למי זה מתאים
- תושבי קנדה שעוברים להונג קונג לצורכי עבודה, משפחה או פרישה
- תושבי הונג קונג לשעבר שחוזרים אליה אחרי שנים בקנדה
- מי שמחלק את זמנו בין קנדה להונג קונג
לא מכוסה כאן
- מס השכר של הונג קונג (salaries tax) והאופן שבו הונג קונג מטילה מס על הכנסה קנדית
- סין היבשתית, מקאו וטייוואן, שיש להן כללים משלהן
- מס יציאה והדוח האחרון, שלב אחר שלב
מעבר להונג קונג מקנדה (או חזרה אליה): מתי נגמרת תושבות המס הקנדית?
תושבות המס הקנדית מסתיימת בדרך כלל ביום המאוחר מבין שלושה: היום שבו עזבתם, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עזבו, והיום שבו הפכתם לתושבי הונג קונג, בתנאי שניתקתם את קשרי המגורים המשמעותיים. CRA רואה שלושה קשרים משמעותיים: בית בקנדה, בן או בת זוג (כולל ידועים בציבור) ותלויים (CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.10–1.11, 1.22). קשרים משניים, כמו חשבונות בנק קנדיים, רכב או כרטיס בריאות פרובינציאלי, נשקלים יחד. אם נשאר קשר משמעותי, קנדה עדיין יכולה להטיל מס על ההכנסה העולמית שלכם, בכל מקום שבו אתם גרים. אם הקשרים נותקו, זה מוסבר בתושבות מס בקנדה, והתאריך המדויק בהתאריך שבו נהפכים לתושבי חוץ של קנדה.
מאותו תאריך אתם נחשבים למי שעוזב את קנדה (emigrant). רוב הנכסים שבבעלותכם נחשבים כאילו נמכרו בשווי שוק הוגן, והדוח של שנת העזיבה מדווח על ההכנסה העולמית שלכם עד תאריך העזיבה. אחרי כן קנדה מטילה מס רק על הכנסות מסוימות ממקור קנדי. השלבים מפורטים בעזיבת קנדה.
מעבר להונג קונג אינו פשוט כאשר:
- נשאר לכם בית בקנדה, או שבן או בת הזוג והילדים נשארים;
- יש לכם חברה קנדית, נכס להשכרה או יתרות גדולות ב-RRSP או ב-RRIF;
- אתם שוהים תקופות ארוכות בשתי המדינות, ולכן שתיהן יכולות לתבוע אתכם כתושבים;
- יש לכם השקעות עם רווחים גדולים, כך שמס היציאה הוא סכום משמעותי;
- אתם ממשיכים לעבוד בקנדה, לשמור על לקוחות קנדיים או על עסק יחידני אחרי המעבר.
מה כדאי לאסוף: תאריך המעבר; ספירת ימים בהונג קונג לפי שנת שומה; דרכונים ותעודת הזהות הקבועה של הונג קונג; חוזי שכירות או שטרות של כל בית בשתי המדינות; מה קורה עם הבית שלכם בקנדה; רשימה של כל חשבון והשקעה עם השווי ביום העזיבה; וסכומי ה-RRSP, ה-RRIF והקצבאות.
האם יש לקנדה אמנת מס עם הונג קונג?
כן. קנדה והונג קונג חתמו על הסכם מקיף לסעיפי מס הכנסה, ו-Finance Canada מפרסמת אותו ברשימת אמנות המס בתוקף. בצד הקנדי ההסכם חל על מסים לפי חוק מס הכנסה הפדרלי (Income Tax Act), ובצד של הונג קונג על מסים לפי Inland Revenue Ordinance (ההסכם, סעיף 2).
החלקים שחשובים בזמן מעבר:
| סעיף | מה הוא קובע |
|---|---|
| 4 | מי תושב, וכלל ההכרעה אם שתי המדינות תובעות אתכם |
| 10, 11 | המקסימום שקנדה יכולה לנכות במקור על דיבידנדים ועל ריבית |
| 13(6) | בחירה שמאפשרת להונג קונג להשתמש בשווי ביום העזיבה כעלות שלכם |
| 17, 20 | קצבאות והכנסות אחרות: קנדה רשאית להטיל עליהן מס לפי החוק הפנימי שלה |
| 23 | אם מוטל עליכם מס בניגוד להסכם, אפשר לבקש מרשות המסים במקום מגוריכם לתקן זאת, תוך שלוש שנים מההודעה הראשונה על המס |
סין היבשתית מוסדרת באמנה אחרת. אם אתם עוברים לשם, ראו חזרה לסין ומס סיני על הכנסות בחו״ל.
