למי זה מתאים
- אנשים שעזבו את קנדה בשנה קודמת ועדיין יש להם הכנסה או נכסים בקנדה
- תושבי חוץ שבודקים, שנה אחר שנה, אם נדרש דוח או טופס קנדי
לא מכוסה כאן
- הדוח של שנת העזיבה
- האם אתם בכלל תושבי חוץ
- איך מכינים דוח לפי סעיף 216 או סעיף 217
- השלמת כמה שנים שלא הוגשו
האם צריך להגיש דוח קנדי כל שנה אחרי שעוזבים את קנדה?
לא אוטומטית. אחרי שנת העזיבה אין כלל אחד שמחייב להגיש בכל שנה: כל שנה נבדקת בנפרד לפי העובדות, לפי Income Tax Act, סעיף 150: תושב חוץ מגיש דוח לשנה רק אם יש מס הכנסה קנדי לשלם, היה רווח הון חייב במס או מכירה של נכס קנדי חייב במס, נשארה יתרה של תוכנית רכישת בית (HBP) או של תוכנית הלמידה לאורך החיים (LLP) בסוף השנה, או ש-CRA שלחה דרישה. אבל כמה התחייבויות חוזרות: טופס NR6 או NR5 מאושר, הפקדה ל-TFSA שנעשתה בזמן שהייתם תושבי חוץ, או קצבת OAS שמשולמת בחו״ל מחייבים דוח או טופס בכל שנה שהם מכסים.
בצעו את אותה בדיקה בכל שנה, לפי הסדר הזה:
- האם התחייבות כיסתה את השנה (NR6 או NR5 מאושר, הפקדה ל-TFSA, או OAS מחוץ לחריג המדינות של CRA)? אז נדרש דוח או טופס.
- האם CRA שלחה דרישה להגיש דוח לשנה הזאת? אז נדרש דוח, גם אם יש מס לשלם וגם אם אין.
- האם קרה משהו בקנדה בשנה הזאת (עבודה, עסק, מכירת נכס)? אז סביר שנדרש דוח.
- האם כל ההכנסה הקנדית שלכם הוסדרה בניכוי מס נכון של תושב חוץ במקור? אז אין חובה להגיש דוח, אבל הגשה עשויה להחזיר כסף.
שנה כבר אינה פשוטה כשכמה מהמקרים האלה מתקיימים יחד, כשהמדינה החדשה שלכם ממסה גם היא את אותה הכנסה, או כשדוחות משנים קודמות לא הוגשו. הרשימה המלאה של מי מגיש, איזו חבילה ומהם המועדים נמצאת ב-דוחות תושבי חוץ והשלמת דוחות. העמוד הזה מניח שהתיישבתם כתושבי חוץ; אם CRA חולקת על כך, ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים. לשנת העזיבה יש כללים משלה: ראו עזיבת קנדה.
אספו לכל שנה: כל טופס NR4, T4, T4A ו-T4A-NR, כל NR6 או NR5 מאושר, דפי OAS, רישומי הפקדות ל-TFSA, סיכום של שכר דירה והוצאות בקנדה, מסמכי מכירה של נכס קנדי שנמכר, הימים שעבדתם בקנדה, וכל מכתב מ-CRA.
אילו התחייבויות גורמות לכך שנדרש דוח בכל שנה עד שהן מסתיימות?
כמה בחירות, ברגע שנעשו, מחייבות הגשה בכל שנה שהן מכסות. דעו אילו מהן יש לכם ומתי כל אחת מסתיימת.
