadienne.

Si votre employeur canadien continue de vous payer, il continue de retenir l'impôt canadien pendant que l'autre pays peut retenir le sien; le chevauchement se règle dans votre déclaration, ou vous pouvez demander à l'ARC, au moyen du formulaire T1213, de réduire la retenue canadienne. Si un employeur étranger vous paie, aucun impôt canadien n'est retenu. Tout impôt canadien qui reste après le crédit est à payer avec votre déclaration, et l'ARC peut vous demander de verser des acomptes provisionnels; voir rappels d'acomptes provisionnels de l'ARC.

Votre compte où est versé votre salaire étranger compte comme un bien étranger. Si le coût total de vos biens étrangers a dépassé 100 000 $ à un moment de l'année, vous produisez aussi le formulaire T1135; voir quels avoirs comptent dans le formulaire T1135.

Si vous êtes admissible à l'Allocation canadienne pour enfants, elle continue pendant que vous êtes à l'étranger, tant que vous et votre conjoint ou partenaire produisez chacun une déclaration chaque année; un conjoint ou partenaire non-résident produit le formulaire CTB9 (ARC).

Existe-t-il encore un crédit d'impôt pour emploi à l'étranger?

Non, pas en pratique. Le crédit d'impôt pour emploi à l'étranger de l'article 122.3 de la Loi de l'impôt sur le revenu figure toujours dans la loi, mais son pourcentage déterminé est de 0 % pour chaque année à partir de 2016; il ne réduit donc l'impôt de rien (par. 122.3(1.02)). L'allègement pour un salaire étranger passe désormais uniquement par le crédit pour impôt étranger.

Continuez-vous de cotiser au RPC pendant une affectation à l'étranger?

Habituellement oui, si vous restez résident du Canada et que votre employeur canadien vous paie : un travail exercé à l'extérieur du Canada ouvre droit à pension lorsque l'employé réside au Canada et est payé à partir de l'établissement de l'employeur au Canada (Règlement sur le RPC, al. 16(1)b)). Un certificat de couverture ajoute l'autre moitié : il montre que vous demeurez sous les règles canadiennes et que vous êtes exempté de cotiser au régime de sécurité sociale du pays d'accueil, mais seulement pour un pays qui a un accord de sécurité sociale avec le Canada (ARC).

• Qui le demande : l'employeur, pour un employé envoyé temporairement à l'étranger et censé revenir à son poste au Canada. Un transfert permanent ne donne pas droit au certificat (ARC).
• Durée : chaque accord fixe sa propre limite. Selon l'accord Canada–États-Unis, elle est de 60 mois.
• Prolongations : demandez-en une avant l'expiration du certificat; dépasser la limite de l'accord exige le consentement des deux pays.
• Paie : l'employeur canadien continue de déduire et de verser les cotisations au RPC sur toute la rémunération de l'affectation.

Sans certificat, ou dans un pays sans accord, les cotisations au RPC continuent sur votre paie canadienne et le pays d'accueil peut aussi exiger ses propres cotisations. Demandez à votre employeur comment la paie traitera l'affectation avant votre départ.

Et si l'autre pays vous considère aussi comme son résident?

Une convention fiscale peut alors faire de vous un non-résident réputé du Canada, même pour une affectation de deux ans. Si les règles de départage de la convention font de vous un résident seulement de l'autre pays, le paragraphe 250(5) vous répute non-résident du Canada (Loi de l'impôt sur le revenu). L'ARC affirme que vous êtes alors un non-résident à toutes fins, et les règles applicables au départ du Canada s'appliquent à partir de cette date (par. 1.37 et 1.38 du folio).

