Du T2125 à l'annexe C : citoyen américain au Canada

Jamais produit de déclaration américaine : par où commencer avec une entreprise individuelle canadienne?

Un citoyen américain ou un étranger résident qui vit au Canada est imposé sur son revenu mondial : une entreprise individuelle canadienne va donc sur le formulaire 1040 avec l'annexe C (IRS). Des gains nets de travail autonome de 400 US$ ou plus exigent une déclaration même lorsque le revenu brut est faible (Publication 54).

L'annexe C est un nouveau calcul américain fait à partir des mêmes opérations, et non une copie du T2125. Les deux diffèrent sur la monnaie, l'année d'imposition, la méthode comptable, l'amortissement, l'auto et le bureau à domicile. Bâtissez chaque année à partir des registres et servez-vous du T2125 pour vérifier les totaux.

Commencez dans cet ordre :

1. Choisissez les années à produire. La voie de rattrapage en décide le nombre (rattraper les déclarations américaines manquées).
2. Rassemblez pour chaque année : le T2125 avec son annexe de DPA, l'avis de cotisation de l'Agence du revenu du Canada (ARC), les relevés bancaires et de cartes, les factures de vente et les déclarations de TPS/TVH, une liste des actifs avec dates d'achat, prix et date du début de l'usage commercial, le carnet de bord du véhicule, la superficie totale du domicile et la superficie à usage commercial, et toute déclaration américaine déjà produite.
3. Réglez les choix qui s'appliquent à chaque année : monnaie (voir la question sur l'unité monétaire plus bas), source des taux de change, méthode comptable, méthode pour l'auto, méthode pour le bureau à domicile, et exclusion ou crédit.
4. Bâtissez une feuille de calcul par année : totaux du T2125, puis conversion, puis les rajustements ci-dessous.

Un dossier n'est pas simple lorsque :

• Vous avez produit seulement au Canada. Chaque année américaine manquante exige sa propre annexe C, ses taux et son tableau d'actifs, et les années à produire, le taux et l'approche d'amortissement, ainsi que l'exclusion ou le crédit se règlent ensemble.
• Votre entreprise tient ses propres livres en dollars canadiens. Elle peut être une unité monétaire distincte, ce qui change la façon de convertir chaque montant ci-dessous et peut ajouter le formulaire 8858.
• Du matériel précède votre première déclaration américaine. L'amortissement américain compte à partir de la date où le bien était prêt pour l'usage commercial, même pour les années sans déclaration américaine.
• Un raccourci a une date limite de production. La méthode simplifiée du bureau à domicile, le choix des petits articles et le taux de kilométrage standard sont chacun liés à une déclaration produite à temps ou à sa date limite, et une première déclaration produite après cette date les manque tels qu'ils sont écrits.
• Deux systèmes fiscaux imposent un même bénéfice. L'exclusion ou le crédit, et l'impôt américain sur le travail autonome comparé au Régime de pensions du Canada (RPC), changent l'impôt sans changer l'annexe C.

Comment les lignes du T2125 passent-elles à l'annexe C?

La plupart des lignes de revenus et de dépenses passent selon leur sens une fois converties en dollars américains. La DPA, l'auto, le bureau à domicile et les repas sont recalculés selon les règles américaines.

Sources : les instructions de l'annexe C, l'annexe C et le chapitre 3 du T4002 de l'ARC.

TPS/TVH. Le tableau des ventes du T2125 part des ventes comprenant la TPS/TVH perçue ou à percevoir, avec une inscription distincte pour la TPS/TVH avant la ligne 8000 (chapitre 2 du T4002 de l'ARC). Les instructions de l'annexe C ne mentionnent que la taxe de vente des États et des municipalités, non la TPS/TVH (IRS). Gardez la TPS/TVH dans ses propres comptes pour qu'un préparateur puisse décider du traitement, et voyez si la TPS/TVH perçue est un revenu pour le côté canadien.

Quelle année d'imposition et quelle méthode comptable l'annexe C utilise-t-elle?

L'annexe C utilise votre année d'imposition américaine, l'année civile pour la plupart des particuliers, et une méthode qui reflète clairement le revenu et qui est utilisée de façon constante. Un T2125 est généralement selon la méthode d'exercice; les deux peuvent donc différer.

