कनाडा से जापान जाना: कनाडाई कर और कनाडा-जापान कर संधि

कनाडा से जापान जाना: कनाडा किस पर कर लगाता है

जब तक आप कनाडा के निवासी नहीं रहते, कनाडा आपकी वैश्विक आय पर कर लगाता है। उसके बाद कनाडा केवल कनाडाई स्रोत की आय पर कर लगाता है, ज़्यादातर विथहोल्डिंग के ज़रिए। कनाडा-जापान कर संधि (1986 में हस्ताक्षरित, 1999 के प्रोटोकॉल से संशोधित, लागू; कनाडा इसे Multilateral Instrument के तहत भी सूचीबद्ध करता है, जो दुरुपयोग-रोधी और विवाद संबंधी नियम जोड़ सकता है) ये सीमाएँ तय करती है:

जाना तब आसान नहीं रहता जब जीवनसाथी, बच्चे या घर कनाडा में रहें (तब दोनों देश आप पर दावा कर सकते हैं, और कोई स्वचालित टाई-ब्रेकर नहीं है), जब आपके पास कनाडाई कंपनी हो, आप RRSP, RRIF या पेंशन रखते हों, या ऐसी संपत्ति के मालिक हों जिसका मूल्य, नकदी और पंजीकृत योजनाओं को छोड़कर, $25,000 से ज़्यादा हो। ये जुटाएँ: जाने की तारीख, परिवार का हर सदस्य कहाँ रहता है, आपका जापानी वीज़ा और पता, जाने के दिन के खाता विवरण, और वे सभी कनाडाई पर्चियाँ जो आपको अब भी मिलती हैं।

जापान जाने के बाद मैं कनाडा का कर निवासी कब नहीं रहता?

आप आमतौर पर इन तीन तारीखों में से सबसे बाद वाली को अनिवासी बनते हैं: आपके जाने का दिन, आपके जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर और आश्रितों के जाने का दिन, और आपके जापान में निवासी बनने का दिन (CRA)। CRA इसे वह तारीख मानती है जब आप अपने आवासीय संबंध खत्म करते हैं (Folio S5-F1-C1, ¶1.22)।

कनाडा में छूटा घर, जीवनसाथी या पार्टनर, या आश्रित लगभग हमेशा अहम संबंध होते हैं (¶1.11)। इनमें से कोई एक रखने पर आप Tokyo में रहते हुए भी कनाडा के निवासी बने रह सकते हैं। संबंध कैसे तौले जाते हैं, इसके लिए कनाडा में कर निवास और NR73 राय के लिए CRA से अपना निवास तय करवाना देखें। जापानी कर कानून, जिसमें यह भी शामिल है कि जापान आपको कब अपना निवासी मानता है, इस पृष्ठ के दायरे से बाहर है।

अगर कनाडा और जापान दोनों मुझे निवासी मानें तो क्या होता है?

कनाडा-जापान संधि में कोई स्वचालित टाई-ब्रेकर नहीं है। अनुच्छेद 4(2) कहता है कि दोनों देशों की कर एजेंसियाँ दोहरे निवासी के निवास का फ़ैसला "आपसी सहमति से करेंगी"। प्रोटोकॉल का पैराग्राफ 2 कहता है कि वे इसे क्रम से ये कसौटियाँ लागू करके सुलझाती हैं:

1. जहाँ आपके पास स्थायी घर उपलब्ध हो।
2. अगर दोनों जगह हो, तो जहाँ आपके निजी और आर्थिक संबंध सबसे करीबी हों (महत्वपूर्ण हितों का केंद्र)।
3. फिर जहाँ आपका सामान्य निवास स्थान हो।
4. फिर आपकी राष्ट्रीयता।

जब तक आप अपना मामला किसी कर एजेंसी के सामने नहीं रखते, कुछ शुरू नहीं होता (अनुच्छेद 23(1)); CRA के अनुसार इसका मतलब उसकी Competent Authority Services से माँग करना हो सकता है (Folio ¶1.57)। जब तक एजेंसियाँ सहमत नहीं होतीं, हर देश आपको अपना निवासी मानना जारी रख सकता है। टकराव तभी बनता है जब तक आप दोनों देशों में संबंध रखते हैं; कनाडाई संबंध खत्म होने के बाद आमतौर पर सुलझाने को कुछ नहीं बचता।

संधि जब आपको जापान का निवासी बना देती है, तो Income Tax Act s. 250(5) आपको कनाडा का अनिवासी मान लेता है, और आप पर किसी भी अन्य emigrant की तरह कर लगता है (Folio ¶1.37 और ¶1.45)।

जापान जाने के वर्ष में मुझे कनाडा को क्या चुकाना होगा?

