פרישה או מעבר מקנדה לפורטוגל: מס ואמנה

אמנת המס בין קנדה לפורטוגל: מה משתנה כשעוברים לפורטוגל?

כן, יש אמנת מס בין קנדה לפורטוגל, ו-Finance Canada רושמת אותה כבתוקף. קנדה מפסיקה להטיל עליכם מס כתושבים כשאתם עוזבים ומנתקים את קשרי המגורים, או כשכלל ההכרעה באמנה הופך אתכם לתושבי פורטוגל בלבד. מאותו רגע קנדה מטילה מס רק על ההכנסה הקנדית שלכם, בעיקר בניכוי במקור. האמנה מגבילה את הניכוי הזה:

מקרה מפסיק להיות פשוט כשנשאר לכם בית בקנדה, יש לכם RRSP או RRIF גדול, חברה קנדית או נכס להשכרה, או כשאתם עוזבים מקוויבק. מה כדאי לאסוף: תאריך המעבר, תאריכי המעבר של בן או בת הזוג והתלויים, הוכחה שהפכתם לתושבי מס פורטוגליים, רשימה של מה שהיה בבעלותכם ושוויו ביום העזיבה, דפי חשבון של קצבאות ו-⁠RRIF, והאם יש ⁦NR5⁩ בתיק.

מתי קנדה מפסיקה להטיל עליי מס אחרי מעבר לפורטוגל?

בדרך כלל נהפכים לתושבי חוץ ביום המאוחר מבין שלושה: היום שבו עזבתם, היום שבו בן או בת הזוג (כולל ידועים בציבור) והתלויים עזבו, והיום שבו הפכתם לתושבי פורטוגל (CRA). CRA אומרת שהמבחן החשוב ביותר הוא אם ניתקתם את קשרי המגורים המשמעותיים: בית, בן או בת זוג ותלויים בקנדה (Folio S5-F1-C1). השאלה אם הקשרים נותקו מוסברת בתושבות מס בקנדה.

אם נשארו לכם קשרים ואתם עדיין תושבי קנדה לפי החוק הקנדי אבל גם תושבי פורטוגל לפי החוק הפורטוגלי, כלל ההכרעה בסעיף 4 לאמנה מכריע, בסדר הזה:

1. איפה עומד לרשותכם בית קבוע.
2. אם יש לכם בית בשתיהן, איפה הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר (מרכז האינטרסים החיוניים).
3. אם אי אפשר להכריע, או שאין לכם בית באף אחת, איפה יש לכם מקום מגורים רגיל.
4. אם עדיין אין הכרעה, המדינה שאתם אזרחיה.
5. אם אתם אזרחי שתיהן או אף אחת, שתי רשויות המסים מסדירות זאת בהסכמה.

אם כלל ההכרעה מפנה אתכם לפורטוגל, החוק הקנדי קובע שאינכם תושבי קנדה (Income Tax Act, סעיף ⁦250(5)⁩), וכללי היציאה חלים מאותו רגע. CRA עשויה להניח שאינכם תושבי פורטוגל לצורכי האמנה אלא אם תוכיחו שאתם חייבים שם במס (Folio S5-F1-C1), ולכן שמרו רישומים של תושבות ומס בפורטוגל. כדי לבקש את עמדת CRA, ראו בקשה מ-⁠CRA להכריע בתושבות שלכם.

איזה מס יציאה חל, והאם קנדה יכולה להטיל מס על הרווחים שלי אחרי שאני עוזב?

ביום העזיבה קנדה רואה אתכם כמי שמכרו את רוב הנכסים בשווי שוק הוגן, והרווח נכנס לדוח האחרון (CRA). מקרקעין קנדיים, RRSP, RRIF, TFSA וקצבאות אינם נכללים. אם הייתם תושבי קנדה לא יותר מ-⁠60 חודשים מתוך 120 החודשים הקודמים לפני העזיבה, נכס שהיה בבעלותכם כשהגעתם בפעם האחרונה, או שירשתם אחר כך, אינו נכלל גם הוא. רושמים את הנכסים בטופס ⁦T1161⁩ אם שוויים הכולל היה יותר מ-⁠⁦$25,000⁩, ואפשר לדחות את תשלום המס עם טופס ⁦T1244⁩, בבחירה עד 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה. טופס ⁦T1161⁩ באיחור עולה ⁦$25⁩ ליום, לפחות ⁦$100⁩ ולכל היותר ⁦$2,500⁩. החישוב, הטפסים והמועדים נמצאים בעזיבת קנדה.

