⁦T2125⁩ ל-⁠Schedule C: עסק יחידני בקנדה לאזרח אמריקאי

לא הוגשו דוחות מס אמריקאיים מעולם: מאיפה מתחילים עם עסק יחידני בקנדה?

אזרח אמריקאי או תושב זר (resident alien) שחי בקנדה חייב במס על הכנסה עולמית, ולכן עסק יחידני בקנדה מדווחים בטופס 1040 עם Schedule C (IRS). רווחים נטו מעבודה עצמאית של ⁦US$400⁩ או יותר מחייבים הגשת דוח גם כשההכנסה ברוטו נמוכה (פרסום 54).

Schedule C הוא חישוב אמריקאי חדש מאותן עסקאות, ולא העתק של ⁦T2125⁩. השניים נבדלים במטבע, בשנת המס, בשיטת החשבונאות, בפחת, ברכב ובמשרד הביתי. בונים כל שנה מהרישומים, ומשתמשים ב-⁠⁦T2125⁩ לבדיקת הסכומים הכוללים.

מתחילים בסדר הזה:

1. בוחרים את השנים להגשה. מסלול ההשלמה קובע כמה שנים (השלמת דוחות אמריקאיים שלא הוגשו).
2. אוספים לכל שנה: את ⁦T2125⁩ עם לוח ה-⁠CCA שלו, את הודעת השומה של CRA, דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי, חשבוניות מכירה ודוחות ⁦GST/HST⁩, רשימת נכסים עם תאריכי רכישה, מחירים והתאריך שבו כל נכס התחיל לשמש את העסק, את יומן הנסיעות של הרכב, את השטח הכולל של הבית ואת השטח העסקי שבו, וכל דוח אמריקאי שכבר הוגש.
3. מכריעים בבחירות שחלות על כל שנה: מטבע (ראו את השאלה על יחידת המטבע בהמשך), מקור שערי החליפין, שיטת חשבונאות, שיטת הרכב, שיטת המשרד הביתי, ופטור או זיכוי.
4. בונים גיליון עבודה אחד לכל שנה: סכומי ⁦T2125⁩, אחר כך המרה, ואחר כך ההתאמות שלהלן.

המקרה אינו פשוט כאשר:

• הגשתם דוחות רק בקנדה. לכל שנה אמריקאית חסרה צריך Schedule C, שערים ולוח נכסים משלה, והשנים להגשה, גישת השערים והפחת והפטור או הזיכוי נקבעים יחד.
• העסק מנהל ספרים משלו בדולרים קנדיים. ייתכן שהוא יחידת מטבע נפרדת, מה שמשנה את אופן ההמרה של כל סכום שלהלן ועלול להוסיף טופס 8858.
• הציוד נרכש לפני הדוח האמריקאי הראשון שלכם. הפחת האמריקאי נספר מהיום שבו הנכס היה מוכן לשימוש עסקי, גם בשנים שבהן לא הוגש דוח אמריקאי.
• לקיצור דרך יש מועד אחרון. השיטה המפושטת למשרד הביתי, הבחירה בהוצאה מיידית של פריטים קטנים והשיעור הסטנדרטי לפי מייל קשורים כל אחד לדוח שהוגש במועד או למועד ההגשה שלו, ודוח ראשון שהוגש אחריו מפספס אותם כפי שהם כתובים.
• שתי מערכות מס מטילות מס על אותו רווח. הפטור או הזיכוי, ומס עצמאים אמריקאי מול CPP, משנים את המס בלי לשנות את Schedule C.

איך שורות ⁦T2125⁩ עוברות ל-⁠Schedule C?

רוב שורות ההכנסות וההוצאות עוברות לפי המשמעות שלהן אחרי המרה לדולרים אמריקאיים. ניכוי הפחת הקנדי (CCA), הרכב, המשרד הביתי והארוחות מחושבים מחדש לפי הכללים האמריקאיים.

מקורות: הוראות Schedule C, Schedule C, CRA T4002, פרק 3.