अपने अंतिम निवासी रिटर्न में आप प्रस्थान की तारीख तक की वैश्विक आय दिखाते हैं, और शेयर और फ़ंड जैसी ज़्यादातर संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर बेचा हुआ माना जाता है। कनाडा की अचल संपत्ति, RRSP, RRIF, TFSA और पेंशन योजनाएँ इसमें शामिल नहीं हैं (CRA)। अगर आपकी संपत्ति का मूल्य, नकदी, बैंक जमा और पंजीकृत योजनाओं को छोड़कर, $25,000 से ज़्यादा है, तो Form T1161 आपके रिटर्न की फ़ाइलिंग तारीख तक देना होता है, भले ही आप कोई रिटर्न न भरें; देर होने पर प्रतिदिन $25 का जुर्माना लगता है (Form T1161; CRA)। आप Form T1244 से कर का भुगतान टालने का चुनाव कर सकते हैं। रिटर्न, फ़ॉर्म और सुरक्षा के नियमों के लिए कनाडा छोड़ना देखें।

क्या जापान में रहने के बाद भी कनाडा मेरे लाभ पर कर लगा सकता है?

हाँ। अनुच्छेद 13(1) कनाडा को कनाडा की अचल संपत्ति पर लाभ पर कर लगाने देता है। अनुच्छेद 13(4) कनाडा को पैराग्राफ 1 से 3 में न आने वाली, कनाडा में "उत्पन्न" अन्य संपत्ति के लाभ पर भी कर लगाने देता है। संधि में कनाडा के पूर्व निवासियों के लिए कोई विशेष नियम नहीं है, और ऐसा कोई नियम नहीं जो मुख्य रूप से कनाडाई अचल संपत्ति वाली कंपनी के शेयरों को खुद अचल संपत्ति जैसा माने।

कनाडा इस गुंजाइश का उपयोग केवल वहीं करता है जहाँ उसका अपना कानून आप तक पहुँचता है। अनिवासी मुख्य रूप से कर योग्य कनाडाई संपत्ति, जैसे कनाडा की अचल संपत्ति या कुछ निजी कंपनी के शेयर, की बिक्री से हुए लाभ पर कनाडाई कर देता है (s. 2(3))। संधि यह परिभाषित नहीं करती कि लाभ कहाँ "उत्पन्न" होता है, इसलिए जाने के बाद कनाडा की अचल संपत्ति या निजी कंपनी के शेयर बेचने से पहले सीमा-पार कर में मदद लें।

जापान में मुझे दिए जाने वाले लाभांश और ब्याज पर कनाडा कितना विथहोल्डिंग करता है?

कनाडाई लाभांश 15% पर सीमित हैं। जो कंपनी भुगतान करने वाली कंपनी के लेखा काल के अंत से पहले छह महीने तक उसके कम से कम 25% मतदान शेयर रखती है, उसे 5% मिलता है; वह कम दर कंपनियों के लिए है, व्यक्तियों के लिए नहीं (अनुच्छेद 10(2))।

ब्याज 10% पर सीमित है (अनुच्छेद 11(2))। s. 212(1)(b) के तहत कनाडा ब्याज पर विथहोल्डिंग तभी करता है जब वह संबंधित (non-arm's-length) व्यक्ति को दिया गया हो या participating debt का ब्याज हो, इसलिए सामान्य बैंक और बॉन्ड का ब्याज कनाडाई कर के बिना दिया जाता है। संधि का दावा न हो तो भुगतानकर्ता 25% विथहोल्डिंग करता है (T4058)। भुगतानकर्ता संधि की दर तभी लागू करता है जब उसे पता हो कि आप जापान में रहते हैं। सभी संधियों की दरों और फ़ॉर्मों के लिए कनाडा में अनिवासी कर की दरें देखें।

जापान में मेरे RRSP, RRIF, CPP और OAS पर कनाडा कितना विथहोल्डिंग करता है (क्या अनुच्छेद 18 लागू है)?

