کینیڈا سے جاپان منتقلی: ٹیکس اور کینیڈا–جاپان ٹیکس معاہدہ

کینیڈا سے جاپان منتقلی: کینیڈا کیا ٹیکس لگاتا ہے

جب تک آپ کینیڈا کے مقیم نہیں رہتے، کینیڈا آپ کی دنیا بھر کی آمدنی پر ٹیکس لگاتا ہے۔ اس کے بعد کینیڈا صرف کینیڈین ذرائع کی آمدنی پر ٹیکس لگاتا ہے، زیادہ تر ودہولڈنگ کے ذریعے۔ کینیڈا–جاپان ٹیکس معاہدہ (1986 میں دستخط، 1999 کے پروٹوکول سے ترمیم شدہ، نافذ العمل؛ کینیڈا اسے Multilateral Instrument کے تحت بھی درج کرتا ہے، جو غلط استعمال روکنے اور تنازع حل کرنے کے قواعد شامل کر سکتا ہے) یہ حدود مقرر کرتا ہے:

منتقلی اس وقت سادہ نہیں رہتی جب شریک حیات، بچے یا گھر کینیڈا میں رہ جائیں (تب دونوں ملک آپ کو اپنا مقیم مان سکتے ہیں، اور خود بخود فیصلہ کرنے والا tie-breaker نہیں ہے)، جب آپ کی کینیڈین کارپوریشن ہو، آپ کے پاس RRSP، RRIF یا پنشن ہو، یا آپ کی جائیداد، نقد اور رجسٹرڈ پلانز کو چھوڑ کر، ⁦$25,000⁩ سے زیادہ مالیت کی ہو۔ یہ چیزیں جمع کریں: منتقلی کی تاریخ، ہر فرد کہاں رہتا ہے، آپ کا جاپانی ویزا اور پتہ، روانگی کے دن کے اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس، اور ہر وہ کینیڈین سلپ جو آپ کو اب بھی ملتی ہے۔

جاپان منتقل ہونے کے بعد میں کینیڈا کا ٹیکس مقیم کب نہیں رہتا؟

عام طور پر آپ ان تین دنوں میں سے سب سے آخری دن غیر مقیم بنتے ہیں: آپ کے جانے کا دن، آپ کے شریک حیات یا کامن لا پارٹنر اور زیر کفالت افراد کے جانے کا دن، اور جاپان میں مقیم بننے کا دن (CRA)۔ CRA اسے وہ تاریخ مانتا ہے جب آپ اپنے رہائشی تعلقات ختم کرتے ہیں (Folio S5-F1-C1، ¶1.22)۔

کینیڈا میں رہ جانے والا گھر، شریک حیات یا پارٹنر، یا زیر کفالت افراد تقریباً ہمیشہ اہم تعلقات ہوتے ہیں (¶1.11)۔ ان میں سے ایک بھی رکھنے سے آپ ٹوکیو میں رہتے ہوئے بھی کینیڈا کے مقیم رہ سکتے ہیں۔ تعلقات کو کیسے تولا جاتا ہے، اس کے لیے کینیڈا میں ٹیکس رہائش دیکھیں، اور ⁦NR73⁩ رائے کے لیے CRA سے اپنی رہائش کا فیصلہ مانگنا۔ جاپان کا ٹیکس قانون، بشمول یہ کہ جاپان آپ کو اپنا مقیم کب مانتا ہے، اس صفحے سے باہر ہے۔

اگر کینیڈا اور جاپان دونوں مجھے اپنا مقیم مانیں تو کیا ہوتا ہے؟

کینیڈا–جاپان معاہدے میں خود بخود فیصلہ کرنے والا tie-breaker نہیں ہے۔ آرٹیکل ⁦4(2)⁩ کہتا ہے کہ دونوں ملکوں کی ٹیکس اتھارٹیز "باہمی رضامندی سے طے کریں گی" کہ دوہرا مقیم کہاں کا مقیم ہے۔ پروٹوکول کا پیراگراف 2 کہتا ہے کہ وہ اسے ترتیب سے یہ ٹیسٹ لگا کر طے کرتی ہیں:

1. جہاں آپ کے پاس مستقل گھر دستیاب ہو۔
2. اگر دونوں جگہ ہو تو جہاں آپ کے ذاتی اور معاشی تعلقات زیادہ قریبی ہوں (اہم مفادات کا مرکز)۔
3. پھر جہاں آپ کی معمول کی رہائش ہو۔
4. پھر آپ کی قومیت۔