| התחייבות | מה היא דורשת | מתי היא נפסקת | איפה היא מכוסה |
|---|---|---|---|
| טופס NR6 מאושר (ניכוי במקור משכר דירה נטו) | דוח לפי סעיף 216 (דוח אופציונלי שממסה שכר דירה נטו) לאותה שנה, בתוך שישה חודשים מסוף השנה, גם אם אין מס לשלם וגם אם לא צפוי החזר (מדריך T4144) | שנה בלי NR6 בתיק, כשהשוכר או הסוכן מנכה מס במקור משכר הדירה ברוטו | משכירים תושבי חוץ |
| טופס NR5 מאושר (ניכוי מופחת במקור מקצבה או מתשלומי RRIF) | דוח לפי סעיף 217 (דוח אופציונלי שממסה קצבאות לפי שיעורים רגילים) לכל שנה שהאישור מכסה (מדריך T4058), עד 30 ביוני | תקופת האישור מסתיימת, בדרך כלל חמש שנות מס | ניכוי מופחת במקור מקצבאות קנדיות בחו״ל |
| קצבת Old Age Security (OAS) שמשולמת לכם בחו״ל | דוח הכנסה ל-OAS בכל שנה, עד 30 באפריל, אלא אם חל החריג של CRA למדינה שלכם (CRA) | ה-OAS נפסקת, או שבסוף השנה אתם גרים במדינה מהרשימה (היא כוללת את ארצות הברית, בריטניה, אוסטרליה, גרמניה ומקסיקו) ואינכם מתכננים לעבור למדינה שאינה ברשימה; לברזיל ולפיליפינים יש מבחנים משלהן | הכנסה מקצבה ומ-RRSP |
| הפקדה ל-TFSA שנעשתה בזמן שהייתם תושבי חוץ | דוח TFSA (טופס RC243) לכל שנה שבה חל המס של 1% בחודש על ההפקדה, לפני יולי של השנה שאחריה (סעיף 207.03, סעיף 207.07) | אתם מושכים את כל הסכום ומיעדים את המשיכה כנגד ההפקדה, או שאתם הופכים שוב לתושבים | RRSP או TFSA אחרי עזיבה |
| יתרה של תוכנית רכישת בית (HBP) או של תוכנית הלמידה לאורך החיים (LLP) | דוח לכל שנה שנותרה בה יתרה בסוף השנה (סעיף 150(1.1)(b)(iv)) | בדרך כלל שנת העזיבה (בהמשך) | יתרת HBP כשעוזבים את קנדה |
יתרות התוכניות כמעט אינן ממשיכות אחרי שנת העזיבה. כשאתם מפסיקים להיות תושבים, כל סכום HBP שלא הוחזר בתוך 60 ימים אחרי העזיבה, ולפני שאתם מגישים, מתווסף להכנסה שלכם בשנת העזיבה (סעיף 146.01(5)); ל-LLP יש כלל מקביל (סעיף 146.02(5)). אם הצהרה מאוחרת יותר של CRA עדיין מציגה יתרה, שאלו את CRA למה לפני שאתם מחליטים שהשנה אינה דורשת דוח.
CRA קובעת שהגשה בזמן עוזרת למנוע מ-Service Canada להשעות את הקצבה, ודוח מאוחר מביא קנס אם חייבים מס השבה. לנמעני OAS במדינות שאינן ברשימה זה הטופס שחוזר כל שנה, גם בשנים שאין בהן שום דוח קנדי אחר.
אילו אירועים חד-פעמיים גורמים לכך ששנה אחת דורשת דוח?
שנה דורשת דוח כשמשהו בה נמצא מחוץ לניכוי במקור. הגורמים הנפוצים:
- עבודה בקנדה. שכר על עבודה שבוצעה בקנדה, אפילו כמה שבועות, יכול ליצור מס לשלם. אם העבודה בקוויבק ויש מס של קוויבק לשלם, נדרש גם דוח ל-Revenu Québec (מדריך T4058). ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.
- עסק שמנוהל בקנדה. הכנסה עסקית שהופקה בקנדה יכולה ליצור מס לשלם, ואז אותה שנה דורשת דוח, שמועדו 15 ביוני כשניהלתם עסק בשנה (סעיף 150(1)(d)), וכל יתרת חוב עדיין מועדה 30 באפריל. אמנת מס יכולה לפטור את הרווח, אבל 15% שנוכו במקור משכר טרחה על שירותים שבוצעו בקנדה חוזרים רק באמצעות דוח.