कनाडा अपनी सामान्य 25% दर पर विथहोल्डिंग करता है, क्योंकि संधि में पेंशन का कोई अनुच्छेद नहीं है। अनुच्छेद 18 सरकारी सेवा के वेतन को कवर करता है और पेंशन को बाहर रखता है। संधि इन भुगतानों का नाम नहीं लेती, इसलिए इन्हें अनुच्छेद 20 के तहत अन्य आय माना जाता है: पैराग्राफ 3 उस देश को, जहाँ आय उत्पन्न होती है, उस पर कर लगाने देता है, दर की कोई सीमा नहीं है।

Service Canada जापान को OAS, CPP और QPP के लिए उसी दर पर "अन्य सभी देशों" में रखता है (Service Canada); CRA पेंशन दरों के लिए संधि या अपने Part XIII कैलकुलेटर की ओर इशारा करती है (IC76-12R8)।

जब जापान की आय सहित आपकी कुल आय कम हो, तो धारा 217 का रिटर्न वह कर घटा सकता है (s. 217); यह 30 जून तक भरना होता है। अगर आपको OAS मिलता है, तो आपको 30 अप्रैल तक OAS आय रिटर्न भी भरना होता है: जापान CRA की उन देशों की सूची में नहीं है जिनके निवासियों को छूट है, और इसके बिना जुलाई में OAS बंद हो जाता है (CRA; Service Canada)। देखें पेंशन और RRSP आय के लिए अनिवासी रिटर्न, और निकासी का समय तय करने के लिए जाने से पहले या बाद में RRSP निकालना।

मैं अपना कनाडाई घर रखकर किराये पर देता हूँ: कनाडा किस पर कर लगाता है?

कनाडा किराये पर और घर पर बाद के किसी भी लाभ पर कर लगाता है। किराया वसूलने वाला कनाडाई एजेंट सकल किराये का 25% विथहोल्डिंग करता है और ऐसा न करने पर खुद ज़िम्मेदार होता है; जो व्यक्तिगत किरायेदार घर में खुद रहता है और आपको सीधे भुगतान करता है, वह विथहोल्डिंग नहीं करता, इसलिए कर आप खुद जमा करते हैं (s. 215)। दोनों स्थितियों में आप इसके बजाय धारा 216 के तहत शुद्ध किराये पर कर देने के लिए फ़ाइल कर सकते हैं (T4058)। आपके लिए उपलब्ध रखा घर एक आवासीय संबंध भी हो सकता है और दोहरे निवास के मामले में पहली कसौटी भी। बाद में उसे बेचने पर, जब तक CRA क्लियरेंस प्रमाणपत्र जारी न करे, खरीदार कीमत का कुछ हिस्सा रोक सकता है; देखें कनाडाई संपत्ति बेचने वाले अनिवासी और अनिवासी मकान मालिक।

मैं जापान में काम करता हूँ पर मेरा कनाडाई नियोक्ता अब भी मुझे वेतन देता है: कौन-सा देश कर लगाएगा?

जापान के निवासी बनने के बाद जापान में किए काम का वेतन जापान में कर योग्य है; अनुच्छेद 15(1) कनाडा को उस पर कर लगाने देता है केवल तब जब काम कनाडा में किया गया हो। अनुच्छेद 15(2) कनाडा में काम किए दिनों पर कनाडाई कर तभी रोकता है जब तीनों शर्तें पूरी हों: कैलेंडर वर्ष में कनाडा में 183 दिन से ज़्यादा न रहे हों, नियोक्ता कनाडा का निवासी न हो, और वेतन कनाडा में स्थित किसी स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment) द्वारा वहन न किया गया हो। कनाडाई नियोक्ता दूसरी शर्त पर विफल होता है, इसलिए कनाडा में काम किए दिनों का वेतन वहीं कर योग्य रहता है।

पेरोल कटौतियों, पर्चियों और वापसी की यात्राओं के लिए विदेश से कनाडाई नियोक्ता के लिए काम करना देखें। तय अवधि की तैनाती के लिए कुछ सालों के लिए विदेश में काम करना देखें। अगर आप स्वरोज़गार में हैं और कनाडाई ग्राहक रखते हैं, तो विदेश जाने के बाद कनाडाई ग्राहक देखें।

कनाडा और जापान के बीच दोहरा कर कैसे टाला जाता है?

निवास वाला देश क्रेडिट देता है। अनुच्छेद 21(2) के तहत जापान उस आय पर चुकाए कनाडाई कर का क्रेडिट देता है जिस पर कनाडा कर लगा सकता है, उस आय पर जापानी कर तक। अनुच्छेद 21(1) के तहत, जब तक आप कनाडा के निवासी हैं, कनाडा जापानी आय पर चुकाए जापानी कर का क्रेडिट कनाडा के विदेशी कर क्रेडिट के नियमों के अधीन देता है।

हर NR4 पर्ची और काटे गए कनाडाई कर का रिकॉर्ड रखें; जापान में क्रेडिट इस बात पर निर्भर है कि आप कर का प्रमाण दे सकें। अनुच्छेद 21(2) केवल उस आय पर कर का क्रेडिट देता है जिस पर संधि के तहत "कनाडा में कर लग सकता है", इसलिए संधि की दर से ऊपर काटा गया कर कनाडा (भुगतानकर्ता या CRA) से वापस लिया जाता है, जापानी क्रेडिट से नहीं।

जाने के बाद मैं हर साल कनाडा में क्या फ़ाइल करूँ?