جب تک آپ اپنا معاملہ کسی ٹیکس اتھارٹی کے سامنے پیش نہ کریں، کچھ شروع نہیں ہوتا (آرٹیکل ⁦23(1)⁩)؛ CRA کے مطابق اس کا مطلب اس کی Competent Authority Services سے درخواست کرنا ہو سکتا ہے (Folio ¶1.57)۔ جب تک اتھارٹیز متفق نہ ہوں، ہر ملک آپ کو اپنا مقیم مانتا رہ سکتا ہے۔ تنازع صرف تب پیدا ہوتا ہے جب آپ دونوں ملکوں میں تعلقات رکھیں؛ کینیڈین تعلقات ختم ہونے کے بعد عموماً طے کرنے کو کچھ نہیں رہتا۔

جب معاہدہ آپ کو جاپان کا مقیم بنا دے تو Income Tax Act کا سیکشن ⁦250(5)⁩ آپ کو کینیڈا کا غیر مقیم قرار دیتا ہے، اور آپ پر کسی بھی دوسرے کینیڈا چھوڑنے والے شخص کی طرح ٹیکس لگتا ہے (Folio ¶1.37 اور ¶1.45)۔

جس سال میں جاپان جاتا ہوں اس میں مجھے کینیڈا کو کیا ادا کرنا ہے؟

اپنے آخری مقیم گوشوارے میں آپ روانگی کی تاریخ تک دنیا بھر کی آمدنی رپورٹ کرتے ہیں اور آپ کی زیادہ تر جائیداد، جیسے حصص اور فنڈز، مناسب مارکیٹ قیمت پر فروخت شدہ مانی جاتی ہے۔ کینیڈین غیر منقولہ جائیداد، RRSP، RRIF، TFSA اور پنشن پلان مستثنیٰ ہیں (CRA)۔ اگر آپ کی جائیداد کی مالیت، نقد، بینک ڈپازٹس اور رجسٹرڈ پلانز کو چھوڑ کر، ⁦$25,000⁩ سے زیادہ ہو تو Form T1161 آپ کے گوشوارے کی جمع کرانے کی تاریخ تک لازم ہے، چاہے آپ کوئی گوشوارہ جمع نہ کرائیں؛ دیر ہونے پر روزانہ ⁦$25⁩ جرمانہ ہے (Form T1161؛ CRA)۔ آپ Form T1244 کے ذریعے ٹیکس کی ادائیگی مؤخر کرنے کا انتخاب کر سکتے ہیں۔ گوشوارے، فارم اور ضمانت کے قواعد کے لیے کینیڈا چھوڑنا دیکھیں۔

کیا جاپان میں رہنے کے بعد بھی کینیڈا میرے منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے؟

جی ہاں۔ آرٹیکل ⁦13(1)⁩ کینیڈا کو کینیڈا کی غیر منقولہ جائیداد کے منافع پر ٹیکس لگانے دیتا ہے۔ آرٹیکل ⁦13(4)⁩ کینیڈا کو پیراگراف 1 سے 3 میں شامل نہ ہونے والی دیگر جائیداد کے منافع پر بھی ٹیکس لگانے دیتا ہے جو کینیڈا میں "پیدا ہو"۔ معاہدے میں ان لوگوں کے لیے کوئی خاص قاعدہ نہیں جو پہلے کینیڈا میں رہتے تھے، اور ایسی کمپنی کے حصص کو، جو بنیادی طور پر کینیڈین غیر منقولہ جائیداد کی مالک ہو، خود اس جائیداد کی طرح ماننے کا کوئی قاعدہ نہیں۔

کینیڈا یہ گنجائش صرف وہیں استعمال کرتا ہے جہاں اس کا اپنا قانون آپ تک پہنچتا ہو۔ غیر مقیم شخص کینیڈین ٹیکس اس منافع پر دیتا ہے جو بنیادی طور پر قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد، جیسے کینیڈین غیر منقولہ جائیداد یا بعض نجی کمپنی کے حصص، کی فروخت سے ہو (سیکشن ⁦2(3)⁩)۔ معاہدہ یہ بیان نہیں کرتا کہ منافع کہاں "پیدا ہوتا" ہے، اس لیے منتقلی کے بعد کینیڈین غیر منقولہ جائیداد یا نجی کمپنی کے حصص بیچنے سے پہلے سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔

جاپان میں مجھے ادا ہونے والے ڈیویڈنڈ اور سود پر کینیڈا کتنا ودہولڈ کرتا ہے؟

کینیڈین ڈیویڈنڈ پر حد ⁦15%⁩ ہے۔ جو کمپنی ادا کنندہ کی مدت حساب کے اختتام سے پہلے چھ ماہ تک اس کے ووٹنگ حصص کا کم از کم ⁦25%⁩ رکھے اسے ⁦5%⁩ ملتا ہے؛ یہ کم شرح کمپنیوں کے لیے ہے، افراد کے لیے نہیں (آرٹیکل ⁦10(2)⁩)۔