• Année. L'ARC indique que les travailleurs autonomes doivent généralement avoir une fin d'exercice au 31 décembre (chapitre 1 du T4002 de l'ARC). L'IRS indique que les particuliers doivent généralement adopter l'année civile et ne peuvent adopter un exercice que si leurs livres le suivent (Publication 538). Si votre période canadienne ne se termine pas le 31 décembre, réglez l'année américaine avant de convertir quoi que ce soit.
• Méthode. L'ARC exige la méthode d'exercice pour le revenu de travail autonome, sauf que les agriculteurs, les pêcheurs et les agents à commission peuvent utiliser la méthode de caisse. L'IRS permet la méthode de caisse, la méthode d'exercice ou une autre méthode qui reflète clairement le revenu, et exige la méthode d'exercice pour les stocks, sauf si vous êtes une petite entreprise contribuable (small business taxpayer) (instructions de l'annexe C, ligne F).
• Ce qui diffère. Un T2125 selon la méthode d'exercice compte les ventes facturées mais impayées et, pour un professionnel, les travaux en cours (chapitre 2 du T4002 de l'ARC). Une annexe C selon la méthode de caisse ne compte que les revenus reçus et les dépenses payées dans l'année. Gardez un rapprochement entre le revenu net du T2125 et le bénéfice net de l'annexe C pour chaque année.

Un contribuable qui produit une première déclaration, ou qui déclare pour la première fois le revenu d'une entreprise distincte, peut adopter toute méthode permise, et le règlement ne pose aucune condition de production à temps (26 CFR 1.446-1(e)(1), Publication 538). Un changement ultérieur exige généralement l'approbation de l'IRS, habituellement sur le formulaire 3115 (le formulaire de l'IRS pour changer de méthode), avec un rajustement pour que le revenu ne soit pas compté deux fois ni omis (instructions de l'annexe C). Les directives de l'IRS ne disent pas comment sont traitées plusieurs déclarations tardives produites ensemble. Choisissez la méthode une fois, avant d'inscrire la première année, et faites-la confirmer par un préparateur.

Quel taux de change utiliser pour convertir les dollars canadiens?

Sauf si votre entreprise est une unité monétaire distincte (voir plus bas), utilisez le taux en vigueur au moment où vous avez reçu, payé ou couru chaque élément. S'il y a plus d'un taux, utilisez celui qui reflète le mieux votre revenu (IRS : monnaie étrangère). L'IRS n'a pas de taux officiel et accepte généralement tout taux publié utilisé de façon constante (IRS : taux moyens annuels).

Choisissez une source, appliquez-la de la même façon à chaque montant d'une année, et inscrivez-la dans la feuille de calcul. Utiliser la même source chaque année garde les années comparables. Un revenu qu'un client a payé en dollars américains est déjà en dollars américains : utilisez le montant de la facture ou du relevé plutôt que de reconvertir le chiffre en dollars canadiens du T2125. Voyez dépenses payées en monnaie étrangère pour le côté des livres et reconstituer le revenu en dollars américains des paiements en ligne pour les années passées de revenu en dollars américains.

Votre entreprise est-elle une unité monétaire distincte? La règle habituelle traite le dollar américain comme votre monnaie (IRS : monnaie étrangère). L'exception est l'unité d'exploitation admissible (QBU). Un particulier n'en est pas une, mais l'entreprise d'un particulier en est une si elle tient un ensemble distinct de livres et de registres, c'est-à-dire des journaux et des grands livres (26 CFR 1.989(a)-1). Savoir si c'est le cas de la vôtre est une question de faits. Une QBU utilise la monnaie du lieu où elle exerce ses activités et tient ses livres, ici les dollars canadiens, sauf si ses activités se déroulent principalement en dollars (26 U.S.C. 985, 26 CFR 1.985-1(b)). Chaque détermination de l'impôt américain sur le revenu, y compris le coût et l'amortissement de chaque actif, se fait alors en dollars canadiens, et le résultat est converti au taux moyen de l'année (IRS, 26 U.S.C. 989), avec d'autres règles à l'article 987. Les étapes et exemples ici supposent le dollar américain. Une QBU étrangère est aussi une succursale étrangère pour le formulaire 8858 (instructions du formulaire 8858; voyez formulaires de renseignements d'une société étrangère). Un préparateur devrait régler la question avant la préparation de la première année.