⁦GST/HST⁩. גיליון המכירות ב-⁠⁦T2125⁩ מתחיל ממכירות כולל ⁦GST/HST⁩ שנגבה או שניתן לגבות, עם רישום נפרד של ⁦GST/HST⁩ לפני שורה 8000 (CRA T4002, פרק 2). הוראות Schedule C מזכירות רק מס מכירה של מדינה ושל רשות מקומית, ולא ⁦GST/HST⁩ (IRS). שמרו ⁦GST/HST⁩ בחשבונות נפרדים כדי שמכין דוחות יוכל להחליט על הטיפול בו, וראו האם ⁦GST/HST⁩ שנגבה הוא הכנסה לצד הקנדי.

באיזו שנת מס ובאיזו שיטת חשבונאות משתמש Schedule C?

Schedule C משתמש בשנת המס האמריקאית שלכם, שנה קלנדרית לרוב היחידים, ובשיטה שמשקפת הכנסה בבירור ושמשתמשים בה באופן עקבי. ⁦T2125⁩ הוא בדרך כלל על בסיס צבירה, ולכן השניים יכולים להיות שונים.

• שנה. CRA קובעת שעצמאים חייבים בדרך כלל להשתמש בסוף שנה ב-⁠31 בדצמבר (CRA T4002, פרק 1). IRS קובע שיחידים חייבים בדרך כלל לאמץ שנה קלנדרית, ורשאים לאמץ שנת כספים רק אם הספרים שלהם עוקבים אחריה (פרסום 538). אם התקופה הקנדית שלכם אינה מסתיימת ב-⁠31 בדצמבר, הכריעו בשנה האמריקאית לפני שאתם ממירים משהו.
• שיטה. CRA מחייבת צבירה להכנסה מעבודה עצמאית, חוץ מחקלאים, דייגים וסוכני עמלות שרשאים להשתמש בשיטת מזומן. IRS מתיר שיטת מזומן, צבירה או שיטה אחרת שמשקפת הכנסה בבירור, ומחייב צבירה למלאי אלא אם הנישום הוא נישום עסק קטן (הוראות Schedule C, שורה F).
• במה הם שונים. ⁦T2125⁩ על בסיס צבירה סופר מכירות שחויבו ולא שולמו, ובעבודה מקצועית גם עבודה בתהליך (CRA T4002, פרק 2). Schedule C בשיטת מזומן סופר רק הכנסה שהתקבלה והוצאות ששולמו בשנה. שמרו התאמה מהרווח נטו ב-⁠⁦T2125⁩ לרווח נטו ב-⁠Schedule C לכל שנה.

נישום שמגיש דוח ראשון, או מדווח לראשונה על הכנסה של עסק נפרד, רשאי לאמץ כל שיטה מותרת, והתקנה אינה קובעת תנאי של הגשה במועד (⁦26 CFR 1.446-1(e)(1)⁩, פרסום 538). שינוי מאוחר יותר דורש בדרך כלל אישור של IRS, לרוב בטופס 3115 (הטופס של IRS לשינוי שיטה) עם התאמה כדי שההכנסה לא תיספר פעמיים ולא תיפול (הוראות Schedule C). הנחיות IRS אינן אומרות כיצד מטפלים בכמה דוחות מאוחרים שמוגשים יחד. בחרו את השיטה פעם אחת, לפני שהשנה הראשונה נכנסת, ובקשו ממכין דוחות לאשר.

באיזה שער חליפין משתמשים להמרת דולרים קנדיים?

אלא אם העסק הוא יחידת מטבע נפרדת (ראו בהמשך), משתמשים בשער ששלט כשקיבלתם, שילמתם או צברתם כל פריט. אם יש יותר משער אחד, משתמשים באחד שמשקף הכי נכון את ההכנסה (IRS: מטבע זר). ל-⁠IRS אין שער רשמי, והוא מקבל בדרך כלל כל שער שפורסם ושמשתמשים בו באופן עקבי (IRS: שערים ממוצעים שנתיים).

בחרו מקור אחד, החילו אותו באותו אופן על כל סכום בשנה, ורשמו אותו בגיליון העבודה. שימוש באותו מקור בכל שנה שומר על השוואה בין השנים. הכנסה שלקוח שילם בדולרים אמריקאיים כבר בדולרים אמריקאיים, ולכן משתמשים בסכום שבחשבונית או בדף החשבון ולא ממירים בחזרה את הנתון בדולרים קנדיים מ-⁠⁦T2125⁩. ראו הוצאות ששולמו במטבע זר לצד הספרים, ו-בנייה מחדש של הכנסה בדולרים אמריקאיים מתשלומים מקוונים לשנים קודמות של הכנסה בדולרים אמריקאיים.

