סף ⁦1099-K⁩: האם מדווחים על הכנסה בלי שקיבלתם טופס?

מהו סף ⁦1099-K⁩ עכשיו?

אפליקציית תשלומים או שוק מקוון חייבים להגיש עליכם טופס ⁦1099-K⁩ רק כאשר סך התשלומים ברוטו שהם מעבירים אליכם עבור סחורות או שירותים עולה על ⁦$20,000⁩ וגם מספר העסקאות עולה על 200 עסקאות בשנה קלנדרית. פלטפורמה שניכתה מכם מס גיבוי במקור חייבת להגיש בכל מקרה (ראו בהמשך). IRS מונה בין הגורמים שיכולים לשלוח טופס אפליקציות תשלום, שווקים מקוונים, אתרי מכרזים, שירותי הסעה, מכירת כרטיסים חוזרת, גיוס המונים ופלטפורמות פרילנס (IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩ שלכם).

העדר טופס לא אומר העדר מס. הכנסה מפלטפורמה חייבת בדיווח עם טופס ⁦1099-K⁩ או בלעדיו; הסף קובע רק אם הפלטפורמה חייבת לשלוח טופס.

הסף הישן, ⁦$600⁩, כבר אינו הכלל הפדרלי. חוק פדרלי משנת 2025 החזיר, בדיעבד, את המבחן שחל לפני חוק התוכנית להצלה אמריקאית (American Rescue Plan Act) של 2021, שקבע את הסף הנמוך ההוא בלי מספר מינימלי של עסקאות (IRS: דרישות דיווח חדשות ב-⁠⁦1099-K⁩; ⁦26 U.S.C. 6050W⁩). כיום IRS רואה במבחן של ⁦$20,000⁩ ו-⁠200 עסקאות את הכלל (IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩ שלכם; IRS: שאלות נפוצות על הסף).

כדי לדעת איפה אתם עומדים, חברו את התשלומים ברוטו של כל פלטפורמה בשנה הקלנדרית, לפני עמלות והחזרים, וספרו את התשלומים. הסיכום השנתי או היסטוריית התשלומים של כל פלטפורמה מראים את שניהם. הטופס מציג את הסכום ברוטו בתיבה 1a ואת המספר בתיבה 3 (IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩).

פלטפורמה שחייבת להגיש שולחת לכם את העותק שלכם עד 31 בינואר בשנה שאחרי, או ביום העסקים הבא כשהתאריך חל בסוף שבוע או בחג (IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים). הסף קובע אם פלטפורמה חייבת לשלוח טופס. הוא לא קובע אם אתם חייבים להגיש דוח (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩).

המקרה מפסיק להיות פשוט כשבשנים קודמות הכנסה מפלטפורמה או מאפליקציה לא נכללה בדוח, או שדוח לא הוגש כי לא הגיע טופס; כשתשלומים עברו בכמה פלטפורמות או מעבדי כרטיסים; כשבטופס יש כסף שאינו הכנסה; או כשהטופס והרישומים שלכם לא מתאימים. כדי להתחיל, אספו את הסיכום השנתי והיסטוריית התשלומים של כל פלטפורמה, את דפי החשבון של הבנק ושל אפליקציות התשלום, את רישומי המכירות או החשבוניות ואת הדוחות הקודמים. תדפיס השכר וההכנסות (wage and income transcript) של IRS מפרט את דוחות המידע שהוגשו על המספר שלכם, כולל כאלה שלא קיבלתם. הוא מציג רק טפסים שהוגשו בפועל ל-⁠IRS, מכסה את השנה הנוכחית ותשע שנות מס קודמות, והשנה הנוכחית מופיעה בדרך כלל בשבוע הראשון של פברואר (IRS: סוגי תדפיסים).

האם יש סף לתשלומי כרטיס?

לא. מעבד כרטיסים מגיש טופס ⁦1099-K⁩ על תשלומים שלקוחות משלמים לכם בכרטיס אשראי, בכרטיס חיוב או בכרטיס מתנה, גם אם התשלומים מעטים או הסכום הכולל קטן (IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩ שלכם). הסף חל רק על אפליקציות תשלומים ועל שווקים מקוונים.

גורם ששולח דיווח על שני סוגי התשלומים מגיש טופס נפרד לכל אחד מהם (IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩), ולכן גורם אחד יכול לשלוח שני טפסים.

האם צריך לעמוד גם בסכום בדולרים וגם במספר העסקאות?

כן. אפליקציית תשלומים או שוק מקוון חייבים לעבור את שני הספים: יותר מ-⁠⁦$20,000⁩ בתשלומים ברוטו ויותר מ-⁠200 עסקאות (IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩, חריג לתשלומים זניחים). סכום או מספר ששווים בדיוק לסף לא עוברים אותו.