- לקוחות קנדים, עבודה בחו״ל. אם תשלומים כאלה דורשים דוח קנדי תלוי במקום שבו העבודה נעשית ובשאלה אם אתם מנהלים עסק בקנדה. ראו לקוחות קנדים אחרי מעבר לחו״ל.
- מכירת נכס קנדי חייב במס. תושב חוץ כל השנה שמוכר מקרקעין בקנדה או נכס קנדי אחר חייב במס מגיש דוח לאותה שנה, מלבד מכירות מוחרגות צרות (סעיף 150(1.1)(b)(iii)). אם תבעתם ניכוי פחת קנדי (CCA) על נכס להשכרה בדוחות קודמים לפי סעיף 216, מכירה שגורמת להחזר פחת (recapture) הופכת את דוח סעיף 216 של אותה שנה לחובה עד 30 באפריל (מדריך T4144). ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי.
- דרישה מ-CRA להגיש. חייבים לענות על דרישה לשנה שהיא מציינת, בין אם חייבים מס ובין אם לא (סעיף 150(2)). ראו מכתב מ-CRA בזמן מגורים בחו״ל.
הגעה של טופס לא מכריעה בפני עצמה; מה שמכריע הוא איפה העבודה נעשתה ומהי ההכנסה. ראו טפסים קנדיים אחרי עזיבה.
אילו שנים אינן דורשות כלום?
שנה אינה דורשת דוח קנדי כשבכל ההכנסה הקנדית שלכם נוכה נכון מס תושב חוץ במקור ושום דבר אחר מלמעלה לא חל. CRA קובעת שהמס הקבוע של תושב חוץ שהמשלם ניכה (מס לפי Part XIII) הוא המס הסופי שלכם על אותה הכנסה אם נוכה הסכום הנכון, ואתם לא מגישים דוח כדי לדווח עליו אלא אם בחרתם בכך (CRA: תושבי חוץ של קנדה). ריבית ממשלם שפועל במרחק זרוע (בדרך כלל פטורה מניכוי במקור, סעיף 212(1)(b)), דיבידנדים, שכר דירה בלי NR6 וקצבאות בלי NR5 נופלים בדרך כלל לקטגוריה הזאת.
בדקו בכל זאת שני דברים באותה שנה: שהמשלם ניכה בשיעור הנכון (ראו טפסי ניכוי במקור לתושבי חוץ), ואם נדרש דוח הכנסה ל-OAS או דוח TFSA. אם משלם ניכה פחות מדי או לא ניכה בכלל, השנה אינה סגורה: המשלם חייב בהפרש (סעיף 215(6)), ו-CRA יכולה לשום אתכם עליו בכל עת (סעיף 227(10.1)). אם עדיין בבעלותכם חברה קנדית, הדוח שלה נפרד: היא מגישה לכל שנה שבה היא תושבת קנדה או מנהלת בה עסק (סעיף 150(1)(a)). ראו לסגור או להשאיר את החברה כשעוזבים את קנדה.
מתי כדאי להגיש גם אם לא חייבים?
הגשה יכולה להיות כדאית כשנוכה מס שהדוח יחזיר. מקרים נפוצים:
- מס הכנסה שנוכה בטופס T4, T4A או T4A-NR על עבודה שבוצעה בקנדה, כולל 15% שמשלם מנכה משכר טרחה על שירותים שבוצעו בקנדה, כשהמס הסופי שלכם נמוך יותר. ההגשה מחשבת את ההחזר (מדריך T4058).
- דוח לפי סעיף 216 על שכר דירה כשהמס על שכר הדירה נטו נמוך מהניכוי במקור משכר הדירה ברוטו. CRA מחזירה את ההפרש (מדריך T4144). בלי NR6 הדוח מועדו בתוך שנתיים מסוף השנה.