Pourquoi ne puis-je pas copier ma DPA, et quel amortissement l'IRS permet-il?

La DPA est un système canadien et ne se transpose pas. Pour les biens corporels utilisés principalement hors des États-Unis, l'IRS exige le système d'amortissement alternatif (ADS) et n'autorise ni la déduction de l'article 179 ni l'amortissement spécial (bonus); ce sont deux façons de passer du matériel en charges l'année de l'achat (Publication 946, 26 U.S.C. 168(g)).

Les périodes de recouvrement ADS sont de 5 ans pour les automobiles, les camions légers et les ordinateurs, de 10 ans pour le mobilier de bureau et de 12 ans pour les biens meubles sans durée de vie de catégorie. L'annexe B de la Publication 946 énumère d'autres actifs. Le formulaire 4562 accompagne la déclaration de l'année où un actif est mis en service, et chaque année pour un bien désigné (listed property), comme une auto (instructions de l'annexe C, ligne 13).

Les petits articles peuvent plutôt être passés en charges selon un choix fait sur une déclaration initiale produite à temps; voyez passer en charges les petits achats.

Comment refaire le coût de chaque actif en dollars américains?

Convertissez le prix au taux de la date du paiement, même si le reste de l'année utilise une moyenne, et gardez ce chiffre en dollars américains comme coût. La règle de l'IRS est de convertir un élément au moment où vous le payez (IRS : monnaie étrangère), et le coût d'un bien acheté est ce que vous avez payé (Publication 946).

1. Dressez la liste de tous les actifs utilisés dans l'entreprise : description, date d'achat, prix, date de paiement et date du début de l'usage commercial.
2. Convertissez chaque prix une seule fois. Les variations ultérieures des taux ne changent pas le coût.
3. Commencez l'amortissement lorsque l'actif était prêt et disponible pour l'usage commercial (Publication 946), et non à la première année où vous produisez. L'amortissement admissible pour des années sans déclaration américaine réduit tout de même ce qui reste à amortir. Cela suppose que vous étiez alors citoyen ou résident américain; si vous l'êtes devenu plus tard, les directives de l'IRS ne disent pas quels coût et date de début s'appliquent, de sorte qu'un préparateur doit les fixer.
4. Incluez seulement la part commerciale de tout ce qui sert aussi à des fins personnelles. Pour un actif d'abord utilisé à des fins personnelles, l'amortissement commence le jour où il est passé à l'entreprise, sur le moindre du coût de base rajusté et de la juste valeur marchande ce jour-là (Publication 551).
5. Si vous avez récupéré la TPS/TVH sur l'actif sous forme de crédit de taxe sur les intrants, faites fixer le coût par un préparateur. L'ARC réduit le coût de la DPA des crédits demandés (chapitre 4 du T4002 de l'ARC), et les directives de l'IRS ne traitent pas de la TPS/TVH dans le coût.

Comment fonctionnent les frais d'auto quand mon carnet de bord est en kilomètres?

L'IRS compte les milles : convertissez donc le carnet de bord. La part d'usage commercial est la même que vous comptiez en kilomètres ou en milles, et un mille vaut environ 1,6 kilomètre. Vous choisissez ensuite entre le taux de kilométrage standard et les dépenses réelles (instructions de l'annexe C, ligne 9).

• Taux de kilométrage standard : milles d'affaires multipliés par le taux de l'IRS, plus le stationnement et les péages, sans amortissement, location ni frais d'utilisation séparés. Le taux est fixé par mille, varie selon l'année et a changé en cours d'année certaines années (IRS : taux de kilométrage standard).
• Dépenses réelles : la part commerciale du carburant, des réparations et de l'assurance, plus l'amortissement à la ligne 13 ou les paiements de location à la ligne 20a. Les autos ont des plafonds en dollars sur l'amortissement annuel (Publication 463); un chiffre de la catégorie canadienne 10.1 ne se transpose donc pas.

Les deux administrations veulent des registres de déplacements. L'ARC demande la date, la destination, le but et les kilomètres de chaque déplacement, ainsi que le relevé du compteur kilométrique au début et à la fin de la période (chapitre 3 du T4002 de l'ARC). La Publication 463 demande la date, le kilométrage, la destination et le but de chaque usage commercial (Publication 463). Un carnet canadien complet demande une conversion d'unités, non une reconstitution; un carnet qui ne contient que des totaux annuels peut exiger une reconstitution, voyez reconstituer un carnet de kilométrage.

