למי זה מתאים
- תושבי קנדה שחוזרים לטאיוואן, או עוברים אליה בפעם הראשונה
- תושבים לשעבר של קנדה החיים בטאיוואן ומקבלים מקנדה CPP, OAS, RRSP, RRIF, קצבה או הכנסה מהשקעות
לא מכוסה כאן
- מס הכנסה בטאיוואן וכללי תושבות בטאיוואן
- יציאה מקוויבק: השלבים מול Revenu Québec
- חישובי מס יציאה לפרטים והדוח לפי סעיף 217
אמנת מס בין קנדה לטאיוואן: האם יש כזו, ומה היא משנה?
כן. לקנדה ולטאיוואן יש הסדר למניעת כפל מס, שנחתם בין משרד הסחר הקנדי בטאיפיי לבין משרד הכלכלה והתרבות של טאיפיי בקנדה, וFinance Canada מונה אותו בין האמנות שבתוקף. הוא נקרא הסדר ולא אמנה, אבל הוא פועל כמו אמנה. הוא בתוקף בקנדה לגבי ניכוי מס במקור מסכומים ששולמו ב-1 בינואר 2017 או אחריו, ולגבי מסים אחרים משנות מס שהתחילו בתאריך הזה או אחריו (הודעת Finance Canada).
אחרי שאינכם תושבי קנדה, קנדה מסה רק את ההכנסה הקנדית שלכם, בעיקר בניכוי במקור. ההסדר מגביל את הניכוי הזה:
| הכנסה קנדית שמשולמת לכם בטאיוואן | המס של קנדה |
|---|---|
| קצבאות OAS וקצבאות CPP/QPP | 15% (Service Canada) |
| קצבאות תקופתיות אחרות, ותשלומי RRIF עד המגבלה התקופתית (ראו טבלת RRSP ו-RRIF להלן) | הנמוך מבין 15% לבין המס שהייתם משלמים כתושבים (סעיף 18(2)) |
| קצבת שאירים מ-CPP/QPP | 25% |
| משיכה חד-פעמית מ-RRSP, או תשלומי RRIF שמעל המגבלה התקופתית | 25%, בלי תקרה |
| דיבידנדים מחברות קנדיות | 15% (סעיף 10(2)) |
| ריבית שקנדה עדיין מסה (בעיקר מקרוב משפחה או מהחברה שלכם) | 10% (סעיף 11(2)) |
המצב מפסיק להיות פשוט כששומרים בית בקנדה, כשבן או בת הזוג נשארים, כשיש לכם RRSP או RRIF גדול, או כשיש לכם חברה קנדית או נכס להשכרה. אספו את תאריך המעבר, את תאריכי המעבר של בן או בת הזוג ושל התלויים, אם הבית בקנדה נמכר, מושכר או נשאר ריק, את שווי ה-RRSP וה-RRIF, רשימה של החשבונות ושל מה שהחזיק כל אחד ביום שעזבתם, והוכחה שהפכתם לתושבי טאיוואן (רישום משק בית, חוזה שכירות או בית, הדוח שהגשתם בטאיוואן).
מתי קנדה מפסיקה למסות אותי אחרי שחזרתי לטאיוואן?
בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ ביום שחותכים את קשרי המגורים: לרוב היום האחרון מבין היום שבו אתם עוזבים, היום שבו בן או בת הזוג (נשואים או במשק בית משותף) והתלויים עוזבים, והיום שבו אתם הופכים לתושבי טאיוואן (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.22). אם גרתם בטאיוואן לפני שבאתם לקנדה ואתם חוזרים לבסס שם תושבות, CRA רואה בכם בדרך כלל תושבי חוץ מיום היציאה, גם אם בן או בת הזוג והתלויים נשארים זמן קצר כדי למכור את הבית או לסיים את שנת הלימודים (פסקה 1.23). אם הם נשארים בלי תאריך סיום, בן או בת הזוג נשארים בדרך כלל קשר משמעותי (פסקה 1.13), ואתם עשויים להישאר תושבי קנדה וממוסים על המשכורת שלכם בטאיוואן, אלא אם כלל ההכרעה שלהלן מעביר אתכם לטאיוואן.
הקשרים שכמעט תמיד נחשבים הם בית בקנדה, בן או בת זוג, ותלויים (פסקה 1.11). השאלה אם הקשרים שלכם נותקו מוסברת בתושבות מס בקנדה.