- דוח לפי סעיף 217 על קצבאות והטבות כשההכנסה העולמית שלכם נמוכה. חובה להגיש עד 30 ביוני; בחירה מאוחרת אינה מתקבלת. ראו הכנסה מקצבה ומ-RRSP.
מס תושב חוץ אינו מוחזר בהגשת דוח רגיל. הדרכים הרגילות הן הבחירות האלה, או טופס NR7-R על ניכוי יתר, שמוגש בתוך 2 שנים אחרי סוף השנה שבה המשלם העביר את המס ל-CRA (CRA: טופס NR7-R, מדריך T4058, CRA: תושבי חוץ של קנדה). בדוח רגיל, CRA עדיין רשאית להחזיר כסף על שנה שהוגשה באיחור אם הדוח הוגש בתוך 10 שנים קלנדריות מסוף השנה, לפי שיקול דעתה (סעיף 164(1.5)). איך החזרים משולמים בחו״ל מוסבר ב-החזר מס לתושב חוץ.
האם אי-הגשה אומרת משהו ל-CRA?
אי-הגשה לא אומרת ל-CRA דבר על הסיבה. שתיקה של CRA אינה הוכחה שלא נדרש דוח. משלמים עדיין מדווחים על מה ששילמו לכם: כל משלם קנדי מגיש ל-CRA טפסי NR4 על סכומים ששולמו לתושבי חוץ (מדריך T4061), ומעסיקים מגישים טפסי T4.
לשנה שנדרש בה דוח ולא הוגש אין מגבלת זמן. המגבלה הרגילה על פתיחה מחדש של שנה על ידי CRA מתחילה רק כש-CRA שולחת הודעת שומה על דוח שהוגש (סעיף 152(3.1)), ולכן CRA יכולה לשום שנה שלא הוגשה בכל עת (סעיף 152(4)).
האם צריך להודיע ל-CRA שלא מגישים דוח?
אין טופס ל“אין דוח השנה”. הצעד ש-CRA מבקשת קודם: אם החלטתם שאין צורך להגיש, הודיעו ל-CRA את תאריך העזיבה שלכם מהר ככל האפשר (CRA: עזיבת קנדה). שמרו על כתובת זרה מעודכנת כדי שדרישה או מכתב בדיקה יגיעו אליכם. איך עושים את שניהם מוסבר ב-הודעה ל-CRA על עזיבת קנדה.
אילו רישומים שנתיים לשמור?
שמרו תיק אחד לכל שנה שמראה למה אותה שנה דרשה או לא דרשה דוח. CRA מבקשת לשמור מסמכים ורישומי מס לפחות שש שנים, כולל העתקי דוחות והודעות שומה (CRA: שמירת רישומים). אם שנה דרשה דוח ולא הגשתם אותו, התקופה נספרת מהיום שבו תגישו אותו בסופו של דבר (סעיף 230(5)); לשנה שבאמת לא דרשה דוח, שמרו את התיק לפחות באותו משך.
לכל שנה שמרו:
- כל טופס קנדי (NR4, T4, T4A, T4A-NR) ושיעור הניכוי במקור של המשלם.
- כל מכתב אישור של NR6 או NR5 והשנים שהוא מכסה.
- הפקדות ל-TFSA שנעשו אחרי שעזבתם, וכל משיכה.
- דפי OAS ודוח ההכנסה ל-OAS, או הערה על החריג שחל.
- ספירת ימים שהייתם בקנדה ומה עשיתם שם (עבודה, ביקורים).
- מסמכי קנייה ומכירה של כל נכס קנדי שנמכר.
- כל מכתב מ-CRA והתשובה שלכם.
- שורה אחת שמתעדת את ההחלטה: “אין דוח: כל ההכנסה הוסדרה בניכוי במקור”, או הדוח שהוגש.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה; הסכומים בדולרים קנדיים.