האם העסק הוא יחידת מטבע נפרדת? הכלל הרגיל מתייחס לדולר האמריקאי כמטבע שלכם (IRS: מטבע זר). היוצא מן הכלל הוא יחידה עסקית מזכה (qualified business unit, QBU). יחיד אינו כזו, אבל עסק של יחיד הוא כזו אם הוא מנהל ספרים ורישומים נפרדים, כלומר יומנים וספרי חשבונות (⁦26 CFR 1.989(a)-1⁩). אם זה המצב אצלכם, זו שאלה של עובדות. יחידה עסקית מזכה משתמשת במטבע של המקום שבו היא פועלת ושבו היא מנהלת את ספריה, כאן דולרים קנדיים, אלא אם פעילותה מתנהלת בעיקר בדולרים (⁦26 U.S.C. 985⁩, ⁦26 CFR 1.985-1(b)⁩). אז כל קביעה במס הכנסה אמריקאי, כולל העלות והפחת של כל נכס, נעשית בדולרים קנדיים והתוצאה מתורגמת בשער הממוצע של השנה (IRS, ⁦26 U.S.C. 989⁩), עם כללים נוספים בסעיף 987. השלבים והדוגמאות כאן מניחים דולר אמריקאי. יחידה עסקית מזכה זרה היא גם סניף זר לצורך טופס 8858 (הוראות טופס 8858; ראו טפסי מידע לחברה זרה). מכין דוחות צריך להכריע בשאלה לפני שמכינים את השנה הראשונה.

למה אי אפשר להעתיק את ה-⁠CCA שלי, ואיזה פחת IRS מתיר?

ניכוי הפחת הקנדי (CCA) הוא מערכת קנדית ואינו עובר. לרכוש מוחשי שמשמש בעיקר מחוץ לארצות הברית, IRS דורש את מערכת הפחת החלופית (Alternative Depreciation System, ADS) ואינו מתיר ניכוי לפי סעיף 179 ולא קצבת פחת מיוחד (פחת מואץ); שני אלה הם דרכים לנכות ציוד בשנת הרכישה (פרסום 946, ⁦26 U.S.C. 168(g)⁩).

תקופות ההשבה לפי ADS הן 5 שנים לרכבים, משאיות קלות ומחשבים, 10 שנים לרהיטי משרד, ו-⁠12 שנים לרכוש מטלטל ללא תקופת חיים של קבוצה. נספח B לפרסום 946 מפרט נכסים אחרים. טופס 4562 מצורף לדוח של השנה שבה הנכס נכנס לשימוש, ובכל שנה לנכס רשום (listed property) כמו רכב (הוראות Schedule C, שורה 13).

אפשר להוציא פריטים קטנים כהוצאה במקום זאת, לפי בחירה שנעשית בדוח מקורי שהוגש במועד; ראו הוצאה מיידית של רכישות קטנות.

איך מחשבים מחדש את עלות כל נכס בדולרים אמריקאיים?

ממירים את המחיר בשער של יום התשלום, גם אם שאר השנה משתמשת בממוצע, ושומרים את הנתון בדולרים אמריקאיים כעלות. הכלל של IRS הוא לתרגם פריט כשמשלמים עליו (IRS: מטבע זר), ועלות של נכס שנרכש היא מה ששילמתם (פרסום 946).

1. רשמו כל נכס שמשמש בעסק: תיאור, תאריך רכישה, מחיר, תאריך תשלום והתאריך שבו התחיל שימוש עסקי.
2. ממירים כל מחיר פעם אחת. שינויי שער מאוחרים לא משנים את העלות.
3. מתחילים את הפחת כשהנכס היה מוכן וזמין לשימוש עסקי (פרסום 946), ולא בשנה הראשונה שמגישים. פחת שהיה מותר לשנים בלי דוח אמריקאי עדיין מקטין את מה שנותר לפחת. זה מניח שהייתם אזרחים או תושבים אמריקאים אז; אם הפכתם לכאלה מאוחר יותר, הנחיות IRS אינן אומרות איזו עלות ואיזה תאריך התחלה חלים, ולכן מכין דוחות צריך לקבוע אותם.
4. כוללים רק את החלק העסקי בכל מה שמשמש גם באופן אישי. בנכס ששימש קודם באופן אישי, הפחת מתחיל ביום שבו עבר לעסק, על הנמוך מבין הבסיס המותאם שלו ושווי השוק ההוגן ביום הזה (פרסום 551).
5. אם קיבלתם בחזרה ⁦GST/HST⁩ על הנכס כזיכוי מס תשומות (ITC), בקשו ממכין דוחות לקבוע את העלות. CRA מקטינה את עלות ה-⁠CCA בזיכויים שנתבעו (CRA T4002, פרק 4), והנחיות IRS אינן עוסקות ב-⁠⁦GST/HST⁩ בעלות.