מתי אתם תושבי הונג קונג לפי ההסכם?
לפי סעיף 4(1)(a), יחיד נחשב תושב הונג קונג לצורכי ההסכם אם הוא מתגורר בה דרך קבע, או שוהה בה יותר מ-180 ימים בשנת שומה, או יותר מ-300 ימים בשתי שנות שומה רצופות, שאחת מהן היא השנה הנבדקת (ההסכם).
מבחני הימים הם מלכודת למי שמבקר לעיתים קרובות. תושב קנדה ששוהה בהונג קונג יותר מ-180 ימים יכול להיהפך לתושב הונג קונג לצורכי ההסכם ועדיין להיות תושב קנדה לפי החוק הקנדי. זהו תושב כפול (dual resident), וכלל ההכרעה שלהלן מחליט.
CRA יוצאת מההנחה שאינכם תושבי המדינה האחרת לצורכי האמנה, והנטל להוכיח אחרת מוטל עליכם (Folio S5-F1-C1, ¶1.43). שמרו רישומים של מקומות המגורים ושל מספר הימים בכל מקום.
אם קנדה והונג קונג שתיהן תובעות אתכם, איך כלל ההכרעה מחליט?
סעיף 4(2) מפעיל את המבחנים לפי הסדר ונעצר במבחן הראשון שמצביע על מקום אחד:
| שלב | מבחן | תושב איפה |
|---|---|---|
| 1 | בית קבוע שעומד לרשותכם | המקום היחיד שבו יש לכם בית כזה |
| 2 | מרכז האינטרסים החיוניים | אם יש לכם בית בשתיהן, המקום שבו הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר |
| 3 | מקום מגורים רגיל | אם אי אפשר להכריע בשלב 2, או שאין לכם בית באף אחת, המקום שבו אתם גרים בדרך כלל |
| 4 | זכות מגורים קבועה או אזרחות | אם אתם גרים בדרך כלל בשתיהן או באף אחת: הונג קונג אם יש לכם שם זכות מגורים קבועה (right of abode), קנדה אם אתם אזרחי קנדה |
| 5 | הסכמה הדדית | אם יש לכם גם זכות מגורים קבועה בהונג קונג וגם אזרחות קנדית, או אף אחת מהן, שתי רשויות המסים מסדירות זאת ביניהן |
זכות מגורים קבועה אינה אזרחות. אם יש לכם גם זכות מגורים קבועה בהונג קונג וגם אזרחות קנדית, שלב 4 מצביע לשני הכיוונים והעניין עובר לשתי רשויות המסים. שלבים 1 עד 3 באים קודם, ולכן מגיעים לשלב 4 רק אם הם לא הכריעו.
אם כלל ההכרעה הופך אתכם לתושבי הונג קונג, סעיף 250(5) של חוק מס הכנסה (Income Tax Act) קובע שאינכם תושבי קנדה לכל צורכי החוק, וכללי היציאה חלים מאותו רגע (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38). אפשר לבקש מ-CRA את עמדתה; ראו בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם.
איזה מס יציאה חל, והאם אפשר לבחור בעלות מוגדלת להונג קונג?
ביציאה קנדה רואה את רוב הנכסים כנמכרים בשווי שוק הוגן, חוץ ממקרקעין קנדיים ומסגרות רשומות כמו RRSP, RRIF ו-TFSA, ואתם מדווחים על הרווח בדוח של שנת העזיבה (CRA). הטפסים, החריגים ודחיית התשלום מפורטים בעזיבת קנדה, וחישוב לדוגמה בדוגמה לחישוב מס יציאה.
