עוזבים את קנדה בסוף היתר העבודה: דוח המס האחרון

עוזבים את קנדה כשהיתר העבודה פג: התשובה הקצרה

בין שאתם עובדים זרים זמניים ובין שאתם בהיתר עבודה אחרי לימודים, תושבות המס שלכם בקנדה מסתיימת בדרך כלל כשאתם עוזבים וחותכים את הקשרים, ולא ביום שבו ההיתר פג. היתר עבודה הוא רק קשר מגורים משני (Folio S5-F1-C1, ¶1.14). הדוח האחרון, לשנה שבה עזבתם, מדווח על הכנסתכם העולמית עד אותו יום ועל הכנסה קנדית אחריו, כמו שכר על עבודה שעשיתם בקנדה.

המקרה מפסיק להיות פשוט כשאחד מאלה חל:

• הייתם תושבי קנדה יותר מ-⁠60 מתוך 120 החודשים האחרונים, ולכן נכסים שהבאתם איתכם עלולים להיחשב נמכרים.
• יש לכם מניות או קריפטו שנרכשו בקנדה, שנחשבים נמכרים בעת העזיבה, או שיש לכם אופציות על מניות או RSU.
• אתם שומרים על דירה או נכס קנדי אחר, או שגרתם בקוויבק, שיש בה דוח נפרד.
• בן או בת הזוג או הילדים נשארים מאחור, או שאתם עוברים למדינה שלישית ולא חוזרים הביתה.

מה כדאי לאסוף: תלושי שכר אחרונים וטופס ⁦T4⁩, הוכחה לתאריך העזיבה (כרטיס טיסה, סיום חוזה שכירות, כתובת חדשה), דפי חשבון לסוף השנה ולתאריך העזיבה לכל חשבון, העלות של כל דבר שרכשתם בקנדה, וגישה ל-CRA My Account מחוץ לקנדה עם הכתובת החדשה והפקדה ישירה.

האם תושבות המס מסתיימת ביום שבו ההיתר פג או ביום העזיבה?

התושבות נקבעת לפי הקשרים שלכם לקנדה, ולא לפי מעמד ההגירה. CRA רואה בכם בדרך כלל תושבי חוץ מהמאוחר מבין: יום העזיבה שלכם, היום שבו בן או בת הזוג והתלויים עוזבים, והיום שבו אתם הופכים לתושבים במדינה אחרת (CRA).

החריג הנפוץ הוא עובד שחוזר למדינה שבה חי לפני קנדה: התושבות מסתיימת בדרך כלל ביום העזיבה, גם אם בן או בת הזוג נשארים זמן קצר כדי למכור את הבית, או אם הילדים מסיימים שנת לימודים שכבר החלה (Folio S5-F1-C1, ¶1.23). הישארות בקנדה אחרי שההיתר פג, או השארת בית ומשפחה כאן, עלולות להשאיר אתכם תושבים. כללי התאריך המלאים וההוכחות לשמירה מופיעים בתאריך שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה.

מה כולל דוח המס הקנדי האחרון שלכם

הדוח לשנת העזיבה מתפצל בתאריך העזיבה (CRA):

הודיעו ל-⁠CRA על תאריך העזיבה; הדוח לאותה שנה הוא הדרך הרגילה לעשות זאת. הוצאות מעבר בגין מעבר אל מחוץ לקנדה אינן ניתנות לניכוי בדרך כלל. אילו זיכויים מקבלים במלואם ואילו באופן יחסי מוסבר בדוח תושב בחלק מהשנה בשנת העזיבה.

אילו מהדברים שלכם חשופים למס יציאה, ולמה נכסים שהבאתם פטורים בדרך כלל

עזיבת קנדה גורמת לכך שרוב הנכסים שלכם נחשבים נמכרים בשווי שוק הוגן, אבל שהות קצרה מגנה על מה שהיה בבעלותכם בהגעה. אם הייתם תושבי קנדה לא יותר מ-⁠60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים, נכסים שהיו בבעלותכם כשהפכתם תושבים לאחרונה, או שירשתם אחר כך, אינם נחשבים נמכרים (Income Tax Act סעיף ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). ספרו כל חודש שבו הייתם תושבים, כולל שנים בהיתר לימודים לפני היתר העבודה: לימודים ועבודה יחד יכולים לעבור 60 חודשים.

חשבו את הרווח בכל מכירה לכאורה בטופס ⁦T1243⁩ ודווחו עליו בדוח. אפשר לבחור בטופס ⁦T1244⁩, עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה, לדחות את תשלום המס עד המכירה בפועל; ערבות נדרשת רק אם המס הפדרלי הנדחה גבוה מ-⁠⁦$16,500⁩ (CRA). ראו דחיית מס יציאה.