איך עובדות הוצאות רכב כשיומן הנסיעות שלי בקילומטרים?

IRS סופר מיילים, ולכן ממירים את היומן. שיעור השימוש העסקי זהה בין אם סופרים בקילומטרים ובין אם במיילים, ומייל אחד הוא כ-⁠1.6 קילומטרים. אחר כך בוחרים בין השיעור הסטנדרטי לפי מייל להוצאות בפועל (הוראות Schedule C, שורה 9).

• שיעור סטנדרטי לפי מייל: מיילים עסקיים כפול השיעור של IRS, בתוספת חניה וכבישי אגרה, בלי פחת, ליסינג או הוצאות תפעול נפרדים. השיעור נקבע לכל מייל, שונה משנה לשנה, ובשנים מסוימות השתנה באמצע השנה (IRS: שיעורי החזר סטנדרטיים לפי מייל).
• הוצאות בפועל: החלק העסקי בדלק, בתיקונים ובביטוח, בתוספת פחת בשורה 13 או תשלומי ליסינג בשורה 20a. לרכבים יש תקרות בדולרים לפחת שנתי (פרסום 463), ולכן נתון של קבוצה 10.1 הקנדית אינו עובר.

שתי הרשויות רוצות רישומי נסיעות. CRA מבקשת לכל נסיעה תאריך, יעד, מטרה וקילומטרים, בתוספת קריאת מד המרחק בתחילת התקופה ובסופה (CRA T4002, פרק 3). פרסום 463 מבקש תאריך, מרחק, יעד ומטרה לכל שימוש עסקי (פרסום 463). יומן קנדי מלא דורש המרת יחידות ולא בנייה מחדש; יומן שיש בו רק סכומים שנתיים עשוי לדרוש בנייה מחדש, ראו בניית יומן נסיעות מחדש.

שתי מלכודות לרכבים ישנים:

• תזמון. רכב בבעלותכם יכול להשתמש בשיעור הסטנדרטי רק אם בחרתם בו בשנה הראשונה שבה הוא זמין לשימוש עסקי, עד מועד ההגשה של הדוח לאותה שנה, כולל הארכות (פרסום 463). אם מועד ההגשה של הדוח לשנה הראשונה כבר עבר, המועד האחרון חלף כפי שהוא כתוב; הנחיות IRS אינן מתארות הקלה, ולכן מכין דוחות מאשר לפני השימוש בשיעור.
• פחת שכבר נתבע. השיעור הסטנדרטי אסור אחרי שהרכב הופחת לפי שיטת הפחת האמריקאית (MACRS), או שנתבע עליו ניכוי לפי סעיף 179 או קצבת פחת מיוחד (פרסום 463). פרסום 946 מונה את ADS כשיטת MACRS, ולכן ייתכן שגם פחת לפי ADS נחשב.

רכב מנועי של אדם אמריקאי שנוסע אל ארצות הברית וממנה פטור מכלל השימוש הזר של ADS (⁦26 U.S.C. 168(g)(4)⁩), ולכן רכב שחוצה את הגבול הוא שאלה נפרדת. לבחירה עצמה ראו שיעור סטנדרטי לפי מייל או הוצאות רכב בפועל.

איך תובעים משרד ביתי בצד האמריקאי?

IRS מתיר זאת בדרך כלל רק לחלק מהבית שמשמש באופן בלעדי וקבוע לעסק, עם חריגים לאחסון מלאי או דוגמאות מוצר ולמעון יום (פרסום 587; ראו ספרי מעון יום ביתי), ומציע שתי שיטות. תביעה קנדית אולי לא עוברת, כי המבחנים, התקרה וההעברה לשנה הבאה שונים.