מבחן הסכום משתמש בתשלומים ברוטו, לפני עמלות, החזרים, משלוח או הנחות (IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩). הרבה מכירות קטנות שסכומן נמוך מהסף, או מעט מכירות גדולות שנשארות ב-⁠200 עסקאות או פחות, לא מחייבות טופס פדרלי.

האם אקבל טופס גם מתחת לסף, והאם מדינה יכולה לקבוע סף נמוך יותר?

אפשר: אפליקציית תשלומים או שוק מקוון עשויים לשלוח טופס ⁦1099-K⁩ גם מתחת לסף הפדרלי, וחלק מהמדינות קובעות סף דיווח נמוך יותר שגורם לשליחת טופס (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). ספי המדינות שונים ומשתנים, ובעמוד הזה אין אותם: בדקו בעמוד של רשות המסים של המדינה שלכם.

טופס מתחת לסף עדיין חשוב. IRS משווה בין דוחות למידע שגורמים צד שלישי מדווחים, וחוסר התאמה עלול להוביל להודעה (IRS: הודעות ⁦CP2000⁩). בדקו כל טופס שקיבלתם מול הרישומים שלכם לפני ההגשה.

האם מדווחים על ההכנסה אם לא קיבלתי ⁦1099-K⁩?

כן, אם זו הכנסה חייבת במס. הכנסה חייבת במס בכל סכום, אלא אם החוק קובע אחרת, וזה כולל תשלומים שקיבלתם בלי שום טופס: מזומן, סחורות, שירותים ונכסים דיגיטליים (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩; IRS: מרכז המס לכלכלת הגיג).

המקום שבו מדווחים תלוי במה שהתשלום היה עבורו (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩):

• הכנסה מעבודה בפלטפורמות, מפרילנס או מעסק יחידני אחר: Schedule C (עמוד הרווח וההפסד של העסק בטופס 1040).
• הכנסה מתחביב: Schedule 1 (טופס 1040), לא Schedule C. העמוד של IRS על טופס ⁦1099-K⁩ מקבץ מוכרי תחביב עם Schedule C, אבל ההוראות ל-⁠Schedule C קובעות שתחביב לא נחשב לעסק (IRS: הוראות ל-⁠Schedule C). ראו תחביב או עסק אצל מי שמוכרים מחדש.
• הכנסה משכירות: Schedule E או Schedule C.
• פריט אישי שנמכר ביותר או בפחות ממה ששילמתם עליו: רווח מדווחים בטופס 8949 וב-⁠Schedule D; הפסד אינו ניתן לניכוי. ראו הטופס מהפלטפורמה על פריטים אישיים שנמכרו בהפסד.

גם ההפך נכון: תשלום שמופיע בטופס אינו תמיד חייב במס (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). לסיכום הכנסה שאף טופס לא מדווח עליה, ראו דיווח על הכנסה מפלטפורמה בלי טופס מס.

אני משתמש בכמה אפליקציות או שווקים: האם כל אחד נספר לחוד?

לצורך הטופס, כל פלטפורמה נספרת לחוד. כל אפליקציית תשלומים, שוק מקוון או מעבד כרטיסים מגישים דוח משלהם על כל אדם שהם משלמים לו, והסף נבדק לפי התשלומים שהגורם הזה מעביר אליכם (⁦26 U.S.C. 6050W⁩; IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩). שתי אפליקציות שכל אחת מהן נשארת מתחת לספים עשויות שלא לשלוח דבר, גם אם התשלומים שלהן יחד היו עוברים אותם. ייתכן גם שתקבלו יותר מטופס אחד (IRS: הבנת טופס ⁦1099-K⁩ שלכם). המגיש הוא הגורם ששולח את התשלום, וזה יכול להיות מתווך תשלומים (payout facilitator) ולא האפליקציה שבה אתם משתמשים (IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩, מי חייב להגיש).

בדוח שלכם, ספי הפלטפורמות לא חלים. חברו כל פלטפורמה, כרטיס וקבלת מזומן, לפי כל הטפסים והרישומים שלכם (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). כדי שלא לספור מכירה אחת פעמיים, ראו התאמת תשלומים למכירות ולטופס ⁦1099-K⁩.

למה פלטפורמה תנכה ממני מס, והאם היא תדווח עליי גם מתחת לסף?