איך הסדר המס בין קנדה לטאיוואן קובע תושבות אם שתיהן רואות בי תושב?
אם הדין הקנדי עדיין רואה בכם תושבים וגם טאיוואן רואה, סעיף 4(3) של ההסדר מכריע, לפי הסדר הזה:
- איפה עומד לרשותכם בית קבע.
- אם יש לכם בית בשתיהן, איפה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר (מרכז האינטרסים החיוניים).
- אם אי אפשר להכריע, או אם אין לכם בית באף אחת מהן, איפה יש לכם מקום מגורים רגיל.
- אם יש לכם מקום מגורים רגיל בשתיהן או באף אחת מהן, שתי רשויות המס מכריעות בהסכמה הדדית.
אין שלב של אזרחות. אמנות מס רבות בודקות אזרחות לפני שרשויות המס נכנסות לתמונה; ההסדר הזה לא עושה זאת, ולכן אם אי אפשר לקבוע איפה האינטרסים החיוניים שלכם ויש לכם מקום מגורים רגיל בשני המקומות או באף אחד מהם, שתי רשויות המס מכריעות.
אם כלל ההכרעה מעביר אתכם לטאיוואן, Income Tax Act רואה בכם תושבי חוץ של קנדה (סעיף 250(5)), וכללי היוצאים מקנדה חלים מאותו רגע (CRA). CRA עשויה להניח שאינכם תושבי הצד השני לצורכי ההסדר, אלא אם תראו שאתם חבים שם במס (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.43), ולכן שמרו את הדוחות שהגשתם בטאיוואן ואת רישומי משק הבית. כדי לקבל את עמדת CRA, ראו בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם.
איזה מס יציאה חל, והאם טאיוואן יכולה למסות רווחים שצברתי בקנדה?
ביום שעוזבים, קנדה רואה אתכם כמי שמכרו את רוב הנכסים בשווי שוק הוגן, והרווח נכנס לדוח האחרון (CRA). מקרקעין בקנדה, חשבונות RRSP ו-RRIF, חשבונות TFSA וקצבאות אינם נכללים. מפרטים את הנכסים בטופס T1161 אם שווים הכולל היה מעל $25,000, ואפשר לדחות את התשלום בטופס T1244 אם בוחרים בכך עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה. נכסים שהיו בבעלותכם כשהגעתם לקנדה בפעם האחרונה, או שירשתם אחרי שהגעתם, אינם נכללים אם גרתם בקנדה לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים. החישוב והטפסים נמצאים ביציאה מקנדה.
סעיף 13(6) של ההסדר מונע מטאיוואן למסות פעמיים את אותו גידול. כשקנדה מסה אתכם על מכירה לכאורה ביציאה ואחר כך אתם הופכים לתושבי טאיוואן, טאיוואן רשאית למסות רק את הרווח שלא נצבר בזמן שגרתם בקנדה. הפרוטוקול מודד את החלק הקנדי לפי הנמוך מבין השווי ביום שעזבתם לבין המחיר שתקבלו בהמשך. החריג הוא נכס שטאיוואן יכלה למסות בכל מקרה, כמו מקרקעין בטאיוואן.
אחרי שעוזבים, קנדה שומרת לעצמה את הזכות למסות רווחים ממקרקעין בקנדה, וממניות או מזכויות ש-יותר מ-50% משוויין נובע ממקרקעין בקנדה (סעיפים 13(1) ו-13(4)). בהסדר אין כלל שמאפשר לקנדה למסות רווחים אחרים של תושב לשעבר; הם ממוסים רק במקום שבו אתם גרים (סעיף 13(5)). מכירת הבית שלכם בקנדה בהמשך מוסברת במכירת הבית אחרי היציאה מקנדה.
כמה קנדה מנכה במקור מ-CPP, מ-OAS, מקצבאות, מדיבידנדים ומריבית בטאיוואן?
לתושב טאיוואן, Service Canada מפרסמת מס לתושבי חוץ של 15% על OAS ועל קצבאות CPP/QPP, ו-25% על קצבאות שאירים מ-CPP/QPP (Service Canada). בלי ההסדר, השיעור היה 25%.