אם הנכסים החייבים בדיווח שלכם היו שווים יותר מ-⁠⁦$25,000⁩ בסך הכול ביום העזיבה, אתם מגישים גם טופס ⁦T1161⁩ שמפרט אותם (CRA). אל תכללו מזומן ופיקדונות בנק קנדיים, RRSP, TFSA, FHSA ופנסיות, נכסים שכלל השהות הקצרה מגן עליהם, ופריטים אישיים ששווים פחות מ-⁠⁦$10,000⁩ כל אחד (סעיף ⁦128.1(10)⁩); ראו טופס רשימת הנכסים. שלחו את טופס ⁦T1161⁩ עד מועד ההגשה שלכם גם אם אינכם מגישים דוח; איחור עולה ⁦$25⁩ ליום, מ-⁠⁦$100⁩ עד ⁦$2,500⁩ (CRA; סעיף ⁦162(7)⁩). כלל השהות הקצרה לעומק מופיע בעזיבת קנדה בתוך חמש שנים מההגעה.

שכר שמגיע אחרי העזיבה: שכר אחרון, דמי חופשה ובונוס

שכר על עבודה שעשיתם בקנדה נשאר חייב במס בקנדה גם כשהוא מגיע אחרי העזיבה. שכר אחרון, דמי חופשה ובונוס הם הכנסת עבודה שמדווחת בטופס ⁦T4⁩ ובדוח. פיצויי פיטורים ששולמו אחרי העזיבה הם בדרך כלל קצבת פרישה (retiring allowance), שמנוכה ממנה מס תושב חוץ בשיעור ⁦25%⁩ אלא אם אמנה מורידה אותו, ודוח לפי סעיף 217 יכול להחזיר חלק ממנו (⁦T4058⁩). הפרטים בפיצויי פיטורים ושכר אחרון אחרי עזיבת קנדה.

RRSP, TFSA ו-⁠FHSA שפתחתם בתקופת ההיתר: מה להחליט לפני שעוזבים

אף אחד מהחשבונות האלה אינו נחשב נמכר בעת העזיבה, ולכן אפשר לשמור אותם; ההחלטה היא מתי למשוך את הכסף.

• RRSP: אם מושכים לפני העזיבה, המשיכה היא הכנסה רגילה בדוח האחרון. אם מושכים אחרי, מנוכים ⁦25%⁩ אלא אם אמנה מורידה את השיעור; דוח לפי סעיף 217 יכול להחזיר חלק מהסכום או את כולו (⁦T4058⁩). ראו משיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.
• TFSA: אפשר לשמור אותו ולהפקיד עד תאריך העזיבה. אין מרווח הפקדה חדש לשנה שבה אתם תושבי חוץ מינואר עד דצמבר (שנת העזיבה עדיין נותנת את התקרה המלאה), ועל הפקדות בזמן שאתם תושבי חוץ חל מס של ⁦1%⁩ לחודש. משיכות בזמן שאתם בחו״ל חוזרות להיות מרווח רק אם תהפכו שוב לתושבי קנדה (CRA). ייתכן שהמדינה החדשה שלכם תמסה הכנסה מ-⁠TFSA.
• חשבונות בנק וברוקר: בדרך כלל אפשר לשמור אותם; הודיעו לכל מוסד שאתם עכשיו תושבי חוץ. ראו חשבונות בנק וברוקר קנדיים אחרי העזיבה.
• FHSA: הכללים שלו בעת עזיבה מופיעים בFHSA כשעוזבים את קנדה.

האם אפשר לקבל בחזרה את ה-⁠CPP כשעוזבים את קנדה?

בדרך כלל לא: החוק מחזיר הפרשות של עובדים רק על תשלום יתר בשנה מסוימת, ועזיבת קנדה אינה כזו; ההפרשות שלכם נשארות רשומות לזכותכם לקראת קצבה. תשלום יתר יכול להיווצר, למשל, כששני מעסיקים ניכו יחד יותר מהתקרה השנתית. הוא מוחזר בעת ההגשה: תבעו אותו בשורה 44800 בדוח האחרון (Service Canada, CRA). אם פספסתם, יש לכם ארבע שנים אחרי סוף אותה שנה להגיש בקשה (Canada Pension Plan, סעיף 38). עובדים בקוויבק משלמים ל-⁠QPP, תוכנית נפרדת.

האם אפשר לקבל קצבת CPP מחו״ל בהמשך?

כן. קצבת פרישה של CPP יכולה להשתלם מחוץ לקנדה מגיל 60 אם הפרשתם לפחות הפרשה תקפה אחת (Service Canada). אם בין קנדה למדינת המוצא שלכם יש הסכם ביטוח לאומי, אפשר לחבר את התקופות בשתי המדינות לצורך הזכאות, אבל כל מדינה משלמת רק עבור התקופות שלה (Service Canada). שמרו את מספר הביטוח הסוציאלי ואת רישומי השכר; מגישים בקשה כשמגיעים לגיל הקצבה.