סעיף 13(6) להסכם מוסיף בחירה לצד של הונג קונג. אם קנדה מטילה עליכם מס על מכירה לכאורה בעת היציאה ואתם נהפכים לתושבי הונג קונג, אפשר לבחור שהונג קונג תתייחס לנכס כאילו נמכר ונקנה מחדש רגע לפני ההגעה. המחיר המוגדר הוא הנמוך מבין השווי ביום העזיבה לבין הסכום שאתם בוחרים, כשתמכרו בעתיד, כתמורה הקנדית שלכם על המכירה לכאורה. הבחירה אינה חלה על נכס שהונג קונג כבר יכלה להטיל מס על הרווח בו, או על מקרקעין במקום שלישי (ההסכם).
כמה שווה הבחירה תלוי באופן שבו הונג קונג מטילה מס על המכירה, וזה מחוץ לעמוד זה.
כמה קנדה מנכה במקור על דיבידנדים, ריבית, קצבאות, CPP ו-OAS שמשולמים לכם בהונג קונג?
ברגע שאתם תושבי חוץ, קנדה מנכה מס במקור על רוב ההכנסות הקנדיות שמשולמות לכם. השיעור לפי החוק הפנימי הוא 25% (Income Tax Act, סעיף 212); ההסכם מפחית אותו על דיבידנדים ועל חלק מהריבית.
| הכנסה קנדית שמשולמת לתושב הונג קונג | הניכוי המרבי של קנדה | הכלל |
|---|---|---|
| דיבידנדים מחברה קנדית | 15% | ההסכם, סעיף 10(2)(b) |
| ריבית ממשלם במרחק זרוע (רוב הפיקדונות בבנק), חוץ מריבית שתלויה ברווחי המשלם | אין ניכוי | Act, סעיף 212(1)(b); ההסכם, סעיף 11(3)(e) |
| ריבית ממשלם קשור, כמו החברה שלכם | 10% | ההסכם, סעיף 11(2) |
| קצבת CPP או QPP וקצבת OAS | 25% | Service Canada |
| קצבה ממעסיק, תשלומי RRSP ו-RRIF, סכומים חד-פעמיים | 25% | ההסכם, סעיפים 17 ו-20(2), משאיר אותם לחוק הקנדי |
הבנק או הברוקר מיישמים שיעור לפי אמנה רק אחרי שאתם מוסרים להם טופס NR301; ראו חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי העזיבה. להכנסה משכירות של נכס בקנדה יש כללים משלה: ראו משכירים שהם תושבי חוץ.
למה קצבאות קנדיות, RRSP ו-RRIF נשארים בשיעור הקנדי המלא?
ההסכם אינו קובע תקרה לקצבאות קנדיות. סעיף 17 קובע שקצבאות, כולל סכומים חד-פעמיים, שנובעות מצד אחד להסכם בגין עבודה בעבר, רשאי אותו צד להטיל עליהן מס לפי החוק שלו. הכנסות אחרות ממקור קנדי, לפי סעיף 20(2), גם הן רשאיות להיות חייבות במס בקנדה לפי החוק הקנדי (ההסכם). לכן שיעור החוק הפנימי של קנדה נשאר, והטבלה של Service Canada מראה 25% על CPP, QPP ו-OAS במדינות שאינן רשומות בשיעור נמוך יותר; הונג קונג אינה רשומה (Service Canada).
חלק מהכנסות הקצבה וה-RRSP יכולים להיות זכאים לסכום נמוך יותר דרך דוח לפי סעיף 217; ראו דוח תושב חוץ על הכנסת קצבה ו-RRSP. השאלה אם לפרק את ה-RRSP לפני העזיבה או אחריה מוסברת בפירוק RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.
האם אפשר לקבל OAS בזמן מגורים בהונג קונג?
כן, אם גרתם בקנדה לפחות 20 שנה אחרי גיל 18. צריך היה להיות אזרחי קנדה או תושבים חוקיים ביום שלפני העזיבה (Service Canada). עם פחות מ-20 שנה, תשלומי OAS מפסיקים אחרי שישה חודשים מחוץ לקנדה אחרי חודש העזיבה, וחוזרים כשחוזרים להתגורר (Old Age Security Act, סעיף 9). קצבת הזקנה של CPP משולמת בחו״ל עם לפחות הפקדה תקפה אחת.