סעיף 18(2) מגביל את המס של קנדה על תשלומי קצבה תקופתיים לנמוך מבין 15% מהתשלום ברוטו לבין המס שהייתם חייבים על הקצבאות התקופתיות של השנה כתושבי קנדה. בניגוד לכמה אמנות, אין סכום שנתי פטור ממס. אם המס ברמת תושב היה נמוך מהניכוי במקור, דוח לפי סעיף 217 עשוי להחזיר את ההפרש; ראו הדוח של תושבי חוץ להכנסה מקצבה ומ-RRSP.
דיבידנדים מחברות קנדיות ששולמו ליחיד בטאיוואן ממוסים בעד 15%, במקום 25% לפי החוק (Income Tax Act, סעיף 212). ההסדר מגביל את המס על ריבית ל-10%, אבל החוק הקנדי בדרך כלל לא מסה ריבית במרחק זרוע שמשולמת לתושב חוץ, אלא אם זו ריבית על חוב משתתף (סעיף 212(1)(b)), ולכן תקרת הריבית חשובה בעיקר לריבית מקרוב משפחה או מהחברה שלכם. כדי לקבל את השיעורים הנמוכים, הבנק או הברוקר צריכים לדעת שאתם תושבי חוץ; ראו חשבונות בנק וברוקר קנדיים אחרי היציאה.
ההסדר לא מונע מטאיוואן למסות את ההכנסה הזאת לפי דיניה. אם טאיוואן אכן מסה אותה, סעיף 22(2) קובע שטאיוואן נותנת זיכוי על המס הקנדי, עד גובה המס הטאיוואני על אותה הכנסה. איך טאיוואן מסה הכנסה מחו״ל אינו חלק מהעמוד הזה.
אילו תשלומי RRSP ו-RRIF מקבלים את שיעור הקצבה הנמוך?
רק תשלומי קצבה תקופתיים מקבלים את התקרה. לפי סעיף 5 של Income Tax Conventions Interpretation Act:
| תשלום | האם תשלום קצבה תקופתי? | השיעור של קנדה |
|---|---|---|
| תשלומי RRIF עד הגבוה מבין פי שניים מהמינימום לבין 10% מהשווי בתחילת השנה | כן | עד 15% |
| תשלומי RRIF מעל הקו הזה | לא | 25% |
| משיכה מ-RRSP לפני הפירעון, או פדיון | לא | 25% |
| סכום חד-פעמי מתוכנית פנסיה רשומה | לא | 25% |
| תשלומים קבועים מתוכנית פנסיה רשומה | כן | עד 15% |
זו המלכודת העיקרית: משיכת RRSP בבת אחת לא נהנית מהסיוע של ההסדר. השאלה אם למשוך לפני היציאה או אחריה מוסברת במשיכת RRSP לפני או אחרי היציאה מקנדה.
האם אפשר לקבל OAS בטאיוואן בלי הסכם ביטוח לאומי?
כן, אם הייתם אזרחי קנדה או תושבים חוקיים ביום שלפני שעזבתם וגרתם בקנדה לפחות 20 שנה אחרי גיל 18 (Service Canada). טאיוואן אינה ברשימה של Service Canada של מקומות עם הסכם ביטוח לאומי (Service Canada), ולכן שנים בטאיוואן אינן נספרות לכלל 20 השנים. עם פחות מ-20 שנים בקנדה, OAS עשויה להיפסק כשאתם מחוץ לקנדה יותר מ-6 חודשים (Service Canada). פנו ל-Service Canada לפני שאתם עוזבים כדי להימנע מתשלומי יתר שתצטרכו להחזיר. CPP אינה מושפעת מכלל 20 השנים. הגשת בקשה מחו״ל מוסברת בפרישה בחו״ל מקנדה.
טאיוואן ברשימה של CRA של מקומות עם אמנת מס שתושביהם אינם מגישים את דוח ההכנסה של OAS, כל עוד הם נשארים במקום שברשימה (T4155). הדוח הזה הוא הדרך שבה מס ההשבה של OAS מגיע לתושבי חוץ, ולכן כל עוד אתם גרים בטאיוואן ייתכן שאתם פטורים ממנו (Service Canada).
מה מגישים בקנדה בכל שנה אחרי המעבר לטאיוואן?