Deux pièges pour les autos plus anciennes :

• Moment. Une auto qui vous appartient ne peut utiliser le taux standard que si vous le choisissez la première année où elle est disponible pour l'usage commercial, au plus tard à la date limite de la déclaration de cette année, prolongations comprises (Publication 463). Si la déclaration de cette première année a déjà passé sa date limite, l'échéance est dépassée telle qu'elle est écrite; les directives de l'IRS ne décrivent aucun allègement : un préparateur confirme donc avant que le taux soit utilisé.
• Amortissement déjà demandé. Le taux standard n'est pas permis une fois que l'auto a été amortie selon le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS), ou qu'une déduction de l'article 179 ou un amortissement spécial a été demandé pour elle (Publication 463). La Publication 946 range l'ADS parmi les méthodes MACRS : l'amortissement ADS peut donc compter.

Le véhicule à moteur d'une personne américaine exploité entre les États-Unis et l'étranger est exclu de la règle ADS sur l'usage à l'étranger (26 U.S.C. 168(g)(4)); une auto qui traverse la frontière est donc une question distincte. Pour le choix lui-même, voyez kilométrage standard ou dépenses réelles d'auto.

Comment demander le bureau à domicile du côté américain?

L'IRS ne l'accepte généralement que pour la partie du domicile utilisée exclusivement et régulièrement pour l'entreprise, avec des exceptions pour l'entreposage de stocks ou d'échantillons et pour la garderie (Publication 587; voyez livres d'une garderie à domicile), et propose deux méthodes. Une demande canadienne peut ne pas se transposer, parce que les critères, la limite et le report diffèrent.

L'IRS offre deux méthodes. Le formulaire 8829 utilise les dépenses réelles : le pourcentage commercial des coûts du domicile, selon la superficie ou une autre méthode raisonnable, y compris l'amortissement (instructions du formulaire 8829). La méthode simplifiée compte la superficie admissible, jusqu'à 300 pieds carrés, à 5 US$ le pied carré, sans amortissement, et se choisit en l'utilisant sur une déclaration initiale produite à temps (Publication 587). Pour choisir, voyez bureau à domicile : méthode simplifiée ou réelle.

Amortir le domicile selon le formulaire 8829 suit la même règle sur l'usage à l'étranger. La partie commerciale d'une maison au Canada est généralement un bien immeuble non résidentiel selon l'ADS, amorti de façon linéaire sur 40 ans (26 U.S.C. 168(g), Publication 946), et non sur les 39 ans de la Publication 587.

Quels éléments canadiens n'ont aucune ligne dans l'annexe C?

L'impôt canadien sur le revenu et les cotisations au RPC sur vos propres gains n'ont aucune ligne dans l'annexe C, les instructions ne traitent pas de la TPS/TVH, et la DPA est remplacée par l'amortissement.

• Impôt canadien sur le revenu. L'annexe C n'admet pas les impôts fédéraux sur le revenu, et les instructions du formulaire 1116 traitent l'impôt étranger sur le revenu comme un crédit ou une déduction détaillée à l'annexe A, non comme une dépense d'entreprise (instructions du formulaire 1116, instructions de l'annexe C, ligne 23). Pour savoir lequel utiliser, voyez payer l'impôt canadien et devoir quand même de l'argent à l'IRS.
• Cotisations au RPC. Les instructions de l'annexe C ne décrivent aucune ligne pour elles. L'interaction du RPC avec l'impôt américain sur le travail autonome se trouve dans impôt sur le travail autonome ou RPC pour les Américains au Canada.
• TPS/TVH perçue et versée. Les instructions de l'annexe C ne mentionnent que la taxe de vente des États et des municipalités. Gardez la TPS/TVH dans ses propres comptes pour qu'un préparateur puisse décider du traitement.
• Gain ou perte de change. L'IRS indique qu'un contribuable peut aussi devoir constater un gain ou une perte de change sur certaines opérations en monnaie étrangère, selon l'article 988 (IRS : taux moyens annuels). Gardez les dates de facturation et de paiement des factures en dollars canadiens pour qu'un préparateur puisse vérifier.
• Reports et provisions canadiens. Les montants inutilisés du bureau à domicile et les soldes de DPA n'ont aucun équivalent américain; les chiffres américains sont reconstitués à partir des opérations.