אין לקנדה הסכם ביטוח לאומי עם הונג קונג, ולכן שנים בהונג קונג אינן נספרות ל-20 השנים (Service Canada). תוספת ההכנסה המובטחת (Guaranteed Income Supplement) מפסיקה אחרי שישה חודשים בחו״ל.
מס ההשבה על OAS יכול גם הוא לחול. כשהמס על קצבאות קנדיות לתושבי חוץ הוא 25% או יותר, כמו בהונג קונג, מגישים דוח הכנסה בגין OAS עד 30 באפריל בכל שנה; הונג קונג אינה ברשימת CRA של מקומות שתושביהם פטורים (CRA: דוח הכנסה בגין OAS). אם CRA לא מקבלת אותו, תשלומי OAS נעצרים מיולי (Service Canada). ההשבה מתחילה ב-15% מההכנסה העולמית נטו שמעל $95,323.
מה קורה אם חוזרים לקנדה בהמשך?
כשאתם נהפכים שוב לתושבי קנדה, רוב הנכסים שלכם נחשבים כאילו נקנו בשווים ביום ההגעה (Income Tax Act, סעיף 128.1). אם אתם חוזרים כשעדיין בבעלותכם נכס שנחשב כנמכר בעת העזיבה, בחירה עשויה להקטין או לבטל את רווח היציאה; ראו חזרה לקנדה אחרי תשלום מס יציאה. החזרה עצמה מוסברת בחזרה לקנדה אחרי שנים בחו״ל.
מעבר הלוך ושוב מקשה על שאלת התושבות בכל פעם. שמרו את ספירות הימים והרישומים של כל שנה בשתי המדינות.
דוגמה
הסכומים בדולרים קנדיים ומובאים להמחשה בלבד.
משפחה עוברת להונג קונג ומוכרת את הבית בקנדה
בני זוג עוברים להונג קונג עם שני הילדים ומוכרים את הבית בוונקובר לפני העזיבה. לא נשארים בקנדה בית, בן או בת זוג או תלויים, ולכן התושבות שלהם מסתיימת בדרך כלל ביום המעבר, אלא אם קשרים משניים מורים אחרת. חשבון ברוקר בסך C$400,000 עם רווח שנצבר של C$100,000 נחשב כנמכר; הם מדווחים על הרווח בדוח האחרון ומגישים טופס T1161. אם כל אחד בוחר לפי סעיף 13(6), הונג קונג תתייחס למניות כאילו נקנו בשווי ביום העזיבה; האם זה משנה תלוי באופן שבו הונג קונג תטיל מס על מכירה עתידית. דיבידנדים קנדיים של C$6,000 בשנה בהמשך יחויבו בניכוי של 15%, כלומר C$900, אחרי שלברוקר יהיה טופס NR301 שלהם.
אזרחית שחוזרת ויש לה בתים בשתי המדינות
אזרחית קנדה עם זכות מגורים קבועה בהונג קונג מחזיקה דירה מושכרת בריצ׳מונד ודירת משפחה ריקה בקאולון. הדירה בריצ׳מונד מושכרת לאחרים, ולכן ייתכן שאינה בית שעומד לרשותה. אם רק דירת קאולון כזו, היא תושבת הונג קונג כבר בשלב 1. אם שתיהן נחשבות, מרכז האינטרסים החיוניים מכריע, ואחריו מקום המגורים הרגיל. אם עדיין אין הכרעה, יש לה גם זכות מגורים קבועה בהונג קונג וגם אזרחות קנדית, ולכן המבחן הזה מצביע לשני הכיוונים ושתי רשויות המסים מסדירות זאת ביניהן.
פנסיונר מושך RRIF בהונג קונג
פנסיונר שגר בהונג קונג מושך C$30,000 בשנה מ-RRIF. ההסכם משאיר זאת לחוק הקנדי, ולכן קנדה מנכה 25%, כלומר C$7,500. דוח לפי סעיף 217, שמוגש תוך שישה חודשים מתום השנה, עשוי להפחית את המס הקנדי; זיכויים אישיים מותרים רק אם כל ההכנסה העולמית שלו או כמעט כולה היא מקנדה.
המצב שלכם שונה?
- בן או בת הזוג או הילדים נשארים בקנדה: ייתכן שעדיין אתם תושבים. ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל.