בשנה שבה עוזבים, מגישים דוח אחרון עם תאריך היציאה בעמוד 1 וטופס T1161 אם נדרש (CRA). אחר כך זה תלוי בהכנסה הקנדית שלכם:
| ההכנסה הקנדית שלכם אחרי המעבר | מה בדרך כלל חל |
|---|---|
| רק קצבאות, OAS, CPP, RRIF, דיבידנדים או ריבית | הניכוי במקור הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי שלכם |
| הכנסה מקצבה או מ-RRSP שבה הניכוי במקור גבוה מהמס ברמת תושב | אפשר לבחור להגיש דוח לפי סעיף 217 |
| שכירות מנכס בקנדה | ניכוי במקור משכירות ודוח לפי סעיף 216; ראו משכירים תושבי חוץ |
| מכירת מקרקעין בקנדה | מדווחים על המכירה; ראו מכירת הבית אחרי היציאה מקנדה |
| שכר עבור עבודה שאתם מבצעים בקנדה, או עסק שמנוהל בקנדה | דוח תושב חוץ |
| אתם ממשיכים לעבוד מטאיוואן אצל מעסיק קנדי או עבור לקוחות קנדיים | ראו עבודה למעסיק קנדי מחו״ל או לקוחות קנדיים אחרי מעבר לחו״ל |
המבחן המלא נמצא בהאם מגישים דוח בכל שנה אחרי היציאה מקנדה.
דוגמה
כל הסכומים להמחשה ובדולרים קנדיים.
מהנדסת חוזרת לטאיפיי עם בן זוגה
הם מוכרים את בית הטאון-האוס שלהם במרקהאם לפני שהם עוזבים, ולכן הוא לא ברשימת היציאה. בחשבון לא רשום יש לה קרנות סל בשווי C$150,000 עם רווח של C$40,000; הרווח הזה נכנס לדוח האחרון שלה בקנדה כמכירה לכאורה. שנתיים אחר כך היא מוכרת את קרנות הסל ב-C$170,000. לפי סעיף 13(6), טאיוואן רשאית למסות רק את C$20,000 של הגידול שאחרי המעבר, אם טאיוואן בכלל מסה את הרווח. קנדה לא מסה את C$20,000 האלה: קרנות הסל אינן מקרקעין בקנדה, ולכן סעיף 13(5) משאיר את הרווח לטאיוואן.
גמלאי מושך RRIF מטאיפיי
הוא מושך C$24,000 בשנה, המינימום של ה-RRIF. זה תשלום קצבה תקופתי, ולכן קנדה מנכה לא יותר מ-15%, כלומר C$3,600. אם המס שלו כתושב קנדה על הקצבאות של השנה היה נמוך יותר, הוא יכול להגיש דוח לפי סעיף 217 ולהחזיר את ההפרש. אילו משך במקום זאת C$200,000 מ-RRSP במשיכה אחת, זה היה סכום חד-פעמי בלי תקרה: קנדה מנכה 25%, כלומר C$50,000.
גמלאית עם 12 שנים בקנדה
היא מקבלת CPP ו-OAS וחוזרת לטאיוואן. בלי הסכם ביטוח לאומי ועם פחות מ-20 שנים בקנדה, ה-OAS שלה עשויה להיפסק כשהיא מחוץ לקנדה יותר משישה חודשים. ה-CPP שלה ממשיכה, עם ניכוי של 15%.
המצב שלכם שונה?
- אתם שומרים בית, או שבן או בת הזוג והתלויים נשארים בקנדה, ולכן התושבות שלכם תלויה בקשרים או בכלל ההכרעה: תושבות מס בקנדה, בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם, או בדיקת מיסוי חוצה גבולות.
- יש לכם מניות, קריפטו או חברה פרטית עם רווחים גדולים בתאריך היציאה: יציאה מקנדה, מס יציאה על מניות בחברה פרטית, והשירות למיסוי חוצה גבולות.
- החברה הקנדית בבעלותכם: לסגור או לשמור את החברה בעת היציאה מקנדה.
- אתם עוזבים את קוויבק: יציאה מקוויבק.
- אתם עומדים להשכיר את הבית שלכם בקנדה: משכירים תושבי חוץ.
- יש לכם RRSP גדול ואתם מחליטים מתי למשוך אותו: משיכת RRSP לפני או אחרי היציאה מקנדה.