מס גיבוי הוא ניכוי במקור של ⁦24%⁩ כשלא מסרתם לפלטפורמה מספר זיהוי מס נכון, או כששמכם והמספר אינם תואמים לרישומי IRS (IRS: ניכוי גיבוי במקור; IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). באפליקציית תשלומים או בשוק מקוון הוא מתחיל בדרך כלל רק אחרי שהתשלומים של אותה פלטפורמה אליכם בשנה עברו את שני הספים (⁦$20,000⁩ ו-⁠200 עסקאות). החריג: אם אותה פלטפורמה שילמה לכם תשלומים שחייבים בדיווח בשנה הקודמת, היא לא צריכה לחכות (⁦26 U.S.C. 3406(b)(8)⁩). בתשלומי כרטיס אין מינימום כזה.

פלטפורמה שניכתה מכם מס גיבוי במקור חייבת להגיש עליכם טופס ⁦1099-K⁩ גם מתחת לסף (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). המס שנוכה מופיע בתיבה 4. דווחו עליו בדוח שלכם כמס ששולם כבר. כדי להפסיק את הניכוי, מסרו לפלטפורמה את המספר הנכון; ITIN מתקבל.

האם הטופס מציג את הרווח שלי?

לא. תיבה 1a מציגה תשלומים ברוטו ולא רווח (IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩; IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩).

IRS קובע שעמלות, זיכויים, החזרים, משלוח והנחות אינם הכנסה, ואפשר לנכות אותם מהסכום ברוטו לפי הרישומים שלכם (IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩). לניכוי העלות של מה שמכרתם, ראו מכירות ברוטו ועלות המכר.

מה אם בטופס יש כסף שאינו הכנסה, או שהוא שגוי?

פנו למגיש שמופיע בפינה השמאלית העליונה של הטופס (אם אינכם מכירים אותו, פנו לגוף הסליקה (payment settlement entity) שמופיע בפינה השמאלית התחתונה, מעל מספר החשבון) וביקשו טופס מתוקן. אל תפנו ל-⁠IRS, ואל תחכו עם ההגשה (IRS: שאלות נפוצות על טופס ⁦1099-K⁩). איך מציגים בדוח סכום שנכלל בטעות מוסבר בטפסי פלטפורמה שגויים או מתוקנים.

מתנות והחזרים מחברים ומבני משפחה אינם תשלומים עבור סחורות או שירותים ואסור שיופיעו בטופס. לפרטים ראו תשלומים אישיים בטופס של אפליקציית תשלומים.

האם אני עדיין חייב להגיש דוח ולשלם מס עצמאים ומקדמות מתחת לסף?

ייתכן, כי החובות האלה תלויות ברווח העסקי שלכם ולא בשום טופס. בדרך כלל חובה להגיש דוח כשהרווח נטו מעבודה עצמאית הוא ⁦$400⁩ או יותר, גם אם ההכנסה נמוכה מסכום ההגשה הרגיל (IRS: פרסום 501). מס עצמאים ו-⁠Schedule SE מתחילים באותו סכום (IRS: מס עצמאים). הרווח נטו מחושב מהרווח אחרי הוצאות עסקיות, לא מהסכום ברוטו שבטופס.

יחידים, כולל בעלי עסק יחידני, חייבים בדרך כלל לשלם מקדמות מס אם הם צופים שיחבו לפחות ⁦$1,000⁩ אחרי ניכוי במקור וזיכויים שניתנים להחזר, וניכוי המס במקור והזיכויים לא יגיעו ליעד הבטוח (safe harbor). התשלומים מכסים גם את מס העצמאים (IRS: מקדמות מס; טופס ⁦1040-ES⁩). ליעד, לחריגים ולמועדים ראו מקדמות מס רבעוניות.

הסתמכתי על החדשות על הסף ולא דיווחתי בשנים קודמות: מה עושים עכשיו?

הכנסה מפלטפורמה חייבת בדיווח בכל שנה שבה קיבלתם אותה, לא משנה מה אמר הסף באותה שנה. השאלה עכשיו היא, לכל שנה, אם הוגש דוח, אם הוא השמיט את ההכנסה, ואם פלטפורמה הגישה טופס על המספר שלכם. הוציאו את תדפיס השכר וההכנסות לכל שנה שהוא מכסה; טופס שחסר בו עדיין יכול היה להישלח, ולכן בדקו גם ברישומים השנתיים של הפלטפורמה (IRS: סוגי תדפיסים).

אם דוח השמיט את ההכנסה, התיקון הוא דוח מתוקן לאותה שנה; אם שנה לא הוגשה כלל, מגישים דוח חדש. עד כמה אחורה IRS יכול להוסיף מס לשנה, והמס, הריבית והקנסות שעלולים לבוא בעקבות זאת, מוסברים בתיקון דוחות בגלל הכנסה שהושמטה בשנים קודמות ובהשלמת דוחות שלא הוגשו.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד ובדולרים אמריקאיים.