سود پر حد ⁦10%⁩ ہے (آرٹیکل ⁦11(2)⁩)۔ سیکشن ⁦212(1)(b)⁩ کے تحت کینیڈا سود پر ودہولڈنگ صرف تب کرتا ہے جب وہ غیر آزاد (non-arm's-length) شخص کو ادا ہو یا participating debt کا سود ہو، اس لیے بینک اور بانڈ کا عام سود کینیڈین ٹیکس کے بغیر ادا ہوتا ہے۔ معاہدے کا دعویٰ کیے بغیر ادا کنندہ ⁦25%⁩ ودہولڈ کرتا ہے (⁦T4058⁩)۔ ادا کنندہ معاہدے کی شرح تبھی لگاتا ہے جب اسے معلوم ہو کہ آپ جاپان میں رہتے ہیں۔ تمام معاہدوں کی شرحوں اور فارموں کے لیے کینیڈا میں غیر مقیم کے ٹیکس کی شرحیں دیکھیں۔

جاپان میں میرے RRSP، RRIF، CPP اور OAS پر کینیڈا کتنا ودہولڈ کرتا ہے (کیا آرٹیکل 18 لاگو ہے)؟

کینیڈا اپنی عام شرح ⁦25%⁩ ودہولڈ کرتا ہے، کیونکہ معاہدے میں پنشن کا آرٹیکل نہیں ہے۔ آرٹیکل 18 سرکاری ملازمت کی اجرت کو شامل کرتا ہے اور پنشنز کو خارج کرتا ہے۔ معاہدہ ان ادائیگیوں کا نام نہیں لیتا، اس لیے انہیں آرٹیکل 20 کے تحت دیگر آمدنی مانا جاتا ہے: پیراگراف 3 اس ملک کو، جہاں آمدنی پیدا ہو، ٹیکس لگانے دیتا ہے، شرح کی کوئی حد نہیں۔

Service Canada جاپان کو OAS، CPP اور QPP کے لیے اسی شرح پر "باقی تمام ممالک" میں درج کرتا ہے (Service Canada)؛ CRA پنشن کی شرحوں کے لیے معاہدے یا اپنے Part XIII کیلکولیٹر کی طرف اشارہ کرتا ہے (⁦IC76-12R8⁩)۔

جب آپ کی کل آمدنی، بشمول جاپان کی آمدنی، معمولی ہو تو سیکشن 217 گوشوارہ وہ ٹیکس کم کر سکتا ہے (سیکشن 217)؛ یہ 30 جون تک جمع کرانا ہوتا ہے۔ اگر آپ کو OAS ملتی ہے تو آپ کو 30 اپریل تک Old Age Security Return of Income بھی جمع کرانا ہوتا ہے: جاپان CRA کی اس فہرست میں نہیں جس کے مقیم افراد کو چھوٹ ملتی ہے، اور اس کے بغیر جولائی میں OAS رک جاتی ہے (CRA؛ Service Canada)۔ دیکھیں پنشن اور RRSP آمدنی کے لیے غیر مقیم گوشوارہ، اور رقم نکالنے کے وقت کے لیے کینیڈا چھوڑنے سے پہلے یا بعد RRSP نکالنا۔

میں اپنا کینیڈین گھر رکھ کر کرائے پر دیتا ہوں: کینیڈا کس پر ٹیکس لگاتا ہے؟

کینیڈا کرایے اور گھر کے بعد کے کسی بھی منافع پر ٹیکس لگاتا ہے۔ جو کینیڈین ایجنٹ کرایہ وصول کرتا ہے وہ مجموعی کرایے کا ⁦25%⁩ ودہولڈ کرتا ہے اور نہ کرنے پر خود ذمہ دار ہے؛ جو انفرادی کرایہ دار گھر میں رہتا ہے اور آپ کو براہ راست ادا کرتا ہے وہ ودہولڈ نہیں کرتا، اس لیے ٹیکس آپ خود جمع کراتے ہیں (سیکشن 215)۔ دونوں صورتوں میں آپ اس کے بجائے سیکشن 216 کے تحت خالص کرایے پر ٹیکس دینے کے لیے گوشوارہ جمع کرا سکتے ہیں (⁦T4058⁩)۔ آپ کے لیے دستیاب رکھا گیا گھر رہائشی تعلق بھی ہو سکتا ہے اور دوہری رہائش کے معاملے میں پہلا ٹیسٹ بھی۔ جب آپ اسے بعد میں بیچیں تو خریدار CRA کے کلیئرنس سرٹیفکیٹ جاری کرنے تک قیمت کا کچھ حصہ روک سکتا ہے؛ دیکھیں غیر مقیم افراد کینیڈین جائیداد بیچتے ہوئے اور غیر مقیم مالک مکان۔