- אתם רוצים להמשיך להפקיד ל-TFSA או ל-RRSP: הפקדה ל-RRSP או ל-TFSA אחרי היציאה מקנדה.
- אתם מקבלים את קצבת הילדים הקנדית או הטבות אחרות: הטבות אחרי היציאה מקנדה.
- נוכה מקצבה או מ-RRSP שלכם יותר מדי: הדוח של תושבי חוץ להכנסה מקצבה ומ-RRSP.
- עזבתם בשנה קודמת ולא הגשתם דוח יציאה: עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- ייתכן שתחזרו לקנדה בהמשך: חזרה לקנדה אחרי שנים בחו״ל.
- אתם עוברים למקום אחר: מעבר מקנדה להונג קונג, חזרה לסין.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקרת הסדר קנדה-טייוואן על מס במדינת המקור על תשלומי פנסיה תקופתיים סעיף 18(2): הנמוך מבין שיעור זה מתשלום הפנסיה התקופתי ברוטו לבין המס שהמקבל היה חייב בו כתושב. Service Canada מפרסמת את אותו שיעור לקצבאות OAS ו-CPP/QPP שמשולמות לתושבי טייוואן. | 15% | משרד האוצר של קנדה: הסדר מס ההכנסה בין קנדה לטייוואן, סעיף 18(2) סומן |
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| שיעור הדיבידנד בהסדר קנדה-טייוואן ליחיד שהוא בעלים מוטב סעיף 10(2)(b), כל המקרים מלבד חברה שמחזיקה ב-20% לפחות מההון של החברה המשלמת | 15% | משרד האוצר של קנדה: הסדר מס ההכנסה בין קנדה לטייוואן, סעיף 10(2) סומן |
| תקרת הסדר קנדה-טייוואן על מס במדינת המקור על ריבית סעיף 11(2), מהסכום ברוטו של הריבית | 10% | משרד האוצר של קנדה: הסדר מס ההכנסה בין קנדה לטייוואן, סעיף 11(2) סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזב את קנדה סומן |
| מועד אחרון לבחירה לדחות תשלום מס יציאה יחיד מגיש טופס T1244. סעיף 220(4.5) קובע את יום התשלום של יתרת החוב בשנת ההגירה | 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה | CRA: מכירה לכאורה של נכסים בעת יציאה מקנדה סומן |
| חריג עזיבת קנדה לנכס שהיה בבעלות בעת ההגירה ליחיד שהיה בעל הנכס כשהפך לתושב קנדה בפעם האחרונה | לא יותר מ-60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1(4)(b)(iv) סומן |
| הסדר קנדה-טייוואן: שיעור השווי שנובע ממקרקעין שמאפשר לטריטוריית המקור למסות רווח ממניות או מזכויות סעיף 13(4) עם פריט 3 בפרוטוקול (“בעיקר” פירושו יותר מ-50%) | יותר מ-50% | משרד האוצר של קנדה: הסדר מס ההכנסה בין קנדה לטייוואן, סעיף 13(4) והפרוטוקול סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| חלק משווי RRIF בתחילת השנה שתשלומי ה-RRIF של השנה יכולים להגיע אליו ועדיין להיחשב תשלומי פנסיה תקופתיים Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5, הגדרת תשלום פנסיה תקופתי, פסקה (c): הקו השנתי הוא הגבוה מבין פי שניים מהסכום המינימלי של RRIF לבין שיעור זה משווי השוק ההוגן של הקרן בתחילת השנה | 10% | Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5 סומן |
מקורות ראשוניים
- Finance Canada: הסדר מס ההכנסה בין קנדה לטאיוואן
- Finance Canada: כניסת הסדר המס בין משרדי המסחר והכלכלה של קנדה ושל טאיוואן לתוקף
- Finance Canada: אמנות מס
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 250
- CRA: יציאה מקנדה (מי שעוזב את קנדה)
- CRA: מכירה לכאורה של נכסים בעת יציאה מקנדה
- Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל
- CRA: T4155, מדריך לדוח ההכנסה של OAS לתושבי חוץ
- Service Canada: קבלת קצבאות בזמן מגורים מחוץ לקנדה
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי
- Service Canada: בזמן קבלת קצבת OAS
- Justice Laws: Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 212
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.