L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger peut-elle réduire le revenu d'entreprise?

Pas sur l'annexe C, qui montre toujours le bénéfice complet. Si l'exclusion s'applique, le formulaire 2555 retire le montant exclu du calcul de l'impôt sur le revenu (IRS : exclusion des revenus gagnés à l'étranger). Elle ne réduit pas l'impôt sur le travail autonome. Savoir si cet impôt est dû dépend de l'accord de sécurité sociale entre les États-Unis et le Canada, qui, en règle générale, ne couvre un travailleur autonome que selon le régime du pays de résidence (Publication 54); voyez impôt sur le travail autonome ou RPC pour les Américains au Canada.

• Limite : 132 900 US$ pour l'année d'imposition de cette page; chaque autre année a sa propre limite.
• Revenu gagné : lorsque le capital et vos services personnels sont tous deux des facteurs importants de production du revenu, seule une allocation raisonnable pour vos services compte, jusqu'à 30 % de votre part du bénéfice net après la déduction de l'équivalent employeur de l'impôt sur le travail autonome. Si le capital n'est pas un facteur de production du revenu, le plafond ne s'applique pas (instructions du formulaire 2555, 26 CFR 1.911-3(b)).
• Déclarations tardives : le choix peut encore être fait sur une déclaration tardive : dans l'année qui suit la date limite, ou plus tard si aucun impôt américain n'est dû après l'exclusion ou si l'IRS n'a pas encore décelé l'omission (26 CFR 1.911-7).
• Les déductions diminuent aussi. L'annexe C énumère toujours chaque dépense, mais la part attribuable au revenu exclu est refusée à la ligne 44 du formulaire 2555 (instructions du formulaire 2555, Publication 54).

Les critères d'admissibilité se trouvent dans les critères de l'exclusion. Pour choisir entre l'exclusion et le crédit, et savoir combien de temps le choix dure, voyez exclusion ou crédit; avec plusieurs années à produire, examinez-les toutes avant de choisir.

Que reconstituer quand je rattrape plusieurs années à la fois?

Chaque année a sa propre feuille de calcul du T2125 à l'annexe C et ses propres chiffres d'auto et de bureau à domicile. La source des taux, le tableau des actifs (commencé quand chaque actif a servi à l'entreprise et reporté à chaque année, y compris celles que vous ne produisez pas) et les choix de l'étape 3 valent pour toutes. Quatre choix sont liés à une déclaration ou à sa date limite :

Les trois derniers ont des dates limites, et une première déclaration produite après celles-ci les manque telles qu'elles sont écrites; les directives de l'IRS ne décrivent aucun allègement. Traitez ces années selon les dépenses réelles (coûts réels du domicile, petits articles amortis, coûts réels de l'auto) sauf si un préparateur trouve un allègement. La ligne de la méthode comptable est une règle de première déclaration sans condition de production à temps.

Le nombre d'années à produire dépend de la voie; voyez rattraper les déclarations américaines manquées. Pour reconstituer les dépenses elles-mêmes, voyez reconstituer les dépenses d'entreprise des années non produites, et pour savoir quelles dépenses l'IRS remet en question, voyez dépenses de l'annexe C que l'IRS remet en question.

Puis-je le faire moi-même, et qu'est-ce qui détermine les honoraires de préparation fiscale américaine?

Une seule année, avec des livres qui concordent avec les relevés bancaires et sans matériel ni auto, est surtout un travail de conversion. Le jugement d'un préparateur est nécessaire dès que l'un de ces cas s'applique, parce que la réponse est ouverte ou difficile à défaire :

• Plus d'une année manque : chacune exige ses propres taux et son propre tableau d'actifs.
• Du matériel ou une auto précède votre première déclaration américaine : l'amortissement admissible antérieur réduit ce qui reste à amortir.
• Un choix de calendrier est peut-être déjà perdu (tableau ci-dessus).
• La question de l'unité monétaire ou du formulaire 8858 s'applique.
• L'exclusion ou le crédit n'est pas décidé : le choix dure.
• Un avis de l'IRS ou de l'ARC est arrivé, ou les totaux ne concordent pas avec le T2125.