אחרי העזיבה האמנה נותנת לקנדה את הזכות להטיל מס על:

• רווחים ממקרקעין קנדיים, ומניות או זכויות בשותפות או בנאמנות שערכן בא בעיקר ממקרקעין קנדיים (סעיף ⁦13(1)⁩ ו-⁠⁦13(4)⁩). מכירה עתידית של הבית או של נכס להשכרה בקנדה מוסברת בתושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי.
• רווחים מנכסים אחרים אם אתם אזרחי קנדה, או שהייתם תושבי קנדה חמש עשרה שנים או יותר לפני המכירה, והייתם תושבי קנדה בכל זמן בחמש השנים שלפני המכירה (סעיף ⁦13(6)⁩).

רווחים אחרים חייבים במס בפורטוגל בלבד (סעיף ⁦13(5)⁩). קנדה משתמשת בזכויות האלה רק היכן שהחוק הקנדי עדיין מטיל מס על תושב חוץ, ולגבי רווחים זה נכס קנדי חייב במס (Income Tax Act, סעיף ⁦2(3)⁩).

הפרוטוקול של האמנה (פריט 9) מחליף את סעיף ⁦13(6)⁩ בכלל אחר אם קנדה שינתה את הכללים על תושבים לשעבר בדרך שהודיעה עליה לפני חתימת האמנה; אף עמוד רשמי שמצוטט כאן לא אומר אם זה קרה. אם אתם עשויים למכור נכסים בתוך חמש שנים מהעזיבה, התייחסו לכלל כבלתי מוכרע וקבלו ייעוץ לפני שאתם נשענים על אחת הגרסאות.

כמה קנדה מנכה על תשלומי CPP, OAS ו-⁠RRIF בפורטוגל?

לתושב פורטוגל, Service Canada רושמת מס תושבי חוץ של ⁦15%⁩ על OAS ועל קצבאות ⁦CPP/QPP⁩, ו-⁠⁦25%⁩ על גמלאות פטירה של ⁦CPP/QPP⁩ (Service Canada). בלי אמנה, השיעור הוא ⁦25%⁩.

סעיף ⁦18(2)⁩ לאמנה מגביל את המס הקנדי על תשלומי קצבה תקופתיים לנמוך מבין:

• ⁦15%⁩ מתשלומי הקצבה התקופתיים ברוטו של השנה שמעל ⁦$12,000⁩, לבין
• המס שהייתם משלמים על התשלומים האלה אילו הייתם תושבי קנדה.

גם פורטוגל יכולה להטיל מס על הקצבאות האלה (סעיף ⁦18(1)⁩). לפי סעיף 22, פורטוגל מנכה את המס הקנדי מהמס שלה על אותה הכנסה, עד גובה המס הפורטוגלי עליה.

Service Canada מיישמת את הפטור על ⁦$12,000⁩ הראשונים מקצבאות מקנדה, חוץ מגמלאות פטירה, ואומרת שנדרש טופס ⁦NR5⁩ (Service Canada). הפטור הוא סכום אחד לשנה על כל הקצבאות התקופתיות הקנדיות שלכם, ולא סכום לכל משלם.

תשלומי RRIF נחשבים תקופתיים רק עד קו שנתי: הגבוה מבין פעמיים המינימום של ה-⁠RRIF לבין ⁦10%⁩ משווי הקרן בתחילת השנה (Income Tax Conventions Interpretation Act, סעיף 5). תשלומים מעל הקו הזה, וסכומים חד-פעמיים מתוכנית פנסיה רשומה, אינם תקופתיים.

למה להגיש ⁦NR5⁩, ומה משלמים במקום זה על משיכה חד-פעמית מ-⁠RRSP?