Cela signifie l'impôt de départ : vous êtes traité comme si vous vendiez la plupart de vos biens à leur juste valeur marchande. Sont exclus les immeubles au Canada, les biens d'une entreprise que vous exploitez par l'entremise d'un établissement stable au Canada, ainsi que les régimes enregistrés et les pensions comme les REER et les CELI; il en va de même des biens que vous déteniez déjà lors de votre dernière arrivée comme résident, si vous avez été résident du Canada au plus 60 mois durant les 120 mois précédents (al. 128.1(4)b)). Si les biens que vous déteniez valaient plus de 25 000 $ au total, vous devez aussi produire le formulaire T1161 au plus tard à votre date d'échéance de production pour cette année, même si vous ne devez rien; une production tardive coûte 25 $ par jour, de 100 $ à 2 500 $ (ARC); le formulaire de liste des biens explique ce qui compte.

Vous pouvez choisir, au moyen du formulaire T1244, au plus tard le 30 avril de l'année suivant le départ, de reporter le paiement de cet impôt jusqu'à la vente, sans intérêt; une garantie n'est exigée que si l'impôt fédéral reporté dépasse 16 500 $ (par. 220(4.5); ARC). Si vous revenez en possédant toujours les mêmes biens, vous pouvez choisir, au plus tard à la date d'échéance de production de l'année de votre retour, de réduire ou d'annuler le gain (par. 128.1(6)). Dans les deux cas, voir revenir au Canada après avoir payé l'impôt de départ.

La plupart des conventions vérifient d'abord où vous avez un foyer d'habitation permanent, puis où vos liens personnels et économiques sont les plus étroits (par. 1.46 à 1.50). Le résultat dépend du texte de cette convention et de vos faits. Vérifiez si le Canada a une convention avec le pays sur la liste de Finances Canada. Pour une affectation aux États-Unis, voir employé canadien qui travaille aux États-Unis et la règle de départage de la convention. L'impôt de départ lui-même est traité dans quitter le Canada.

Pouvez-vous encore utiliser votre CELI et votre REER?

Oui, tant que vous restez résident. Un résident continue d'obtenir de nouveaux droits de cotisation au CELI chaque année (le plafond annuel est de 7 000 $). L'absence de nouveaux droits et l'impôt mensuel de 1 % sur les cotisations ne s'appliquent qu'une fois que vous êtes non-résident (ARC).

Les droits de cotisation au REER continuent aussi de s'accumuler : un revenu d'emploi gagné pendant que vous êtes résident du Canada compte comme revenu gagné, où que le travail soit exécuté (par. 146(1)). L'autre pays peut ne reconnaître aucun des deux comptes comme à l'abri de l'impôt; vérifiez ses règles avant de cotiser.

Et si vous coupez plutôt vos liens?

Vous devenez alors non-résident, habituellement à la dernière des dates suivantes : le jour de votre départ, le jour où votre conjoint ou partenaire et vos personnes à charge partent, ou le jour où vous devenez résident du nouveau pays (ARC). Vous déclarez votre revenu mondial jusqu'à cette date, payez l'impôt de départ, et ensuite le Canada n'impose que votre revenu de source canadienne. L'Allocation canadienne pour enfants cesse généralement, et vous pouvez garder un CELI mais pas y cotiser.

Couper ses liens est un choix qui a des coûts aux deux bouts. Voir quitter le Canada et, pour le retour, revenir au Canada après des années à l'étranger. Si vous voulez l'avis de l'ARC avant de partir, voir demander à l'ARC de décider de votre résidence. Si vous continuerez de travailler pour un employeur canadien après être devenu non-résident, voir travailler pour un employeur canadien depuis l'étranger.

Quels documents appuient votre position?

Conservez les documents qui montrent ce que vous aviez l'intention de faire et ce que vous avez gardé. L'ARC et l'autre pays peuvent chacun les demander.

Exemple

Tous les montants sont en dollars canadiens et donnés à titre d'illustration.