میں جاپان میں کام کرتا ہوں مگر میرا کینیڈین آجر اب بھی ادائیگی کرتا ہے: کون سا ملک اجرت پر ٹیکس لگاتا ہے؟

جاپان میں کیے گئے کام کی اجرت جاپان کا مقیم بننے کے بعد جاپان میں قابل ٹیکس ہے؛ آرٹیکل ⁦15(1)⁩ کینیڈا کو صرف کینیڈا میں کیے گئے کام پر ٹیکس لگانے دیتا ہے۔ آرٹیکل ⁦15(2)⁩ کینیڈا میں کام کے دنوں پر کینیڈین ٹیکس تبھی روکتا ہے جب تینوں شرائط پوری ہوں: کیلنڈر سال میں کینیڈا میں 183 دن سے زیادہ نہ ہوں، آجر کینیڈا کا مقیم نہ ہو، اور اجرت کا خرچ کینیڈا میں مستقل ادارے (permanent establishment) پر نہ پڑے۔ کینیڈین آجر دوسری شرط پوری نہیں کرتا، اس لیے کینیڈا میں کام کے دنوں کی اجرت وہیں قابل ٹیکس رہتی ہے۔

پے رول کٹوتیوں، سلپس اور واپسی کے دوروں کے لیے بیرون ملک سے کینیڈین آجر کے لیے کام کرنا دیکھیں۔ مقررہ مدت کی تعیناتی کے لیے چند سال بیرون ملک کام کرنا دیکھیں۔ اگر آپ خود روزگار ہیں اور کینیڈین گاہک رکھتے ہیں تو بیرون ملک جانے کے بعد کینیڈین گاہک دیکھیں۔

کینیڈا اور جاپان کے درمیان دوہرا ٹیکس کیسے ختم ہوتا ہے؟

رہائش کا ملک کریڈٹ دیتا ہے۔ آرٹیکل ⁦21(2)⁩ کے تحت جاپان اس آمدنی پر ادا کیے گئے کینیڈین ٹیکس کا کریڈٹ دیتا ہے جس پر کینیڈا ٹیکس لگا سکتا ہے، اس آمدنی پر جاپانی ٹیکس تک۔ آرٹیکل ⁦21(1)⁩ کے تحت، جب تک آپ کینیڈا کے مقیم ہیں، کینیڈا جاپانی آمدنی پر جاپانی ٹیکس کا کریڈٹ دیتا ہے، کینیڈا کے غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے قواعد کے مطابق۔

ہر ⁦NR4⁩ سلپ اور ودہولڈ شدہ کینیڈین ٹیکس کا ریکارڈ رکھیں؛ جاپان میں کریڈٹ ٹیکس ثابت کرنے پر منحصر ہے۔ آرٹیکل ⁦21(2)⁩ صرف اس آمدنی پر ٹیکس کا کریڈٹ دیتا ہے جس پر معاہدے کے تحت "کینیڈا میں ٹیکس لگ سکتا ہے"، اس لیے معاہدے کی شرح سے زیادہ ودہولڈ شدہ ٹیکس کینیڈا سے (ادا کنندہ یا CRA سے) واپس لیا جاتا ہے، جاپانی کریڈٹ کے ذریعے نہیں۔

منتقلی کے بعد کینیڈا میں ہر سال مجھے کیا جمع کرانا ہوتا ہے؟

اکثر کچھ نہیں، جب آپ کی تمام کینیڈین آمدنی پر درست ٹیکس ودہولڈ ہوا ہو، کیونکہ وہ ٹیکس عموماً حتمی ہوتا ہے (⁦T4058⁩)۔ آپ گوشوارہ تب جمع کراتے ہیں جب آپ قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد بیچیں، کینیڈا میں کام کریں، کرایے کے لیے سیکشن 216 یا پنشنز کے لیے سیکشن 217 منتخب کریں، یا CRA کہے۔ دیکھیں کیا کینیڈا چھوڑنے کے بعد ہر سال گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے، اور چھوٹے ہوئے برسوں کے لیے غیر مقیم کینیڈین گوشوارہ اور بقایا کی تکمیل۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ہیلیفیکس سے اوساکا جانے والی ٹیچر