IRS מציע שתי שיטות. טופס 8829 משתמש בהוצאות בפועל: האחוז העסקי מעלויות הבית, לפי רגל רבועה או שיטה סבירה אחרת, כולל פחת (הוראות טופס 8829). השיטה המפושטת סופרת את השטח המזכה, עד 300 רגל רבוע, ב-⁠US$5 לרגל רבועה, בלי פחת, והיא נבחרת בעצם השימוש בה בדוח מקורי שהוגש במועד (פרסום 587). לבחירה ראו משרד ביתי מפושט או בפועל.

פחת של הבית לפי טופס 8829 כפוף לאותו כלל שימוש זר. החלק העסקי של בית בקנדה הוא בדרך כלל מקרקעין שאינם למגורים לפי ADS, בקו ישר לאורך 40 שנה (⁦26 U.S.C. 168(g)⁩, פרסום 946), ולא 39 השנים שב-פרסום 587.

אילו פריטים קנדיים אין להם שורה ב-⁠Schedule C?

למס הכנסה קנדי ול-⁠CPP על הרווחים שלכם אין שורה ב-⁠Schedule C, ההוראות אינן עוסקות ב-⁠⁦GST/HST⁩, והפחת הקנדי (CCA) מוחלף בפחת אמריקאי.

• מס הכנסה קנדי. Schedule C אינו מתיר מסי הכנסה פדרליים, והוראות טופס 1116 מתייחסות למס הכנסה זר כזיכוי או כניכוי מפורט ב-⁠Schedule A, ולא כהוצאה עסקית (הוראות טופס 1116, הוראות Schedule C, שורה 23). באיזה מהם להשתמש מוסבר ב-למה אתם עדיין חייבים ל-⁠IRS אחרי תשלום מס קנדי.
• הפקדות ל-⁠CPP. הוראות Schedule C אינן מתארות שורה עבורן. איך CPP משפיע על מס עצמאים אמריקאי מוסבר ב-מס עצמאים או CPP לאמריקאים בקנדה.
• ⁦GST/HST⁩ שנגבה והועבר. הוראות Schedule C מזכירות רק מס מכירה של מדינה ושל רשות מקומית. שמרו ⁦GST/HST⁩ בחשבונות נפרדים כדי שמכין דוחות יוכל להחליט על הטיפול בו.
• רווח או הפסד שער. IRS אומר שנישום עשוי להידרש גם להכיר ברווח או בהפסד ממטבע חוץ בעסקאות מטבע חוץ מסוימות, לפי סעיף 988 (IRS: שערים ממוצעים שנתיים). שמרו את תאריכי החיוב והתשלום של חשבוניות בדולרים קנדיים כדי שמכין דוחות יוכל לבדוק.
• העברות והפרשות קנדיות. סכומי משרד ביתי שלא נוצלו ויתרות CCA אין להם מקבילה אמריקאית; הנתונים האמריקאיים נבנים מחדש מהעסקאות.

האם הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל יכול להקטין את ההכנסה העסקית?

לא ב-⁠Schedule C, שעדיין מציג את הרווח המלא. אם הפטור חל, טופס 2555 מוציא את הסכום הפטור מההכנסה החייבת במס הכנסה (IRS: פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל). הוא אינו מקטין מס עצמאים. אם בכלל חייבים במס הזה תלוי בהסכם הביטוח הלאומי בין ארצות הברית לקנדה, שככלל מכסה עצמאי רק לפי מערכת המדינה שבה הוא גר (פרסום 54); ראו מס עצמאים או CPP לאמריקאים בקנדה.