Affectée trois ans dans un pays ayant une convention fiscale

Une ingénieure est affectée par son employeur de Calgary dans un pays qui a une convention fiscale et un accord de sécurité sociale avec le Canada, pour trois ans, son poste lui étant réservé. Elle est célibataire et loue son condo à un locataire sans lien de dépendance. L'autre pays l'impose comme résidente. Si les règles de départage de sa convention font d'elle une résidente de ce pays, elle devient une non-résidente réputée du Canada. Son compte de placement non enregistré de 80 000 $ CA, au coût de 60 000 $ CA, montrerait alors un gain réputé de 20 000 $ CA dans sa déclaration canadienne pour cette année-là. Son condo est un immeuble canadien, et son REER et son CELI sont des régimes enregistrés; aucun d'eux ne fait partie de cette vente réputée. À partir de là, le loyer de son condo est un revenu de location canadien de non-résidente, avec ses propres règles de retenue et de production; voir propriétaires non-résidents. Si elle revient en possédant toujours le compte et qu'il vaut alors au moins 20 000 $ CA, elle peut choisir, au plus tard à la date d'échéance de production de l'année de son retour, d'annuler le gain de 20 000 $ CA.

Un contrat de deux ans dans un pays sans convention fiscale

Une infirmière accepte un contrat de deux ans dans un pays qui n'a pas de convention fiscale avec le Canada. Elle garde son appartement meublé d'Halifax pour ses visites et prévoit revenir. Elle reste probablement résidente de fait.

• Année 1 : elle déclare son salaire de 100 000 $ CA dans sa déclaration canadienne avec l'impôt de la Nouvelle-Écosse, et demande des crédits pour impôt étranger sur les formulaires T2209 et T2036 pour l'impôt sur le revenu étranger qu'elle a payé. Elle obtient aussi les droits de cotisation au CELI de cette année-là.
• Année 2 : la même chose, plus des droits de cotisation au REER fondés sur son salaire de l'année 1.

Envoyé au bureau américain pour 36 mois

Un employeur canadien envoie un gestionnaire à son bureau américain pour 36 mois. L'employeur obtient un certificat de couverture; le gestionnaire continue donc de cotiser au RPC, jusqu'au maximum annuel, sur son salaire de 120 000 $ CA et ne paie pas la sécurité sociale américaine. Sa résidence fiscale et sa production aux États-Unis sont une question distincte.

Votre situation est différente?

• L'autre pays vous impose comme résident et a une convention fiscale avec le Canada : la règle de départage de cette convention peut faire de vous un non-résident réputé assujetti à l'impôt de départ; vérifiez la convention sur la liste de Finances Canada et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous détenez des attributions d'actions ou des placements avec de gros gains : un passage à la non-résidence en vertu d'une convention peut déclencher l'impôt de départ; voir impôt de départ sur les options d'achat d'actions et les unités d'actions restreintes et votre compte de placement en quittant le Canada, et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous louez votre maison canadienne pendant votre absence : vous déclarez le loyer, et la transformation de votre maison en logement locatif est traitée comme une vente à la valeur marchande, sauf si vous faites un choix contraire; une affectation par l'employeur peut prolonger la période pendant laquelle elle reste votre résidence principale. Voir transformer une maison en logement locatif et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Votre conjoint ou vos enfants restent au Canada : voir la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.
• Vos comptes étrangers ont dépassé 100 000 $ et vous n'avez jamais produit le formulaire T1135 : voir quels avoirs comptent dans le formulaire T1135 et obtenez de l'aide fiscale pour particuliers.
• Vous possédez une société canadienne et la dirigerez depuis l'étranger : l'endroit où elle est gérée peut influer sur sa résidence; voir résidence de la société après le départ du propriétaire à l'étranger et obtenez de l'aide fiscale pour sociétés.
• Vous êtes affecté aux États-Unis : voir employé canadien qui travaille aux États-Unis et la règle de départage de la convention, et obtenez de l'aide fiscale transfrontalière.
• Vous rentrez au pays après l'affectation : voir revenir au Canada après des années à l'étranger.