وہ جانے سے پہلے اپنا کونڈو بیچ دیتی ہے اور ⁦C$20,000⁩ کا TFSA اور بینک میں ⁦C$15,000⁩ کی بچت رکھتی ہے۔ دونوں ⁦T1161⁩ کی گنتی سے باہر ہیں، اس لیے ⁦T1161⁩ کی ضرورت نہیں۔ اس کا بینک سود غیر متعلق فریق (arm's length) کا ہے، اس لیے کینیڈا اس پر کچھ ودہولڈ نہیں کرتا۔ اس کے آخری گوشوارے میں روانگی کی تاریخ تک دنیا بھر کی آمدنی ظاہر ہوتی ہے۔

انجینئر جس کی بیوی اوٹاوا میں رہتی ہے

وہ ٹوکیو میں ملازمت شروع کرتا ہے؛ اس کی بیوی دو سال اوٹاوا کے گھر میں رہتی ہے، پھر اس کے پاس آ جاتی ہے۔

• سال 1: کینیڈا غالباً اب بھی اسے مقیم مانتا ہے (کینیڈا میں گھر اور شریک حیات)۔ اگر جاپان بھی ایسا ہی کرے تو وہ آرٹیکل 23 کے تحت ٹیکس اتھارٹیز سے معاملہ طے کرنے کو کہہ سکتا ہے؛ تب تک دونوں اس پر مقیم کے طور پر ٹیکس لگا سکتے ہیں۔ یہ وہ موقع ہے جب سرحد پار ٹیکس مدد لینی چاہیے۔
• سال 2: جب تک وہ رہتی ہے یہی صورت ہے؛ آرٹیکل 21 کے کریڈٹس دوہرا ٹیکس محدود کرتے ہیں۔
• سال 3: وہ جاپان منتقل ہوتی ہے اور وہ اوٹاوا کا گھر بیچ دیتے ہیں یا اسے غیر متعلق فریق (arm's length) کو کرائے پر دیتے ہیں۔ تب اس کی روانگی کی تاریخ غالباً وہ دن ہوتا ہے جب وہ جاتی ہے، اور اسی تاریخ پر روانگی کا ٹیکس لاگو ہوتا ہے۔ اگر گھر خالی اور ان کے لیے دستیاب رہے تو وہ اسے مقیم رکھ سکتا ہے۔

کیوٹو میں RRIF والا ریٹائرڈ شخص

وہ اپنے RRIF سے سالانہ ⁦C$30,000⁩ نکالتا ہے۔ معاہدے میں پنشن کی حد نہ ہونے سے RRIF جاری کرنے والا ⁦25%⁩ ودہولڈ کرتا ہے، یعنی ⁦C$7,500⁩۔ اگر اس کی دنیا بھر کی کل آمدنی معمولی ہو تو سیکشن 217 گوشوارہ اس کا کچھ حصہ واپس دلا سکتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• شریک حیات، بچے یا گھر کینیڈا میں رہ جائیں، یا دونوں ملک آپ کو اپنا مقیم مانیں: دیکھیں خاندان کینیڈا میں رہے اور آپ بیرون ملک کام کریں اور اتھارٹیز سے فیصلہ مانگنے سے پہلے سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ RRSP، RRIF، پنشن، CPP یا OAS لیتے ہیں: ⁦25%⁩ ودہولڈنگ کا موازنہ سیکشن 217 گوشوارے سے کریں، اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ اپنا کینیڈین گھر رکھتے ہیں: کرایے اور بعد کی فروخت کے لیے غیر مقیم مالک مکان دیکھیں اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کی کینیڈین کارپوریشن ہے: دیکھیں بیرون ملک منتقلی کے بعد اپنی کارپوریشن سے تنخواہ لینا اور مالک کے بیرون ملک جانے کے بعد کارپوریشن کی رہائش، اور سرحد پار ٹیکس مدد لیں۔
• آپ کی جائیداد، نقد اور رجسٹرڈ پلانز کو چھوڑ کر، ⁦$25,000⁩ سے زیادہ مالیت کی ہے: دیکھیں ⁦T1161⁩ جائیداد کی فہرست اور کینیڈا چھوڑنا۔
• آپ نے جانے کے بعد گوشوارے جمع نہیں کرائے: دیکھیں غیر مقیم کینیڈین گوشوارہ اور بقایا کی تکمیل۔
• آپ کہیں اور منتقل ہو رہے ہیں: دیکھیں کینیڈا سے جنوبی کوریا منتقلی۔