Les honoraires suivent les mêmes facteurs, plus le nombre d'actifs et de véhicules et le fait que les ventes soient en dollars américains ou passent par plusieurs comptes. Ce qui fait bouger une soumission, et comment en comparer deux, se trouve dans ce que coûte un préparateur fiscal pour expatriés et choisir un comptable transfrontalier.

Exemple

Ces chiffres sont illustratifs. Les taux utilisés ne sont pas de vrais taux. Les montants sont en dollars canadiens ($ CA) ou en dollars américains ($ US), comme indiqué. Ils supposent que le dollar américain est la monnaie de l'entreprise.

Consultant ontarien, une année

Le T2125 montre des produits de 125 000 $ CA et des dépenses de 50 000 $ CA. À 1,25 $ CA pour 1 $ US, l'annexe C montre des produits de 100 000 $ US et des dépenses de 40 000 $ US, donc un bénéfice net de 60 000 $ US. Cela ne tient que si chaque ligne de dépenses passe telle quelle. Si les 50 000 $ CA comprennent la DPA, l'auto ou le bureau à domicile, ceux-ci sont d'abord recalculés et le total américain bouge. L'annexe C montre quand même 60 000 $ US même si l'exclusion est choisie plus tard sur le formulaire 2555.

Matériel informatique et amortissement

Du matériel informatique acheté à l'année 1 pour 10 000 $ CA et prêt pour l'usage commercial ce jour-là vaut 8 000 $ US à la date d'achat, et cela reste son coût. Le propriétaire n'a demandé que 1 000 $ CA de DPA au Canada, ce qui est permis parce que la DPA est facultative. Supposons que le propriétaire était une personne américaine et que l'ordinateur sert seulement au Canada. Il est alors un bien de cinq ans selon l'ADS dans l'annexe C, sans choix de l'article 179. En supposant que la convention de demi-année s'applique, la première année est une demi-année d'un cinquième, 800 $ US, puis 1 600 $ US par année. Les 1 000 $ CA demandés au Canada ne changent pas le chiffre américain.

Trois années non produites

Chaque année a sa propre feuille de calcul, un taux tiré de la même source écrite et le tableau d'amortissement de l'ordinateur reporté.

L'ordinateur garde son coût de 8 000 $ US; les taux des années 2 et 3 ne le changent pas. S'il avait été acheté deux ans avant l'année 1, son montant de demi-année tomberait dans une année non produite, et l'amortissement admissible de ces années aurait déjà réduit ce qui reste à amortir.

Votre situation est différente?

• Vous êtes un citoyen américain travailleur autonome au Canada, avec seulement des déclarations canadiennes, et un préparateur a besoin de livres prêts pour les États-Unis pour chaque année manquante : les années à produire, l'approche du taux et de l'amortissement, l'exclusion ou le crédit, et l'interaction de l'impôt américain sur le travail autonome et du RPC se décident ensemble. Lisez rattraper les déclarations américaines manquées et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous n'avez que des relevés bancaires ou des reçus en argent comptant, vous avez été payé en dollars américains par un compte ou une application en ligne, ou les totaux de votre T2125 ne concordent pas avec vos relevés bancaires : les livres passent d'abord. Voyez reconstituer des livres à partir de relevés bancaires, puis l'aide en tenue de livres.
• Vous tenez des livres distincts en dollars canadiens pour l'entreprise : elle peut être une unité monétaire distincte, ce qui change la façon de convertir chaque montant, et peut exiger une déclaration de renseignements, le formulaire 8858; voyez formulaires de renseignements d'une société étrangère et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous avez reçu une lettre de l'IRS : une lettre exige sa propre réponse; voyez répondre à une lettre de l'IRS en vivant au Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous choisissez entre l'exclusion et le crédit pour impôt étranger, ou vous avez payé au RPC, ou l'impôt américain sur le travail autonome apparaît sur une ébauche de déclaration : voyez payer l'impôt canadien et devoir quand même de l'argent à l'IRS et impôt sur le travail autonome ou RPC pour les Américains au Canada.
• Votre entreprise est une société canadienne : les règles diffèrent; voyez propriétaires américains de sociétés canadiennes.
• Vous détenez des comptes ou des régimes enregistrés canadiens : voyez formulaires FBAR ou CELI manqués.
• Vous vendez des marchandises et détenez des stocks : voyez coût des marchandises vendues de l'annexe C.