• תקרה: ⁦US$132,900⁩ לשנת המס של העמוד הזה; לכל שנה אחרת יש תקרה משלה.
• הכנסה מעבודה: כשגם הון וגם שירותיכם האישיים הם גורמים מהותיים בהפקת ההכנסה, נחשבת רק תמורה סבירה לשירותיכם, עד ⁦30%⁩ מחלקכם ברווח נטו אחרי ניכוי מס העצמאים המקביל לחלק המעסיק. אם ההון אינו גורם בהפקת ההכנסה, התקרה אינה חלה (הוראות טופס 2555, ⁦26 CFR 1.911-3(b)⁩).
• דוחות מאוחרים: עדיין אפשר לבצע את הבחירה בדוח מאוחר: בתוך שנה אחרי מועד ההגשה, או מאוחר יותר אם לא נותר מס אמריקאי לשלם אחרי הפטור או ש-⁠IRS עדיין לא גילה את ההשמטה (⁦26 CFR 1.911-7⁩).
• גם הניכויים מצטמצמים. Schedule C עדיין מפרט כל הוצאה, אבל החלק שמיוחס להכנסה הפטורה נפסל בטופס 2555, שורה 44 (הוראות טופס 2555, פרסום 54).

מי זכאי מוסבר ב-מבחני הפטור. אם לבחור בפטור או בזיכוי, וכמה זמן הבחירה נמשכת, מוסבר ב-פטור או זיכוי; כשיש כמה שנים להגיש, בדקו את כולן לפני שבוחרים.

מה בונים מחדש כשמשלימים כמה שנים בבת אחת?

כל שנה מקבלת גיליון עבודה משלה מ-⁠⁦T2125⁩ ל-⁠Schedule C ונתוני רכב ומשרד ביתי משלה. מקור השערים, לוח הנכסים (שמתחיל כשכל נכס התחיל שימוש עסקי ועובר בכל שנה, כולל שנים שאינכם מגישים) והבחירות משלב 3 חלים על כולן. ארבע בחירות קשורות לדוח או למועד ההגשה שלו:

לשלוש האחרונות יש מועדים אחרונים, ודוח ראשון שהוגש אחריהם מפספס אותם כפי שהם כתובים; הנחיות IRS אינן מתארות הקלה. עובדים את השנים האלה על הוצאות בפועל (עלויות בית בפועל, פריטים קטנים מופחתים, עלויות רכב בפועל) אלא אם מכין דוחות מוצא הקלה. שורת שיטת החשבונאות היא כלל של הדוח הראשון, בלי תנאי של הגשה במועד.

כמה שנים להגיש תלוי במסלול; ראו השלמת דוחות אמריקאיים שלא הוגשו. לבנייה מחדש של ההוצאות עצמן ראו בניית הוצאות עסק מחדש לשנים שלא הוגשו, ולהוצאות ש-⁠IRS מפקפק בהן ראו הוצאות ב-⁠Schedule C ש-⁠IRS מפקפק בהן.

אפשר לעשות את זה לבד, ומה קובע את שכר הטרחה להכנת דוח מס אמריקאי?

שנה אחת עם ספרים שמתיישבים עם דפי הבנק וללא ציוד או רכב היא בעיקר עבודת המרה. שיקול דעת של מכין דוחות נדרש כשחל אחד מאלה, כי התשובה פתוחה או קשה לביטול:

• חסרה יותר משנה אחת: לכל שנה צריך שערים ולוח נכסים משלה.
• ציוד או רכב נרכשו לפני הדוח האמריקאי הראשון: פחת שהיה מותר קודם מקטין את מה שנותר לפחת.
• בחירה תלוית-מועד אולי כבר אבדה (הטבלה למעלה).
• חלה שאלת יחידת המטבע או טופס 8858.
• לא הוכרע בין הפטור לזיכוי: הבחירה נמשכת.
• הגיעה הודעה מ-⁠IRS או מ-⁠CRA, או שהסכומים אינם מתיישבים עם ⁦T2125⁩.

שכר הטרחה נגזר מאותם גורמים, בתוספת מספר הנכסים והרכבים והאם המכירות הגיעו בדולרים אמריקאיים או דרך כמה חשבונות. מה מזיז הצעת מחיר, ואיך משווים בין שתיים, מוסבר ב-כמה עולה מכין דוחות לאמריקאים בחו״ל וב-בחירת רואה חשבון לענייני שתי המדינות.

דוגמה

הנתונים האלה להמחשה בלבד. השערים אינם אמיתיים. הסכומים בדולרים קנדיים (C$) או בדולרים אמריקאיים (US$) כמסומן. הם מניחים שהדולר האמריקאי הוא מטבע העסק.