הטבות וזיכויים שנפסקים בעת העזיבה, ולמי להודיע

כתושבי חוץ אתם לא יכולים בדרך כלל לקבל את Canada child benefit, את Canada Groceries and Essentials Benefit או תשלומים פרובינציאליים קשורים (CRA). הודיעו ל-⁠CRA על תאריך העזיבה (איך מודיעים ל-⁠CRA שעוזבים), ופנו אליה מיד אם תשלומים ממשיכים להגיע אחרי העזיבה. החזר של סכומים שהתקבלו אחרי העזיבה מוסבר בהטבות אחרי עזיבת קנדה.

חוזרים בהמשך עם היתר חדש או כתושבים קבועים

שהויות קודמות עדיין נספרות אם תחזרו. כלל השהות הקצרה בודק את כל התושבות שלכם ב-⁠120 החודשים שלפני העזיבה הבאה, ולכן שני היתרים יכולים יחד לעבור 60 מתוך 120 החודשים האחרונים ולסיים את ההגנה (סעיף ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). אם חזרתם כשעדיין בבעלותכם נכס שנחשב נמכר, אפשר לבחור בכתב, עד מועד ההגשה של שנת החזרה, לבטל את המכירה לכאורה (CRA). ראו חזרה לקנדה אחרי תשלום מס יציאה, ולתושבים קבועים בחו״ל, מעמד תושב קבוע ותושבות מס.

דוגמה

כל הסכומים בדולרים קנדיים ולהמחשה בלבד.

מהנדסת שחוזרת הביתה אחרי ארבע שנים

מהנדסת בהיתר עבודה בקולומביה הבריטית חוזרת למדינת המוצא ב-⁠31 באוגוסט. היא מדווחת על משכורת של ⁦C$70,000⁩ עד אותו תאריך. הדירה שלה בבית, שהייתה בבעלותה לפני שהגיעה, אינה נחשבת נמכרת: ארבע שנים הן פחות מ-⁠60 מתוך 120 החודשים האחרונים, ולא הייתה לה שהות קודמת בקנדה. חשבון הברוקר הקנדי שלה עלה ⁦C$30,000⁩ ושווה ⁦C$40,000⁩, ולכן היא מדווחת על רווח לכאורה של ⁦C$10,000⁩ בטופס ⁦T1243⁩. הדירה בחו״ל ויתרת הבנק הקנדית אינן ברשימה, ולכן החשבון בסך ⁦C$40,000⁩ הוא הנכס היחיד החייב בדיווח, והיא מגישה טופס ⁦T1161⁩.

עובד עם RRSP

עובד עוזב עם RRSP בסך ⁦C$20,000⁩. אם מושך אחרי העזיבה, מנוכים ⁦C$5,000⁩ (⁦25%⁩) אלא אם אמנה מורידה את השיעור, ודוח לפי סעיף 217 יכול להחזיר חלק מהם. אם מושך לפני, ⁦C$20,000⁩ מתחייבים במס בדוח האחרון לפי המדרגות שלו. מה זול יותר תלוי בהכנסות האחרות שלו באותה שנה.

טבח שהיה תושב שש שנים

טבח שהיה תושב קנדה שש שנים (72 חודשים) עוזב עם מניות בחברה ממדינת המוצא, שנרכשו לפני ההגעה ושוויין היה ⁦C$50,000⁩ כשהגיע. עכשיו הן שוות ⁦C$60,000⁩. שש שנים הן יותר מ-⁠60 מתוך 120 החודשים האחרונים, ולכן המניות נחשבות נמכרות: העלות שלו היא שוויין בהגעה, ⁦C$50,000⁩ (כל שווי מומר לדולרים קנדיים בשער החליפין של אותו יום), ולכן הוא מדווח על רווח של ⁦C$10,000⁩ בטופס ⁦T1243⁩ ומגיש טופס ⁦T1161⁩.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם אופציות על מניות, RSU או מניות שנרכשו בקנדה: ראו מס יציאה על אופציות על מניות ועל RSU ואת שירות המס האישי שלנו.
• אתם שומרים דירה או בית בקנדה ואולי תשכירו אותם: ראו לשמור או למכור את הבית כשעוזבים את קנדה; השכרה מחייבת הגשות שנתיות של תושב חוץ, ראו שירות המס האישי.
• גרתם בקוויבק, או שהמשפחה נשארת מאחור: חל דוח קוויבק נפרד, ותאריך העזיבה שלכם תלוי בעובדות שלכם. ראו שירות המס האישי.
• עדיין יש לכם הכנסה קנדית בשנים הבאות: ראו האם מגישים דוח בכל שנה אחרי עזיבת קנדה.
• החמצתם דוחות של שנות היתר קודמות: ראו דוח קנדי לתושב חוץ והשלמת דוחות ושירות המס האישי כדי להגיש אותם יחד עם הדוח האחרון.
• אתם עוברים לארה״ב בוויזה חדשה: ראו מעבר מקנדה לארה״ב.