טופס ⁦NR5⁩ הוא הדרך שבה המשלמים לומדים על הפטור השנתי שלכם ועל השיעור הנמוך, כך שהניכוי מתחיל מהסכום הנכון ולא מהתשלום המלא. CRA מבקשת אותו עד 1 באוקטובר או לפני שמגיע התשלום הראשון (טופס ⁦NR5⁩); Service Canada אומרת עד 31 באוקטובר. שליחה עד המועד המוקדם יותר עומדת בשניהם. אחרי שהוא מאושר, הניכוי הנמוך מתחיל בינואר שאחריו, ולכן תשלומים לפני כן נוכים על הסכום המלא. אישור תקף חמש שנות מס אלא אם ההכנסה שלכם משתנה, ופנסיה חדשה דורשת ⁦NR5⁩ חדש (Service Canada). לתושב פורטוגל שמבקש רק את הפטור לפי האמנה, הטופס אומר שאינכם בוחרים לפי סעיף 217 ואין צורך להגיש דוח קנדי; Service Canada אומרת שדוח עדיין נדרש בכל שנה, ולכן פעלו לפי מכתב האישור שלכם. אם אתם בוחרים גם לפי סעיף 217, דוח מוגש עד 30 ביוני לכל שנה מאושרת, ו-⁠CRA אינה יכולה לטפל בדוח מאוחר. איך מגישים בקשה, ומה עושים כשההכנסה משתנה, מוסבר בניכוי נמוך יותר על קצבאות קנדיות בחו״ל.

משיכה חד-פעמית מ-⁠RRSP אינה תשלום קצבה תקופתי (סעיף 5), ולכן תקרת האמנה אינה חלה עליה וקנדה מנכה ⁦25%⁩. דוח לפי סעיף 217 יכול לפעמים להפחית את המס על הכנסת RRSP וקצבה; ראו דוח תושב חוץ על הכנסת קצבה ו-⁠RRSP. השאלה אם למשוך לפני העזיבה או אחריה מוסברת במשיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה.

כמה קנדה מנכה על דיבידנדים וריבית שמשולמים לי בפורטוגל?

קנדה רשאית להטיל מס על דיבידנדים מחברות קנדיות שמשולמים ליחיד תושב פורטוגל עד ⁦15%⁩ מהדיבידנד ברוטו (סעיף ⁦10(2)⁩), במקום ⁦25%⁩ לפי החוק (Income Tax Act, סעיף 212). האמנה מגבילה את המס הקנדי על ריבית ל-⁠⁦10%⁩ (סעיף ⁦11(2)⁩). לפי החוק הקנדי, ריבית שמשולמת לתושב חוץ במרחק זרוע אינה חייבת בדרך כלל בניכוי במקור, אלא אם היא ריבית על חוב משתתף (סעיף ⁦212(1)(b)⁩), ולכן תקרת הריבית חשובה בעיקר לריבית מצד קשור או מהחברה שלכם.

כדי לקבל את שיעור האמנה, הבנק או הברוקר צריכים לדעת את מעמד תושב החוץ שלכם ואת מדינת האמנה; ראו חשבונות בנק וברוקר בקנדה אחרי העזיבה. פורטוגל מזכה את המס הקנדי הזה באותו אופן (סעיף 22).

האם הסכם הביטוח הלאומי בין קנדה לפורטוגל עוזר לי לשמור על OAS?

הוא יכול לעזור לכם להיות זכאים, אבל הוא אף פעם לא מגדיל את הסכום. Service Canada אומרת שבדרך כלל נדרשות 20 שנות מגורים בקנדה כדי להמשיך לקבל OAS בזמן מגורים מחוץ לקנדה, ופורטוגל היא מדינה עם הסכם ביטוח לאומי (Service Canada). הסכם יכול לצרף מגורים או הפקדות בשתי המדינות כדי לעמוד בכללי הזכאות, אבל הוא “אינו מגדיל את סכום התשלום”.

Service Canada אומרת שאם אתם גרים במדינה שבה מס תושבי החוץ על קצבאות קנדיות נמוך מ-⁠⁦25%⁩, כפי שרשום לגבי פורטוגל, אינכם צריכים להגיש דוח הכנסה בגין OAS (Service Canada). הגשת בקשה ל-⁠OAS ול-⁠CPP מחו״ל מוסברת בפרישה בחו״ל מקנדה.

מה אני מגיש בקנדה בכל שנה אחרי המעבר לפורטוגל?

לשנת העזיבה מגישים דוח אחרון עם תאריך העזיבה בעמוד 1, וטופס ⁦T1161⁩ אם נדרש (CRA). אחרי זה זה תלוי בהכנסה הקנדית שלכם:

המבחן המלא נמצא בהאם מגישים דוח בכל שנה אחרי עזיבת קנדה.

דוגמה

כל הנתונים להמחשה בלבד ובדולרים קנדיים.