עסק ייעוץ באונטריו, שנה אחת

⁦T2125⁩ מציג הכנסות של ⁦C$125,000⁩ והוצאות של ⁦C$50,000⁩. בשער ⁦C$1.25⁩ לכל US$1, Schedule C מציג הכנסות של ⁦US$100,000⁩ והוצאות של ⁦US$40,000⁩, ולכן הרווח נטו הוא ⁦US$60,000⁩. זה נכון רק אם כל שורת הוצאה עוברת. אם ה-⁠⁦C$50,000⁩ כוללים שורות CCA, רכב או משרד ביתי, אלה מחושבות מחדש קודם והסכום האמריקאי משתנה. Schedule C עדיין מציג ⁦US$60,000⁩ גם אם הפטור ייבחר בהמשך בטופס 2555.

ציוד מחשוב ופחת

ציוד מחשוב שנקנה בשנה 1 תמורת ⁦C$10,000⁩ והיה מוכן לשימוש עסקי באותו יום הוא ⁦US$8,000⁩ בתאריך הרכישה, וזו נשארת עלותו. בעל העסק תבע בקנדה רק ⁦C$1,000⁩ של CCA, וזה מותר כי CCA הוא אופציונלי. נניח שבעל העסק היה אדם אמריקאי והמחשב משמש רק בקנדה. אז הוא נכס ADS לחמש שנים ב-⁠Schedule C, בלי בחירה לפי סעיף 179. בהנחה שמוסכמת חצי השנה חלה, השנה הראשונה היא חצי שנה של חמישית, ⁦US$800⁩, ואחר כך ⁦US$1,600⁩ לשנה. ה-⁠⁦C$1,000⁩ שנתבעו בקנדה אינם משנים את הנתון האמריקאי.

שלוש שנים שלא הוגשו

לכל שנה גיליון עבודה משלה, שער מאותו מקור כתוב, ולוח המחשב מועבר קדימה.

המחשב שומר על עלותו, ⁦US$8,000⁩; השערים של שנה 2 ושנה 3 אינם משנים אותה. אילו נקנה שנתיים לפני שנה 1, סכום חצי השנה שלו היה נופל בשנה שלא הוגשה, והפחת שהיה מותר בשנים האלה כבר היה מקטין את מה שנותר לפחת.

המצב שלכם שונה?

• אתם אזרחים אמריקאים עצמאים בקנדה עם דוחות קנדיים בלבד, ומכין דוחות צריך ספרים מוכנים לארה״ב לכל שנה חסרה: השנים להגשה, גישת השערים והפחת, הפטור או הזיכוי, והאינטראקציה בין מס עצמאים אמריקאי ל-⁠CPP נקבעים יחד. קראו השלמת דוחות אמריקאיים שלא הוגשו וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
• יש לכם רק דפי בנק או קבלות מזומן, קיבלתם תשלום בדולרים אמריקאיים דרך חשבון מקוון או אפליקציה, או שסכומי ⁦T2125⁩ אינם תואמים את דפי הבנק: הספרים קודמים. ראו בניית ספרים מחדש מדפי בנק, ואחר כך סיוע בהנהלת חשבונות.
• אתם מנהלים ספרים נפרדים בדולרים קנדיים לעסק: ייתכן שהוא יחידת מטבע נפרדת, מה שמשנה את אופן ההמרה של כל סכום, ועשוי לדרוש דוח מידע, טופס 8858; ראו טפסי מידע לחברה זרה וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
• קיבלתם מכתב מ-⁠IRS: מכתב דורש תשובה משלו; ראו מענה למכתב מ-⁠IRS בזמן שחיים בקנדה וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
• אתם בוחרים בין הפטור לזיכוי המס הזר, שילמתם CPP, או שמס עצמאים אמריקאי מופיע בטיוטת דוח: ראו למה אתם עדיין חייבים ל-⁠IRS אחרי תשלום מס קנדי ו-מס עצמאים או CPP לאמריקאים בקנדה.
• העסק שלכם הוא חברה קנדית: הכללים שונים; ראו בעלים אמריקאים של חברות קנדיות.
• יש לכם חשבונות קנדיים או תוכניות רשומות: ראו טפסי FBAR או TFSA שהוחמצו.
• אתם מוכרים סחורות ומחזיקים מלאי: ראו עלות המכר ב-⁠Schedule C.