שכר דירה עם NR6 ובלעדיו
עומר עזב את קנדה ב-2022 ומשכיר את הקונדו שלו בקלגרי תמורת C$24,000 בשנה. הוא הגיש NR6 לשנת 2024 ו-CRA אישרה אותו, ולכן דוח סעיף 216 שלו לשנת 2024 נדרש בתוך שישה חודשים מסוף השנה. ל-2025 הוא לא מגיש NR6, והשוכר מנכה 25% משכר הדירה ברוטו, C$6,000. דוח סעיף 216 שלו ל-2025 אופציונלי; הוא עדיין רשאי להגיש אותו בתוך שנתיים, ואם המס על שכר הדירה נטו נמוך מ-C$6,000, CRA מחזירה את ההפרש.
שנים מעורבות
ההכנסה הקנדית היחידה של גרייס ב-2023 וב-2024 היא דיבידנדים שנוכה מהם מס תושב חוץ: אין דוח באף אחת מהשנים. ב-2025 היא שוהה שלושה שבועות בטורונטו ועובדת עבור לקוח קנדי. ייתכן שהשנה הזאת דורשת דוח: שכר טרחה על עבודה שבוצעה בקנדה יכול ליצור מס לשלם, בהתאם לאמנת המס עם מדינתה, ואם הלקוח ניכה מס משכר הטרחה שלה, ההגשה היא הדרך שבה היא עשויה לקבל חלק ממנו בחזרה. ב-2026 היא חזרה לדיבידנדים בלבד: אין דוח.
OAS בכל שנה
וויי, גמלאי בחו״ל, מקבל C$8,500 בשנה מקצבת OAS. אלא אם חל החריג של CRA למדינה שלו, הוא מגיש דוח הכנסה ל-OAS בכל שנה, גם בשנים שאין בהן דוח קנדי אחר.
המצב שלכם שונה?
- כמה גורמים באותה שנה, או מס במדינה החדשה שלכם על אותה הכנסה: קבלו עזרה עם הדוח האישי.
- שנים שלא הגשתם: קבלו עזרה עם הדוח האישי; הכללים נמצאים ב-דוחות תושבי חוץ והשלמת דוחות.
- דרישה להגיש מ-CRA או מכתב בדיקה: קבלו עזרה עם הדוח האישי; ראו מכתב מ-CRA בזמן מגורים בחו״ל.
- עדיין בבעלותכם חברה קנדית: הדוח השנתי שלה נפרד; קבלו עזרה עם דוח החברה.
- שכר דירה ו-NR6: ראו משכירים תושבי חוץ.
- קצבאות, תשלומי RRSP או OAS: ראו הכנסה מקצבה ומ-RRSP.
- טופס שלא ציפיתם לו: ראו טפסים קנדיים אחרי עזיבה.
- CRA עדיין רואה בכם תושבים: ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים.