זוג פנסיונרים עובר לפורטוגל

כל אחד מבני הזוג מקבל ⁦C$9,000⁩ מ-⁠QPP, ⁦C$8,500⁩ מ-⁠OAS ותשלום מינימום של ⁦C$10,000⁩ מ-⁠RRIF, בסך ⁦C$27,500⁩ לכל אחד. הם מכרו את הדופלקס במונטריאול לפני העזיבה ומדווחים על המכירה בדוח האחרון; מקרקעין קנדיים אינם חלק מהמכירה לכאורה ביציאה. מהינואר שאחרי אישור ה-⁠⁦NR5⁩, ⁦C$12,000⁩ הראשונים של כל אחד פטורים ועל ⁦C$15,500⁩ האחרים חל לכל היותר ⁦15%⁩: לא יותר מ-⁠⁦C$2,325⁩ לכל אחד לשנה. אם תושב קנדה היה חייב פחות מס על אותם ⁦C$27,500⁩, האמנה מגבילה את המס הקנדי לסכום הנמוך הזה. בלי ⁦NR5⁩ הפטור אינו מיושם במקור: ב-⁠⁦15%⁩ על כל ⁦C$27,500⁩, הניכוי הוא כ-⁠⁦C$4,125⁩ לכל אחד, ויותר אם משלם לא מיישם את שיעור האמנה; את העודף מעל תקרת האמנה אפשר לתבוע בחזרה בטופס ⁦NR7-R⁩ בתוך שנתיים. מכיוון שהם עזבו את קוויבק, יש להם גם שלבים מול Revenu Québec.

אותו זוג פורט RRSP של ⁦C$100,000⁩

משיכה חד-פעמית אחת אינה תשלום קצבה תקופתי, ולכן הפטור של ⁦C$12,000⁩ ותקרת האמנה אינם חלים. המשלם מנכה ⁦25%⁩, כלומר ⁦C$25,000⁩. דוח לפי סעיף 217 עשוי להפחית את המס הזה, בהתאם להכנסה הקנדית האחרת שלהם.

פנסיונר עם 12 שנים בקנדה ו-⁠10 שנים קודם לכן בפורטוגל

שתים עשרה שנות מגורים בקנדה הן פחות מ-⁠20 השנים שנדרשות בדרך כלל כדי לשמור על OAS בחו״ל. לפי ההסכם בין קנדה לפורטוגל, קנדה סופרת שנים שבהן גרתם בפורטוגל אחרי גיל 18 כמגורים בקנדה כשאתם לא זכאים אחרת, ולכן אם כל 10 השנים בפורטוגל היו אחרי גיל 18, הפנסיונר עשוי להמשיך לקבל OAS בפורטוגל. סכום ה-⁠OAS עדיין מבוסס על 12 השנים בקנדה.

המצב שלכם שונה?

• נשארו לכם בית, בן או בת זוג או תלויים בקנדה, ולכן התושבות שלכם תלויה בקשרים או בכלל ההכרעה באמנה: תושבות מס בקנדה, בקשה מ-⁠CRA להכריע בתושבות שלכם, או בדיקת מיסוי חוצה גבולות.
• יש לכם מניות, קריפטו או חברה פרטית עם רווחים גדולים ביום העזיבה: עזיבת קנדה, מס יציאה על מניות של חברה פרטית, ושירות מיסוי חוצה גבולות.
• אתם עוזבים את קוויבק: עזיבת קוויבק, ועזרה במיסוי חוצה גבולות לשני הדוחות האחרונים.
• אתם בעלי חברה קנדית: לסגור או להשאיר את החברה כשעוזבים את קנדה, לשלם לעצמכם מהחברה אחרי המעבר לחו״ל, ושירות מיסוי חברות.
• אתם עומדים להשכיר את הבית בקנדה: משכירים שהם תושבי חוץ.
• יש לכם RRSP גדול ואתם מחליטים מתי למשוך אותו: משיכת RRSP לפני או אחרי עזיבת קנדה, או בדיקת מיסוי חוצה גבולות לפני המשיכה הראשונה.
• יש לכם ⁦NR5⁩ אבל לא הגשתם דוח קנדי בכל שנה: דוח תושב חוץ על הכנסת קצבה ו-⁠RRSP או עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• נוכה יותר מדי מהקצבה או מה-⁠RRSP שלכם: דוח תושב חוץ על הכנסת קצבה ו-⁠RRSP.
• עזבתם בשנה קודמת ולא הגשתם דוח יציאה: עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• אתם עוברים למקום אחר: מעבר מקנדה לספרד, מעבר מקנדה לצרפת.