- אתם רוצים את חוות הדעת של CRA על מעמדכם: ראו בקשה מ-CRA להכריע בתושבות שלכם.
- נשארת לכם חברה קנדית: התושבות שלה, השכר שלכם והדיבידנדים שלכם משתנים כשאתם עוזבים. ראו לסגור או להשאיר את החברה כשעוזבים את קנדה ועזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם ממשיכים לעבוד אצל מעסיק קנדי או עם לקוחות קנדיים: ראו דוחות קנדיים לתושבי חוץ ולקוחות קנדיים אחרי המעבר לחו״ל.
- אתם רוצים להמשיך להפקיד ל-TFSA או ל-RRSP, או שאתם מקבלים את קצבת הילדים הקנדית: ראו הפקדה ל-RRSP או ל-TFSA אחרי עזיבת קנדה והטבות אחרי עזיבת קנדה.
- אתם משכירים או מוכרים את הבית בקנדה: ראו משכירים שהם תושבי חוץ ומכירת הבית אחרי עזיבת קנדה.
- אתם עוברים לטייוואן: ראו מעבר מקנדה לטייוואן.
- שתי המדינות תובעות אתכם, יש לכם רווחים גדולים ביציאה, או שפספסתם הגשות של שנת עזיבה: כלל ההכרעה, דוח היציאה והבחירה לפי סעיף 13(6) תלויים כולם ברישומים משנת העזיבה. ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור ברירת המחדל של מס הניכוי במקור הקנדי לתושבי חוץ שיעור מקומי על תשלומים מסוימים ממקור קנדי; אמנת מס יכולה להפחית אותו | 25% | CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה סומן |
| תקרת הסכם קנדה-הונג קונג על ניכוי במקור מדיבידנדים, בכל המקרים מלבד חברה שמחזיקה ב-10% מכוח ההצבעה סעיף 10(2)(b): 15% מהסכום ברוטו של הדיבידנדים; חל על יחיד שהוא בעלים מוטב ותושב המדינה השנייה באמנה | 15% | משרד האוצר של קנדה: הסכם מס ההכנסה בין קנדה להונג קונג, סעיף 10(2) סומן |
| תקרת הסכם קנדה-הונג קונג על ניכוי במקור מריבית סעיף 11(2): 10% מהסכום ברוטו של הריבית; ריבית במרחק זרוע פטורה לפי סעיף 11(3)(e) | 10% | משרד האוצר של קנדה: הסכם מס ההכנסה בין קנדה להונג קונג, סעיף 11(2) סומן |
| פטור מדוח OAS Return of Income כשמס הפנסיה של תושב חוץ נמוך משיעור זה Service Canada מציינת שאין צורך ב-OAS Return of Income כשמס תושבי חוץ על פנסיות קנדיות נמוך יותר | 25% | Service Canada: מס השבה על קצבת OAS סומן |
| שיעור חישוב ההחזר של OAS על הכנסה מעל הסף שיעור התחלתי לפני תקרת הגמלה והתאמות לדוח של תושב חוץ | 15% | Service Canada: מס השבה על קצבת OAS סומן |
| סף ההכנסה המזערי להחזר OAS הכנסה עולמית נטו לשנת ההכנסה 2026; תקופת ההשבה מיולי 2027 עד יוני 2028 | $95,323 שנת מס 2026 | Service Canada: מס השבה על קצבת OAS סומן |
מקורות ראשוניים
- Finance Canada: האמנה לסעיפי מס הכנסה בין קנדה להונג קונג (Canada–Hong Kong Income Tax Agreement)
- Finance Canada: אמנות מס בתוקף
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, קביעת מעמד התושבות של יחיד
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 250
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 212
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 128.1
- CRA: מכירה לכאורה של נכסים אצל מי שעוזב את קנדה
- Service Canada: מס על קצבאות קנדיות שמשולמות בחו״ל
- CRA: דוח הכנסה בגין Old Age Security
- Service Canada: מס השבה על קצבת OAS
- Service Canada: האם אתם זכאים להטבות קנדיות בזמן מגורים בחו״ל
- Justice Laws: Old Age Security Act, סעיף 9
- Service Canada: הסכמי ביטוח לאומי
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.