- שנת העזיבה: ראו עזיבת קנדה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת הגשה של דוח סעיף 216 על שכירות אחרי התחייבות NR6 אחרי סוף שנת המס, כאשר הוגשה לשנה התחייבות לפי סעיף משנה 216(4) (טופס NR6) | שישה חודשים | חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף משנה 216(1) סומן |
| מועד הגשת בחירה לפי סעיף 217 לאחר שנת המס יש להגיש את הדוח בתוך שישה חודשים לאחר שנת המס | 30 ביוני | Income Tax Act סעיף משנה 217(2) סומן |
| תקופת האישור של NR5 תקופת האישור מכסה תמיד חמש שנות מס | חמש שנות מס | CRA: מדיניות מנהלית של חמש שנים לטופס NR5 סומן |
| מועד כללי להגשת דוח אישי קנדי ולתשלום היתרה מועד כללי אחרי שנת המס; ייתכן שיחול יום העסקים הבא אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג מוכר, ולחלק מהדוחות מועדי הגשה אחרים | 30 באפריל | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| שיעור המס החודשי על הפקדות של תושב חוץ ל-TFSA חל על כל חודש שבו הפרשה של תושב חוץ נשארת בחשבון, למעט העברות כשירות או הפרשות פטורות | 1% | CRA: איך מעמד תושב חוץ משפיע על TFSA סומן |
| תקופת ההחזר לתוכנית רכישת בית (HBP) ולתוכנית הלמידה לאורך החיים (LLP) לאחר שהפכתם לתושבי חוץ נספרת ממועד שבו אתם הופכים לתושבי חוץ. התשלום חייב להתבצע גם לפני הגשת הדוח לאותה שנה. תשלום מאוחר יותר אינו מקטין את ההכנסה שנכללת בשנת היציאה. | 60 ימים | Income Tax Act, סעיף 146.01(5) סומן |
| מועד כללי להגשת דוח של עצמאי בקנדה מועד הגשה כללי אחרי שנת המס כשהנישום או בן הזוג עצמאי; יתרה נשארת לתשלום עד 30 באפריל וחלים חריגים | 15 ביוני | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| ניכוי במקור לפי Regulation 105 על דמי שירות לתושבי חוץ תשלום ברוטו עבור שירותים שניתנו בקנדה על ידי תושב חוץ, בכפוף לוויתור או להפחתה של CRA ולחריגים בחוק | 15% | Income Tax Regulations, סעיף 105(1) סומן |
| מגבלת הגשה של דוח סעיף 216 על שכירות אחרי סוף שנת המס, כאשר לא הוגשה לשנה התחייבות NR6 | שנתיים | חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף משנה 216(1) סומן |
| חלון תביעת החזר על ניכוי יתר במס חלק XIII תביעה בכתב אחרי שנת הלוח שבה שולם המס ל-CRA; טופס NR7-R | 2 שנים | Income Tax Act סעיף משנה 227(6) סומן |
| מגבלת ההחזר לפי שיקול דעת בקנדה לדוח מאוחר של יחיד היחיד חייב בדרך כלל להגיש את הדוח בתוך תקופה זו לאחר סוף שנת המס כדי להיות זכאי לפי סעיף 164(1.5) | 10 שנים קלנדריות | Canada Income Tax Act, סעיף קטן 164(1.5) סומן |
| רשומות מס הכנסה: תקופת שמירה מינימלית התקופה המינימלית מסוף שנת המס האחרונה שאליה מתייחסות הרשומות. CRA אומרת לא לשלוח רשומות עם הדוח, ולשמור אותן למקרה שתבקש לראות אותן. | שש שנים | CRA: מדריך T4002, פרק 1 סומן |
מקורות ראשוניים
- Income Tax Act, סעיף 150 (מי חייב להגיש; דרישה להגיש)
- Income Tax Act, סעיף 146.01 (תוכנית רכישת בית כשהופכים לתושב חוץ)
- Income Tax Act, סעיף 146.02 (תוכנית הלמידה לאורך החיים כשהופכים לתושב חוץ)
- Income Tax Act, סעיפים 207.03 ו-207.07 (הפקדות ל-TFSA של תושבי חוץ; דוח TFSA)
- Income Tax Act, סעיף 230 (שמירת רישומים)
- Income Tax Act, סעיף 152 (שומה ותקופת השומה המתוקנת הרגילה)
- Income Tax Act, סעיף 164 (החזרים בדוחות שהוגשו באיחור)
- Income Tax Act, סעיף 215 (חבות המשלם במס שלא נוכה)
- Income Tax Act, סעיף 227 (שומת מס של תושב חוץ בכל עת)
- CRA: תושבי חוץ של קנדה
- CRA: מדריך T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה
- CRA: מדריך T4144, בחירה לפי סעיף 216
- CRA: דוח הכנסה ל-Old Age Security
- CRA: עזיבת קנדה (מי שעוזב את קנדה)
- CRA: מדריך T4061, ניכוי מס במקור NR4, העברה ודיווח
- CRA: כמה זמן לשמור רישומי מס הכנסה?
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.