अक्सर कुछ नहीं, जब आपकी सारी कनाडाई आय पर सही कर कट गया हो, क्योंकि वह कर आमतौर पर अंतिम होता है (T4058)। आप रिटर्न तब भरते हैं जब आप कर योग्य कनाडाई संपत्ति बेचते हैं, कनाडा में काम करते हैं, किराये के लिए धारा 216 या पेंशन के लिए धारा 217 चुनते हैं, या CRA माँगे। देखें क्या कनाडा छोड़ने के बाद हर साल फ़ाइल करना होता है, और छूटे वर्षों के लिए अनिवासी रिटर्न और छूटे वर्षों की भरपाई।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; सभी आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।

Halifax से Osaka जा रही शिक्षिका

वह जाने से पहले अपना कॉन्डो बेच देती है और C$20,000 का TFSA और C$15,000 की बैंक बचत रखती है। दोनों T1161 की गिनती से बाहर हैं, इसलिए T1161 की ज़रूरत नहीं। उसका बैंक ब्याज स्वतंत्र पक्ष से है, इसलिए कनाडा उस पर कुछ विथहोल्डिंग नहीं करता। उसका अंतिम रिटर्न प्रस्थान की तारीख तक की वैश्विक आय दिखाता है।

इंजीनियर, जिसकी पत्नी Ottawa में रहती है

वह Tokyo में नौकरी शुरू करता है; उसकी पत्नी उसके पास आने से पहले दो साल तक अपने Ottawa के घर में रहती है।

• वर्ष 1: कनाडा संभवतः उसे अब भी निवासी मानता है (घर और जीवनसाथी कनाडा में)। अगर जापान भी ऐसा मानता है, तो वह अनुच्छेद 23 के तहत कर एजेंसियों से इसे सुलझाने को कह सकता है; तब तक दोनों उस पर निवासी की तरह कर लगा सकते हैं। यही वह मोड़ है जहाँ सीमा-पार कर में मदद लेनी चाहिए।
• वर्ष 2: जब तक वह रहती है, स्थिति वही; अनुच्छेद 21 के क्रेडिट दोहरे कर को सीमित करते हैं।
• वर्ष 3: वह जापान आ जाती है और वे Ottawa का घर बेच देते हैं या स्वतंत्र पक्ष को किराये पर दे देते हैं। तब उसकी प्रस्थान तारीख संभवतः वह दिन है जब वह जाती है, और उसी तारीख को प्रस्थान कर लागू होता है। अगर घर खाली पड़ा रहे और उनके लिए उपलब्ध रहे, तो वह उसे निवासी बनाए रख सकता है।

Kyoto में RRIF वाला रिटायर्ड व्यक्ति

वह अपने RRIF से सालाना C$30,000 निकालता है। संधि में पेंशन की कोई सीमा नहीं, इसलिए RRIF जारी करने वाला 25%, यानी C$7,500, विथहोल्डिंग करता है। अगर उसकी कुल वैश्विक आय कम है, तो धारा 217 का रिटर्न उसका कुछ हिस्सा वापस दिला सकता है।

आपके मामले में अलग है?

• जीवनसाथी, बच्चे या घर कनाडा में रहते हैं, या दोनों देश आप पर दावा करते हैं: देखें आप विदेश में काम करें और परिवार कनाडा में रहे और अधिकारियों से फ़ैसला माँगने से पहले सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप RRSP, RRIF, पेंशन, CPP या OAS लेते हैं: 25% विथहोल्डिंग की तुलना धारा 217 रिटर्न से करें, सीमा-पार कर में मदद के साथ।
• आप अपना कनाडाई घर रखते हैं: किराये और बाद की बिक्री के लिए अनिवासी मकान मालिक देखें और सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपके पास कनाडाई कंपनी है: देखें विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से खुद को भुगतान और मालिक के विदेश जाने पर कंपनी का निवास, और सीमा-पार कर में मदद लें।
• आपकी संपत्ति, नकदी और पंजीकृत योजनाओं को छोड़कर, $25,000 से ज़्यादा है: देखें T1161 संपत्ति सूची और कनाडा छोड़ना।
• जाने के बाद आपके रिटर्न छूट गए: देखें अनिवासी रिटर्न और छूटे वर्षों की भरपाई।
• आप कहीं और जा रहे हैं: देखें कनाडा से दक्षिण कोरिया जाना।