שוק מקוון אחד, מתחת לשני הספים

מוכר מקבל ⁦US$12,000⁩ ב-⁠150 מכירות של סחורה שנקנתה למכירה חוזרת, דרך שוק מקוון אחד. אף סף לא נחצה, ולכן אין חובה להגיש טופס פדרלי, אף שעדיין ייתכן שיגיע טופס. ⁦US$12,000⁩ עדיין נחשב להכנסה ממכירות עסקיות. המוכר מדווח עליו ומנכה את עלות הפריטים, העמלות והמשלוח; ההפרש הוא הרווח.

אפליקציה אחת, מעל שני הספים

עובד פלטפורמה מקבל ⁦US$26,000⁩ ב-⁠300 תשלומים דרך אפליקציה אחת. שני הספים נחצו, ולכן האפליקציה מגישה בדרך כלל טופס ⁦1099-K⁩ עם ⁦US$26,000⁩ בתיבה 1a. אם ⁦US$3,000⁩ מהסכום הלכו לעמלות האפליקציה, הטופס עדיין מציג ⁦US$26,000⁩; העמלות הן עלות שהעובד רשאי לנכות בדוח, לפי הרישומים של האפליקציה.

שלוש שנים, בלי טופס, בלי דיווח

מורה פרטי במשרה חלקית מקבל ⁦US$9,000⁩ במשך שלוש שנים מאפליקציית תשלומים, ⁦US$3,000⁩ בשנה. כל שנה נמצאת מתחת לשני הספים, ולכן אין חובה להגיש טופס, ושום דבר לא דווח. ההכנסה הייתה חייבת בדיווח בכל שנה, והטפסים החסרים לא שינו דבר; רווח נטו של מעל ⁦US$400⁩ בשנה מחייב גם מס עצמאים. אם הוגש דוח לכל שנה קובע אם צריך דוח מתוקן או דוח חדש, כשההכנסות וההוצאות נבנות מחדש מהיסטוריית האפליקציה ומדפי הבנק.

המצב שלכם שונה?

• הכנסה מפלטפורמה או מאפליקציה לא נכללה בדוח אחד או יותר, או שנה לא הוגשה כלל: אילו שנים דורשות דוח או תיקון, ואיזה מס, ריבית וקנסות יבואו בעקבות זאת, תלוי ברישומים של כל שנה. ראו תיקון דוחות בגלל הכנסה שהושמטה בשנים קודמות והשלמת דוחות שלא הוגשו, וקבלו עזרה במס אישי.
• הרישומים שלכם לשנים האלה חסרים או מפוזרים: בנו קודם את ההכנסות וההוצאות. ראו בנייה מחדש של הוצאות עסקיות לשנים שלא הוגשו ועזרה בהנהלת חשבונות.
• הטופס, ההפקדות בבנק ורישומי המכירות שלכם לא תואמים: ראו התאמת תשלומים למכירות ולטופס ⁦1099-K⁩. אם הרישומים דלים מכדי להתאים, בנו אותם מחדש עם עזרה בהנהלת חשבונות.
• הודעה מציינת שהדוח שלכם לא תואם להכנסה שדווחה: ראו תגובה להודעת underreporter של IRS. אם היא מכסה כמה שנים או סכומים שאי אפשר לאתר, קבלו עזרה במס אישי.
• אתם מוכרים סחורה באינטרנט: ראו מס הכנסה למוכרים באינטרנט.
• אתם מקבלים תשלום דרך אפליקציית תשלומים ומערבבים כסף עסקי עם כסף פרטי: ראו תשלומים עסקיים דרך אפליקציות תשלומים.
• החשבון על שמכם אבל המכירות היו של קרוב משפחה או של מישהו אחר: ראו טופס מאפליקציית תשלומים על מכירות של מישהו אחר.
• הכסף היה שכר דירה שנגבה דרך פלטפורמה: ראו טופס מפלטפורמה על הכנסה משכירות.
• לקוח שלח טופס ⁦1099-NEC⁩ ופלטפורמה שלחה טופס ⁦1099-K⁩ על אותו כסף: ראו אותה הכנסה בשני טפסי מס.
• חשבון הפלטפורמה על שם LLC או עסק: הטופס צריך לשאת את המספר של מי שמדווח על ההכנסה; ראו איך LLC ממוסה.
• אתם מוכרים מקנדה ומקבלים תשלום מפלטפורמה אמריקאית: ראו טפסים של פלטפורמות אמריקאיות למוכרים קנדים.